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1、1 项目七：目七：财产清清查 课题三：三：银行存款的行存款的清清查任任任任课课教教教教师师：汪：汪：汪：汪洁洁 任任任任课课班班班班级级：1212财财会会会会（2 2）基基 础础 会会 计计2 近近日日，老老师师的的朋朋友友给给老老师师汇汇了了一一笔笔款款，但但是是，老老师师去去银银行行查查却却没没有有查查到到这这笔笔款款，请请大家和老师一起分析一下这是为什么？大家和老师一起分析一下这是为什么？课课 题题 引引 入入课题三：银行存款的清查课题三：银行存款的清查3旧旧 课课 回回 顾顾 什么是财产清查？什么是财产清查？课题三：银行存款的清查课题三：银行存款的清查 财财产产清清查查是是企企业业对对
2、其其各各项项货货币币资资金金、实实物物资资产产和和往往来来款款项项进进行行盘盘点点和和核核对对，以以查查明明各各项项财财产产物物资资的的实实有有数数额额与与账面结存数额是否相符的一种专门方法。即账面结存数额是否相符的一种专门方法。即账实是否相符账实是否相符账实是否相符账实是否相符。4一、清查方法一、清查方法是银行定期寄给银行账户的持有人有关是银行定期寄给银行账户的持有人有关账户的核对单据（来源于银行）。账户的核对单据（来源于银行）。课题三：银行存款的清查课题三：银行存款的清查新新 课课 讲讲 授授 二、清查时间二、清查时间三、清查目的三、清查目的将将企业银行存款日记账企业银行存款日记账企业银行
3、存款日记账企业银行存款日记账与与 “ “银行对账单银行对账单银行对账单银行对账单” ”进行进行逐笔逐笔逐笔逐笔核对。核对。对账单法对账单法 至少每月核对一次（月末），最好十天一次。至少每月核对一次（月末），最好十天一次。发现不一致，找出发现不一致，找出原因原因原因原因，做到账实相符。，做到账实相符。5四、日记账与对账单不一致的原因四、日记账与对账单不一致的原因未达账项未达账项记账错误记账错误 是指是指企业企业与与银行银行之间对于同一笔业务由之间对于同一笔业务由于核算于核算时间的不一致时间的不一致而形成一方已入账，另而形成一方已入账，另一方未入账的会计事项。一方未入账的会计事项。 银行存款清查银
4、行存款清查结果结果错账更正法更正错账更正法更正课题三：银行存款的清查课题三：银行存款的清查6未达账项的类型：未达账项的类型：课题三：银行存款的清查课题三：银行存款的清查银行已收，企业未收银行已收，企业未收1银行已付，企业未付银行已付，企业未付2企业已收，银行未收企业已收，银行未收3企业已付，银行未付企业已付，银行未付47分析未达账项的类型。分析未达账项的类型。企业已付，银行未付企业已付，银行未付银行已收，企业未收银行已收，企业未收企业已收，银行未收企业已收，银行未收银行已付，企业未付银行已付，企业未付对对 号号 入入 座座课题三：银行存款的清查课题三：银行存款的清查企业开出转账支票企业开出转账
5、支票4 5004 500元支付货款，企业已记账，而收票元支付货款，企业已记账，而收票人尚未向银行办理进账手续，银行尚未记账；人尚未向银行办理进账手续，银行尚未记账；银行代企业收入货款银行代企业收入货款133 000133 000元，银行已记账，而企业尚未元，银行已记账，而企业尚未收到银行收款通知，尚未记账；收到银行收款通知，尚未记账；银行收取了企业短期借款第一季度的利息银行收取了企业短期借款第一季度的利息1 5001 500元，银行已元，银行已记账，而企业尚未收到银行的计付利息通知单，尚未记账。记账，而企业尚未收到银行的计付利息通知单，尚未记账。企业收到转账支票企业收到转账支票6 0006 0
6、00元送存银行，企业已记账，而银行元送存银行，企业已记账，而银行因尚未办手续尚未记账；因尚未办手续尚未记账；7第九章 财产清查8企业已收，银行未收企业已收，银行未收6 0006 000企业已付，银行未付企业已付，银行未付4 5004 500银行已收，企业未收银行已收，企业未收133 000133 000银行已付，企业未付银行已付，企业未付1 5001 500课题三：银行存款的清查课题三：银行存款的清查 某企业某企业20092009年年3 3月月3131日日银行存款日记账的账面余额为银行存款日记账的账面余额为920 920 000000元元，银行对账单的余额为银行对账单的余额为1 050 000
7、1 050 000元元，经逐笔核对，查，经逐笔核对，查明有以下几笔未达账项：明有以下几笔未达账项：案案 例例 分分 析析9项目目余余额项目目余余额企企业银行存款行存款账面余面余额银行行对账单余余额加加:加加:减减:减减:调整后余整后余额调整后余整后余额银行已收，企业未收银行已收，企业未收企业已收，银行未收企业已收，银行未收银行已付，企业未付银行已付，企业未付企业已付，银行未付企业已付，银行未付920 000133 0001 5001 051 5001 050 0006 0004 5001 051 500五、五、编制银行存款余额调节表编制银行存款余额调节表银行存款余额调节表银行存款余额调节表 年
8、年 月月 日日 单位：元单位：元编制的思路：谁未入账调整谁；未收调加，未付调减编制的思路：谁未入账调整谁；未收调加，未付调减编制的思路：谁未入账调整谁；未收调加，未付调减编制的思路：谁未入账调整谁；未收调加，未付调减2009 313课题三：银行存款的清查课题三：银行存款的清查企业已收，银行未收企业已收，银行未收6 0006 000企业已付，银行未付企业已付，银行未付4 5004 500银行已收，企业未收银行已收，企业未收133 000133 000银行已付，企业未付银行已付，企业未付1 5001 50010课课 堂堂 巩巩 固固 练练 习习 A A 公司公司 20122012年年9 9月月30
9、30日日 银行存款日记账余额为银行存款日记账余额为 329 200 329 200 元，元，银行对账单上的余额为银行对账单上的余额为 328 400 328 400 元，经逐笔核对后，查明有以元，经逐笔核对后，查明有以下几笔未达账项：下几笔未达账项：公司于公司于9 9月月3030日存入银行从其他单位收到的转账支票一张，计日存入银行从其他单位收到的转账支票一张，计 60006000元，银行尚未入账。元，银行尚未入账。公司于公司于9 9月月3030日开出的转账支票日开出的转账支票 6 400 6 400 元，持票人尚未到银行元，持票人尚未到银行办理转账，银行尚未入账。办理转账，银行尚未入账。银行代
10、付电话费银行代付电话费 4 000 4 000 元，公司尚未收到银行的付款通知，没元，公司尚未收到银行的付款通知，没有入账。有入账。银行计算的存款利息银行计算的存款利息 2 800 2 800 元，已记入公司存款户，但公司尚元，已记入公司存款户，但公司尚未入账。未入账。要求（要求（1 1）分析每笔业务未达账项的类型；）分析每笔业务未达账项的类型； （2 2）根据资料编制）根据资料编制 “ “ 银行存款余额调节表银行存款余额调节表 ” ”。企业已收，银行未收企业已收，银行未收企业已付，银行未付企业已付，银行未付银行已付，企业未付银行已付，企业未付银行已收，企业未收银行已收，企业未收课题三：银行存
11、款的清查课题三：银行存款的清查11课题三：银行存款的清查课题三：银行存款的清查项目目余余额项目目余余额企企业银行存款行存款账面余面余额银行行对账单余余额加加:加加:减减:减减:调整后余整后余额调整后余整后余额银行已收，企业未收银行已收，企业未收企业已收，银行未收企业已收，银行未收银行已付，企业未付银行已付，企业未付企业已付，银行未付企业已付，银行未付329 200 2 8004 000 328 000 328 4006 0006 400 328 000银行存款余额调节表银行存款余额调节表 年年 月月 日日 单位：元单位：元2012 30912（1 1）“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”中
12、的中的“调调节后余额节后余额”为企业银行存款的实有数。为企业银行存款的实有数。课题三：银行存款的清查课题三：银行存款的清查注注意意（2 2）若调节后的双方余额仍不相等，说明）若调节后的双方余额仍不相等，说明还存在未达账项或错误，应继续查明。还存在未达账项或错误，应继续查明。（3 3）“银行对账单银行对账单”和和“银行存款余额银行存款余额调节表调节表”都不是原始凭证。都不是原始凭证。13课课 题题 小小 结结银行存款清查的方法、时间、目的银行存款清查的方法、时间、目的未达账项未达账项“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”的编制的编制课题三：银行存款的清查课题三：银行存款的清查14 利民机床厂利
13、民机床厂20092009年年8 8月的银行存款日记账与对账单的资月的银行存款日记账与对账单的资料如下：料如下：课题三：银行存款的清查课题三：银行存款的清查作作 业业 布布 置置企业已收企业已付银行已付银行已收15课题三：银行存款的清查课题三：银行存款的清查苏州市相城中等专业学校 2013年3月16解析：解析： 将将“银行存款日记账银行存款日记账”借方发生额与借方发生额与“银行银行对账单对账单”的贷方发生额相核对，的贷方发生额相核对，“银行存款日记银行存款日记账账”贷方发生额与贷方发生额与“银行对账单银行对账单”的借方发生额的借方发生额相核对，找出下列未达账项。相核对，找出下列未达账项。 企业已
14、收，银行未收企业已收，银行未收 企业已付，银行未付企业已付，银行未付 银行已收，企业未收银行已收，企业未收 银行已付，企业未付银行已付，企业未付22 500.009 000.0018 000.001 500.00课题三：银行存款的清查课题三：银行存款的清查17项目目余余额项目目余余额企企业银行存款行存款账面余面余额130 500 银行行对账单余余额133 500加加:银行已收，企行已收，企业未收未收18 000 加加:企企业已收，已收，银行未收行未收22 500减减:银行已付，企行已付，企业未付未付1 500 减减:企企业已付，已付，银行未付行未付9 000调整后余整后余额147 000 调整后余整后余额147 000银行存款余额调节表银行存款余额调节表 2009 年年 8 月月 31 日日 单位：元单位：元课题三：银行存款的清查课题三：银行存款的清查将上列未达账项登记记入下列将上列未达账项登记记入下列“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”。18课题三：银行存款的清查课题三：银行存款的清查银银行行对对账账单单
