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1、第第11章章 国有资产收益国有资产收益11.1 国有资产的概念与形式国有资产的概念与形式11.2 国有资产国有资产运营运营管理体制管理体制11.3 国有国有资产收入资产收入分配分配11.4 国有国有资本经营预算资本经营预算11.1 国有资产收入的概念和形式国有资产收入的概念和形式一、一、 国有资产的概念国有资产的概念 国有资产：是指产权属于国家所有的国有资产：是指产权属于国家所有的一切财产，是国家依据法律取得，或者一切财产，是国家依据法律取得，或者由于资金投入、资产受益、接受捐赠而由于资金投入、资产受益、接受捐赠而取得的资产。取得的资产。国有资产的概念有广义和狭义两种。国有资产的概念有广义和狭
2、义两种。 广义的国有资产广义的国有资产即国有财产，指属于国家所有的各种财产、物即国有财产，指属于国家所有的各种财产、物资、债权和其他权益资、债权和其他权益，包括：，包括：1.依据国家法律取得的应属于国家所有的财产；依据国家法律取得的应属于国家所有的财产；2.基于国家行政权力行使而取得的应属于国家所有基于国家行政权力行使而取得的应属于国家所有的财产；的财产；3.国家以各种方式投资形成的各项资产；国家以各种方式投资形成的各项资产；4.由于接受各种馈赠所形成的应属于国家的财产；由于接受各种馈赠所形成的应属于国家的财产；5.由于国家已有资产的收益所形成的应属于国家所由于国家已有资产的收益所形成的应属于
3、国家所有的财产。有的财产。 狭义的国有资产狭义的国有资产法律上确定为国家所有的并能为国家提法律上确定为国家所有的并能为国家提供未来效益的各种经济资源的总和。供未来效益的各种经济资源的总和。经营性国有资产，指国家作为出资者在企业经营性国有资产，指国家作为出资者在企业中依法拥有的资本及其权益。中依法拥有的资本及其权益。经营性资产包括：企业国有资产；行政事业经营性资产包括：企业国有资产；行政事业单位占有、使用的非经营性资产通过各种形单位占有、使用的非经营性资产通过各种形式为获取利润转作经营的资产；国有资源中式为获取利润转作经营的资产；国有资源中投入生产经营过程的部分。投入生产经营过程的部分。二、二、
4、国有资产的分类国有资产的分类1、按资产的形态为标准分、按资产的形态为标准分：国有有形资产和：国有有形资产和国有无形资产国有无形资产2、按资产的经济性质分、按资产的经济性质分：经营性国有资产、经营性国有资产、行政事业性国有资产、资源性国有资产行政事业性国有资产、资源性国有资产3、根据行政管理层次不同：中央根据行政管理层次不同：中央国有国有资产资产和和地方地方国有国有资产资产 经营性国有资产经营性国有资产经营性国有资产是指国家作为出资者经营性国有资产是指国家作为出资者在企业中依法拥有的资本及其权益。具体在企业中依法拥有的资本及其权益。具体的说，经营性国有资产，指从事产品生产、的说，经营性国有资产，
5、指从事产品生产、流通、经营服务等领域，以盈利为主要目流通、经营服务等领域，以盈利为主要目的的，依法经营或使用，其产权属于国家的的，依法经营或使用，其产权属于国家所有的一切财产。所有的一切财产。 经营性国有资产的特征经营性国有资产的特征 ：运动性，增运动性，增值性，经营方式的多样性值性，经营方式的多样性 （1）根据企业资产经营活动的性质：金融性根据企业资产经营活动的性质：金融性国有企业资产国有企业资产 和和 非金融性国有企业资产非金融性国有企业资产 （2）按是否直接由国家投资：国家直接投资按是否直接由国家投资：国家直接投资形成的经营性国有资产形成的经营性国有资产和和国家间接投资形成的国家间接投资
6、形成的经营性国有资产。经营性国有资产。 （3）按所处领域不同：境内经营性国有资产、按所处领域不同：境内经营性国有资产、境外经营性国有资产。境外经营性国有资产。 （4）根据国家在企业中所拥有资本的比例不根据国家在企业中所拥有资本的比例不同：国有独资企业资产同：国有独资企业资产 、国家控股企业资产国家控股企业资产和和国家参股企业资产国家参股企业资产。 行政事业性国有资产行政事业性国有资产行政事业单位国有资产是指由行政事业单行政事业单位国有资产是指由行政事业单位占有、使用的，在法律上确认为国家所有、位占有、使用的，在法律上确认为国家所有、能以货币计量的各种经济资源的总和。能以货币计量的各种经济资源的
7、总和。 包括：国家拨给行政事业单位的资产、行包括：国家拨给行政事业单位的资产、行政单位按照国家政策规定运用国有资产组织收政单位按照国家政策规定运用国有资产组织收入形成的资产，以及接收捐赠和其他经法律确入形成的资产，以及接收捐赠和其他经法律确认为国家所有的资产。认为国家所有的资产。资源性国有资产资源性国有资产资源性国有资产指国家拥有的土地、森林、资源性国有资产指国家拥有的土地、森林、矿藏等资源。矿藏等资源。 三、国有资产收入三、国有资产收入1、国有资产收益是指国家凭借对国有资产的所有权，、国有资产收益是指国家凭借对国有资产的所有权，从国有资产经营收入中所获得的经济利益。从国有资产经营收入中所获得
8、的经济利益。（以资产（以资产所有者身份）所有者身份）2、国有资产收入不等于国有企业经营收益和国有资、国有资产收入不等于国有企业经营收益和国有资产经营收益。产经营收益。国有企业经营收益是指国有企业在一定时期内，利用国有资产国有企业经营收益是指国有企业在一定时期内，利用国有资产从事生产性经营活动所新创造的利润。从事生产性经营活动所新创造的利润。国有资产经营收益是指国家凭借其对国有资产的所有权所获得国有资产经营收益是指国家凭借其对国有资产的所有权所获得的经营利润、租金、股息（红利）和资金占用费等到收入。的经营利润、租金、股息（红利）和资金占用费等到收入。3、国有资产收益不仅包括国有资产经营收益，也包
9、、国有资产收益不仅包括国有资产经营收益，也包括非经营性国有资产的有偿使用、转让的收入，还包括非经营性国有资产的有偿使用、转让的收入，还包括资源性资产、无形资产及其他国有资产的经营、有括资源性资产、无形资产及其他国有资产的经营、有偿使用和转让的收入。偿使用和转让的收入。 四、四、现阶段国有资产收益上缴的主要形式：现阶段国有资产收益上缴的主要形式： 1、股息、红利收入、股息、红利收入。股息红利收入，指实行国有资产股份制经营方式中，股息红利收入，指实行国有资产股份制经营方式中，国有股份在一定时期内根据企业经营业绩为国家财政国有股份在一定时期内根据企业经营业绩为国家财政提供的收入。提供的收入。 2、上
10、缴利润、上缴利润。上缴利润，是国有企业将实现利润的一部分按规定，上缴利润，是国有企业将实现利润的一部分按规定，或根据承包合同，上缴国家财政，是国有产权在经济或根据承包合同，上缴国家财政，是国有产权在经济上的体现。上缴利润的真正来源，是企业职工在剩余上的体现。上缴利润的真正来源，是企业职工在剩余劳动时间里为社会创造的剩余产品价值。劳动时间里为社会创造的剩余产品价值。 3、租金收入、租金收入租金收入，是指租赁经营国有资产的承租人按租赁合租金收入，是指租赁经营国有资产的承租人按租赁合同规定，向国家缴纳的租金。租金是承租人有偿使用、同规定，向国家缴纳的租金。租金是承租人有偿使用、支配国有资产的报酬。支
11、配国有资产的报酬。 4、其他收入形式、其他收入形式除以上几种最常见的国有资产收益形式外，还有一些除以上几种最常见的国有资产收益形式外，还有一些其他收入形式，如资源补偿费收入、资产占用费收入、其他收入形式，如资源补偿费收入、资产占用费收入、国有股权证转让收入、国有资产转让收入等等。国有股权证转让收入、国有资产转让收入等等。5、国有资产收益的分类、国有资产收益的分类1、国有资产收益按其形成来源划分，包括经营性收益、国有资产收益按其形成来源划分，包括经营性收益和非经营性收益。和非经营性收益。 经营性收益是指企业由于占有使用国有资产或国家投经营性收益是指企业由于占有使用国有资产或国家投人的资本金，通过
12、正确的生产经营决策，加强生产经人的资本金，通过正确的生产经营决策，加强生产经营管理，进行技术创新，促使劳动生产率提高和产品营管理，进行技术创新，促使劳动生产率提高和产品成本降低所获得的生产经营净成果。成本降低所获得的生产经营净成果。非经营性收益，是指并非由于企业自身努力，而是因非经营性收益，是指并非由于企业自身努力，而是因为某些客观因素使企业获得的收益，比如国家的特许为某些客观因素使企业获得的收益，比如国家的特许垄断经营等。垄断经营等。 区分经营性收益和非经营性收益，可以使我们客观评区分经营性收益和非经营性收益，可以使我们客观评价企业的经营业绩，制定相应的收益分配政策，防止价企业的经营业绩，制
13、定相应的收益分配政策，防止分配中产生不公平现象，对不合理的收入进行限制，分配中产生不公平现象，对不合理的收入进行限制，实施有效的收入分配调节。实施有效的收入分配调节。 2、国有资产收益按财政管理体制划分，可分、国有资产收益按财政管理体制划分，可分为中央收益和地方收益。为中央收益和地方收益。 中央收益指按照现行财政管理体制，直接解缴中央收益指按照现行财政管理体制，直接解缴给中央金库的国有资产收益，其主体部分是归给中央金库的国有资产收益，其主体部分是归属中央直接管辖的国有企业的经营利润。属中央直接管辖的国有企业的经营利润。 地方收益指解缴给各级地方政府金库的国有资地方收益指解缴给各级地方政府金库的
14、国有资产收益，主要是归属地方政府管辖的国有企业产收益，主要是归属地方政府管辖的国有企业的经营收益。的经营收益。 3、国有资产收益按初次分配的结果划分，包、国有资产收益按初次分配的结果划分，包括企业留存收益和企业上缴收益。括企业留存收益和企业上缴收益。 企业留存收益是按照国家的有关规定，留归企企业留存收益是按照国家的有关规定，留归企业自行支配的那部分国有资产收益。留存收益业自行支配的那部分国有资产收益。留存收益的主要部分应当用于企业扩大再生产，少部分的主要部分应当用于企业扩大再生产，少部分用于职工集体福利事业和职工奖励。用于职工集体福利事业和职工奖励。 企业上缴收益是国家作为国有资产所有者，依企
15、业上缴收益是国家作为国有资产所有者，依据国家投人的资本金所形成的生产资料所有权据国家投人的资本金所形成的生产资料所有权从企业获得的投资回报。从企业获得的投资回报。 企业应上缴的国有资产收益应当包括：企业应上缴的国有资产收益应当包括： 1、国有企业应上缴国家的利润；国有企业应上缴国家的利润； 2、股份有限公司中国家股东应分得的股利；股份有限公司中国家股东应分得的股利； 3、有限责任公司中国家作为出资者按出资比例应分有限责任公司中国家作为出资者按出资比例应分得的红利；得的红利； 4、各级政府授权的投资部门或机构以国有资产投资各级政府授权的投资部门或机构以国有资产投资形成的收益应上缴国家的部分；形成
16、的收益应上缴国家的部分； 5、国有企业的产权转让收人；国有企业的产权转让收人； 6、股份有限公司国家股股权转让收人；股份有限公司国家股股权转让收人； 7、有限责任公司国家出资转让的收人；有限责任公司国家出资转让的收人； 8、其他非国有企业占用国有资产应上缴的国有资产其他非国有企业占用国有资产应上缴的国有资产收益；收益； 11.2 国有资产国有资产运营运营管理管理一、国有资产管理的内容一、国有资产管理的内容二、国有资产管理体制二、国有资产管理体制 一、国有资产管理的目标：一、国有资产管理的目标：1、经营性国有资产的管理目标、经营性国有资产的管理目标资产增值；资产增值；2、非经营性国有资产的管理目
17、标、非经营性国有资产的管理目标合理配合理配置，防止资产流失，保证资产的有效、节约置，防止资产流失，保证资产的有效、节约使用；使用；3、资源性国有资产的管理目标、资源性国有资产的管理目标有偿开发、有偿开发、综合利用、保护环境综合利用、保护环境 国有资产管理有广义和狭义之分：国有资产管理有广义和狭义之分：广义：包括对经营性国有资产、非经营性广义：包括对经营性国有资产、非经营性国有资产以及资源性国有资产的管理；国有资产以及资源性国有资产的管理；狭义：仅指经营性国有资产管理狭义：仅指经营性国有资产管理二、二、国有资产管理体制的概念国有资产管理体制的概念 国有资产管理体制是指国有资产管理国有资产管理体制
18、是指国有资产管理制度和管理方法的总和，包括组织管理形制度和管理方法的总和，包括组织管理形式、管理权限的划分以及管理机构的设置式、管理权限的划分以及管理机构的设置等，是国家管理国有资产的基本制度。等，是国家管理国有资产的基本制度。三、国有资本运营管理三、国有资本运营管理1、资本运营：就是指企业将自己所拥有的一资本运营：就是指企业将自己所拥有的一切有形和无形的存量资本通过流动，优化配量切有形和无形的存量资本通过流动，优化配量等各种方式进行有效运营，变为可以增值的活等各种方式进行有效运营，变为可以增值的活化资本，以最大限度地实现资本增值目标。化资本，以最大限度地实现资本增值目标。2、资本运营的特征资
19、本运营的特征：增值性增值性；流动性流动性；风险风险性。性。 3、资本运营的作用：加快中国国有企业的改资本运营的作用：加快中国国有企业的改革、加快优化经济结构、提高中国的国际竞争革、加快优化经济结构、提高中国的国际竞争力。力。 4、国有资产资本运营的主要方式：、国有资产资本运营的主要方式：（1）企业并购）企业并购（2）国有企业股份制改造）国有企业股份制改造通过股份制改造可以引入新的投资者、实现投资主体通过股份制改造可以引入新的投资者、实现投资主体多元化、调整企业资本结构，引入新的经营机制和管多元化、调整企业资本结构，引入新的经营机制和管理人才等理人才等（3）资产转让和企业出售变现）资产转让和企业
20、出售变现（4）优势企业托管效益差的企业）优势企业托管效益差的企业（5）股权与债权互换）股权与债权互换11.3 国有国有资产收入资产收入分配分配国有资产收益分配国有资产收益分配 国有资产收益是国有资产在生产经营活动国有资产收益是国有资产在生产经营活动中的增值额，也是国有资产的投资收益中的增值额，也是国有资产的投资收益 。 政府以政府以所有者身份所有者身份参与的收益分配。参与的收益分配。 符合企业利润分配的一般顺序要求；符合企业利润分配的一般顺序要求； 又会受到国家政策的影响。又会受到国家政策的影响。国有企业的利润分配的顺序国有企业的利润分配的顺序 n所得税所得税税后利润按如下顺序分配：税后利润按
21、如下顺序分配：n（1 1）抵补被没收的财产损失，支付税收滞纳）抵补被没收的财产损失，支付税收滞纳金和罚款；金和罚款；n（2 2）弥补以前年度的损失；）弥补以前年度的损失；n（3 3）按税后利润扣除前两项后的）按税后利润扣除前两项后的10%10%提取法定提取法定的盈余公积金，已达到注册资本金的的盈余公积金，已达到注册资本金的50%50%时可时可以不再提取；以不再提取；n（4 4）提取公益金；）提取公益金；n（5 5）投资者凭借资产所有权分配利润。投资者凭借资产所有权分配利润。11.4 国有企业改革的目标与实现途径国有企业改革的目标与实现途径 （一）国有企业改革目标（一）国有企业改革目标 （1 1
22、）纯公共产业应该继续采取国有国营的目）纯公共产业应该继续采取国有国营的目标模式标模式 ； （2 2）具有外溢性的混合产业应该根据其外）具有外溢性的混合产业应该根据其外溢程度采取相应的经营目标模式；溢程度采取相应的经营目标模式； （3 3）自然垄断性国有企业应该继续采取）自然垄断性国有企业应该继续采取政府公共投资和公共控制的经营模式；政府公共投资和公共控制的经营模式； （4 4）具有一般竞争性的国有企业应该让）具有一般竞争性的国有企业应该让位给民间经济主体投资经营。位给民间经济主体投资经营。 （二）国有企业改革目标的实现途径（二）国有企业改革目标的实现途径 1、在国有资产的增量投资方面，应该进一
23、步在国有资产的增量投资方面，应该进一步加大对涉及国家安全的行业、提供公共产品的加大对涉及国家安全的行业、提供公共产品的行业、自然垄断行业、具有重要外溢性的基础行业、自然垄断行业、具有重要外溢性的基础产业和高新技术产业等关系国计民生和控制国产业和高新技术产业等关系国计民生和控制国民经济命脉的部门和行业的投资力度民经济命脉的部门和行业的投资力度。2、在国有资产存量从一般竞争领域的退出机制在国有资产存量从一般竞争领域的退出机制和退出时机的选择方面，必须充分考虑到我国和退出时机的选择方面，必须充分考虑到我国社会经济对一般竞争性国有企业产权改造和资社会经济对一般竞争性国有企业产权改造和资产置换的承受能力，制定和实施有步骤、分阶产置换的承受能力，制定和实施有步骤、分阶段的稳步退出战略。段的稳步退出战略。
