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1、前言前言有税必有法，无法不成税有税必有法，无法不成税1 1税法概论税法概论( (内有巩固复习题答案课件内有巩固复习题答案课件第第 一一 章税法概论章税法概论l l本章重点与难点问题：本章重点与难点问题： 税收法律关系、税法要素、税法制定与税收法律关系、税法要素、税法制定与实施、现行税法体系、税收征收管理范围实施、现行税法体系、税收征收管理范围的划分的划分2 2税法概论税法概论( (内有巩固复习题答案课件内有巩固复习题答案课件第一节第一节 税法的概念（熟悉）税法的概念（熟悉）一、税法的定义一、税法的定义一、税法的定义一、税法的定义 1 1 1 1、税法：是国家制定的用以调整、税法：是国家制定的用
2、以调整、税法：是国家制定的用以调整、税法：是国家制定的用以调整国家国家国家国家与纳税人与纳税人与纳税人与纳税人之间在征纳税方面的之间在征纳税方面的之间在征纳税方面的之间在征纳税方面的权利权利权利权利及及及及义务义务义务义务关系的法律规范关系的法律规范关系的法律规范关系的法律规范的的的的总称总称总称总称。 2 2 2 2、税法的目的：、税法的目的：、税法的目的：、税法的目的： （1 1 1 1）保障国家的利益和纳税人的合法权益）保障国家的利益和纳税人的合法权益）保障国家的利益和纳税人的合法权益）保障国家的利益和纳税人的合法权益 （2 2 2 2）维护正常的税收秩序）维护正常的税收秩序）维护正常的
3、税收秩序）维护正常的税收秩序 （3 3 3 3）保证国家的财政收入（这是税法的主要）保证国家的财政收入（这是税法的主要）保证国家的财政收入（这是税法的主要）保证国家的财政收入（这是税法的主要目的）目的）目的）目的） 3 3税法概论税法概论( (内有巩固复习题答案课件内有巩固复习题答案课件l l3 3、税法与税收的关系：税法是税收的法律表、税法与税收的关系：税法是税收的法律表现现形式形式，税收则是税法所确定的具体，税收则是税法所确定的具体内容内容。l l4 4、税收：是国家为了行使其职能、税收：是国家为了行使其职能, ,为了满足为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿社会公共需要，凭借政治
4、权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。地取得财政收入的一种形式。 税收主要有三个特征：税收主要有三个特征：强制性；强制性；无偿无偿性；性；固定性固定性4 4税法概论税法概论( (内有巩固复习题答案课件内有巩固复习题答案课件有税必有法，无法不成税有税必有法，无法不成税5 5税法概论税法概论( (内有巩固复习题答案课件内有巩固复习题答案课件【例题【例题判断题】税法是调整税务机关与纳判断题】税法是调整税务机关与纳税人关系的法律规范，其本质是税务机关税人关系的法律规范，其本质是税务机关依据国家的行政权利向公民进行课税。（）依据国家的行政权利向公民进行课税。（）【答案】【答案】 【解析】税法调整的是
5、国家与纳税人之间的【解析】税法调整的是国家与纳税人之间的关系的法律规范，而不是调整税务机关与关系的法律规范，而不是调整税务机关与纳税人关系，税务机关只是代表国家行使纳税人关系，税务机关只是代表国家行使征税职权。征税职权。 6 6税法概论税法概论( (内有巩固复习题答案课件内有巩固复习题答案课件l l二、二、 税收法律关系（掌握）税收法律关系（掌握）（一）税收法律关系的构成：三方面三方面三方面三方面 内容内容内容内容 1.1.权利主体权利主体权利主体权利主体 （1 1）双主体）双主体）双主体）双主体: :对征税方：税务、海关、财政对征税方：税务、海关、财政对征税方：税务、海关、财政对征税方：税务
6、、海关、财政对纳税方：采用属地兼属人原则对纳税方：采用属地兼属人原则对纳税方：采用属地兼属人原则对纳税方：采用属地兼属人原则（2 2）权利主体双方法律地位是）权利主体双方法律地位是）权利主体双方法律地位是）权利主体双方法律地位是平等的，但平等的，但平等的，但平等的，但权利和义务不对权利和义务不对等等 2.2.权利客体权利客体权利客体权利客体 征税对象征税对象征税对象征税对象 3.3.税收法律税收法律税收法律税收法律关系的内容关系的内容关系的内容关系的内容 征、纳双方各自享有的权利和承征、纳双方各自享有的权利和承征、纳双方各自享有的权利和承征、纳双方各自享有的权利和承担的义务担的义务担的义务担的
7、义务 7 7税法概论税法概论( (内有巩固复习题答案课件内有巩固复习题答案课件 权利主体的构成权利主体的构成征税主体：包括国家各级税务机关、海征税主体：包括国家各级税务机关、海关和财政机关；关和财政机关；纳税主体：即纳税义务人，包括法人、纳税主体：即纳税义务人，包括法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、组织、自然人和其他组织，在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人，以及在华虽然没有机构、外籍人、无国籍人，以及在华虽然没有机构、场所但有来源于中国境内所得的外国企业或场所但有来源于中国境内所得的外国企业或组织。（我国采取属地兼属人原则）组织。（我国采取属地兼属人原则）二者的关系：权利主体双方的法
8、律地位二者的关系：权利主体双方的法律地位平等，但双方的权利与义务并不对等（是行平等，但双方的权利与义务并不对等（是行政管理者与被管理者的关系），这是税收法政管理者与被管理者的关系），这是税收法律关系的一个重要特征，当然，税收法律的律关系的一个重要特征，当然，税收法律的保护对权利主体双方又是对等的。保护对权利主体双方又是对等的。 8 8税法概论税法概论( (内有巩固复习题答案课件内有巩固复习题答案课件 权利客体：即征税对象。权利客体：即征税对象。税收法律关系的内容：是税收法律关系中税收法律关系的内容：是税收法律关系中最实质的东西，是税法的灵魂。最实质的东西，是税法的灵魂。 国家税务主管机关的权利
9、和义务；纳税义务国家税务主管机关的权利和义务；纳税义务人的权利和义务（人的权利和义务（P3）9 9税法概论税法概论( (内有巩固复习题答案课件内有巩固复习题答案课件 （二）税收法律关系的产生、变更与消灭（二）税收法律关系的产生、变更与消灭其产生、变更与消灭必须有相应的其产生、变更与消灭必须有相应的税收税收法律事实法律事实的产生、变更与消灭。的产生、变更与消灭。 税收法律事实：税务机关依法征税的行税收法律事实：税务机关依法征税的行为和纳税人的经济活动行为。为和纳税人的经济活动行为。 1010税法概论税法概论( (内有巩固复习题答案课件内有巩固复习题答案课件（三）税收法律关系的保护（三）税收法律关
10、系的保护 税收法律关系的保护对权利主体双方是税收法律关系的保护对权利主体双方是对等的。对等的。【例题【例题判断题】在税收法律关系中，征纳判断题】在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等主要体现为双方权利双方法律地位的平等主要体现为双方权利与义务的对等。（）与义务的对等。（） 【答案】 1111税法概论税法概论( (内有巩固复习题答案课件内有巩固复习题答案课件 三、税法的构成要素（掌握、运用）三、税法的构成要素（掌握、运用）重点掌握纳税人、征税对象和税率。重点掌握纳税人、征税对象和税率。（一）纳税人：（一）纳税人： 1.含义：是税法规定的直接负有纳税义含义：是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个
11、人务的单位和个人2.范围：自然人和法人；我国的法人主范围：自然人和法人；我国的法人主要有四种：机关法人、事业法人、企业法人要有四种：机关法人、事业法人、企业法人和社团法人。和社团法人。 1212税法概论税法概论( (内有巩固复习题答案课件内有巩固复习题答案课件1313税法概论税法概论( (内有巩固复习题答案课件内有巩固复习题答案课件（二）征税对象：（二）征税对象：（二）征税对象：（二）征税对象： 1. 1.含义：即纳税客体，主要是指税收法律关系中征纳双含义：即纳税客体，主要是指税收法律关系中征纳双含义：即纳税客体，主要是指税收法律关系中征纳双含义：即纳税客体，主要是指税收法律关系中征纳双方权利
12、义务所指向的方权利义务所指向的方权利义务所指向的方权利义务所指向的物或行为物或行为物或行为物或行为。 2. 2.重要作用：是区分不同税种的主要标志。我国现行税重要作用：是区分不同税种的主要标志。我国现行税重要作用：是区分不同税种的主要标志。我国现行税重要作用：是区分不同税种的主要标志。我国现行税收实体法都有自己特定的征税对象。收实体法都有自己特定的征税对象。收实体法都有自己特定的征税对象。收实体法都有自己特定的征税对象。 3. 3.与课税对象相关的两个概念：与课税对象相关的两个概念：与课税对象相关的两个概念：与课税对象相关的两个概念：（1 1）税目：是在税法中对征税对象分类规定的具体的）税目：
13、是在税法中对征税对象分类规定的具体的）税目：是在税法中对征税对象分类规定的具体的）税目：是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定。征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定。征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定。征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定。（2 2）税基：计税依据，是据以计算征税对象应纳税款）税基：计税依据，是据以计算征税对象应纳税款）税基：计税依据，是据以计算征税对象应纳税款）税基：计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是的直接数量依据，它解决对征税对象课
14、税的计算问题，是的直接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是的直接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是对课税对象的量的规定。对课税对象的量的规定。对课税对象的量的规定。对课税对象的量的规定。 1414税法概论税法概论( (内有巩固复习题答案课件内有巩固复习题答案课件（3 3）税率是对征税对象的征收比例或征收额度。税）税率是对征税对象的征收比例或征收额度。税）税率是对征税对象的征收比例或征收额度。税）税率是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度、衡量税负轻重与否的重要率是计算税额的尺度、衡量税负轻重与否的重要率是计算税额的尺度、衡量税负轻重与否的重要率是计算税额的尺度
15、、衡量税负轻重与否的重要标志。我国目前税率形式有比例税率、超额累进标志。我国目前税率形式有比例税率、超额累进标志。我国目前税率形式有比例税率、超额累进标志。我国目前税率形式有比例税率、超额累进税率、定额税率、超率累进税率。税率、定额税率、超率累进税率。税率、定额税率、超率累进税率。税率、定额税率、超率累进税率。 税率形式税率形式税率形式税率形式适用的税种适用的税种适用的税种适用的税种比例税率比例税率比例税率比例税率 增增增增值值值值税、税、税、税、营业营业营业营业税、城市税、城市税、城市税、城市维护维护维护维护建建建建设设设设税、企税、企税、企税、企业业业业所得税等所得税等所得税等所得税等超超
16、超超额额额额累累累累进进进进税率税率税率税率个人所得税个人所得税个人所得税个人所得税定定定定额额额额税率税率税率税率资资资资源税、源税、源税、源税、车车车车船税等船税等船税等船税等超率累超率累超率累超率累进进进进税率税率税率税率土地增土地增土地增土地增值值值值税税税税1515税法概论税法概论( (内有巩固复习题答案课件内有巩固复习题答案课件 比例税率：即对同一征税对象，不分数比例税率：即对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例。如增值税、额大小，规定相同的征收比例。如增值税、营业税、企业所得税等。营业税、企业所得税等。超额累进税率：个人所得税。超额累进税率：个人所得税。定额税率：即按征
17、税对象确定的计算单定额税率：即按征税对象确定的计算单位直接规定一个固定的税额。位直接规定一个固定的税额。超率累进税率：目前采用该税率的是土超率累进税率：目前采用该税率的是土地增值税。地增值税。在税率的分类中，要注意同时采用比例在税率的分类中，要注意同时采用比例税率和定额税率征收的税种。例如，消费税、税率和定额税率征收的税种。例如，消费税、印花税和关税就是同时采用比例税率和定额印花税和关税就是同时采用比例税率和定额税率征收的税种。税率征收的税种。 1616税法概论税法概论( (内有巩固复习题答案课件内有巩固复习题答案课件超额累进税率举例：超额累进税率举例：1717税法概论税法概论( (内有巩固复
18、习题答案课件内有巩固复习题答案课件l l【例题【例题【例题【例题 多选题】下列关于税收实体法构成要素的说法中，多选题】下列关于税收实体法构成要素的说法中，多选题】下列关于税收实体法构成要素的说法中，多选题】下列关于税收实体法构成要素的说法中，正确的有（）。正确的有（）。正确的有（）。正确的有（）。A.A.纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是实际负担税款的单位和个人人，是实际负担税款的单位和个人人，是实际负担税款的单位和个人人，是实际负担税款的单位和个
19、人B.B.征税对象是税法中规定的征税的标的物，是国家征征税对象是税法中规定的征税的标的物，是国家征征税对象是税法中规定的征税的标的物，是国家征征税对象是税法中规定的征税的标的物，是国家征税的依据税的依据税的依据税的依据C.C.税率是对征税对象的征收比例或征收额度，是计算税率是对征税对象的征收比例或征收额度，是计算税率是对征税对象的征收比例或征收额度，是计算税率是对征税对象的征收比例或征收额度，是计算税额的尺度税额的尺度税额的尺度税额的尺度D.D.税目是课税对象的具体化，反映具体征税项目税目是课税对象的具体化，反映具体征税项目税目是课税对象的具体化，反映具体征税项目税目是课税对象的具体化，反映具
20、体征税项目 l l【答案】【答案】【答案】【答案】BCDBCDl l【解析】纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和【解析】纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和【解析】纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和【解析】纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，但不一定是实际负担税款的单位和个人个人，但不一定是实际负担税款的单位和个人个人，但不一定是实际负担税款的单位和个人个人，但不一定是实际负担税款的单位和个人 1818税法概论税法概论( (内有巩固复习题答案课件内有巩固复习题答案课件 四、税法的分类（掌握、运用）四、税法的分类（掌握、运用）四、税法的分类（掌握、运用）四、税法的
21、分类（掌握、运用） 1 1 1 1、按照税法的基本内容和效力不同，可分为税、按照税法的基本内容和效力不同，可分为税、按照税法的基本内容和效力不同，可分为税、按照税法的基本内容和效力不同，可分为税收基本法和税收普通法。收基本法和税收普通法。收基本法和税收普通法。收基本法和税收普通法。 税收基本法是税法体系的主体和核心，是税收税收基本法是税法体系的主体和核心，是税收税收基本法是税法体系的主体和核心，是税收税收基本法是税法体系的主体和核心，是税收母法，我国面前还没有制定统一的税收基本法母法，我国面前还没有制定统一的税收基本法母法，我国面前还没有制定统一的税收基本法母法，我国面前还没有制定统一的税收基
22、本法 2 2 2 2、按照税法的职能和作用的不同，可分为税收、按照税法的职能和作用的不同，可分为税收、按照税法的职能和作用的不同，可分为税收、按照税法的职能和作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法。实体法和税收程序法。实体法和税收程序法。实体法和税收程序法。 实体法是指确定税种立法，具体规定各税种的实体法是指确定税种立法，具体规定各税种的实体法是指确定税种立法，具体规定各税种的实体法是指确定税种立法，具体规定各税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等，征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等，征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等，征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等，如
23、中华人民共和国个人所得税法；程序法是指如中华人民共和国个人所得税法；程序法是指如中华人民共和国个人所得税法；程序法是指如中华人民共和国个人所得税法；程序法是指税务管理方面的法律，主要包括税收管理法、纳税税务管理方面的法律，主要包括税收管理法、纳税税务管理方面的法律，主要包括税收管理法、纳税税务管理方面的法律，主要包括税收管理法、纳税程序法、发票管理法、税务机关组织法、税务争议程序法、发票管理法、税务机关组织法、税务争议程序法、发票管理法、税务机关组织法、税务争议程序法、发票管理法、税务机关组织法、税务争议处理法等。处理法等。处理法等。处理法等。1919税法概论税法概论( (内有巩固复习题答案课
24、件内有巩固复习题答案课件 3、按照税法征收对象的不同，可分为四种：、按照税法征收对象的不同，可分为四种：（重点掌握）（重点掌握）P9 对流转额课税的税法。对流转额课税的税法。 对所得额课税的税法。对所得额课税的税法。 对财产、行为课税的税法。对财产、行为课税的税法。 对自然资源课税的税法。对自然资源课税的税法。 4、按主权国家行使税收管辖权的不同，可分、按主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。为国内税法、国际税法、外国税法等。2020税法概论税法概论( (内有巩固复习题答案课件内有巩固复习题答案课件第三节我国税收立法、税法调整与实施第三节我国税收立法、税法调整与实
25、施 （熟悉）（熟悉）一、税法制定一、税法制定 我国税法体系由一系列税收法律、法规、我国税法体系由一系列税收法律、法规、规章和规范性文件构成，它们由不同部门规章和规范性文件构成，它们由不同部门制定，具有不同的法律效力，这就是我们制定，具有不同的法律效力，这就是我们说的法律级次。说的法律级次。 （一）税收立法机关：（一）税收立法机关：2121税法概论税法概论( (内有巩固复习题答案课件内有巩固复习题答案课件分类分类分类分类 立法机关立法机关立法机关立法机关 形式形式形式形式 举例举例举例举例 税收税收税收税收法律法律法律法律 全国人大及常委会全国人大及常委会全国人大及常委会全国人大及常委会 3 3
26、部法律部法律部法律部法律 企业所得税法、企业所得税法、企业所得税法、企业所得税法、个人所得税法、个人所得税法、个人所得税法、个人所得税法、税收征收管理法税收征收管理法税收征收管理法税收征收管理法 全国人大及其常委全国人大及其常委全国人大及其常委全国人大及其常委会授权立法会授权立法会授权立法会授权立法 5 5个暂行条个暂行条个暂行条个暂行条例例例例 增值税暂行条例增值税暂行条例增值税暂行条例增值税暂行条例消费税暂行条例消费税暂行条例消费税暂行条例消费税暂行条例营业税暂行条例等营业税暂行条例等营业税暂行条例等营业税暂行条例等 税收税收税收税收法规法规法规法规 国务院国务院国务院国务院税收行税收行税
27、收行税收行政法规政法规政法规政法规 条例、暂行条例、暂行条例、暂行条例、暂行条例、法律条例、法律条例、法律条例、法律的实施细则的实施细则的实施细则的实施细则 如：房产税暂行条例如：房产税暂行条例如：房产税暂行条例如：房产税暂行条例 、企、企、企、企业所得税法实施条例等业所得税法实施条例等业所得税法实施条例等业所得税法实施条例等地方人大（目前只有地方人大（目前只有地方人大（目前只有地方人大（目前只有海南省、民族自治区）海南省、民族自治区）海南省、民族自治区）海南省、民族自治区）税收地方法规税收地方法规税收地方法规税收地方法规 税收税收税收税收规章规章规章规章 财政部、国家税务财政部、国家税务财政
28、部、国家税务财政部、国家税务总局、海关总署总局、海关总署总局、海关总署总局、海关总署税收部门规章税收部门规章税收部门规章税收部门规章省级地方政府省级地方政府省级地方政府省级地方政府税收地方规章税收地方规章税收地方规章税收地方规章 办法、规则、办法、规则、办法、规则、办法、规则、规定、暂行规定、暂行规定、暂行规定、暂行条例的实施条例的实施条例的实施条例的实施细则细则细则细则 如：税务总局颁发的税如：税务总局颁发的税如：税务总局颁发的税如：税务总局颁发的税收代理试行办法收代理试行办法收代理试行办法收代理试行办法 2222税法概论税法概论( (内有巩固复习题答案课件内有巩固复习题答案课件（二）税收立
29、法程序：（二）税收立法程序： 目前我国税收立法程序主要包括一下几目前我国税收立法程序主要包括一下几个阶段：个阶段：1.1.提议阶段提议阶段2.2.审议阶段审议阶段3.3.通过和公布阶段通过和公布阶段2323税法概论税法概论( (内有巩固复习题答案课件内有巩固复习题答案课件二二. 税法的实施原则：税法的实施原则： 一是层次高的法律优于层次低的法律；一是层次高的法律优于层次低的法律； 二是同一层次的法律中，特别法优于普通二是同一层次的法律中，特别法优于普通法；法； 三是国际法优于国内法；三是国际法优于国内法； 四是实体法从旧，程序法从新。四是实体法从旧，程序法从新。 2424税法概论税法概论( (
30、内有巩固复习题答案课件内有巩固复习题答案课件 第四节第四节 我国现行税法体系我国现行税法体系 一、我国现行税法体系的内容：（掌握）一、我国现行税法体系的内容：（掌握） 税法体系就是通常所说的税收制度（简称税法体系就是通常所说的税收制度（简称税制）税制） 1、我国的现行税制就其、我国的现行税制就其实体法实体法而言，是而言，是1949年新中国成立以后经过几次较大的改年新中国成立以后经过几次较大的改革逐步演变而来的，按其性质和作用大致革逐步演变而来的，按其性质和作用大致分为六类：分为六类：2525税法概论税法概论( (内有巩固复习题答案课件内有巩固复习题答案课件（1）流转税类。包括增值税、消费税、营
31、业）流转税类。包括增值税、消费税、营业税、关税税、关税 。主要在生产流通或者服务业中。主要在生产流通或者服务业中发挥调节作用。（流转税又称间接税，因发挥调节作用。（流转税又称间接税，因为它们由最终消费者负担，存在税负转移为它们由最终消费者负担，存在税负转移或转嫁）或转嫁）（2）资源税类。包括资源税、土地增值税、）资源税类。包括资源税、土地增值税、城镇土地使用税。主要对因开发和利用自城镇土地使用税。主要对因开发和利用自然资源差异而形成的级差收入发挥调节作然资源差异而形成的级差收入发挥调节作用。用。2626税法概论税法概论( (内有巩固复习题答案课件内有巩固复习题答案课件（3）所得税类。包括企业所
32、得税、个人所得）所得税类。包括企业所得税、个人所得税。主要是在国民收入形成后，对生产经营者税。主要是在国民收入形成后，对生产经营者的利润和个人的纯收入发挥调节作用。（所得的利润和个人的纯收入发挥调节作用。（所得税类又称直接税，因为它们的纳税人本身就是税类又称直接税，因为它们的纳税人本身就是负税人，不存在税负转移或转嫁的问题）负税人，不存在税负转移或转嫁的问题）2727税法概论税法概论( (内有巩固复习题答案课件内有巩固复习题答案课件（4）特定目的税类。包括固定资产投资方向）特定目的税类。包括固定资产投资方向调节税（暂缓征收）、城市维护建设税、调节税（暂缓征收）、城市维护建设税、土地增值税、车辆
33、购置税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、耕地占用税、 烟叶税。主要是为了达到特定目的，对特烟叶税。主要是为了达到特定目的，对特定对象和特定行为发挥调节作用。定对象和特定行为发挥调节作用。（5）财产和行为税类。包括房产税、车船税、）财产和行为税类。包括房产税、车船税、 印花税、契税。主要是对某些财产和行为印花税、契税。主要是对某些财产和行为发挥调节作用。发挥调节作用。2828税法概论税法概论( (内有巩固复习题答案课件内有巩固复习题答案课件2、税收程序法有以下规定：、税收程序法有以下规定：（1）由税务机关负责征收的税种的征收管）由税务机关负责征收的税种的征收管理，按照全国人大常委会发布实施的
34、税收理，按照全国人大常委会发布实施的税收征收管理法执行。征收管理法执行。（2）由海关机关负责征收的税种的征收管）由海关机关负责征收的税种的征收管理，按照海关法及进出口关税条例理，按照海关法及进出口关税条例等有关规定执行。等有关规定执行。 上述税收上述税收实体法实体法和税收征收管理的和税收征收管理的程序法程序法的法律制度构成了我国现行税法体系。的法律制度构成了我国现行税法体系。 2929税法概论税法概论( (内有巩固复习题答案课件内有巩固复习题答案课件l l说明：说明：对我国现行税制中的对我国现行税制中的18个税种，本教材只个税种，本教材只介绍了其中的介绍了其中的14个，另外没介绍的个，另外没介
35、绍的4个税种个税种分别是：（）固定资产投资方向调节税，分别是：（）固定资产投资方向调节税，保留税种，暂缓征收；（）车辆购置税，保留税种，暂缓征收；（）车辆购置税，在购置后使用前一次性征收；（在购置后使用前一次性征收；（3）耕地占）耕地占用税，在占用农田用于非农业用途时一次性用税，在占用农田用于非农业用途时一次性征收；（征收；（4）烟叶税，适用于有限范围。）烟叶税，适用于有限范围。3030税法概论税法概论( (内有巩固复习题答案课件内有巩固复习题答案课件l l我国目前的税制基本上是以间接税和直接税我国目前的税制基本上是以间接税和直接税为双主体的税制结构，间接税（增值税、消为双主体的税制结构，间接
36、税（增值税、消费税、营业税）占全部税收收入的左费税、营业税）占全部税收收入的左右，直接税（企业所得税、个人所得税）占右，直接税（企业所得税、个人所得税）占左右，其他辅助税种数量较多，但占左右，其他辅助税种数量较多，但占收入比重不大。收入比重不大。3131税法概论税法概论( (内有巩固复习题答案课件内有巩固复习题答案课件第五节我国税收管理体制第五节我国税收管理体制 一一 、概念：税收管理体制是在各级国家机构、概念：税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度。税收管理权限按大之间划分税权的制度。税收管理权限按大类可划分为类可划分为税收立法权税收立法权和和税收执法权税收执法权。 二、税收立法权的
37、划分（我国的划分现状）二、税收立法权的划分（我国的划分现状） 一是中央税、共享税以及全国统一实一是中央税、共享税以及全国统一实行的地方税的立法权集中在中央，以保证行的地方税的立法权集中在中央，以保证中央政令统一，维护全国统一市场和企业中央政令统一，维护全国统一市场和企业平等竞争。平等竞争。3232税法概论税法概论( (内有巩固复习题答案课件内有巩固复习题答案课件 二是依法赋予地方适当的地方税收立法二是依法赋予地方适当的地方税收立法权。海南省和少数民族自治区地方政府，权。海南省和少数民族自治区地方政府，可以制定有关税收的地方性法规。可以制定有关税收的地方性法规。三、税收执法权的划分（了解）三、税
38、收执法权的划分（了解）1.税收执法权和行政管理权是国家赋予税务税收执法权和行政管理权是国家赋予税务机关的基本权力。机关的基本权力。2.税收执法权具体包括：税款征收管理权、税收执法权具体包括：税款征收管理权、税务稽查权、税务检查权、税务行政复议税务稽查权、税务检查权、税务行政复议裁决权及其他税务管理权。裁决权及其他税务管理权。 3333税法概论税法概论( (内有巩固复习题答案课件内有巩固复习题答案课件四、税务机构设置和税收征管范围划分四、税务机构设置和税收征管范围划分（一）税务机构设置（自己了解）（一）税务机构设置（自己了解）（二）税收征收管理范围划分（二）税收征收管理范围划分 （记住）（记住）
39、我国的税收分别由财政、税务、海关我国的税收分别由财政、税务、海关等系统负责征收管理。主要注意掌握国家等系统负责征收管理。主要注意掌握国家税务局和地方税务局系统负责征收和管理税务局和地方税务局系统负责征收和管理的项目。的项目。 3434税法概论税法概论( (内有巩固复习题答案课件内有巩固复习题答案课件征收机关征收机关征收机关征收机关 征收税种征收税种征收税种征收税种 国税局系国税局系国税局系国税局系统统统统 增值税；消费税；车辆购置税；铁路、银行总行、保险总公增值税；消费税；车辆购置税；铁路、银行总行、保险总公增值税；消费税；车辆购置税；铁路、银行总行、保险总公增值税；消费税；车辆购置税；铁路、
40、银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、企业所得税、城建税；中央企业所得司集中缴纳的营业税、企业所得税、城建税；中央企业所得司集中缴纳的营业税、企业所得税、城建税；中央企业所得司集中缴纳的营业税、企业所得税、城建税；中央企业所得税，中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份税，中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份税，中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份税，中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业所得税；海洋石油企业所得税、资源税；外商投资企制企业所得税；海洋石油企业所得税、资源税；外商投资企制企业所得税；海洋石油企业所得税、资源税；外商投资企制企业所得
41、税；海洋石油企业所得税、资源税；外商投资企业和外国企业所得税等；证券交易税；中央税的滞纳金、补业和外国企业所得税等；证券交易税；中央税的滞纳金、补业和外国企业所得税等；证券交易税；中央税的滞纳金、补业和外国企业所得税等；证券交易税；中央税的滞纳金、补税、罚款。税、罚款。税、罚款。税、罚款。 地税局系地税局系地税局系地税局系统统统统 营业税、城建税（国税局征的除外）、企业所得税、个人所营业税、城建税（国税局征的除外）、企业所得税、个人所营业税、城建税（国税局征的除外）、企业所得税、个人所营业税、城建税（国税局征的除外）、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、得税
42、、资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、得税、资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、得税、资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、印花税、契税，及其地方附加、地方税的房产税、车船税、印花税、契税，及其地方附加、地方税的房产税、车船税、印花税、契税，及其地方附加、地方税的房产税、车船税、印花税、契税，及其地方附加、地方税的滞纳金、补税、罚款。滞纳金、补税、罚款。滞纳金、补税、罚款。滞纳金、补税、罚款。 地方财政地方财政地方财政地方财政部门部门部门部门 大部分地区的地方附加、耕地占用税大部分地区的地方附加、耕地占用税大部分地区的地方附加、耕地占用税大部分
43、地区的地方附加、耕地占用税 海关系统海关系统海关系统海关系统 关税、行李和邮递物品进口税、进出口环节的增值税和消费关税、行李和邮递物品进口税、进出口环节的增值税和消费关税、行李和邮递物品进口税、进出口环节的增值税和消费关税、行李和邮递物品进口税、进出口环节的增值税和消费税税税税 3535税法概论税法概论( (内有巩固复习题答案课件内有巩固复习题答案课件五、中央政府与地方政府税收收入划分五、中央政府与地方政府税收收入划分五、中央政府与地方政府税收收入划分五、中央政府与地方政府税收收入划分1.1.中央政府固定收入包括：消费税（含进口环节海关代中央政府固定收入包括：消费税（含进口环节海关代中央政府固
44、定收入包括：消费税（含进口环节海关代中央政府固定收入包括：消费税（含进口环节海关代征的部分）、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值征的部分）、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值征的部分）、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值征的部分）、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等。税等。税等。税等。2.2.地方政府固定收入包括：城镇土地使用税、耕地占用地方政府固定收入包括：城镇土地使用税、耕地占用地方政府固定收入包括：城镇土地使用税、耕地占用地方政府固定收入包括：城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税、筵席税。税、土地增值税、房产税、车船税、契税、筵席税。税
45、、土地增值税、房产税、车船税、契税、筵席税。税、土地增值税、房产税、车船税、契税、筵席税。3.3.中央政府与地方政府共享收入包括：增值税、营业税中央政府与地方政府共享收入包括：增值税、营业税中央政府与地方政府共享收入包括：增值税、营业税中央政府与地方政府共享收入包括：增值税、营业税和城市维护建设税（铁道部、各银行总行、各保险总公司集和城市维护建设税（铁道部、各银行总行、各保险总公司集和城市维护建设税（铁道部、各银行总行、各保险总公司集和城市维护建设税（铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府）、企业所中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府）、企业所中缴纳
46、的部分归中央政府，其余部分归地方政府）、企业所中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府）、企业所得税、个人所得税、资源税（海洋石油企业缴纳的部分归中得税、个人所得税、资源税（海洋石油企业缴纳的部分归中得税、个人所得税、资源税（海洋石油企业缴纳的部分归中得税、个人所得税、资源税（海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府）、证券交易的印花税。央政府，其余部分归地方政府）、证券交易的印花税。央政府，其余部分归地方政府）、证券交易的印花税。央政府，其余部分归地方政府）、证券交易的印花税。 3636税法概论税法概论( (内有巩固复习题答案课件内有巩固复习题答案课件六、税务行政处罚的种类六、
47、税务行政处罚的种类应当有警告（责令限期改正）、罚款、停止出口退税权、没收违法所得、收缴发票或者停止发售发票、提请吊销营业执照、通知出境管理机关阻止出境等。 3737税法概论税法概论( (内有巩固复习题答案课件内有巩固复习题答案课件本章小结：本章小结：1.税收法律关系主体2.税法构成基本要素3.税收法律级次：税收法律、税收法规、税收规章4.现行税法体系5.我国税收管理体制：含义、执法权种类、征收管理划分 3838税法概论税法概论( (内有巩固复习题答案课件内有巩固复习题答案课件复习巩固：复习巩固：复习巩固：复习巩固：【例题【例题【例题【例题1 1】下列各项中，属于税务机关的权利的有】下列各项中，
48、属于税务机关的权利的有】下列各项中，属于税务机关的权利的有】下列各项中，属于税务机关的权利的有(AC)(AC) A A、税收检查权、税收检查权、税收检查权、税收检查权B B、延期纳税权、延期纳税权、延期纳税权、延期纳税权C C、税法处罚权、税法处罚权、税法处罚权、税法处罚权D D、提起行政诉讼权、提起行政诉讼权、提起行政诉讼权、提起行政诉讼权【例题【例题【例题【例题2 2】下列各项中，表述正确的是（】下列各项中，表述正确的是（】下列各项中，表述正确的是（】下列各项中，表述正确的是（B B）。）。）。）。A A、税目是区分不同税种的主要标志、税目是区分不同税种的主要标志、税目是区分不同税种的主要
49、标志、税目是区分不同税种的主要标志B B、税率是衡量税负轻重的重要标志、税率是衡量税负轻重的重要标志、税率是衡量税负轻重的重要标志、税率是衡量税负轻重的重要标志C C、纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人、纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人、纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人、纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人D D、征税对象就是税收法律关系中征纳双方权、征税对象就是税收法律关系中征纳双方权、征税对象就是税收法律关系中征纳双方权、征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品利义务所指的物品利义务所指的物品利义务所指的物品 3939税法概论税法概论( (内有巩固复习题答案课件内有巩
50、固复习题答案课件【例题【例题【例题【例题3 3】下列说法不正确的是（】下列说法不正确的是（】下列说法不正确的是（】下列说法不正确的是（D D）。）。）。）。A A、税收基本法是税法体系的主体和核心、税收基本法是税法体系的主体和核心、税收基本法是税法体系的主体和核心、税收基本法是税法体系的主体和核心B B、个人所得税法属于税收实体法、个人所得税法属于税收实体法、个人所得税法属于税收实体法、个人所得税法属于税收实体法C C、税收征收管理法属于税收普通法、税收征收管理法属于税收普通法、税收征收管理法属于税收普通法、税收征收管理法属于税收普通法D D、国际税法就是外国各个国家制定的税法、国际税法就是外
51、国各个国家制定的税法、国际税法就是外国各个国家制定的税法、国际税法就是外国各个国家制定的税法 【例题【例题【例题【例题4 4】按照不同的分类标准，税收征收管理法】按照不同的分类标准，税收征收管理法】按照不同的分类标准，税收征收管理法】按照不同的分类标准，税收征收管理法分别属于（分别属于（分别属于（分别属于（BDBD）。）。）。）。A A、税收实体法、税收实体法、税收实体法、税收实体法B B、税收程序法、税收程序法、税收程序法、税收程序法C C、税收基本法、税收基本法、税收基本法、税收基本法D D、税收普通法、税收普通法、税收普通法、税收普通法 4040税法概论税法概论( (内有巩固复习题答案课
52、件内有巩固复习题答案课件【例题【例题【例题【例题5 5】国务院经授权立法制定的中华人民共和】国务院经授权立法制定的中华人民共和】国务院经授权立法制定的中华人民共和】国务院经授权立法制定的中华人民共和国增值税暂行条例具有国家法律的性质和地位。国增值税暂行条例具有国家法律的性质和地位。国增值税暂行条例具有国家法律的性质和地位。国增值税暂行条例具有国家法律的性质和地位。（对）（对）（对）（对） 【例题【例题【例题【例题6 6】下列属于人大及其常委会授权立法的法规】下列属于人大及其常委会授权立法的法规】下列属于人大及其常委会授权立法的法规】下列属于人大及其常委会授权立法的法规是（是（是（是（ABAB）
53、。）。）。）。A A、营业税暂行条例、营业税暂行条例、营业税暂行条例、营业税暂行条例B B、增值税暂行条例、增值税暂行条例、增值税暂行条例、增值税暂行条例C C、税收征收管理法实施细则、税收征收管理法实施细则、税收征收管理法实施细则、税收征收管理法实施细则D D、企业所得税法实施细则、企业所得税法实施细则、企业所得税法实施细则、企业所得税法实施细则4141税法概论税法概论( (内有巩固复习题答案课件内有巩固复习题答案课件【例题【例题【例题【例题7 7】有权制定税收部门规章的国务院税务主管】有权制定税收部门规章的国务院税务主管】有权制定税收部门规章的国务院税务主管】有权制定税收部门规章的国务院税
54、务主管部门是（部门是（部门是（部门是（ABCABC）。）。）。）。A A、财政部、财政部、财政部、财政部B B、国家税务总局、国家税务总局、国家税务总局、国家税务总局C C、海关总署、海关总署、海关总署、海关总署D D、国务院法制办公室、国务院法制办公室、国务院法制办公室、国务院法制办公室 【例题【例题【例题【例题8 8】下列属于特定目的税类的税种是（】下列属于特定目的税类的税种是（】下列属于特定目的税类的税种是（】下列属于特定目的税类的税种是（ACDACD）。）。）。）。A A、土地增值税、土地增值税、土地增值税、土地增值税B B、城镇土地使用税、城镇土地使用税、城镇土地使用税、城镇土地使用
55、税C C、城市维护建设税、城市维护建设税、城市维护建设税、城市维护建设税D D、车辆购置税、车辆购置税、车辆购置税、车辆购置税 4242税法概论税法概论( (内有巩固复习题答案课件内有巩固复习题答案课件【例题【例题【例题【例题9 9】在一部分地区，仍由地方财政部门负责征】在一部分地区，仍由地方财政部门负责征】在一部分地区，仍由地方财政部门负责征】在一部分地区，仍由地方财政部门负责征收管理的税种有（收管理的税种有（收管理的税种有（收管理的税种有（D D）。）。）。）。A A、城镇土地税、城镇土地税、城镇土地税、城镇土地税B B、土地增值税、土地增值税、土地增值税、土地增值税C C、土地使用税、土
56、地使用税、土地使用税、土地使用税D D、耕地占用税、耕地占用税、耕地占用税、耕地占用税 【例题【例题【例题【例题1010】属于国家税务局和地方税务局分工征收】属于国家税务局和地方税务局分工征收】属于国家税务局和地方税务局分工征收】属于国家税务局和地方税务局分工征收管理的税种有（管理的税种有（管理的税种有（管理的税种有（ABCABC）。）。）。）。A A、资源税、资源税、资源税、资源税B B、企业所得税、企业所得税、企业所得税、企业所得税C C、城市维护建设税、城市维护建设税、城市维护建设税、城市维护建设税D D、车辆购置税、车辆购置税、车辆购置税、车辆购置税4343税法概论税法概论( (内有巩
57、固复习题答案课件内有巩固复习题答案课件【例题【例题11】下列企业中，所得税由国家税务】下列企业中，所得税由国家税务局负责征收的有（）。局负责征收的有（）。A、2002年年1月在工商局办理设立登记月在工商局办理设立登记的私营企业的私营企业B、2002年年1月在工商局办理变更登记月在工商局办理变更登记的集体企业的集体企业C、2001年年12月进行工商登记，月进行工商登记，2002年年1月进行税务登记的新设合伙企业月进行税务登记的新设合伙企业D、2002年年5月某中央企业与某地方企月某中央企业与某地方企业合并新设重新进行工商登记的企业业合并新设重新进行工商登记的企业 4444税法概论税法概论( (内
58、有巩固复习题答案课件内有巩固复习题答案课件【例题【例题12】仍由地方税务局负责征收管理企】仍由地方税务局负责征收管理企业所得税的纳税人是（业所得税的纳税人是（ABCD）。）。A、由原均属地方税务局征收管理的两、由原均属地方税务局征收管理的两个以上企业解散后合并而新设立的企业个以上企业解散后合并而新设立的企业B、由原属地方税务局负责征收管理的、由原属地方税务局负责征收管理的企业分立而新设立的企业企业分立而新设立的企业C、由原属地方税务局负责征收管理的、由原属地方税务局负责征收管理的事业单位改制而新设立的企业事业单位改制而新设立的企业D、原属地方税务局负责征收管理而重、原属地方税务局负责征收管理而重新变更登记的企业新变更登记的企业 4545税法概论税法概论( (内有巩固复习题答案课件内有巩固复习题答案课件【例题【例题13】下列税种，全部属于中央政府固】下列税种，全部属于中央政府固定收入的有（定收入的有（AC）。）。A、消费税、消费税B、增值税、增值税C、车辆购置税、车辆购置税D、资源税、资源税 4646税法概论税法概论( (内有巩固复习题答案课件内有巩固复习题答案课件
