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1、高级财务会计考试大作业Last revision on 21 December 2020江南大学现代远程教育 考试大作业考试科目:高级财务会计大作业题目（内容）：，共大作业题目（内容）：，共 100100 分）分）一、一、简答题简答题（一共（一共 5 5 个题，每题个题，每题 5 5 分，计分，计 2525 分）分）1. 业务分部的确定应考虑什么因素答：企业在确定业务分部时，应当结合企业内部管理要求，并考虑下列因素：（1）各单项产品或劳务的性质。（2）生产过程的性质。（3）产品或劳务的客户类型。（4）销售产品或提供劳务的方式。（5）生产产品或提供劳务受法律、行政法规的影响。2. 试述企业合并报
2、表范围。答：母公司拥有其半数以上表决权的被投资企业，通常有以下三种情况：母公司间接拥有被投资企业半数以上表决权；母公司直接拥有被投资企业半数以上表决权；母公司直接和间接方式合计拥有和控制被投资企业半数以上表决权。母公司控制的其他被投资企业。母公司通过直接和间接方式拥有被投资单位半数或以下的表决权，满足下列条件之一，应纳入合并报表的合并范围：根据章程或协议，有权控制该被投资企业的财务和经营政策；通过与该被投资企业的其他投资者之间的协议，持有该被投资企业半数以上的表决权；有权任免董事会等类似权力机构的多数成员（超过半数以上）；在董事会或类似权力机构会议上有半数以上表决权。3.试述主体理论的含义特点
3、。答：所谓主体理论是把母公司对子公司拥有的多数股权与各子公司的少数股权都视为集团这一单一经济主体的股东权益，全部反映在合并报表中。主体理论的特点：少数股东权益。子公司的少数股东权益包含在集团的股东权益内；少数股东收益。子公司的少数股东收益包含在集团的合并收益内；资产单一计价。非同一控制企业合并法下，子公司同一资产、负债项目，按照购买时的公允价值计量，未出现双重计量结果；公司间未实现损益。公司间未实现损益按照 100%全额消除。4.试述合并商誉的确认方法。答：商誉的计算方法有两种：商誉的金额=合并成本合并日按比例享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额或者，商誉的金额=当期期末长期股权投资按权益法
4、调整后的金额期末被合并方调整后的所有者权益总额*母公司持股比例，其中“被合并方调整后的所有者权益总额”=分录中的“子公司所有者权益项目按合并日公允价值调整后的金额”。5.试述中期报表确认和计量的原则。答：（1）中期会计要素的确认和计量原则应当与年度财务报表一致。（2）中期会计计量应当以年初至本中期末为基础。（3）中期采用的会计政策就应当与年度财务报告相一致，会计政策、会计估计变更应当符合规定。二、实务题二、实务题（一共（一共 5 5 个题，每题个题，每题 1515 分，计分，计 7575 分）分）1 1、蠡湖公司用 4000 万元收购长广溪公司 60%股权，有关两公司合并前个别资产负债表如下：
5、资产负债表 2015 年 12 月 31 日单位：万元资产蠡 湖公司6 170长广溪公司负债及所有者权益蠡 湖公司6 0002 6004 0008001001 20015 600长广溪公司1 7607002 0008001006005960流动资产3 860流动负债2 100长期负债股本资本公积盈余公积未分配利润5960负债及所有者权益合计长期股权投资4 700S 公司4 100其他530固定资产100无形资产递延资产资产总计15 600假设两家公司属于非同一控制关系。假设长广溪公司可辨认无形资产（专利权）账面价值为零，公允价值为 45 万，合并成本超过长广溪公司公允价值的差额全部计入商誉。要
6、求：（1）编制蠡 湖公司 2015 年投资会计分录；（2）计算合并日合并商誉和少数股东权益；（3）编制 2015 年合并会计报表抵消分录。答：（1）非同一控制关系：公允价值计量借：长期股权投资 4000 万元贷：银行存款 4000 万元（2） 合并商誉=合并成本子公司净资产公允价值4000-60%（5960-2460）1900 万元（3）抵消内部股权交易借：股本 2000 万元资本公积 800 万元盈余公积 100 万元未分配利润 600 万元商誉 4000 万元贷：长期股权投资 4000 万元少数股东权益 3500 万元2.甲公司与乙公司同属于同一控制关系，甲公司于2015 年 1 月 1
7、日发行每股面值 1 元的股票 80 万股（发行价元）购买了乙公司60%普通股，合并后乙公司继续经营。合并日前甲公司及乙公司资产、负债和所有者权益如下：单位：元项目银行存款存货固定资产无形资产资产合计短期借款长期借款负债合计股本资本公积盈余公积未分配利润所有者权益合计甲公司账面价值500 000800 000900 000300 0002 500 000400 000600 0001 000 000800 000500 000100 000100 0001 500 000乙公司账面价值200 000400 000400 000300 0001 300 000300 000400 000700 0
8、00300 000200 00080 00020 000600 000要求：（1）编制甲公司 2015 年投资会计分录，填制表格甲公司（2）；（2）编制合并抵消分录，填制表格抵消分录（4）；（3）整合填制表格合并（5）单位：元项目（1）甲公司（2）乙公司（3）银行存款500 000200 000存货800 000400 000固定资产900 000400 000无形资产300 000300 000长期股权投资600000抵消分录（4）借贷600000合并（5）700000120000013000006000000资产合计2500000短期借款 400 000长期借款 600 000负债合计1
9、000 000股本1600000资本公积300000盈余公积100000未分配利润100000少数股权所有者权益合2700000计负债及所有者权益合计1 300 000300 000400 000700 000300 000200 00080 00020 000600 00038000007000001000000170000016000003000001000001000003000002000008000020000答：（1）借：长期股权投资 600000资本公积 200000贷：股本 800000（2）借：股本 300000资本公积 200000盈余公积 80000未分配利润 20000
10、贷：长期股权投资 6000003某公司采用美元记账并编制会计报表，2015 年度的有关财务报表如下所示资产负债表2015 年 12 月 31 日单位：百万美元项目现金应收账款存货（按市价）固定资产累计折旧资产总计金额10003000500016000400021000项目应付账款短期借款应付债券股本未分配利润负债和所有者权益合计金额2500200052009000230021000利润及利润分配表2015 年度单位：百万美元项目主营业务收入主营业务成本折旧费用管理费用金额280001750018002000总利润所得税净利润年初未分配利润可分配利润股利分配年末未分配利润2015 年 12 月
11、31 日市场汇率:=2015 年平均汇率:=股票发行日汇率:=股利宣告日汇率:=固定资产购置日汇率:=6700240043000430020002300要求：按会计准则的要求法进行报表折算,填写下面表格中的空白项目利润及利润分配表2015 年度项目主营业务收入主营业务成本折旧费用管理费用财务费用利润总额所得税净利润年初未分配利润可分配利润股利分配年末未分配利润美元280001750018002000汇率人民币资产负债表280360280361310014936067002400430004300200023002015 年 12 月 31 日项目现金应收账款美元10003000汇率 人民币项目
12、应付账款短期借款应付债券美元250020005200汇率人民币存 货 （ 按 市5000价）固定资产1600070200股本9000累计折旧4000未分配利润2300转入14936计算 （11347）137130固定资产净值12000报表折算差额权益合计资产合计21000137130负债及所有者21000报表折算差额（计算过程）=（21000-9700）-70200-14936=-738364.甲公司采用融资租赁方式租入全新的生产设备一台，有关资料如下：（1）租赁期开始日为 2015 年 1 月 1 日，租期 5 年，每年年末支付租金5 000 000 元。设备的公允价值 20 000 000
13、 元（2）租赁期满时，甲公司将设备归还给出租方。（4）该生产设备的预计使用年限为8 年，净残值为零，承租人采用年限平均法计提折旧。（5）假设合同利率为 12%要求：（1）判断租赁性质，并说明理由；（2）计算最低租赁付款额和最低租赁付款额现值；（P/A,5,12%= P/F,5,12%=）（3）确定 2015 年初租赁资产入账价值并编制相关会计分录；(4)计算确定 2015 年初未确认融资费用，并编制相关会计分录（未确认融资费用采用实际利率法）。（5）计算 2015 年应计提折旧并编制会计分录。答：（1）租赁的性质：融资租赁，最低租赁付款额现值（2）最低租赁付款额（3）固定资产入账价值，最低租赁
14、付款额现值未确认融资费用 6976100(4)未确认的融资租赁费用=6976100借：财务费用 2162868贷：未确认的融资费用 2162868（5）借：制造费用累计折旧 36047805. A 公司持有 B 公司 80%的股权，A 公司与 B 公司之间发生如下业务：（假定款项全部结清）（1）2014 年 3 月，A 公司将成本为 1000 万元的产品销售给 B 公司，售价为 1200 万元，B 公司将所购商品当期对集团外销售 70%；（2）2015 年 6 月末，A 公司将其所生产的机器一台销售给 B 公司，机器的成本为 1000万元，销售价格为 1200 万元，B 公司将该机器作为固定资
15、产使用，并采用直线法计提折旧，折旧年限为 4 年，不考虑残值。（3）2015 年，B 公司将上年从 A 公司购入的产品全部出售，并又从 A 公司购入商品 60万元，当年销售其中的 80%，销售毛利率不变。要求：编制 2014 年和 2015 年的内部交易抵消分录。答：2014 年 3 月，存货内部交易借：营业收入 1200贷：营业成本 1000营业成本 140存货 60 2015 年 6 月份，存货到固定资产内部交易借：营业收入 1200贷：营业成本 1000固定资产（原价） 2002015 年，2014 年期末存货的后续处理（假设合并报表 A 公司采用不完全权益法）借：期初未分配利润 60贷：营业成本 602015 年存货的内部交易借：营业收入 60贷：营业成本 60*（1-200/1200）营业成本 100*80%存货 100*20%2015 年固定资产后续处理借：固定资产（累计折旧） 25贷：制造费用 25
