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1、第五章第五章 城建税及教育费附加城建税及教育费附加1主要内容主要内容v一、纳税人一、纳税人v二、税率二、税率v三、计税依据三、计税依据v四、税额计算四、税额计算v五、税收优惠五、税收优惠v六、税收征管六、税收征管2一、概述一、概述v一、定义一、定义v城市维护建设税（简称城建税），是国家对城市维护建设税（简称城建税），是国家对缴纳增值税、消费税、营业税（简称缴纳增值税、消费税、营业税（简称“三税三税”）的单位和个人就其实际缴纳的）的单位和个人就其实际缴纳的“三税三税”税额为计税依据而征收的一种税。税额为计税依据而征收的一种税。 v二、特点二、特点v特定目的税特定目的税v附加税附加税3二、纳税人二
2、、纳税人 v同同“三税三税”的纳税义务人。的纳税义务人。v包括：单位、个体、个人包括：单位、个体、个人 4三、税率三、税率所在地所在地v （一）基本规定（一）基本规定纳税人所在地纳税人所在地v1.1.纳税人所在地为市区纳税人所在地为市区7% 7% v2.2.纳税人所在地为县城、镇（含铁道部）纳税人所在地为县城、镇（含铁道部）5%5%v3.3.纳税人所在地为其他纳税人所在地为其他1%1%5三、税率三、税率所在地所在地v（二）特别规定（二）特别规定v1.受托方所在地。由受托方代扣代缴、代收受托方所在地。由受托方代扣代缴、代收代缴代缴“三税三税”的单位和个人，其代扣代缴、的单位和个人，其代扣代缴、代
3、收代缴的城建税按受托方所在地适用税率代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率执行；执行；v2.经营所在地。流动经营等无固定纳税地点经营所在地。流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳的单位和个人，在经营地缴纳“三税三税”的，的，其城建税按经营地适用税率执行。其城建税按经营地适用税率执行。6四、计税依据四、计税依据v计税依据计税依据-城建税以实缴城建税以实缴“三税三税”为计税依据并同时征收。为计税依据并同时征收。v实缴数：既含本期缴纳，也含追缴以前期税款。实缴数：既含本期缴纳，也含追缴以前期税款。v注意：注意：v1.1.不含非税金额不含非税金额 （滞纳金、罚款）（滞纳金、罚款）v2. 2
4、. 如果免征或者减征如果免征或者减征“三税三税”，也要同时免征或者减征城，也要同时免征或者减征城建税。建税。v3. 3. 如果查补如果查补“三税三税”，应同时查补城建税，应同时查补城建税v4.4.对出口产品退增值税、消费税，不退城建税。对进口产品对出口产品退增值税、消费税，不退城建税。对进口产品征两税，不征城建税。征两税，不征城建税。7v5.5.自自20052005年年1 1月月1 1日起，经国家税务局正式审日起，经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税（
5、费）率征收城市维护建设税和按规定的税（费）率征收城市维护建设税和教育费附加。教育费附加。8案例1v1.某市区企业某市区企业2008年年5月份实际缴纳增值税月份实际缴纳增值税400万元，缴纳消费税万元，缴纳消费税500万元，缴纳营业税万元，缴纳营业税100万元。计算该企业应纳的城建税税额。万元。计算该企业应纳的城建税税额。v应纳城建税税额（应纳城建税税额（400500100）7v1000770（万元）（万元）9案例2v某县城一生产企业为增值税一般纳税人。本某县城一生产企业为增值税一般纳税人。本期进口材料一批，向海关缴纳进口环节增值期进口材料一批，向海关缴纳进口环节增值税税10万元；本期在国内销售
6、甲产品缴纳增值万元；本期在国内销售甲产品缴纳增值税税30万元、消费税万元、消费税50万元，由于缴纳消费税万元，由于缴纳消费税时超过纳税期限时超过纳税期限10天，被罚滞纳金天，被罚滞纳金1万元；本万元；本期出口乙产品，按规定退回增值税期出口乙产品，按规定退回增值税5万元。计万元。计算该企业本期应缴纳的城市维护建设税。算该企业本期应缴纳的城市维护建设税。v（30+50）5=4（万元）（万元）10五、税收优惠v（一）随（一）随“三税三税”减免减免v（二）随（二）随“三税三税” 退库退库v（三）海关对进口产品代征的增值税、消费税，不（三）海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。征收城建税。v
7、（四）三峡工程建设基金，自（四）三峡工程建设基金，自2004年年1月月1日至日至2009年年12月月31日期间，免征城建税和教育费附加。日期间，免征城建税和教育费附加。v（五）对（五）对“三税三税”实行先征后返、先征后退、即征实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随即退办法的，除另有规定外，对随“三税三税”附征的附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还。还。11六、税收征管v（一）纳税环节（一）纳税环节-同“三税”v（二）纳税地点（二）纳税地点-同“三税” 注意：代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，同时也是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人，其城建税的纳税地点在代扣代收地。v（三）纳税期限（三）纳税期限-同“三税”12教育费附加教育费附加v费率：费率：3%v其他同城建税其他同城建税13
