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1、zhubobzhubob国民经济核算国民经济核算5 5章章资本形成资本形成l知足常乐，历经兵农工商学。l历经：兵团开车，地方修车，企业管理：技术、运营、 物流、安全、保卫，l职任：客运站长、 公司经理， 集团技术总监， 总经理及法人代表。l学历：本科、MBA，l专业：汽车维修与使用、企业管理、经济管理。l职业资格与职称：高级工程师、高级技师、国家经济师、高级技能专业教师、高级国家职业资格考评员。 管理科学研究院特约讲师、 管理顾问有限公司高级讲师。客座任教：大学、 技师学院、国家职业资格培训与考评及企业内部职业培训。Q号657555589朱明 百度个人主页 (本人教学资料搜索:朱明朱明zhub
2、ob(需要资料内容需要资料内容)朱明工作室朱明工作室资本形成核算资本形成核算金融交易核算金融交易核算积累核算理论积累核算理论 第一节第一节 资本形成核算资本形成核算 经济资产包括非金融资产和金融资产。经济资产包括非金融资产和金融资产。资本形成核算实质上是对非金融资产投资资本形成核算实质上是对非金融资产投资的核算。的核算。 一、非金融资产的概念和分类一、非金融资产的概念和分类 1.1.经济资产的概念经济资产的概念 经济资产所具备的两个条件经济资产所具备的两个条件（P92)P92) 2.2.非金融资产概念及分类非金融资产概念及分类P92P92 经济资产包括经济资产包括非金融资产非金融资产和和金融资
3、产金融资产（第六章（第六章) )。 在一国经济资产中，非金融性的资产占在一国经济资产中，非金融性的资产占主要部分，而有形的资产又是非金融资产主要部分，而有形的资产又是非金融资产的主要组成部分。的主要组成部分。 非金融资产按照非金融资产按照产生的情况产生的情况分为：分为： 生产资产生产资产 非生产资产非生产资产 区分生产资产与非生产资产的标志：区分生产资产与非生产资产的标志：是否是生产的产出以及能否复制。是否是生产的产出以及能否复制。 非金融资产按照非金融资产按照作用和性质作用和性质不同分为：不同分为： 固定固定资产资产 存货存货 其他非金融资产其他非金融资产 区分区分固定资产固定资产与与存货存
4、货的主要标志是：的主要标志是：耐用性。耐用性。 1.1.资本形成资本形成概念：概念：P93P93 项目项目：固定资产形成和存货增加固定资产形成和存货增加方法：方法：求净获得求净获得（获得（获得- -处置）处置） 二、资本形成核算二、资本形成核算 资本形成与非金融投资关系资本形成与非金融投资关系 土地及其他非生产资产净购买一般数额土地及其他非生产资产净购买一般数额较小；较小；从一国来看从一国来看，各部门非生产资产的，各部门非生产资产的净购买相抵为零。非金融投资在量上与资净购买相抵为零。非金融投资在量上与资本形成相等。即：本形成相等。即： 非金融投资非金融投资=资本形成资本形成 有两种情况：有两种
5、情况：P94P94 一是当期产出作为资本品（包括进口）一是当期产出作为资本品（包括进口）被配置在各部门，使各部门增加的被配置在各部门，使各部门增加的新资产新资产。 二是二是原有资产原有资产（旧）的交易，（旧）的交易，购进的部门是增加，出售的部门是减少。购进的部门是增加，出售的部门是减少。 此外，也包括对原有资产的改善此外，也包括对原有资产的改善. . 2.2.资本形成的交易资本形成的交易 各单位当期资本形成中，可能既有增加旧各单位当期资本形成中，可能既有增加旧资产，也有增加新资产。资产，也有增加新资产。 对一国来说，各单位之间原有资产获取和对一国来说，各单位之间原有资产获取和处理会相互抵消。处
6、理会相互抵消。 一国当期的资本形成基本上就是一国当期的资本形成基本上就是当期产出当期产出和和进口品进口品转化的转化的新资产新资产。P94P94P94P94 3 3 3 3. .资本形成的特性资本形成的特性 P94P94 生产性生产性 资源增加资源增加 实物构成上与非金融资产的实实物构成上与非金融资产的实 物构成一物构成一致致, ,也是社会产品的最终使用也是社会产品的最终使用 4.4.核算原则核算原则 记录的时间原则记录的时间原则 买来的，买来的，以买入时间计以买入时间计 自产的，自产的，以生产时间计以生产时间计 赠与的，赠与的，以交接时间计以交接时间计估价原则估价原则 买来的，买来的，按买价计
7、按买价计 自产的，自产的，按资产的基本价格计按资产的基本价格计 赠与的，赠与的，按估计的基本价格、运费、转移按估计的基本价格、运费、转移费计费计 注意：注意：对旧资产对旧资产，尽量使交易双方采用相互，尽量使交易双方采用相互配合的价格；配合的价格；对新资产对新资产，尽量使资本形成的估，尽量使资本形成的估价与产出核算的估价一致。价与产出核算的估价一致。 5 5. .资本形成的具体核算方法资本形成的具体核算方法（P95P95P95P95） 对于对于固定资本形成固定资本形成的核算：的核算： 核心项目：核心项目：固定资本形成总额，固定资本形成总额，分为有形和分为有形和无形固定资本形成。无形固定资本形成。
8、 核算方法：获取的核算方法：获取的- -处置的处置的 公式：公式：（P96P96P96P96） 对于对于存货增加项目存货增加项目的核算（的核算（P96P96） 核算方法：核算方法： 期末价值期末价值- -期初价值期初价值- -由于价格变动而产生的由于价格变动而产生的持有收益。持有收益。 注意：注意：核算要求存货的获取和处置采用核算要求存货的获取和处置采用统一统一的当期市场价格估价的当期市场价格估价采用后进先出法。采用后进先出法。 三、储蓄与资本转移项目核算三、储蓄与资本转移项目核算 1.1.储蓄核算储蓄核算 是可支配收入没有用于消费的那一部分，是可支配收入没有用于消费的那一部分，属于自有资金，
9、是投资的主要资金来源。储属于自有资金，是投资的主要资金来源。储蓄有总储蓄和净储蓄两个项目。蓄有总储蓄和净储蓄两个项目。（P97P97） 2.2.资本转移收支核算资本转移收支核算 （P97P97P97P97） 转移是单方面的，无回报的，其目的是转移是单方面的，无回报的，其目的是投资，转移的数量会影响到交易双方的资投资，转移的数量会影响到交易双方的资产负债存量。产负债存量。 资本转移的种类：资本转移的种类：现金转移和实物转移。现金转移和实物转移。 资本转移的内容：资本转移的内容：三部分三部分 四、资本账户和应用四、资本账户和应用 1.1.概念及结构：概念及结构：P98 P98 左方：左方：非金融资
10、产当期变动量非金融资产当期变动量 右方：右方：资本筹集的各项目资本筹集的各项目 余额：余额：在左方在左方( (右右- -左），负值为资金短缺左），负值为资金短缺（净借入）；正值为资金有余（净贷出）。（净借入）；正值为资金有余（净贷出）。 账户的基本形式见表账户的基本形式见表5-15-1 与资产负债账户的关系与资产负债账户的关系 与生产账户的关系与生产账户的关系 与可支配收入使用账户的关系与可支配收入使用账户的关系 与金融账户的关系（与金融账户的关系（P99）2.2.资本账户与其他账户的关系资本账户与其他账户的关系3.3.资金流量表的资本形成部分资金流量表的资本形成部分第一，意义第一，意义第二，
11、资金流量表与资本账户的第二，资金流量表与资本账户的 在项目设置上的差别在项目设置上的差别第三，部门资本筹集的主要来源第三，部门资本筹集的主要来源第四，存在的平衡关系第四，存在的平衡关系 4.4.资本形成应用分析资本形成应用分析 国民经济投资率国民经济投资率 它是非金融资产的投资在国民可支配收入中所它是非金融资产的投资在国民可支配收入中所占的比重。占的比重。投资率的大小主要取决于储蓄率的大投资率的大小主要取决于储蓄率的大小。小。 部门投资率分析部门投资率分析(P100)(P100) 它是各部门非金融资产的投资与可支配收入它是各部门非金融资产的投资与可支配收入的比率。的比率。 各部门的投资率是有差
12、异的，参见各部门的投资率是有差异的，参见表表5-35-3。 调节总体投资率水平的途径调节总体投资率水平的途径作业册：作业册：P10-3P10-3国内各机构部门的国内各机构部门的资本转移收入资本转移收入=资本转移支出资本转移支出 89+ 89+企业部门的资本转移收入企业部门的资本转移收入+368+368 =562+455+375=1392( =562+455+375=1392(亿元亿元) )企业部门资本转移收入企业部门资本转移收入 =1392-89-368=935=1392-89-368=935（亿元）（亿元）企业部门资本转移收入净额企业部门资本转移收入净额 = =转移收入转移收入- -支出支出
13、 =935-455=480=935-455=480（亿元）（亿元）第二节第二节 金融交易核算金融交易核算 一、金融资产的概念和分类一、金融资产的概念和分类 1.1.概念：概念：（P102)P102) 一般金融资产与负债具有对称性，即在同一一般金融资产与负债具有对称性，即在同一金融项目下，一方的金融资产必然对应另一方金融项目下，一方的金融资产必然对应另一方的负债。的负债。 2.2.分类分类 二、金融交易核算二、金融交易核算 1.1.概念：概念： 两个机构单位之间同时从事的引起金融资产两个机构单位之间同时从事的引起金融资产所有权转移、金融资产或负债的产生和消失的所有权转移、金融资产或负债的产生和消
14、失的交易。交易。 2.2.特点：特点：是货币性的交易。交易的活动中涉是货币性的交易。交易的活动中涉及货币支付或金融资产所有权的转移。及货币支付或金融资产所有权的转移。 货币性交易的两种情况：货币性交易的两种情况：（P104P104） 一是严格意义上的金融交易，即交易的双方一是严格意义上的金融交易，即交易的双方都是金融性的；都是金融性的； 二是其他货币性的交易，即一方是金融性的，二是其他货币性的交易，即一方是金融性的，另一方是非金融性的。另一方是非金融性的。 3.核算的原则核算的原则 三原则三原则 P105 估价原则：估价原则：不能包括手续费、佣金及金不能包括手续费、佣金及金融交易税。融交易税。
15、 记录时间原则：记录时间原则：对其他货币性交易对其他货币性交易，按按非金融交易的发生时间记录；非金融交易的发生时间记录；对严格的金对严格的金融交易融交易，要在金融资产所有权转让时记录。要在金融资产所有权转让时记录。 应取净值和合并应取净值和合并 4.4.金融交易内容的核算金融交易内容的核算 包括九个方面：包括九个方面： P105P105 三、金融帐户三、金融帐户（P106） 1. 记录对象：记录对象：各种金融交易资产和负债各种金融交易资产和负债变化变化的数量（的数量（净值净值） 左方：金融资产的净增加额左方：金融资产的净增加额 右方：负债净增加额及资金余缺右方：负债净增加额及资金余缺 平衡项（
16、即余额）平衡项（即余额）=左左-右，在右方。右，在右方。 当余额当余额00时时，说明金融资产大于金融，说明金融资产大于金融负债。负债。 即储蓄和资本转移净额未能全部转化为即储蓄和资本转移净额未能全部转化为非金融投资。资金有余就要通过金融市非金融投资。资金有余就要通过金融市场将剩余的资金贷出去，场将剩余的资金贷出去，余额即为借出余额即为借出给其它部门的数额给其它部门的数额，即，即净贷出净贷出。 当余额当余额00时时，说明金融资产小于金融，说明金融资产小于金融负债。负债。 即储蓄和资本转移收入净额形成的即储蓄和资本转移收入净额形成的资金资金来源不能满足非金融投资对资金的需要。来源不能满足非金融投资
17、对资金的需要。资金不足，就要通过金融市场向其它单位资金不足，就要通过金融市场向其它单位借入资金，借入资金，余额就是从其它部门借入的资余额就是从其它部门借入的资金数量，金数量，即净借入即净借入。 金融账户中的金融账户中的资金余缺资金余缺理论上讲，它理论上讲，它与资本账户中的资金余缺的与资本账户中的资金余缺的数额相等数额相等，但但记账的方向相反记账的方向相反。（资本账户在左方，（资本账户在左方，金融账户在右方）金融账户在右方）P107P107P107P107 2.2.金融帐户的作用金融帐户的作用（P107P107P107P107） 与资本账户联系密切与资本账户联系密切，解释了非金融交易中，解释了非
18、金融交易中资金盈余的去向和短缺的来源，是使所有经济资金盈余的去向和短缺的来源，是使所有经济交易帐户得以终结的帐户；交易帐户得以终结的帐户； 记录了金融资产、负债存量记录了金融资产、负债存量因经济交易而发因经济交易而发生的变动量；生的变动量； 反映一国金融市场反映一国金融市场的总体状况及参与国际金的总体状况及参与国际金融市场状况。融市场状况。 四、资金流量表（金融交易）及其应四、资金流量表（金融交易）及其应用用 （P108P108） 1.资金流量核算资金流量核算 专门用于核算和分析金融交易状况的数表。专门用于核算和分析金融交易状况的数表。 基本结构：基本结构： 主栏：主栏：按金融资产类型分类按金
19、融资产类型分类 宾栏：宾栏：按机构部门分类按机构部门分类 2.2.资金流量表的记账原理及平衡关系资金流量表的记账原理及平衡关系（P110P110P110P110） 记账原理：记账原理： 采用复试记账；采用复试记账； 一部门金融资产的增加或减少，必然引起另一部门金融资产的增加或减少，必然引起另部门负债的增加或金融资产的减少；部门负债的增加或金融资产的减少； 金融资产增加或减少记使用方，负债增加或金融资产增加或减少记使用方，负债增加或减少记在来源方。减少记在来源方。平衡关系有两种：平衡关系有两种： 在资金流量表的在资金流量表的金融交易金融交易中，中，部门内部部门内部的平的平衡关系为：衡关系为： 净
20、金融资产净金融资产= = 资金运用合计资金运用合计- -资金来源合计资金来源合计 如如P109P109表表5-65-6中，对于非金融企业部门，中，对于非金融企业部门， -5269=9967-15237-5269=9967-15237 在资金流量表的在资金流量表的实物交易实物交易中，中，部门部门内部内部的平衡关系为：的平衡关系为：净金融资产净金融资产= = 总储蓄总储蓄+ +资本转移收入净额资本转移收入净额 - -资本形成总额资本形成总额- -其它非金融资产其它非金融资产 如如P100P100表表5-25-2中，对于非金融企业部门，中，对于非金融企业部门， -6390=13368+4557-24
21、316-0-6390=13368+4557-24316-0 在每一资产类型上，各部门的来源合在每一资产类型上，各部门的来源合计与运用合计相等。如对存款这一资产计与运用合计相等。如对存款这一资产项目，项目， 各部门来源各部门来源=各部门运用各部门运用 （可通过（可通过P109P109表表5-65-6运算）运算）五、资金流量分析五、资金流量分析1.1.金融流量结构分析金融流量结构分析 分析金融交易流量的资产类型结构分析金融交易流量的资产类型结构（P112P112）2.2.社会融资活动分析社会融资活动分析 非金融企业的情况非金融企业的情况 住户部门的情况住户部门的情况第三节第三节 积累核算理论积累核
22、算理论 一、积累核算一、积累核算 （P115） 积累积累是各机构部门的收入用于消费后是各机构部门的收入用于消费后余下那部分收入的使用。余下那部分收入的使用。 因为资产负债存量由期初到期末必然因为资产负债存量由期初到期末必然会发生总量和结构的变化，会发生总量和结构的变化，积累核算就积累核算就是核算这一变化的量是核算这一变化的量。 二、二、 积累的性质及来源积累的性质及来源 性质性质：因为积累是资本的积累。表现为因为积累是资本的积累。表现为两方面：积累必须形成资本；资本表现为两方面：积累必须形成资本；资本表现为产权的相应增加。产权的相应增加。 来源来源： 一是经济交易的发生；一是经济交易的发生；
23、二是资产负债数量的其他变化；二是资产负债数量的其他变化； 三是资产价格在核算期内的变化三是资产价格在核算期内的变化. .三、积累核算的内容三、积累核算的内容 P116P116经济交易引起的资产负债变化经济交易引起的资产负债变化资产负债数量的其他变化资产负债数量的其他变化资产价格变化资产价格变化 其中其中称为资本形成和金融交易核算，称为资本形成和金融交易核算，由由资本账户资本账户和和金融账户金融账户反映，反映，是积累核是积累核算的最主要部分算的最主要部分。 和和由第六章进行由第六章进行分析。分析。 四、四、资本形成和金融交易核算内容之间资本形成和金融交易核算内容之间的相互关系的相互关系 资本账户
24、与金融账户之间存在着平衡项资本账户与金融账户之间存在着平衡项资金余缺资金余缺，对应资金流量表的，对应资金流量表的金融交易金融交易和和实物实物交易交易部分的部分的净金融投资净金融投资。 资本账户与金融账户不仅是资金流量核算资本账户与金融账户不仅是资金流量核算的基础，还是的基础，还是积累帐户的重要主成部分积累帐户的重要主成部分。 与与资产数量其他变化帐户资产数量其他变化帐户、重估价帐户重估价帐户一起一起构成了积累帐户构成了积累帐户，反映了从期初到期末国民资，反映了从期初到期末国民资产负债变化的根源。产负债变化的根源。 第五章第五章 总结总结 主要讲述了两部分内容：主要讲述了两部分内容： 一是资本形
25、成核算一是资本形成核算 二是金融交易核算二是金融交易核算 资本形成核算资本形成核算： 资金来源项目资金来源项目 储蓄储蓄 资本转移净额资本转移净额 使用项目使用项目 资本形成（固与库）资本形成（固与库） 其他非金融资产其他非金融资产 来源项目与来源项目与可支配收入使用账户可支配收入使用账户相衔相衔接。接。 来源与使用的差额为来源与使用的差额为资金余缺资金余缺，当当0 0时为净贷出，表示资金流出的数时为净贷出，表示资金流出的数量；当量；当0 0时为净借入，表示资金流入时为净借入，表示资金流入的数量。的数量。 净贷出或净借入与金融交易核算账户净贷出或净借入与金融交易核算账户相衔接。相衔接。 金融交
26、易核算：金融交易核算： 资金来源是通过资金来源是通过金融负债金融负债。 使用便形成使用便形成金融资产金融资产。 差额为差额为资金余缺资金余缺（金融资产（金融资产- -金融负金融负债），当债），当0 0时为净贷出，表示在金融市时为净贷出，表示在金融市场上资金借出的数量；当场上资金借出的数量；当0 0时为净借入，时为净借入，表示资金借入的数量。表示资金借入的数量。 选择题举例：选择题举例： 1.1.有形固定资本包括（有形固定资本包括（ ）。）。 A A住房住房 B B土地土地 C C其他建筑其他建筑 D D机器设备机器设备 E E培育资产培育资产 应选应选ACDEACDE。按照经济资产的概念，固。
27、按照经济资产的概念，固定资产属于生产资产，而土地是非生产资定资产属于生产资产，而土地是非生产资产，所以不应包括在固定资产当中。产，所以不应包括在固定资产当中。 2.2.下列各项中属于资本转移的是（下列各项中属于资本转移的是（ ）。）。 A A某企业购入机器设备某企业购入机器设备 B B某企业向灾区捐款某企业向灾区捐款 C C某企业向政府缴纳所得税某企业向政府缴纳所得税 D D某企业接受国外捐赠款项用于厂房的修某企业接受国外捐赠款项用于厂房的修建建 应选应选D D。 3.3.我国财政经常性拨款中的国防和武装我国财政经常性拨款中的国防和武装警察部队经费属于（警察部队经费属于（ ）。）。 A A 经
28、常转移经常转移 B B 资本转移资本转移 C C 其他经常转移其他经常转移 D D 政府部门转移性收入政府部门转移性收入 应选应选C C。 4.4.某企业为本单位职工交纳退休保险金某企业为本单位职工交纳退休保险金5050万元，这属于（万元，这属于（ ）。）。 A A 居民部门转移性收入居民部门转移性收入 B B 居民部门转移性支出居民部门转移性支出 C C 政府部门转移性收入政府部门转移性收入 D D 资本转移资本转移 应选应选 B B。作业册作业册P11-4P11-4参考答案参考答案（1 1）= =可支配收入可支配收入- -总消费总消费 =6800-4950=1850=6800-4950=1
29、850（亿元）（亿元）（2 2）= =（1 1） + +资本转移收入净额资本转移收入净额 - -资本形成资本形成 =1850+0-800=1850+0-800 =1050 =1050（亿元）（亿元）（3 3）金融负债金融负债= =金融资产金融资产- -（2 2） = =（860+350+280860+350+280）-1050-1050 = 440 = 440（亿元）（亿元） 可支配收入使用账户可支配收入使用账户 资本帐户资本帐户 金融帐户金融帐户 账户的联系账户的联系： 是密切联系的。是密切联系的。 （1 1 1 1）金融账户是资本账户的对应账户。金融账户是资本账户的对应账户。 （2 2 2
30、 2）金融账户中的资金余缺与资本账户金融账户中的资金余缺与资本账户中的资金余缺相互对应存在，如果不考中的资金余缺相互对应存在，如果不考虑统计误差，两者数额相等，只是记账虑统计误差，两者数额相等，只是记账的方向相反；说明了资本账户中资金盈的方向相反；说明了资本账户中资金盈余之去向或资金短缺之来源。余之去向或资金短缺之来源。指导书指导书P78-2P78-2计算计算参考答案参考答案固定资本形成总额固定资本形成总额( (求净获得求净获得) ) = =增加的增加的- -减少的减少的 =(3500+320+4300)-(460+1400)=(3500+320+4300)-(460+1400) =6260
31、=6260( (万元万元) )存货增加存货增加= =期末期末- -期初期初 =(670+840)-(450+630)=(670+840)-(450+630) =430 =430( (万元万元) )资本形成总额资本形成总额 = = 固定资本形成总额固定资本形成总额 + +库存增加额库存增加额 =6260+430=6260+430 =6690( =6690(万元万元) ) 指导书指导书P78-3P78-3计算计算 参考答案参考答案资本转移收入资本转移收入= =净额净额+ +支出支出 =-30+45=15 (=-30+45=15 (亿元亿元) )右合计右合计=810+(-30)=780=810+(-
32、30)=780=左合计左合计资本形成总额资本形成总额= =左合计左合计- -资金余缺资金余缺 =780-20=760 (=780-20=760 (亿元亿元) )固定资本形成总额固定资本形成总额 = =资本形成总额资本形成总额- -库存增加库存增加 =760-120=640 (=760-120=640 (亿元亿元) ) 指导书指导书P78-4P78-4计算计算 参考答案参考答案指导书指导书P79-5P79-5计算计算 参考答案参考答案总储蓄总储蓄 = =可支配收入可支配收入- -最终消费支出最终消费支出 =6800-3500 =3300(=6800-3500 =3300(亿元亿元) )资金余缺资
33、金余缺 = =总储蓄总储蓄+ +资本转移收入净额资本转移收入净额 - -资本形成总额资本形成总额 =3300+0-1700 =1600(=3300+0-1700 =1600(亿元亿元) )住户部门金融资产总额住户部门金融资产总额 =780+230+260+450=780+230+260+450 =1720 ( =1720 (亿元亿元) ) 金融负债总额金融负债总额 =1720-1600=1720-1600 =120 =120 ( (亿元亿元) ) 指导书指导书P79-6P79-6计算计算 参考答案参考答案国内金融资产国内金融资产 = =左前左前7 7项合计项合计 =3640 (=3640 (亿元亿元) ) 国内金融负债国内金融负债 = = 右前右前7 7项合计项合计 = 3410(= 3410(亿元亿元) )结束结束
