会计凭证、会计账簿与记账程序.ppt

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1、来自身边的案例：来自身边的案例： 同同学学小小吴吴今今天天为为班班级级购购买买一一个个蓝蓝球球，小小吴吴应应如何做？如何做？ 取取回回购购货货发发票票、公公共共汽汽车车票票（作作为为经经手手人人，在在票票背背后后签签名名确确认认）；然然后后，找找体体育育委委员员验验收收（在在发发票票后后签签名名确确认认）；（在在企企业业还还要要填填列列“验验收收单单”）；将将发发票票给给副副班班长长记记账账，生生活活委委员员核核销销原原借借支支的的钱钱，并并收收回回余款。余款。 凭什么给小吴报账？凭什么给小吴报账？ 凭拿回了蓝球？凭拿回了蓝球？ _凭买回蓝球的有效凭证？凭买回蓝球的有效凭证？ 你能指出小贾所填

2、制发票存在的问题,并填列一张正确的发票吗? 小贾是刚从某财经院校财政专业毕业的专科生。由于毕业时正逢国家公务员队伍改变了从学校招聘的传统办法，使小贾进机关的愿望成了泡影。在求职的压力下，他应聘做了一家书店的营业员。你能指出小贾所填制发你能指出小贾所填制发票存在的问题票存在的问题, ,并填列并填列一张正确的发票吗一张正确的发票吗? ?作为一名男性公民，整天身不离岗地呆在书店里虽作为一名男性公民，整天身不离岗地呆在书店里虽不尽他的意，但毕竟有了正当的职业和优良的工作不尽他的意，但毕竟有了正当的职业和优良的工作环境。比尚在拥挤的人才市场奔波的同窗好友还是环境。比尚在拥挤的人才市场奔波的同窗好友还是有

3、几分庆幸。因此，他希望能胜任本职工作。有几分庆幸。因此，他希望能胜任本职工作。然而，事物的发展并不总是与小贾的主观愿望相统一。由于他在校学习的专业与现在所从事工作的错位，使他要干好本职工作并不是一件轻松的事。最使他深感“掉价”的就是他为客户开出的第一张发票（发票见后，事由是客户以现金购买书本100本，每本25元）。由于在填写时不懂得发票的填写规则遭到了客户的“退票”，从而将自己“没有实践经验”的缺陷暴露无遗。货 物 名 称数 量单 价金 额万 千 百 十 元 角 分书100252500 0 0合计：人民币（大写）贰佰伍拾元整8+会计凭证是指用以记录经济业务、明确经济责任，并作为记账依据的书面证

4、明。 填制和审核会计凭证是会计核算的基本方法之填制和审核会计凭证是会计核算的基本方法之一，也是会计核算的基础工作。一，也是会计核算的基础工作。当经济业务发生时，当事人必须从外部取得或自行填当经济业务发生时，当事人必须从外部取得或自行填制会计凭证，以书面形式反映、证明经济业务的发生制会计凭证，以书面形式反映、证明经济业务的发生及完成情况，并签字盖章，以明确对该经济业务的真及完成情况，并签字盖章，以明确对该经济业务的真实性和合法性所负的责任。实性和合法性所负的责任。经济业务会计凭证会计账簿会计报表（编审凭证、分录） （过账） （试算、调整、结账）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润

5、表会计循环会计循环经济业务发生经济业务发生后，会计首先后，会计首先要取得、填制要取得、填制原始凭证，并原始凭证，并对其进行合法对其进行合法性、合理性等性、合理性等审核。审核。经济业务会计凭证会计账簿会计报表（编审凭证、分录）（过账） （试算、调整、结账）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环会计循环填制和审核会计凭证是会计核算工作的起点，是会计核算的基础工作也是对经济业务活动进行核算和监督和基本环节，是会计核算的基本方法之一。作用二、会计凭证的二、会计凭证的作用1.提供经济信息和会计信息提供经济信息和会计信息2.提供记账依据提供记账依据3.监督、控制经济活动监督、控制经

6、济活动4. 加强经济责任制加强经济责任制会计凭证是会计凭证是会计核算的会计核算的依据依据会计凭证会计凭证是会计监是会计监督的依据督的依据会计凭证是界定会计凭证是界定责任的依据责任的依据会会 计计 凭凭 证证 的的 作作 用用15+有下列行为之一的，要承担法律责任 不依法设置会计账簿的私设会计账簿的未按规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的未按规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的 一、会计凭证的含义与种类一、会计凭证的含义与种类（一）含义（一）含义 用来记载经济交

7、易与事项的具体内容、作为会计记录依用来记载经济交易与事项的具体内容、作为会计记录依据的书面证明文件。据的书面证明文件。 （二）种类（二）种类会计凭证会计凭证 按按填填制制程程序序和和用用途途的的不不同同原始凭证原始凭证 记账凭证记账凭证 二、原始凭证二、原始凭证（一）原始凭证的含义与功能（一）原始凭证的含义与功能 在经济交易与事项发生时取得或填制的、用来记录并证在经济交易与事项发生时取得或填制的、用来记录并证明经济交易与事项具体内容的证据或凭证。明经济交易与事项具体内容的证据或凭证。 原始凭证原始凭证按按形形成成来来源源不不同同外来原始凭证外来原始凭证 自制原始凭证自制原始凭证 按按填填制制手

8、手续续不不同同一次原始凭证一次原始凭证 汇总原始凭证汇总原始凭证 累计原始凭证累计原始凭证 外来原始凭证外来原始凭证自制原始凭证自制原始凭证一次原始凭证一次原始凭证累计原始凭证累计原始凭证汇总原始凭证汇总原始凭证会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录 (上上) 分录记录分录记录25凭证名称与编号凭证名称与编号填制日期填制日期交易双方交易双方单位名称单位名称交易内容交易内容或事项或事项交易数量交易数量与金额与金额经办人签名经办人签名26手续完备手续完备手续完备手续完备书写规范书写规范书写规范书写规范记录真实记录真实记录真实记录真实内容完整内容完整内容完整内容完整填制及时填制及时填制及时填制及

9、时271.记录真实：填制在凭证上的内容和数字，必须真实可靠，符合有关经济业务的实际情况282.内容完整：逐项填写齐全，不得遗漏 必须有关经办单位和人员的审核与签章 293.书写清楚、规范原始凭证上的数字和文字，要字迹清楚、整齐和规范，易于辨认 一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸套写，并连续编号 阿拉伯数字前面应写人民币符号“￥ ”，并一个一个地写，不得连笔写所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况下，一律填写到角分，无角分的，角位和分位可写“00”，或符号“”，有角无分的，分位应写“0”，不得用符号“”代替30审核要点审核要点审核要点审核要点审核原始凭证所反映的审核原始凭证所反映的审核

10、原始凭证所反映的审核原始凭证所反映的经济业务是否合理合法，经济业务是否合理合法，经济业务是否合理合法，经济业务是否合理合法，有无违反制度规定，有无违反制度规定，有无违反制度规定，有无违反制度规定，有无贪污盗窃、虚报冒领、有无贪污盗窃、虚报冒领、有无贪污盗窃、虚报冒领、有无贪污盗窃、虚报冒领、伪造凭证等违法乱纪行为伪造凭证等违法乱纪行为伪造凭证等违法乱纪行为伪造凭证等违法乱纪行为审核原始凭证的审核原始凭证的审核原始凭证的审核原始凭证的内容和填制手续内容和填制手续内容和填制手续内容和填制手续是否符合规定的要求是否符合规定的要求是否符合规定的要求是否符合规定的要求第三节第三节 记账凭证的填制与审核记

11、账凭证的填制与审核 记账凭证记账凭证（一）记账凭证的含义（一）记账凭证的含义 一种专门用来对原始凭证的信息内容进行整理、归类并一种专门用来对原始凭证的信息内容进行整理、归类并作为过账（记账）依据的会计凭证。在记账凭证中，必须体作为过账（记账）依据的会计凭证。在记账凭证中，必须体现会计账户的名称、借贷方向、记账金额等会计分录的基本现会计账户的名称、借贷方向、记账金额等会计分录的基本内容。内容。 （二）记账凭证的编制（二）记账凭证的编制1.记账凭证的种类与格式记账凭证的种类与格式会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录 (上上) 分录记录分录记录经济交易与事项经济交易与事项 收款业务收款业务 付

12、款业务付款业务 转账业务转账业务 记账凭证记账凭证 收款凭证收款凭证 付款凭证付款凭证 转账凭证转账凭证 实务中，也可不区分收、付、转记账凭证，而采用通用格式的记账凭证。实务中，也可不区分收、付、转记账凭证，而采用通用格式的记账凭证。通过对记账凭证进行通过对记账凭证进行编号，主要是为了方编号，主要是为了方便查找，同时也可防便查找，同时也可防止散失、抽换。止散失、抽换。收款凭证所反映的经济交易与事项涉及到现金或收款凭证所反映的经济交易与事项涉及到现金或银行存款的增加，所以会计分录中的借方账户比银行存款的增加，所以会计分录中的借方账户比较单一：要么是现金，要么是银行存款。所以在较单一：要么是现金，

13、要么是银行存款。所以在收款凭证中通常将借方账户独立列示。收款凭证中通常将借方账户独立列示。会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录 (上上) 分录记录分录记录通过签章，以明确相关通过签章，以明确相关会计人员的责任，实施会计人员的责任，实施内部牵制制度。内部牵制制度。通常打通常打“”表示已经据以表示已经据以登记入账。登记入账。据以编制记账凭证的原据以编制记账凭证的原始凭证，须附在记账凭始凭证，须附在记账凭证背面，以便于核查。证背面，以便于核查。会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录 (上上) 分录记录分录记录付款凭证所反映的经济交易与事项涉及到现金或银行付款凭证所反映的经济交易与事项涉及到

14、现金或银行存款的减少，所以会计分录中的贷方账户比较单一：存款的减少，所以会计分录中的贷方账户比较单一：要么是现金，要么是银行存款。所以在付款凭证中通要么是现金，要么是银行存款。所以在付款凭证中通常将贷方账户独立列示。常将贷方账户独立列示。会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录 (上上) 分录记录分录记录会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录 (上上) 分录记录分录记录通用记账凭证通用记账凭证38日期日期日期日期凭证编号凭证编号凭证编号凭证编号经济业务摘要经济业务摘要经济业务摘要经济业务摘要会计科目名称会计科目名称会计科目名称会计科目名称所附原始所附原始所附原始所附原始凭证张数凭证张数凭

15、证张数凭证张数金额金额金额金额填制人签名填制人签名填制人签名填制人签名会计主管与会计主管与会计主管与会计主管与审核人签名审核人签名审核人签名审核人签名三、记账凭证的填制方法三、记账凭证的填制方法 根据审核无误的原始凭证根据审核无误的原始凭证( (错账更正和账项调整的除错账更正和账项调整的除外外) )所载明的经济交易与事项的内容，运用已设置的会计账所载明的经济交易与事项的内容，运用已设置的会计账户和复式记账方法，确定应借记、贷记的账户名称及其金户和复式记账方法，确定应借记、贷记的账户名称及其金额，并将据此编制的会计分录在记账凭证中予以标明或记额，并将据此编制的会计分录在记账凭证中予以标明或记录。

16、（录。（P69P69）会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录 (上上) 分录记录分录记录现金与银行存款之间转换的交易，只填制付款凭证。现金与银行存款之间转换的交易，只填制付款凭证。 例：晓泽公司在例：晓泽公司在2006年年3月发生以下月发生以下3项经济交易：项经济交易： 3月月11日，从星光公司收回上年度销售商品款日，从星光公司收回上年度销售商品款80000元，款项已存入银行。元，款项已存入银行。 3月月20日，向星光公司销售价值日，向星光公司销售价值60000元的商品一批，元的商品一批，货款暂未收到。货款暂未收到。 3月月21日，以转账支票支付所欠银河公司的货款日，以转账支票支付所欠银河

17、公司的货款20000元。元。会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录 (上上) 分录记录分录记录 针对经济交易针对经济交易 ，按借贷记账法编制会计分录如下：，按借贷记账法编制会计分录如下： 借：银行存款借：银行存款 80000 贷：应收账款贷：应收账款星光公司星光公司 80000 由于这项经济交易导致银行存款增加，所以上述会计分由于这项经济交易导致银行存款增加，所以上述会计分录需记载在收款凭证上。录需记载在收款凭证上。会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录 (上上) 分录记录分录记录银行存款银行存款2006 3 112006 3 11收收 16162 2收回上年销货款收回上年销货款应收账

18、款应收账款星光公司星光公司8 80 00 00 00 00 00 0柳峰柳峰李丹李丹梅雪梅雪王雨王雨吴芬吴芬8 80 00 00 00 00 00 0 针对经济交易针对经济交易 ，按借贷记账法编制会计分录如下：，按借贷记账法编制会计分录如下： 借：应收账款借：应收账款星光公司星光公司 60000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 60000 由于这项经济交易属于不涉及现金和银行存款增减变化由于这项经济交易属于不涉及现金和银行存款增减变化的转账交易，所以上述会计分录需记载在转账凭证上。的转账交易，所以上述会计分录需记载在转账凭证上。会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录 (上上) 分录记录分

19、录记录2006 3 202006 3 20转转 8 8赊销商品赊销商品应收账款应收账款星光公司星光公司主营业务收入主营业务收入2 2柳峰柳峰李丹李丹王雨王雨吴芬吴芬6 60 00 00 00 00 00 06 60 00 00 00 00 00 06 60 00 00 00 00 00 06 60 00 00 00 00 00 0 针对经济交易针对经济交易 ，按借贷记账法编制会计分录如下：，按借贷记账法编制会计分录如下： 借：应付账款借：应付账款银河公司银河公司 20000 贷：银行存款贷：银行存款 20000 由于这项经济交易导致银行存款减少，所以上述会计分由于这项经济交易导致银行存款减少，

20、所以上述会计分录需记载在付款凭证上。录需记载在付款凭证上。会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录 (上上) 分录记录分录记录归还前欠货款归还前欠货款银行存款银行存款2006 3 212006 3 21付付 7272应付账款应付账款银河公司银河公司2 20 00 00 00 00 00 01 1柳峰柳峰李丹李丹王雨王雨吴芬吴芬2 20 00 00 00 00 00 0梅雪梅雪（四）记账凭证的审核（四）记账凭证的审核 1.审核记账凭证与所附原始凭证的内容是否一致。审核记账凭证与所附原始凭证的内容是否一致。 2.审核记账凭证所标明的账户名称、借贷方向及金额（即审核记账凭证所标明的账户名称、借贷方

21、向及金额（即会计分录）是否正确。会计分录）是否正确。 3.审核记账凭证的内容是否完整、控制手续是否齐备。审核记账凭证的内容是否完整、控制手续是否齐备。 会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录 (上上) 分录记录分录记录 练习案例：练习案例：2005年年3月月10日白云糖果厂销售糖果给胜利商场，日白云糖果厂销售糖果给胜利商场，数量数量4100盒，单价盒，单价11元，金额元，金额45100元，增值税元，增值税7667元，价元，价税合计税合计52767元，开增值税专用发票，收到转账支票一张，已元，开增值税专用发票，收到转账支票一张，已填制进账单将货款存入开户银行。填制进账单将货款存入开户银行。

22、讨论：讨论：该经济业务的会计分录应如何编制？该经济业务的会计分录应如何编制？ 借：银行存款借：银行存款 5276752767 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 4510045100 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 76677667根据以下提供的两张原始凭证，填制收款凭证根据以下提供的两张原始凭证，填制收款凭证中国工商银行中国工商银行 进账单进账单 （回单或收账通知）（回单或收账通知）收收款款人人全全 称称白云糖白云糖果厂果厂付付款款人人全全 称称胜利商场胜利商场帐帐 号号243563帐帐 号号05672545开户银开户银行行工商行工商行开户银行开户银行建设银行华西

23、支建设银行华西支行行人民币人民币伍万贰仟柒佰陆拾柒元整伍万贰仟柒佰陆拾柒元整（大写）（大写）千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分￥5 2 7 6 7 0 0票据种类票据种类 支支 票票 收款人开户银行盖收款人开户银行盖章章票据张数票据张数 壹壹 张张单位主管李三单位主管李三 会计王四会计王四 复核张三复核张三 记账李云记账李云转讫银行存款银行存款2005310银银收收7销售糖果，收到货款销售糖果，收到货款主营业务收入主营业务收入 4 5 1 0 0 0 0 7 6 6 7 0 0应交税费应交税费应交增值税（销）应交增值税（销）￥5 2 7 67 0 0贰贰记录在凭证上的会计信息是分散的，只

24、有经过加工整理后的记录在凭证上的会计信息是分散的，只有经过加工整理后的信息，才能集中、准确地反映企业发生的经济业务。为了把会信息，才能集中、准确地反映企业发生的经济业务。为了把会计凭证中的会计信息进行归类和系统的管理，就必须设置和登计凭证中的会计信息进行归类和系统的管理，就必须设置和登记会计账薄。记会计账薄。填制记账凭证填制记账凭证审核凭证审核凭证记账记账记账后，就可以在账簿中记账后，就可以在账簿中全面、连续系统的反映和监督全面、连续系统的反映和监督经济业务，为管理提供全面、经济业务，为管理提供全面、完整、系统的会计核算资料。完整、系统的会计核算资料。在企业的会计实务活动中，每发生一笔经济在企

25、业的会计实务活动中，每发生一笔经济业务，要先根据原始凭证填制记帐凭证。业务，要先根据原始凭证填制记帐凭证。52+会计账簿是根据审核无误的会计凭证序时、分类、连续、系统、全面、综合地记录经济业务的簿籍，它是由许多具有专门格式的账页组成的。53会计账簿按用途分按外形分按账页格式分序时账簿分类账簿定本式活页式卡片式三栏式多栏式数量金额栏式54+含义：总分类账是按照一级会计科目分类开设并登记全部经济业务的账簿。+格式：总分类账一般采用借、贷、余三栏总分类账一般采用借、贷、余三栏的订本账的订本账。+登记依据：总分类账登记的依据主要取决于所采用的会计账务处理程序。它可以直接根据各种记账凭证逐笔进行登记，也

26、可以把各种记账凭证先进行汇总，编制成汇总记账凭证或科目汇总表后进行登记。55+含义：明细分类账是根据二级会计科目或明细科目设置账户，并根据会计凭证进行明细登记某一经济业务的账簿。+格式：明细分类账的格式主要有以下三种：三栏式明细分类账；三栏式明细分类账；数量金额式明细分类账；数量金额式明细分类账；多栏式明细分类账多栏式明细分类账序时账薄，又称为日记账日记账，是对各项经济业务按其发生时间的先后顺序，逐日逐笔连续进行登记的账薄。为了加强货币资金的管理，通常设置现金日记账和银行存款日记账。为了简化手续，其他项目一般不再设置特种日记账。序时帐按照其记录内容的不同，又分为普通日记账和特种日记账。通常将每

27、天发生的经济业务，按照经济业务发生的先后顺序，编制成会计分录，登记到普通帐簿中。而对于某些比较重要的经济业务，则按发生的先后顺序登记到特种日记账中。启用账簿的规则：账簿是会计核算的重要档案资料。因此，要确保其合规和完整。账簿启用或交接时，必须填制“账簿启用表”或“账簿使用登记表”。使用的账簿，要保证页号连续，不能跳页、缺页。59登记账簿的基本要求（P73）登账的规则：登记账簿必须按规定的方法，依据审核无误的记账凭证进行登记。登记账簿一般要遵循下列原则：将会计凭证日期、编号、业务内容、金额等资料逐项记入账内。确保数字准确、清晰，登记及时。登记完毕，要在会计凭证上签名或盖章，并注明已经登账的符号。

28、登账要用蓝黑或黑色墨水书写，不得用圆珠笔或铅笔书写。特殊情况时（如冲销记录），允许使用红色墨水记帐。账簿中书写的文字或数字上面要留适当距离，不应满格书写，一般应占格长的1/2。登账的规则：登记账簿必须按规定的方法，依据审核无误的记帐凭证进行登记。登记账簿一般要遵循下列原则：账簿要按页次顺序填写，不得跳行、隔页。如遇上述情况要注明。有余额的帐户应在“借或贷”栏内注明“借”或“贷”字样。没有余额应写“平”字。结转下页时应结出本页合计数及余额，并在摘要栏注明“转次页”， 在次页的摘要栏内注明“承前页”字样。如果因记账凭证错误而导致帐簿登记错误，应按更正后的记账凭证登记。登账的规则：文字或数字上面 要

29、留适当距离第第 三三 节节记记 账账 规规 则则登账的规则： 如果不小心 出现跳行或 隔页，需要 注明登账的规则：12 10 转转 10 欠货款欠货款 5 0 0 0 0 0 贷贷 6 0 0 0 0 0 12 15 付付 12 归还货款归还货款 3 0 0 0 0 0 贷贷 3 0 0 0 0 0 12 18 转转 15 欠货款欠货款 4 0 0 0 0 0 贷贷 7 0 0 0 0 012 19 转转 16 欠货款欠货款 1 0 0 0 0 0 贷贷 8 0 0 0 0 0转次页转次页1 3 2 0 0 0 02 2 7 0 0 0 0 贷贷 8 0 0 0 0 0每一账页登记完毕，要结出

30、合计数，并在摘要中注明转次页。65对账对账账账账账证证证证核核核核对对对对账账账账账账账账核核核核对对对对账账账账实实实实核核核核对对对对对账66账证核对账证核对各各各各种种种种账账账账簿簿簿簿记记记记录录录录与与与与有有有有关关关关会会会会计计计计凭凭凭凭证证证证和和和和记记记记账账账账凭凭凭凭证证证证与与与与所所所所附附附附原原原原始始始始凭凭凭凭证证证证之之之之间间间间的的的的核核核核对对对对。对账（一）账证核对（一）账证核对会计学原理会计学原理 7 会计记录会计记录 (下下 ) 账户记录账户记录总账与相关的记账凭证相互核对总账与相关的记账凭证相互核对明细账与相关的记账凭证明细账与相关的

31、记账凭证及所附的原始凭证相互核对及所附的原始凭证相互核对现金、银行存款日记账与相关现金、银行存款日记账与相关的收款凭证、付款凭证相互核对的收款凭证、付款凭证相互核对68账账核对账账核对各种账簿之间有关记录互相核对，各种账簿之间有关记录互相核对，各种账簿之间有关记录互相核对，各种账簿之间有关记录互相核对，具体核对内容主要有：具体核对内容主要有：具体核对内容主要有：具体核对内容主要有：总分类账总分类账总分类账总分类账各账户各账户各账户各账户借方借方借方借方期末余额合计数期末余额合计数期末余额合计数期末余额合计数 与与与与贷方贷方贷方贷方期末余额合计数核对期末余额合计数核对期末余额合计数核对期末余额

32、合计数核对各明细账户各明细账户各明细账户各明细账户的余额合计数的余额合计数的余额合计数的余额合计数 与其有关与其有关与其有关与其有关总账账户总账账户总账账户总账账户余额核对余额核对余额核对余额核对现金日记账和银行存款日记账现金日记账和银行存款日记账现金日记账和银行存款日记账现金日记账和银行存款日记账期末余额期末余额期末余额期末余额 与有关与有关与有关与有关总分类总分类总分类总分类账户期末余额核对账户期末余额核对账户期末余额核对账户期末余额核对会计部门各种会计部门各种会计部门各种会计部门各种财产物资明细账财产物资明细账财产物资明细账财产物资明细账期末余额期末余额期末余额期末余额 与与与与财产物资

33、财产物资财产物资财产物资保管和使用部门的有关保管和使用部门的有关保管和使用部门的有关保管和使用部门的有关 财产物资明细分类账的期末余额核对财产物资明细分类账的期末余额核对财产物资明细分类账的期末余额核对财产物资明细分类账的期末余额核对对账（二）账账核对（二）账账核对会计学原理会计学原理 7 会计记录会计记录 (下下 ) 账户记录账户记录总账自身的核对总账自身的核对总账与明细账核对总账与明细账核对总账与（现金、银行总账与（现金、银行存款）日记账的核对存款）日记账的核对70账实核对账实核对各种财产物资账面结余额与实物结存数额相核对。各种财产物资账面结余额与实物结存数额相核对。各种财产物资账面结余额

34、与实物结存数额相核对。各种财产物资账面结余额与实物结存数额相核对。核对的主要内容：核对的主要内容：核对的主要内容：核对的主要内容：现金日记账现金日记账现金日记账现金日记账账面余额与账面余额与账面余额与账面余额与库存现金库存现金库存现金库存现金实存数额核对；实存数额核对；实存数额核对；实存数额核对；银行存款日记账银行存款日记账银行存款日记账银行存款日记账账面余额与账面余额与账面余额与账面余额与银行实际余额银行实际余额银行实际余额银行实际余额核对；核对；核对；核对；各种各种各种各种材料物资材料物资材料物资材料物资明细分类账账面余额与明细分类账账面余额与明细分类账账面余额与明细分类账账面余额与各种材

35、料各种材料各种材料各种材料 物资实际盘存数物资实际盘存数物资实际盘存数物资实际盘存数额相核对；额相核对；额相核对；额相核对；各种各种各种各种应收、应付账款明细账应收、应付账款明细账应收、应付账款明细账应收、应付账款明细账账面余额与有关账面余额与有关账面余额与有关账面余额与有关债务债务债务债务、 债权单位债权单位债权单位债权单位的相关余额相核对。的相关余额相核对。的相关余额相核对。的相关余额相核对。对账账实核对账实核对财产清查财产清查会计学原理会计学原理 7 会计记录会计记录 (下下 ) 账户记录账户记录应收应付明细账与应收应付明细账与相关单位核对相关单位核对实物明细账与实物明细账与实物核对实物

36、核对现金、银行现金、银行存款日记账与库存现金存款日记账与库存现金核对核对兰西县红堡东北民猪肉联厂兰西县红堡东北民猪肉联厂 五、错账的更正方法如果发现账簿记录有错误，应按规定的方法更正。更正错误的方法有三种：（一）划线更正法（二）红字更正法（三）补充更正法更正错账的规则：（一）划线更正法，又称红线更正，当发现账簿记录有错误时，而其所依据的记账凭证没有错误，则将错误的文字或数字用一条红线注销，再在同一行上方用蓝字或黑字填写上正确的文字或数字。更正错账的规则：（二）红字更正法，又称红字注销，当发现账簿记录有错误时，先用红字金额填制一张与原凭证完全相同的记账凭证，并据以用红字登记入账，以冲销原错误的记

37、账，然后再用蓝字做一张正确的凭证，据以用蓝字登记入账。更正错账的规则：（三）补充登记法，又称蓝字补记，当发现账簿记录所记金额小于应记的正确金额，而没有其他错误时，只需将少记的金额用蓝字或黑字填制一张与原凭证借贷方向相同，会计科目相同的记账凭证，以补记少记金额。账簿的登记账簿的登记一、会计账簿的登记方法一、会计账簿的登记方法（一）分类账（一）分类账 1.总分类账总分类账账页格式账页格式三栏式三栏式登记人员登记人员会计人员会计人员登记依据登记依据记账凭证记账凭证汇总记账凭证汇总记账凭证登记方法登记方法 先定期对发生的经济交易与事项进行汇总（如编制先定期对发生的经济交易与事项进行汇总（如编制 汇总记

38、账凭证），然后再将汇总结果记入总分类账。汇总记账凭证），然后再将汇总结果记入总分类账。方法二方法二 根据记账凭证直接在总分类账中逐项记录所发生的经根据记账凭证直接在总分类账中逐项记录所发生的经 济交易与事项济交易与事项方法一方法一 例：例：2006年年5月月20日，晓泽公司向星光公司销售了一批日，晓泽公司向星光公司销售了一批商品，货款商品，货款8万元已存入银行。（万元已存入银行。（详见次页详见次页）8 0 0 0 0 0 08 0 0 0 0 0 0银行存款银行存款主营业务收入主营业务收入20062006200620065 1月初余额月初余额销售商品销售商品5 12 收收 29 0 0 0 0

39、 0 09 0 0 0 0 0 0170000005 20 收收 6收收 65 20销售商品销售商品贷贷借借借借贷贷9 0 0 0 0 0 0 0 0销售商品销售商品9 0 8 0 0 0 0 0 0适用于生产成本、费用等账户适用于生产成本、费用等账户适用于适用于“材料材料”、“产成品产成品”等存货类账户等存货类账户适用于债权债务、所有者权益账户适用于债权债务、所有者权益账户2.明细分类账明细分类账账页格式账页格式 三栏式三栏式登记人员登记人员会计人员会计人员登记依据登记依据标有明细科目及金额的记账凭证、相关的原始凭证标有明细科目及金额的记账凭证、相关的原始凭证根据记账凭证并参考相关原始凭证的

40、内容进行逐日根据记账凭证并参考相关原始凭证的内容进行逐日逐笔登记或者定期汇总登记，具体方法与总账相同逐笔登记或者定期汇总登记，具体方法与总账相同登记方法登记方法 数量金额式数量金额式 多栏式多栏式三栏式三栏式 明细账明细账数量金额式数量金额式 明细账明细账多栏式多栏式 明细账明细账（二）日记账（二）日记账 1.现金日记账现金日记账账页格式账页格式三栏式三栏式登记人员登记人员出纳人员出纳人员登记依据登记依据现金付款凭证现金付款凭证银行存款付款凭证银行存款付款凭证现金收款凭证现金收款凭证登记方法登记方法根据审核后的现金收款凭证、现金付款凭证、银行存款根据审核后的现金收款凭证、现金付款凭证、银行存款

41、付款凭证序时、逐项记录现金的收款和付款交易与事项。付款凭证序时、逐项记录现金的收款和付款交易与事项。2.银行存款日记账银行存款日记账账页格式账页格式三栏式三栏式登记人员登记人员出纳人员出纳人员登记依据登记依据银行存款付款凭证银行存款付款凭证现金付款凭证现金付款凭证银行存款收款凭证银行存款收款凭证登记方法登记方法根据审核后的银行存款收款凭证、银行存款付款凭证、根据审核后的银行存款收款凭证、银行存款付款凭证、现金付款凭证序时、逐项记录银行存款的收款和付款交现金付款凭证序时、逐项记录银行存款的收款和付款交易与事项。易与事项。 例：例：2006年年3月月11日，晓泽公司接到开户银行通知：上日，晓泽公司

42、接到开户银行通知：上年向星光公司赊销商品的货款年向星光公司赊销商品的货款8万元已经收到。（万元已经收到。（详见次页详见次页）月初余额月初余额银行存款银行存款866000000借借20063 1应收账款应收账款18000000月初余额月初余额收回货款收回货款8000000收收1610000000借借借借20063 13 11收回货款收回货款8000000收收16借借8740000003 118660000003 1收收16收回货款收回货款月初余额月初余额874000000应收账款应收账款星光公司星光公司7000000月初余额月初余额收回货款收回货款8000000800000015000000收收 16借借借借借借借借200620063 13 113 11档案名称档案名称保管期限保管期限备注备注原始凭证1515年年记账凭证1515年年总账1515年年包括日记总账明细账1515年年日记账1515年年现金和银行存款日记账保管25年固定资产卡片固定资产报废清理后保管5年月、季度财务报告3 3年年包括文字分析年度财务报告（决算）永久永久包括文字分析