《国际顶级学院EMBA培训之管理会计资料课件》由会员分享，可在线阅读，更多相关《国际顶级学院EMBA培训之管理会计资料课件（58页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、长长江江E EMMB BA A长长江江E EMMB BA A学学学学学学以以以以以以致致致致致致用用用用用用 经经经经经经世世世世世世济济济济济济民民民民民民学学学学以以以以致致致致用用用用 经经经经世世世世济济济济民民民民第一讲经理人员使用的财务报表与利-本-量关系 项兵教授项兵教授项兵教授项兵教授电话：电话：电话：电话：010-8518 0388010-8518 0388电邮：电邮：电邮：电邮：第一讲-第1页长长江江E EMMB BA A长长江江E EMMB BA A学学学学学学以以以以以以致致致致致致用用用用用用 经经经经经经世世世世世世济济济济济济民民民民民民学学学学以以以以致致致致用
2、用用用 经经经经世世世世济济济济民民民民第一讲-第2页经理人员使用的财务报表销售收入（500辆自行车） 250,000$减：变动费用150,000贡献毛利100,000减：固定费用80,000净收益20,000$贡献毛利是指销售收入减去变动费用。以下是有关中华自行车公司的财务资料：长长江江E EMMB BA A长长江江E EMMB BA A学学学学学学以以以以以以致致致致致致用用用用用用 经经经经经经世世世世世世济济济济济济民民民民民民学学学学以以以以致致致致用用用用 经经经经世世世世济济济济民民民民第一讲-第3页成本习性 就成本习性而论，成本常被分为两类变动成本固定成本长长江江E EMMB
3、BA A长长江江E EMMB BA A学学学学学学以以以以以以致致致致致致用用用用用用 经经经经经经世世世世世世济济济济济济民民民民民民学学学学以以以以致致致致用用用用 经经经经世世世世济济济济民民民民第一讲-第4页变动成本变动成本习性变动成本习性 总变动成本按照作业量变化而增加或减少总变动成本按照作业量变化而增加或减少 单件变动成本保持不变单件变动成本保持不变 常见变动成本常见变动成本 原材料、直接人工原材料、直接人工 ( (计件工资部分计件工资部分) )、运费、运费、 销售佣金销售佣金 长长江江E EMMB BA A长长江江E EMMB BA A学学学学学学以以以以以以致致致致致致用用用用
4、用用 经经经经经经世世世世世世济济济济济济民民民民民民学学学学以以以以致致致致用用用用 经经经经世世世世济济济济民民民民第一讲-第5页变动成本例：中华自行车公司，每一辆自行车的销售佣例：中华自行车公司，每一辆自行车的销售佣金为金为$30$30。单位销售佣金和总销售佣金如下：。单位销售佣金和总销售佣金如下：单件销售佣金销量总销售佣金 1 10100200$ 30 3003,0006,000$30 30 30 30 长长江江E EMMB BA A长长江江E EMMB BA A学学学学学学以以以以以以致致致致致致用用用用用用 经经经经经经世世世世世世济济济济济济民民民民民民学学学学以以以以致致致致用
5、用用用 经经经经世世世世济济济济民民民民第一讲-第6页固定成本固定成本习性固定成本习性 总固定成本不受作业量变化的影响总固定成本不受作业量变化的影响( (也就是说，也就是说，即使作业量发生变化，总固定成本保持不变即使作业量发生变化，总固定成本保持不变) ) 单件固定成本随着作业量增加而降低，随作业单件固定成本随着作业量增加而降低，随作业量减少而增加。量减少而增加。常见固定成本常见固定成本 工人的固定工资与福利、厂房的租金、厂房工人的固定工资与福利、厂房的租金、厂房/ /设设备的备的( (直线直线) )折旧、管理人员的工资与福利折旧、管理人员的工资与福利 长长江江E EMMB BA A长长江江E
6、 EMMB BA A学学学学学学以以以以以以致致致致致致用用用用用用 经经经经经经世世世世世世济济济济济济民民民民民民学学学学以以以以致致致致用用用用 经经经经世世世世济济济济民民民民第一讲-第7页固定成本例：中华自行车公司厂房的月租为例：中华自行车公司厂房的月租为$9000$9000。总的月租总的月租( (固定成本固定成本) )和单位固定成本如下：和单位固定成本如下：每辆自行车分摊的厂房租金月租月租 1 10 1001000$ 9,000 900 90 9$9,000 9,000 9,000 9,000 长长江江E EMMB BA A长长江江E EMMB BA A学学学学学学以以以以以以致致
7、致致致致用用用用用用 经经经经经经世世世世世世济济济济济济民民民民民民学学学学以以以以致致致致用用用用 经经经经世世世世济济济济民民民民第一讲-第8页贡献毛利销售收入（500辆自行车）减：变动费用贡献毛利减：固定费用净收益250,000$150,000100,00080,00020,000$贡献毛利首先用于支付固定费用剩下的贡献毛利即为收益长长江江E EMMB BA A长长江江E EMMB BA A学学学学学学以以以以以以致致致致致致用用用用用用 经经经经经经世世世世世世济济济济济济民民民民民民学学学学以以以以致致致致用用用用 经经经经世世世世济济济济民民民民第一讲-第9页贡献毛利如果每月销一
8、辆自行车，其亏损额为:$79,800$79,800总计每单位百分比500$500$100%30030060%200$200$40%80,000(79,800)$销售收入（1辆自行车）减：变动费用贡献毛利减：固定费用净收益长长江江E EMMB BA A长长江江E EMMB BA A学学学学学学以以以以以以致致致致致致用用用用用用 经经经经经经世世世世世世济济济济济济民民民民民民学学学学以以以以致致致致用用用用 经经经经世世世世济济济济民民民民第一讲-第10页贡献毛利如果每月销两辆自行车，其亏损额为:$79,600$79,600总计每单位百分比1，000$500$100%60030060%400$
9、200$40%80,000(79,600)$销售收入（2辆自行车）减：变动费用贡献毛利减：固定费用净收益长长江江E EMMB BA A长长江江E EMMB BA A学学学学学学以以以以以以致致致致致致用用用用用用 经经经经经经世世世世世世济济济济济济民民民民民民学学学学以以以以致致致致用用用用 经经经经世世世世济济济济民民民民第一讲-第11页贡献毛利如果中华自行车公司每月销售量为如果中华自行车公司每月销售量为400400个单位个单位，就可达到就可达到保本点保本点。总计每单位百分比200,000$500$100%120,00030060%80,000$200$40%80,000-$销售收入（40
10、0辆自行车）减：变动费用贡献毛利减：固定费用净收益长长江江E EMMB BA A长长江江E EMMB BA A学学学学学学以以以以以以致致致致致致用用用用用用 经经经经经经世世世世世世济济济济济济民民民民民民学学学学以以以以致致致致用用用用 经经经经世世世世济济济济民民民民第一讲-第12页贡献毛利如果中华自行车公司多售出一个单位(401辆自行车)，净收益可提高$200。总计每单位百分比200,500$500$100%120,30030060%80,200$200$40%80,000200$销售收入（401辆自行车）减：变动费用贡献毛利减：固定费用净收益长长江江E EMMB BA A长长江江E
11、EMMB BA A学学学学学学以以以以以以致致致致致致用用用用用用 经经经经经经世世世世世世济济济济济济民民民民民民学学学学以以以以致致致致用用用用 经经经经世世世世济济济济民民民民第一讲-第13页贡献毛利n n每增销一辆自行车，公司的亏损额会减少每增销一辆自行车，公司的亏损额会减少$200$200或是利润增加或是利润增加 $200$200。n n$200$200即是单件贡献毛利。即是单件贡献毛利。n n单件贡献毛利是由于多销一件产品给公司单件贡献毛利是由于多销一件产品给公司 带来的利益带来的利益( (缺损的减少或者是利润的增加缺损的减少或者是利润的增加) )。长长江江E EMMB BA A长
12、长江江E EMMB BA A学学学学学学以以以以以以致致致致致致用用用用用用 经经经经经经世世世世世世济济济济济济民民民民民民学学学学以以以以致致致致用用用用 经经经经世世世世济济济济民民民民第一讲-第14页贡献毛利率n n贡献毛利率为：贡献毛利率为：n n中华自行车中华自行车 公司的贡献毛利率为：公司的贡献毛利率为：$200$200$500$500=40%=40%贡献毛利贡献毛利销售收入销售收入=贡献毛利率贡献毛利率长长江江E EMMB BA A长长江江E EMMB BA A学学学学学学以以以以以以致致致致致致用用用用用用 经经经经经经世世世世世世济济济济济济民民民民民民学学学学以以以以致致
13、致致用用用用 经经经经世世世世济济济济民民民民第一讲-第15页贡献毛利率中华自行车公司销售收入每增加$100，贡献毛利总额增加$40。如果销售收入增加$50,000，贡献毛利总额将增加多少？长长江江E EMMB BA A长长江江E EMMB BA A学学学学学学以以以以以以致致致致致致用用用用用用 经经经经经经世世世世世世济济济济济济民民民民民民学学学学以以以以致致致致用用用用 经经经经世世世世济济济济民民民民第一讲-第16页贡献毛利率销售收入增加$50,000400辆自行车500辆自行车200,000$250,000$120,000150,00080,000100,00080,00080,0
14、00-$20,000$销售收入减：变动费用贡献毛利减：固定费用净收益长长江江E EMMB BA A长长江江E EMMB BA A学学学学学学以以以以以以致致致致致致用用用用用用 经经经经经经世世世世世世济济济济济济民民民民民民学学学学以以以以致致致致用用用用 经经经经世世世世济济济济民民民民第一讲-第17页贡献毛利率销售收入增加$50,000，贡献毛利增加$20,000。($50,00040%=$20,000)400辆500辆200,000$250,000$120,000150,00080,000100,00080,00080,000-$20,000$销售收入减：变动费用贡献毛利减：固定费用净
15、收益长长江江E EMMB BA A长长江江E EMMB BA A学学学学学学以以以以以以致致致致致致用用用用用用 经经经经经经世世世世世世济济济济济济民民民民民民学学学学以以以以致致致致用用用用 经经经经世世世世济济济济民民民民第一讲-第18页保本点如果中华自行车公司每月销售量为如果中华自行车公司每月销售量为400400个单位个单位，就可达到就可达到保本点保本点。总计每单位百分比200,000$500$100%120,00030060%80,000$200$40%80,000-$销售收入（400辆自行车）减：变动费用贡献毛利减：固定费用净收益长长江江E EMMB BA A长长江江E EMMB
16、BA A学学学学学学以以以以以以致致致致致致用用用用用用 经经经经经经世世世世世世济济济济济济民民民民民民学学学学以以以以致致致致用用用用 经经经经世世世世济济济济民民民民第一讲-第19页保本点n n保本点可解释为：总销售收入等于总费用（变动费用和固总销售收入等于总费用（变动费用和固 定费用）定费用）的那一点。的那一点。总贡献毛利等于总固定费用的那一点。总贡献毛利等于总固定费用的那一点。长长江江E EMMB BA A长长江江E EMMB BA A学学学学学学以以以以以以致致致致致致用用用用用用 经经经经经经世世世世世世济济济济济济民民民民民民学学学学以以以以致致致致用用用用 经经经经世世世世济
17、济济济民民民民第一讲-第20页保本点 一旦达到保本点，企业每多销一件产品，公一旦达到保本点，企业每多销一件产品，公司净收益的增长额为产品的单位贡献毛利。司净收益的增长额为产品的单位贡献毛利。总计每单位百分比200,500$500$100%120,30030060%80,200$200$40%80,000200$销售收入（401辆自行车）减：变动费用贡献毛利减：固定费用净收益长长江江E EMMB BA A长长江江E EMMB BA A学学学学学学以以以以以以致致致致致致用用用用用用 经经经经经经世世世世世世济济济济济济民民民民民民学学学学以以以以致致致致用用用用 经经经经世世世世济济济济民民民民
18、第一讲-第21页保本分析n n达到保本点要求销售收入总额销售收入总额 =费用总额费用总额 或或贡献毛利总额贡献毛利总额 =固定费用总额。固定费用总额。n n保本分析可采用两种方法：等式法等式法贡献毛利法贡献毛利法长长江江E EMMB BA A长长江江E EMMB BA A学学学学学学以以以以以以致致致致致致用用用用用用 经经经经经经世世世世世世济济济济济济民民民民民民学学学学以以以以致致致致用用用用 经经经经世世世世济济济济民民民民第一讲-第22页保本分析：等式法销售收入-(变动费用+固定费用)=利润或销售收入=变动费用+固定费用+利润长长江江E EMMB BA A长长江江E EMMB BA
19、A学学学学学学以以以以以以致致致致致致用用用用用用 经经经经经经世世世世世世济济济济济济民民民民民民学学学学以以以以致致致致用用用用 经经经经世世世世济济济济民民民民第一讲-第23页在保本点，利润为零在保本点，利润为零销售收入-(变动费用+固定费用)=利润或销售收入=变动费用+固定费用+利润保本分析：等式法保本分析：等式法长长江江E EMMB BA A长长江江E EMMB BA A学学学学学学以以以以以以致致致致致致用用用用用用 经经经经经经世世世世世世济济济济济济民民民民民民学学学学以以以以致致致致用用用用 经经经经世世世世济济济济民民民民第一讲-第24页保本分析：等式法下面我们再用不同的方
20、法来分析一下中华自行车公司的保本点总计每单位百分比250,000$500$100%150,00030060%100,000$200$40%80,00020,000$销售收入（500辆自行车）减：变动费用贡献毛利减：固定费用净收益长长江江E EMMB BA A长长江江E EMMB BA A学学学学学学以以以以以以致致致致致致用用用用用用 经经经经经经世世世世世世济济济济济济民民民民民民学学学学以以以以致致致致用用用用 经经经经世世世世济济济济民民民民第一讲-第25页$500X=$300X+$80,000+0其中：X=自行车销售量$500=销售单价$300=单位变动费用$80,000=固定费用总额
21、保本分析：等式法 我们计算出保本点：销售收入=变动费用+固定费用+利润长长江江E EMMB BA A长长江江E EMMB BA A学学学学学学以以以以以以致致致致致致用用用用用用 经经经经经经世世世世世世济济济济济济民民民民民民学学学学以以以以致致致致用用用用 经经经经世世世世济济济济民民民民第一讲-第26页$500X=$300X+$80,000+0$200X=$80,000X=400个单位保本分析：等式法 我们计算出的保本点：销售收入=变动费用+固定费用+利润长长江江E EMMB BA A长长江江E EMMB BA A学学学学学学以以以以以以致致致致致致用用用用用用 经经经经经经世世世世世世
22、济济济济济济民民民民民民学学学学以以以以致致致致用用用用 经经经经世世世世济济济济民民民民第一讲-第27页X=.60X+X=.60X+$80,000+0+0 其中其中XX=以美元计的销售总额以美元计的销售总额.60.60=变动费用占销售收入百分比变动费用占销售收入百分比 $80,000=$80,000=固定费用总额固定费用总额保本分析：等式法 我们也可以利用下面的等式计算保本点 （以销售收入计）销售收入=变动费用+固定费用+利润长长江江E EMMB BA A长长江江E EMMB BA A学学学学学学以以以以以以致致致致致致用用用用用用 经经经经经经世世世世世世济济济济济济民民民民民民学学学学以
23、以以以致致致致用用用用 经经经经世世世世济济济济民民民民第一讲-第28页X=.60X+X=.60X+$80,000+0+0.40X=$80,000.40X=$80,000X=$200,000X=$200,000保本分析：等式法 我们也可以利用下面的等式计算保本点 （以销售收入计）销售收入=变动费用+固定费用+利润长长江江E EMMB BA A长长江江E EMMB BA A学学学学学学以以以以以以致致致致致致用用用用用用 经经经经经经世世世世世世济济济济济济民民民民民民学学学学以以以以致致致致用用用用 经经经经世世世世济济济济民民民民第一讲-第29页$80,000$80,000$200$200=
24、400=400辆自行车辆自行车保本分析：贡献毛利法贡献毛利法是等式法的一种变异形式。固定费用固定费用单位贡献毛利单位贡献毛利= =销售量保本点销售量保本点长长江江E EMMB BA A长长江江E EMMB BA A学学学学学学以以以以以以致致致致致致用用用用用用 经经经经经经世世世世世世济济济济济济民民民民民民学学学学以以以以致致致致用用用用 经经经经世世世世济济济济民民民民第一讲-第30页$80,000$80,00040%40%=$200,000=$200,000销售收入销售收入保本分析：贡献毛利法我们可计算以美元计的销售总额保本点=以美元计的销售总额保本点固定费用贡献毛利率长长江江E EM
25、MB BA A长长江江E EMMB BA A学学学学学学以以以以以以致致致致致致用用用用用用 经经经经经经世世世世世世济济济济济济民民民民民民学学学学以以以以致致致致用用用用 经经经经世世世世济济济济民民民民第一讲-第31页目标利润分析假定中华自行车公司想要知道必须销售多少辆自行车才可获利$100,000.我们可使用利本量公式来确定取得目标净利润数据所要求的销售量。长长江江E EMMB BA A长长江江E EMMB BA A学学学学学学以以以以以以致致致致致致用用用用用用 经经经经经经世世世世世世济济济济济济民民民民民民学学学学以以以以致致致致用用用用 经经经经世世世世济济济济民民民民第一讲-
26、第32页$500X=$300X+$80,000+$100,000其中：X=自行车销售量$500=单位售价$300=单位变动费用$80,000=固定费用总额$100,000=目标净收益目标利润分析:本量利等式销售收入=变动费用+固定费用+利润长长江江E EMMB BA A长长江江E EMMB BA A学学学学学学以以以以以以致致致致致致用用用用用用 经经经经经经世世世世世世济济济济济济民民民民民民学学学学以以以以致致致致用用用用 经经经经世世世世济济济济民民民民第一讲-第33页$500X=$300X+$80,000+$100,000$200X=$180,000X=900辆自行车目标利润分析:本量
27、利等式销售收入=变动费用+固定费用+利润长长江江E EMMB BA A长长江江E EMMB BA A学学学学学学以以以以以以致致致致致致用用用用用用 经经经经经经世世世世世世济济济济济济民民民民民民学学学学以以以以致致致致用用用用 经经经经世世世世济济济济民民民民第一讲-第34页目标利润分析:贡献毛利法我们可使用贡献毛利法来确定获利$100,000所必须达到的自行车销售量长长江江E EMMB BA A长长江江E EMMB BA A学学学学学学以以以以以以致致致致致致用用用用用用 经经经经经经世世世世世世济济济济济济民民民民民民学学学学以以以以致致致致用用用用 经经经经世世世世济济济济民民民民第
28、一讲-第35页$80,000+$100,000$200=900辆自行车目标利润分析：贡献毛利法我们可使用贡献毛利法来确定获利$100,000所必须达到的自行车销售量。固定费用+目标利润单位贡献毛利=达到目标利润的销售量长长江江E EMMB BA A长长江江E EMMB BA A学学学学学学以以以以以以致致致致致致用用用用用用 经经经经经经世世世世世世济济济济济济民民民民民民学学学学以以以以致致致致用用用用 经经经经世世世世济济济济民民民民第一讲-第36页$100,000$20,000=5经营杠杆作用程度：经营杠杆作用实际销售收入500辆自行车250,000$150,000100,00080,0
29、0020,000$销售收入（500辆自行车）减：变动费用贡献毛利减：固定费用净收益长长江江E EMMB BA A长长江江E EMMB BA A学学学学学学以以以以以以致致致致致致用用用用用用 经经经经经经世世世世世世济济济济济济民民民民民民学学学学以以以以致致致致用用用用 经经经经世世世世济济济济民民民民第一讲-第37页经营杠杆作用n n衡量企业固定成本的利用程度。n n关于经营杠杆.固定成本相对于变动成本所占比例固定成本相对于变动成本所占比例很高的公司中，经营杠杆作用最大。很高的公司中，经营杠杆作用最大。固定成本相对于变动成本所占比例固定成本相对于变动成本所占比例很小的公司中，经营杠杆作用最
30、小。很小的公司中，经营杠杆作用最小。长长江江E EMMB BA A长长江江E EMMB BA A学学学学学学以以以以以以致致致致致致用用用用用用 经经经经经经世世世世世世济济济济济济民民民民民民学学学学以以以以致致致致用用用用 经经经经世世世世济济济济民民民民第一讲-第38页经营杠杆作用n n衡量组织中固定成本的利用程度。n n关于经营杠杆.固定成本相对于变动成本所占比例很固定成本相对于变动成本所占比例很高的公司中，经营杠杆作用最大。高的公司中，经营杠杆作用最大。固定成本相对于变动成本所占比例很固定成本相对于变动成本所占比例很小的公司中，经营杠杆作用最小。小的公司中，经营杠杆作用最小。贡献毛利
31、净收益=经营杠杆作用程度长长江江E EMMB BA A长长江江E EMMB BA A学学学学学学以以以以以以致致致致致致用用用用用用 经经经经经经世世世世世世济济济济济济民民民民民民学学学学以以以以致致致致用用用用 经经经经世世世世济济济济民民民民第一讲-第39页经营杠杆作用衡量销售收入百分比变化如何影响利润。如果中华自行车公司销售收入增加10%，净收益的增长率为多少？长长江江E EMMB BA A长长江江E EMMB BA A学学学学学学以以以以以以致致致致致致用用用用用用 经经经经经经世世世世世世济济济济济济民民民民民民学学学学以以以以致致致致用用用用 经经经经世世世世济济济济民民民民第一
32、讲-第40页经营杠杆作用衡量销售收入百分比变化如何影响利润。销售收入增长百分比10%经营杠杆作用程度5利润增长百分比50%长长江江E EMMB BA A长长江江E EMMB BA A学学学学学学以以以以以以致致致致致致用用用用用用 经经经经经经世世世世世世济济济济济济民民民民民民学学学学以以以以致致致致用用用用 经经经经世世世世济济济济民民民民第一讲-第41页安全幅度n n超过损益平衡销售的预计(或实际)销售量n n亏损出现前可降低的销售额长长江江E EMMB BA A长长江江E EMMB BA A学学学学学学以以以以以以致致致致致致用用用用用用 经经经经经经世世世世世世济济济济济济民民民民民
33、民学学学学以以以以致致致致用用用用 经经经经世世世世济济济济民民民民第一讲-第42页总销售额-损益平衡销售额=安全幅度安全幅度n n超过损益平衡销售的预计超过损益平衡销售的预计( (或实际或实际) )销售量销售量n n亏损出现前可降低的销售额亏损出现前可降低的销售额长长江江E EMMB BA A长长江江E EMMB BA A学学学学学学以以以以以以致致致致致致用用用用用用 经经经经经经世世世世世世济济济济济济民民民民民民学学学学以以以以致致致致用用用用 经经经经世世世世济济济济民民民民第一讲-第43页安全幅度n n超过损益平衡销售的预计超过损益平衡销售的预计( (或实际或实际) )销售量销售量
34、n n亏损出现前可降低的销售额亏损出现前可降低的销售额总销售额-损益平衡销售额=安全幅度我们来计算中华自行车公司的安全幅度长长江江E EMMB BA A长长江江E EMMB BA A学学学学学学以以以以以以致致致致致致用用用用用用 经经经经经经世世世世世世济济济济济济民民民民民民学学学学以以以以致致致致用用用用 经经经经世世世世济济济济民民民民第一讲-第44页安全幅度 中华自行车公司损益平衡点为中华自行车公司损益平衡点为$200,000$200,000。 如果实际销售额为如果实际销售额为$250,000$250,000，安全幅度，安全幅度 为为$50,$50,000000或或100100辆自行
35、车。辆自行车。损益平衡销售额400辆自行车实际销售额500辆自行车200,000$250,000$120,000150,00080,000100,00080,00080,000-$20,000$销售额（500辆自行车）减：变动费用贡献毛利减：固定费用净收益长长江江E EMMB BA A长长江江E EMMB BA A学学学学学学以以以以以以致致致致致致用用用用用用 经经经经经经世世世世世世济济济济济济民民民民民民学学学学以以以以致致致致用用用用 经经经经世世世世济济济济民民民民第一讲-第45页安全幅度安全幅度可表示为销售额的安全幅度可表示为销售额的20%.20%.($50,000$250,000
36、)($50,000$250,000)损益平衡销售额400辆自行车实际销售额500辆自行车200,000$250,000$120,000150,00080,000100,00080,00080,000-$20,000$销售额（500辆自行车）减：变动费用贡献毛利减：固定费用净收益长长江江E EMMB BA A长长江江E EMMB BA A学学学学学学以以以以以以致致致致致致用用用用用用 经经经经经经世世世世世世济济济济济济民民民民民民学学学学以以以以致致致致用用用用 经经经经世世世世济济济济民民民民第一讲-第46页利-本-量分析方法的应用-例1n n例例1 1：中华自行车公司目前月销售：中华自行
37、车公司目前月销售500500辆自行车。辆自行车。公司销售经理认为每月广告预算增加公司销售经理认为每月广告预算增加$10,000$10,000，其自行车销售量可增加到其自行车销售量可增加到540540辆。辆。n n公司是否应该增加其广告预算？公司是否应该增加其广告预算？长长江江E EMMB BA A长长江江E EMMB BA A学学学学学学以以以以以以致致致致致致用用用用用用 经经经经经经世世世世世世济济济济济济民民民民民民学学学学以以以以致致致致用用用用 经经经经世世世世济济济济民民民民第一讲-第47页利-本-量分析方法的应用-例1目前销售量(500辆自行车)建议销售量(540辆自行车)250
38、,000$150,000100,000$80,00020,000$销售收入减：变动费用贡献毛利减：固定费用净收益长长江江E EMMB BA A长长江江E EMMB BA A学学学学学学以以以以以以致致致致致致用用用用用用 经经经经经经世世世世世世济济济济济济民民民民民民学学学学以以以以致致致致用用用用 经经经经世世世世济济济济民民民民第一讲-第48页利-本-量分析方法的应用-例1540辆$500每单位=$270,000目前销售量(500辆自行车)建议销售量(540辆自行车)250,000$150,000100,000$80,00020,000$销售收入减：变动费用贡献毛利减：固定费用净收益27
39、0,000$长长江江E EMMB BA A长长江江E EMMB BA A学学学学学学以以以以以以致致致致致致用用用用用用 经经经经经经世世世世世世济济济济济济民民民民民民学学学学以以以以致致致致用用用用 经经经经世世世世济济济济民民民民第一讲-第49页利-本-量分析方法的应用-例1540辆$300每单位=$162,000目前销售量(500辆自行车)建议销售量(540辆自行车)250,000$150,000100,000$80,00020,000$销售收入减：变动费用贡献毛利减：固定费用净收益270,000$162,000108,000$长长江江E EMMB BA A长长江江E EMMB BA
40、A学学学学学学以以以以以以致致致致致致用用用用用用 经经经经经经世世世世世世济济济济济济民民民民民民学学学学以以以以致致致致用用用用 经经经经世世世世济济济济民民民民第一讲-第50页利-本-量分析方法的应用-例1$80,000+$10,000广告费用=$90,000(500辆自行车)250,000$270,000$150,000162,000100,000$108,000$80,00090,00020,000$销售收入减：变动费用贡献毛利减：固定费用净收益目前销售量建议销售量(540辆自行车)长长江江E EMMB BA A长长江江E EMMB BA A学学学学学学以以以以以以致致致致致致用用用
41、用用用 经经经经经经世世世世世世济济济济济济民民民民民民学学学学以以以以致致致致用用用用 经经经经世世世世济济济济民民民民第一讲-第51页利-本-量分析方法的应用-例1(500辆自行车)250,000$270,000$150,000162,000100,000$108,000$80,00090,00020,000$销售收入减：变动费用贡献毛利减：固定费用净收益目前销售量建议销售量(540辆自行车)18,000$销售收入增加$20,000，但净收益减少$2,000。长长江江E EMMB BA A长长江江E EMMB BA A学学学学学学以以以以以以致致致致致致用用用用用用 经经经经经经世世世世世
42、世济济济济济济民民民民民民学学学学以以以以致致致致用用用用 经经经经世世世世济济济济民民民民第一讲-第52页利-本-量分析方法的应用-例1简捷的解决方法简捷的解决方法n n销售收入增加销售收入增加 $20,000$20,000，贡献毛利总额增，贡献毛利总额增加加$8,000($20,00040%=$8,000)$8,000($20,00040%=$8,000)n n贡献毛利增加额（贡献毛利增加额（$8,000$8,000）低于固定成）低于固定成本本 的增加额的增加额($10,000)($10,000)n n因此，净收益将因此，净收益将减少减少 $2,000$2,000长长江江E EMMB BA
43、 A长长江江E EMMB BA A学学学学学学以以以以以以致致致致致致用用用用用用 经经经经经经世世世世世世济济济济济济民民民民民民学学学学以以以以致致致致用用用用 经经经经世世世世济济济济民民民民第一讲-第53页利-本-量分析方法的应用-例2n n例例2 2：中华自行车公司目前在考虑一个技：中华自行车公司目前在考虑一个技改方案。如果该方案得以实施，产品变动改方案。如果该方案得以实施，产品变动成本将减为每件成本将减为每件$200,$200,但是，每月固定费但是，每月固定费用会增加到用会增加到$280,000$280,000。n n那么，公司销量达到多少，两个方案的利那么，公司销量达到多少，两个
44、方案的利润润( (或者亏损或者亏损) )会一样？会一样？长长江江E EMMB BA A长长江江E EMMB BA A学学学学学学以以以以以以致致致致致致用用用用用用 经经经经经经世世世世世世济济济济济济民民民民民民学学学学以以以以致致致致用用用用 经经经经世世世世济济济济民民民民第一讲-第54页(500-300)X-80,000=(500-200)X-280,000(500-300)X-80,000=(500-200)X-280,000100X=200,000100X=200,000X=2,000X=2,000利-本-量分析方法的应用-例2长长江江E EMMB BA A长长江江E EMMB B
45、A A学学学学学学以以以以以以致致致致致致用用用用用用 经经经经经经世世世世世世济济济济济济民民民民民民学学学学以以以以致致致致用用用用 经经经经世世世世济济济济民民民民第一讲-第55页利本量（CVP）关系中华自行车公司的月贡献毛利至少为$80,000才能保本。总计每单位百分比250,000$500$100%150,00030060%100,000$200$40%80,00020,000$销售收入（500辆自行车）减：变动费用贡献毛利减：固定费用净收益长长江江E EMMB BA A长长江江E EMMB BA A学学学学学学以以以以以以致致致致致致用用用用用用 经经经经经经世世世世世世济济济济济
46、济民民民民民民学学学学以以以以致致致致用用用用 经经经经世世世世济济济济民民民民第一讲-第56页利本量（CVP）关系如果中华自行车公司多售出一个单位如果中华自行车公司多售出一个单位（401401辆自行车），净收益可提高辆自行车），净收益可提高$200$200。总计每单位百分比200,500$500$100%120,30030060%80,200$200$40%80,000200$销售收入（401辆自行车）减：变动费用贡献毛利减：固定费用净收益长长江江E EMMB BA A长长江江E EMMB BA A学学学学学学以以以以以以致致致致致致用用用用用用 经经经经经经世世世世世世济济济济济济民民民民
47、民民学学学学以以以以致致致致用用用用 经经经经世世世世济济济济民民民民第一讲-第57页利本量（CVP）关系CVP分析涉及下列各项之间的关系：产品价格单位销售量单位变动成本总固定成本销售产品组合长长江江E EMMB BA A长长江江E EMMB BA A学学学学学学以以以以以以致致致致致致用用用用用用 经经经经经经世世世世世世济济济济济济民民民民民民学学学学以以以以致致致致用用用用 经经经经世世世世济济济济民民民民第一讲-第58页利本量分析的假设条件产品售价在整个相关范围内固定产品售价在整个相关范围内固定不变。不变。成本在整个相关范围是线性的。成本在整个相关范围是线性的。多产品公司的销售组合固定不变。多产品公司的销售组合固定不变。生产型公司的库存不变生产型公司的库存不变 ( (生产量生产量 =销售量销售量) )
