管理会计教案经营预测课件

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1、 第第四四章章 经经营营预预测测1管理会计教案经营预测本章内容本章内容第一节第一节 经营预测概述经营预测概述第二节第二节 销售预测销售预测第三节第三节 成本预测成本预测第四节第四节 利润预测利润预测第五节第五节 资金需要量预测资金需要量预测2管理会计教案经营预测第一节第一节 经营预测概述经营预测概述经营预测的概念经营预测的概念经营预测的内容经营预测的内容经营预测的基本原则经营预测的基本原则经营预测的程序经营预测的程序经营预测的方法经营预测的方法3管理会计教案经营预测一、经营预测的概念一、经营预测的概念 预测预测（Forecast)Forecast)， 根据根据过去过去的的历史资料和历史资料和现

2、在现在所能取得的信息，运所能取得的信息，运用科学的方法来用科学的方法来预计、推测预计、推测事物发展事物发展的的可能性可能性或或必然性必然性。 预测结果只具有预测结果只具有参考作用，参考作用，是决是决策的策的前提前提。4管理会计教案经营预测 经营预测经营预测 企业根据企业根据现有现有的经济条件和掌握的的经济条件和掌握的历史资料以及客观事物的内在联系，对历史资料以及客观事物的内在联系，对生产经营活动生产经营活动各方面的各方面的未来未来发展发展趋势和趋势和状况状况进行的进行的预计预计和和测算测算。5管理会计教案经营预测 企业必须在准确的企业必须在准确的经营预测经营预测的基础上进的基础上进一步进行一步

3、进行决策决策和和规划规划，最终，最终提高企业的经济提高企业的经济效益。效益。 经营预测用经营预测用科学的预测科学的预测代替代替“长官意志长官意志” 和和主观臆测主观臆测，有助于减少失误，客服盲目，有助于减少失误，客服盲目性。性。 西方管理学家把企业的西方管理学家把企业的经营预测经营预测比比喻为喻为“探索未来之窗探索未来之窗”。6管理会计教案经营预测二、经营预测的内容二、经营预测的内容销售预测销售预测成本预测成本预测利润预测利润预测资金需要量预测资金需要量预测7管理会计教案经营预测三、经营预测的基本原则三、经营预测的基本原则延续性原则延续性原则相关性原则相关性原则相似性原则相似性原则统计规律性原

4、则统计规律性原则实事求是原则实事求是原则成本效率原则成本效率原则 8管理会计教案经营预测延续性原则延续性原则 延续性原则认为，了解延续性原则认为，了解过去过去和和现现在在，是预测，是预测未来未来的基础和出发点。的基础和出发点。 例如：例如：趋势预测分析法趋势预测分析法9管理会计教案经营预测相关性原则相关性原则 相关性原则认为，企业经营活动相关性原则认为，企业经营活动过程中一些过程中一些经济变量经济变量之间之间相互依存、相互依存、相互制约相互制约。 例如：例如：因果预测分析法因果预测分析法 10管理会计教案经营预测相似性原则相似性原则 相似性原则认为，事物是有相似性原则认为，事物是有规规律律的，

5、这些规律可以被人们所的，这些规律可以被人们所认识认识和掌握和掌握。 例如：例如：判断分析法判断分析法 11管理会计教案经营预测统计规律性原则统计规律性原则 它是指企业在经营活动过程中对它是指企业在经营活动过程中对于某个于某个经济变量经济变量所作出的所作出的一次观测一次观测结结果，往往是果，往往是随机的随机的；但；但多次观测多次观测的结的结果，却会出现具有某种果，却会出现具有某种统计规律性统计规律性的的情况。情况。 例如：例如：回归分析法回归分析法 12管理会计教案经营预测实事求是原则实事求是原则 依据依据真实可靠真实可靠的数据信息进的数据信息进行预测行预测 。13管理会计教案经营预测成本效率原

6、则成本效率原则 预测活动本身花费的预测活动本身花费的成本成本不不应该超出其带来的应该超出其带来的收益收益。 14管理会计教案经营预测四、预测分析的一般程序不合理不合理( (反馈反馈) )验证评价结果实际进行预测选择预测方法收集分析信息输出最输出最后预测后预测结论结论确定预测目标修正预测结果15管理会计教案经营预测预预预预测测测测分分分分析析析析基基基基本本本本方方方方法法法法（一）定量分析法（二）定性分析法 亦称亦称“数量分析法数量分析法”（数学模型，未来）。（数学模型，未来）。（数学模型，未来）。（数学模型，未来）。主要类型：主要类型：主要类型：主要类型：趋势预测分趋势预测分析法；析法； 因

7、果预测分析因果预测分析法法 亦称亦称亦称亦称“ “非数量分析非数量分析法法” ” （人、经验和（人、经验和（人、经验和（人、经验和知识、未来）。知识、未来）。知识、未来）。知识、未来）。代表方法：代表方法：代表方法：代表方法：主观判主观判断法；专家会议法；断法；专家会议法；德尔斐法德尔斐法五、预测分析的基本方法五、预测分析的基本方法16管理会计教案经营预测17管理会计教案经营预测一、销售预测的影响因素一、销售预测的影响因素 销售预测是在对市场进行充分调查销售预测是在对市场进行充分调查的基础上，根据市场的基础上，根据市场供需供需情况的发展情况的发展趋势，以及本企业的趋势，以及本企业的销售单价销售

8、单价、促销促销活动活动、产品改进产品改进、分销途径分销途径等方面的等方面的计划安排，对该项商品在计划安排，对该项商品在计划期间计划期间的的销售量销售量或或销售额销售额所作出的预计和推测。所作出的预计和推测。18管理会计教案经营预测外部因素外部因素外部因素经济变动 政府动向竞争对手客户需求动向 19管理会计教案经营预测内部因素内部因素内部内部内部内部因素因素因素因素产品功能和质量配套服务企业生产能力广告手段产品价格20管理会计教案经营预测 依靠预测依靠预测人员人员丰富的实丰富的实践践经验和知识经验和知识以及主观的分以及主观的分 析析判断能力判断能力，在考虑到，在考虑到政治、政治、经济形势、市场变

9、化、经济经济形势、市场变化、经济政策、消费倾向政策、消费倾向等对经营影等对经营影响的前提下，对事物的性质响的前提下，对事物的性质和发展趋势进行预测和推测和发展趋势进行预测和推测的分析方法。的分析方法。 二、二、二、二、定性销售预测定性销售预测 21管理会计教案经营预测 判断判断分析分析法法 聘请具有丰富实践经验的聘请具有丰富实践经验的经济经济专家专家、教授教授、推销商推销商或本企业的或本企业的经经理人员理人员、推销人员推销人员，对计划期间商，对计划期间商品产品的销售情况，进行综合研究，品产品的销售情况，进行综合研究，并作出推测和判断的方法。并作出推测和判断的方法。 一般适用于不具备完整可靠的一

10、般适用于不具备完整可靠的历史资料，无法进行定量分析的企历史资料，无法进行定量分析的企业。业。1.专家判断法2.推销员意见综合判断法3.经理人员意见综合判断法22管理会计教案经营预测1.调查产品寿命周期2.调查消费者情况 通过对某种商品在市通过对某种商品在市场上的供需情况的消费者场上的供需情况的消费者购买意向的详细调查，来购买意向的详细调查，来预测其销售量（额）的方预测其销售量（额）的方法。法。3.调查竞争对手情况4.调查经济发展趋势调查调查分析分析法法 23管理会计教案经营预测 根据企业根据企业历史历史的、按的、按发发生时间的先后顺序生时间的先后顺序排列的一排列的一系列销售数据，应用一定的系列

11、销售数据，应用一定的数学方法进行加工处理，数学方法进行加工处理，按按时间数列找出销售随时间而时间数列找出销售随时间而发展变化的趋势发展变化的趋势，由此而推，由此而推断其未来发展趋势的分析方断其未来发展趋势的分析方法。又称为时间序列预测分法。又称为时间序列预测分析法。析法。三、定量销售预测三、定量销售预测 趋势趋势预测预测分析分析法法 24管理会计教案经营预测这类方法的这类方法的优点优点：收集信息方便、：收集信息方便、迅速迅速缺点缺点是对市场供需情况的变动因是对市场供需情况的变动因素未加考虑。素未加考虑。25管理会计教案经营预测1.算术平均法算术平均法 是以过去若干期的销售量或销售额是以过去若干

12、期的销售量或销售额的算术平均数作为计划期的销售预测数。的算术平均数作为计划期的销售预测数。 优点优点是计算简单；是计算简单；缺点缺点是使各月份的销售差是使各月份的销售差异平均化，特别是没有考虑到近期的变动趋势，异平均化，特别是没有考虑到近期的变动趋势，从而使测出的预计数与实际数可能会发生较大从而使测出的预计数与实际数可能会发生较大误差。误差。 一般只适用于一般只适用于销售量比较稳定的商品销售量比较稳定的商品。例。例如，没有季节性的食品、文具、日常用品等。如，没有季节性的食品、文具、日常用品等。26管理会计教案经营预测2.加权平均法加权平均法 是先根据过去若干期的销售量或销售额，按其是先根据过去

13、若干期的销售量或销售额，按其距离预测期的远近分别进行加权（近期加权数大些，距离预测期的远近分别进行加权（近期加权数大些，远期加权数小些）；然后计算其加权平均数，并以远期加权数小些）；然后计算其加权平均数，并以此作为计划期的销售预测值。此作为计划期的销售预测值。 这种方法既考虑到这种方法既考虑到销售的发展趋势销售的发展趋势，同时，同时又根据时期的远近分别加权，又根据时期的远近分别加权，消除了各个月份消除了各个月份销售差异的平均化销售差异的平均化，故其预测结果比较接近计，故其预测结果比较接近计划期的实际情况。划期的实际情况。27管理会计教案经营预测3.指数平滑法指数平滑法 是加权平均法的一种变化。

14、是加权平均法的一种变化。 平滑系数的值要求大于平滑系数的值要求大于0 0，小于，小于1 1；一般取值；一般取值在在0.30.3与与0.70.7之间。之间。 优点是可以优点是可以排除在实际销售中所包含的偶排除在实际销售中所包含的偶然因素的影响然因素的影响。考虑了以往各期的实际值和预。考虑了以往各期的实际值和预测值对本期的影响，相对全面。但确定平滑系测值对本期的影响，相对全面。但确定平滑系数的值还带有一定的数的值还带有一定的主观性主观性。在同类预测法中，。在同类预测法中，被认为是被认为是最精确最精确的的, , 因为最近的观察值已经包因为最近的观察值已经包含了最多的未来情况的信息。含了最多的未来情况

15、的信息。 28管理会计教案经营预测例题：某仪表公司上半年的产品销量历史例题：某仪表公司上半年的产品销量历史资料如下表：资料如下表：月份123456销量100012001100125012301300要求：要求：1.1.利用算数平均法预测利用算数平均法预测7 7月份的销量。月份的销量。 2. 2.利用利用4 4、5 5、6 6三个月的数据预测三个月的数据预测7 7月份的销量。月份的销量。假设假设4 4月份的权数为月份的权数为0.2,50.2,5月份的为月份的为0.3,60.3,6月份的为月份的为0.50.5。 1180台1269台29管理会计教案经营预测例题：某公司例题：某公司2002-2008

16、2002-2008年的销售情况年的销售情况如下：如下：年份2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008销量620610630630640650690 假设平滑系数为假设平滑系数为0.4,2002年的预测值为年的预测值为640万件，则万件，则2009年的销量为多少？年的销量为多少？30管理会计教案经营预测年份200264020030.46200.664063220040.46100.6632623.220050.46300.6623.2625.9220060.46300.6625.92627.5520070.46400.6627.55632.5320080.46500.6

17、632.53639.5220090.46900.6639.52659.7131管理会计教案经营预测 根据过去掌握的根据过去掌握的历史资历史资料料，找出预测对象的，找出预测对象的变量与变量与其相关事物的变量其相关事物的变量之间的依之间的依存关系，来建立相应的因果存关系，来建立相应的因果预测的预测的数学模型数学模型。然后，通。然后，通过对数学模型的求解，来确过对数学模型的求解，来确定预测对象在计划期的销售定预测对象在计划期的销售量（额）。量（额）。例如：轮胎销售例如：轮胎销售量和汽车销售量、水泥与建量和汽车销售量、水泥与建筑等。筑等。 因果因果预测预测分析分析法法 32管理会计教案经营预测 因果预

18、测分析法最常用的因果预测分析法最常用的方法是回归分析法。这种方法的方法是回归分析法。这种方法的优点优点是简便易行，成本低廉。回是简便易行，成本低廉。回归分析法又包括归分析法又包括回归直线法回归直线法、对对数直线法数直线法和和多元回归法多元回归法等。等。 33管理会计教案经营预测1.1.回归直线法：回归直线法： 它是假定销量的影响因素只它是假定销量的影响因素只有一个，而且两个变量之间呈线性有一个，而且两个变量之间呈线性关系关系。 即利用即利用y=a+bxy=a+bx去预测未来销量的去预测未来销量的方法。方法。 第一步：第一步：假设假设y=a+bx第二步：第二步：套公式套公式第三步：第三步：带入未

19、来值带入未来值,求因变量的求因变量的值值例题：P11034管理会计教案经营预测2.2.指数曲线法：指数曲线法： 利用利用y=aby=abx x预测未来销售量。预测未来销售量。35管理会计教案经营预测 3.3.多元回归法：多元回归法： 在因变量同时受在因变量同时受两个或两个以上的两个或两个以上的自变量自变量的影响的情况下，就要用多元回的影响的情况下，就要用多元回归预测法进行预测。归预测法进行预测。 利用利用y=a+by=a+b1 1x x1 1+b+b2 2x x2 2+b+bn nx xn n 预测未预测未来销售量。来销售量。例题：P11236管理会计教案经营预测 对销售带有季节性变对销售带有

20、季节性变动特点的产品进行销售预测动特点的产品进行销售预测时，应当充分考虑季节变动时，应当充分考虑季节变动的影响。的影响。 一般来说，一般来说，农产品的农产品的季节性变动超过工业品，消季节性变动超过工业品，消费品超过生产资料，非耐用费品超过生产资料，非耐用消费品超过耐用消费品。消费品超过耐用消费品。季节季节预测预测分析分析法法 37管理会计教案经营预测 购买力指数购买力指数是指各是指各地区地区市场上某类商品的购买力占市场上某类商品的购买力占整个市场购买力整个市场购买力的百分比。的百分比。 购买力指数法购买力指数法就是企业就是企业按照各地区购买力指数，将按照各地区购买力指数，将自己的自己的销售潜量

21、总额分配给销售潜量总额分配给各地区市场各地区市场的一种方法。的一种方法。 购买购买力指力指数法数法 38管理会计教案经营预测购买力指数的预测模型如下：购买力指数的预测模型如下： B Bi ia ai iy yi ib bi ir ri i c ci ip pi i式中：式中：B Bi iii地区购买力地区购买力占全国总购买力的百分比；占全国总购买力的百分比；y yi iii地区可支配的个人收入地区可支配的个人收入占全国的百分比；占全国的百分比；r ri iii地区零售额地区零售额占全国零售额的百分比；占全国零售额的百分比；p pi iii地区人口地区人口占全国人口的百分比；占全国人口的百分比；

22、a ai,i, b bi i ,c ,ci i 为上述三个因素相应的权数为上述三个因素相应的权数。 例题：例题：P114P11439管理会计教案经营预测40管理会计教案经营预测 成本预测成本预测是成本管理的重要是成本管理的重要环节。它是在编制成本预算之前，环节。它是在编制成本预算之前，根据企业的经营总目标和预测期根据企业的经营总目标和预测期可能发生的各个影响因素，采用可能发生的各个影响因素，采用定量和定性分析方法，定量和定性分析方法，确定确定目标目标成本成本、预计成本水平和变动趋势预计成本水平和变动趋势的一种管理活动。的一种管理活动。 41管理会计教案经营预测 成本预测的成本预测的步骤步骤包括

23、：包括： 1. 1.根据企业的经营总目标，提出根据企业的经营总目标，提出初初选的目标成本选的目标成本。 2. 2.初步预测初步预测在当前生产经营条件下在当前生产经营条件下成本可能达到的水平，并找出与初选目成本可能达到的水平，并找出与初选目标成本的差距。标成本的差距。 3. 3.提出各种提出各种降低成本降低成本方案，对比、方案，对比、分析各种成本方案的经济效果。分析各种成本方案的经济效果。 4. 4.选择成本最优方案并选择成本最优方案并确定正式目确定正式目标成本标成本42管理会计教案经营预测一、可比产品成本预测一、可比产品成本预测 可比产品可比产品是指以往年度正常生产过是指以往年度正常生产过的产

24、品，其过去的成本资料比较健全和的产品，其过去的成本资料比较健全和稳定。稳定。43管理会计教案经营预测（一）确定初选目标成本（一）确定初选目标成本1.1.选择选择某一先进成本水平某一先进成本水平作为目标成本。作为目标成本。 -本企业历史上的最好水平本企业历史上的最好水平 - -国内外同样产品的先进成本水平国内外同样产品的先进成本水平 - -计划成本、定额成本或标准成本计划成本、定额成本或标准成本2.2.先确定目标利润，然后从产品的销售收入先确定目标利润，然后从产品的销售收入中减去销售税金和目标利润，余额就是中减去销售税金和目标利润，余额就是目标成本。可根据下列公式测算：目标成本。可根据下列公式测

25、算：目标成本目标成本= =预计的产品销售收入预计的产品销售收入应交税金应交税金目标利润目标利润 44管理会计教案经营预测（二）成本初步预测（二）成本初步预测 产品成本初步的预测，就产品成本初步的预测，就是预测计划期内产量变化条件是预测计划期内产量变化条件下的下的总成本总成本水平。水平。 方法方法: :多种多样。多种多样。高低点法高低点法、加权平均法加权平均法、回归直线法回归直线法和和P116P116的两种方法的两种方法等。等。45管理会计教案经营预测1.高低点法高低点法 y=a+bx将将b b点的值代入高点或低点的总成本公式：点的值代入高点或低点的总成本公式：于是，得到：于是，得到： 计划期产

26、品总成本的预测值计划期产品总成本的预测值 y = a+bx y = a+bx 计划期产品单位成本的预测值计划期产品单位成本的预测值 = y/ x = y/ x以上方法适合於产品成本变动趋势比较稳定的企业a=ya=y高高-bx-bx高高a=ya=y低低-bx-bx低低46管理会计教案经营预测2.2.加权平均法加权平均法 根据过去若干时期的单位变动根据过去若干时期的单位变动成本和固定成本总额的历史资料，成本和固定成本总额的历史资料，按其距计划期的远近分别进行加权按其距计划期的远近分别进行加权的方法。加权时可令的方法。加权时可令WW1 1。 这个方法适合于具有详细历这个方法适合于具有详细历史成本资料

27、（史成本资料（a a和和b b）的企业。）的企业。47管理会计教案经营预测3.回归分析法 这个方法适用于企业历史成本资料这个方法适用于企业历史成本资料中单位产品成本变动幅度较大的情况。中单位产品成本变动幅度较大的情况。48管理会计教案经营预测（三）提出各种成本降低方案（三）提出各种成本降低方案1.1.改善产品设计（产品功能与成本改善产品设计（产品功能与成本的比值）的比值）2.2.改善生产经营管理，合理组织生改善生产经营管理，合理组织生产产3.3.严格控制费用开支严格控制费用开支49管理会计教案经营预测（四）正式确定目标成本（四）正式确定目标成本1.1.测算材料费用对成本的影响。测算材料费用对成

28、本的影响。2.2.测算工资费用对成本的影响测算工资费用对成本的影响3.3.测算生产增长超过管理费用增加而测算生产增长超过管理费用增加而形成的节约形成的节约4.4.测算废品损失率降低而形成的节约测算废品损失率降低而形成的节约50管理会计教案经营预测 二、不可比产品成本预测二、不可比产品成本预测 不可比产品不可比产品是指企业以往年度是指企业以往年度没有正式生产过没有正式生产过的产品，其成本水的产品，其成本水平平无法与过去进行比较无法与过去进行比较，因而就不，因而就不能像可比产品那样通过采用下达成能像可比产品那样通过采用下达成本降低指标的方法控制成本支出。本降低指标的方法控制成本支出。 1.1.技术

29、测定法技术测定法 2. 2.产值成本法产值成本法 3. 3.目标成本法目标成本法 51管理会计教案经营预测例题：某企业生产乙产品，例题：某企业生产乙产品，20082008年年1111月份预计产月份预计产量达到量达到9090台，台，20082008年年6-106-10月有关资料如下：月有关资料如下：要求：要求：1.1.采用高低点法预测采用高低点法预测1111月的总成本；月的总成本； 2. 2.采用回归直线法预测采用回归直线法预测1111月的总成本。月的总成本。月份产量总成本（万元）6604077055858429755810806068.182万元71.43万元52管理会计教案经营预测例：大众公

30、司最近三年生产例：大众公司最近三年生产A产品的成本资料产品的成本资料如下：如下：要求：利用加权平均法预测要求：利用加权平均法预测2007年产量年产量1200件件的成本总额。的成本总额。年度固定成本总额单位变动成本权数20041000001200.220051100001100.320061200001000.520072007年产品总成本预测为年产品总成本预测为=1000000.2=1000000.21100000.31100000.31200000.51200000.51200012000（1201200.20.21100.31100.31000.51000.5）=241400=241400

31、53管理会计教案经营预测54管理会计教案经营预测 对企业利润的预测，可根据利润总对企业利润的预测，可根据利润总额的构成方式，即：额的构成方式，即：利润总额营业利润营业外收支净额利润总额营业利润营业外收支净额分项进行。分项进行。 预测时可先分别预测营业利润、预测时可先分别预测营业利润、营业外收支净额，然后将各部分的预测营业外收支净额，然后将各部分的预测结果相加，即为利润预测数额。结果相加，即为利润预测数额。 对企业利润的预测可采用直接预对企业利润的预测可采用直接预测法和因素分析法两种方法。测法和因素分析法两种方法。 55管理会计教案经营预测一、一、直接预测法直接预测法 直接预测法是指根据本期的有

32、关数直接预测法是指根据本期的有关数据，直接推算出预测期的利润数额。预据，直接推算出预测期的利润数额。预测时可根据利润的构成方式，即：测时可根据利润的构成方式，即：利润总额营业利润营业外收支净额利润总额营业利润营业外收支净额 先分别预测主营业务利润、其他业先分别预测主营业务利润、其他业务利润、投资收益净额和营业外收支净务利润、投资收益净额和营业外收支净额，然后将各部分预测数相加，即为利额，然后将各部分预测数相加，即为利润预测数额。润预测数额。 56管理会计教案经营预测二、因素分析法二、因素分析法 因素分析法是在本期已实现的利因素分析法是在本期已实现的利润水平基础上，充分估计预测期影润水平基础上，

33、充分估计预测期影响产品销售利润的各因素增减变动响产品销售利润的各因素增减变动的可能，来预测企业下期产品销售的可能，来预测企业下期产品销售利润的数额。利润的数额。 57管理会计教案经营预测 预测企业下一会计期间的产品销预测企业下一会计期间的产品销售利润额时，应首先计算本期的成本售利润额时，应首先计算本期的成本利润率利润率本期成本利润率本期成本利润率= =本期产品销售利润额本期产品销售成本X100%58管理会计教案经营预测 1 1、 预测产品销售量变动对利润的影响预测产品销售量变动对利润的影响、预测产品品种结构变动对利润的影响、预测产品品种结构变动对利润的影响、预测产品成本降低对利润的影响、预测产

34、品成本降低对利润的影响、预测产品价格变动对利润的影响、预测产品价格变动对利润的影响、预测产品销售税率变动对利润的影响、预测产品销售税率变动对利润的影响59管理会计教案经营预测根据：根据：计划期利润计划期利润= =基期利润基期利润计划期各因素变动对利润的影响额计划期各因素变动对利润的影响额预测计划期的利润。预测计划期的利润。60管理会计教案经营预测例题：预测企业所需资料如下：上年度计划年度销售利润 1200000销售成本 12000000销售成本 10000000成本降低率 2%成本利润率：销售比重：甲产品 10%甲产品 40%乙产品 15%乙产品 60%销售比重：涨价幅度 10%甲产品 60%

35、增值税率 17%乙产品 40%甲产品的预计销售收入 680000061管理会计教案经营预测解：解：1.1.上年的成本利润率上年的成本利润率=1200000/10000000=12%=1200000/10000000=12%2.2.测算各因素变动对利润的影响数测算各因素变动对利润的影响数（1 1）销量变动对利润的影响）销量变动对利润的影响= =（1200012000）12%=24000012%=240000（2 2）产品结构变动对利润的影响）产品结构变动对利润的影响预测期平均成本利润率预测期平均成本利润率=10% 40=10% 401515 60 601313产品结构变动对利润的影响产品结构变动

36、对利润的影响12000000 12000000 （13%-12%13%-12%）=120000=12000062管理会计教案经营预测（3 3）测算产品成本降低对利润的影响）测算产品成本降低对利润的影响=12000000 2%=240000=12000000 2%=240000（4 4）测算价格变动对利润的影响）测算价格变动对利润的影响=6800000 10% =6800000 10% （1-17%1-17%）= 564400= 56440063管理会计教案经营预测各因素变动对利润影响的总额各因素变动对利润影响的总额=240000+120000+240000+564400=240000+1200

37、00+240000+564400=1164400=11644003.3.计划年度利润计划年度利润=1200000+1164400=1200000+1164400=2364400=2364400元元64管理会计教案经营预测65管理会计教案经营预测 资金需要量的预测资金需要量的预测，就是以预测期，就是以预测期企业企业生产经营规模生产经营规模的发展和的发展和资金利用效资金利用效果果的提高等为依据，在分析有关历史资的提高等为依据，在分析有关历史资料、技术经济条件和发展规划的基础上，料、技术经济条件和发展规划的基础上，运用数学方法，对预测期资金需要量进运用数学方法，对预测期资金需要量进行科学的预计和测算

38、。行科学的预计和测算。66管理会计教案经营预测 资金需要总量预测资金需要总量预测 1 1、预计资产负债表法（、预计资产负债表法（销售百分比销售百分比法法） 通过编制资产负债表来预计预通过编制资产负债表来预计预测期资产、负债和留存利润，从而测期资产、负债和留存利润，从而测算出外部资金需要量的一种方法。测算出外部资金需要量的一种方法。（短期资金需要量预测的方法）（短期资金需要量预测的方法） 例：例：127127页页67管理会计教案经营预测68管理会计教案经营预测 例：某公司例：某公司9898年实际销售收入年实际销售收入为为15001500万元，年末资产负债表如左万元，年末资产负债表如左表，表，99

39、99年计划销售收入为年计划销售收入为18001800万元，万元，预计利润总额为预计利润总额为5454万元，并扩大销万元，并扩大销量不需要增加固定资产投资。假设量不需要增加固定资产投资。假设所得税率为所得税率为40%40%，税后利润留用比，税后利润留用比例为例为50%50%，计算，计算9999年公司需要追加年公司需要追加的外部筹资额。的外部筹资额。69管理会计教案经营预测 资产负债表资产负债表 98年年12月月31日日 单位：元单位：元70管理会计教案经营预测步骤：步骤：分析基期资产负债表，将随销分析基期资产负债表，将随销售收入变动而变动的项目分离出来，并售收入变动而变动的项目分离出来，并计算出

40、各自的销售百分比如下表：计算出各自的销售百分比如下表：71管理会计教案经营预测确定每增加百元收入应增加的资金。确定每增加百元收入应增加的资金。 33.9-18.3=15.6 33.9-18.3=15.6（元）（元）9999年增加收入年增加收入300300万，增加投资万，增加投资=30015.6%=46.8=30015.6%=46.8（万元）（万元）9999年利润中提供的资金年利润中提供的资金=54=54万万（1-40%1-40%）50%=16.250%=16.2（万元）（万元）对外筹资额对外筹资额=46.8-16.2=30.6=46.8-16.2=30.6（万元）（万元）72管理会计教案经营预

41、测2 2、资金增长趋势预测法、资金增长趋势预测法 就是运用回归分析法（最小二乘法）就是运用回归分析法（最小二乘法）原理对过去若干期间销售收入（或销售原理对过去若干期间销售收入（或销售量）及资金需要量的历史资料进行分析、量）及资金需要量的历史资料进行分析、计量后，确定反映销售收入与资金需要计量后，确定反映销售收入与资金需要量之间的回归直线（量之间的回归直线（y=a+bxy=a+bx），并据以），并据以推算未来期间资金需要量的一种方法推算未来期间资金需要量的一种方法P125 P125 例例4-104-1073管理会计教案经营预测 固定资金需要量预测固定资金需要量预测 固定资金需要量预测是对未来一定

42、固定资金需要量预测是对未来一定时期内企业进行生产经营活动所需固定时期内企业进行生产经营活动所需固定资金进行预计和测算。首先要预测固定资金进行预计和测算。首先要预测固定资产的需要量，其中应以生产设备为重资产的需要量，其中应以生产设备为重点。点。74管理会计教案经营预测、生产设备需要量的预测、生产设备需要量的预测 最基本的方法是生产能力和生产经营任务相最基本的方法是生产能力和生产经营任务相平衡的方法平衡的方法 某项生产设备需用量某项生产设备需用量= =、其他固定资产需要量的预测、其他固定资产需要量的预测 企业的其他配套性固定资产，如厂房、动企业的其他配套性固定资产，如厂房、动力设备、运输设备等，按

43、照其在基年与生产设力设备、运输设备等，按照其在基年与生产设备的比例关系，结合预测年度提高设备利用率备的比例关系，结合预测年度提高设备利用率的要求进行测算。将测算年度需要量与基年实的要求进行测算。将测算年度需要量与基年实有数进行比较，就可以算出预测年度该类设备有数进行比较，就可以算出预测年度该类设备的多余或不足。的多余或不足。预计生产经营能力（实物量或台时数）单台设备生产能力（实物量或台时数）75管理会计教案经营预测 流动资金需要量预测流动资金需要量预测、资金占用比例法、资金占用比例法 是指企业根据预测期确定的相关指标，是指企业根据预测期确定的相关指标，按基年流动资金实际平均占用额与相关指标按基

44、年流动资金实际平均占用额与相关指标的比例关系，来预测流动资金需用量的一种的比例关系，来预测流动资金需用量的一种方法。方法。、周转期预测法、周转期预测法 根据流动资金完成一次循环所需要的日根据流动资金完成一次循环所需要的日数和每日平均周转额，来计算流动资金需要数和每日平均周转额，来计算流动资金需要量的基本方法。量的基本方法。76管理会计教案经营预测、因素测算法、因素测算法 又称分析调整法。又称分析调整法。 是以有关流动资金项目上年度的实际是以有关流动资金项目上年度的实际平均需要量为基础，根据预测年度的生平均需要量为基础，根据预测年度的生产经营任务和加速流动资金周转的要求，产经营任务和加速流动资金周转的要求，进行分析调整，来预测流动资金方法需进行分析调整，来预测流动资金方法需要量的一种方法要量的一种方法、余额测算法、余额测算法 是以上年结转余额为基础，根据预测是以上年结转余额为基础，根据预测年度发生数额、摊销数额来测算流动资年度发生数额、摊销数额来测算流动资金需要量的一种方法金需要量的一种方法77管理会计教案经营预测