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1、会计科目与会计账户会计科目与会计账户会计等式会计等式会计科目会计科目会计账户会计账户21上海大学 会计系一、会计等式一、会计等式 资产与权益，同一事物的两个方面资产与权益，同一事物的两个方面价值价值（资金）（资金）是什么？资产资产是谁的？权益权益第一节第一节 会计等式会计等式第二章第二章 会计科目和帐户会计科目和帐户在数量上，在数量上， 资产资产=权益权益 权益包括：债权人权益、所有者权益权益包括：债权人权益、所有者权益2上海大学 会计系一、会计等式一、会计等式 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益 称为称为“会计恒等式会计恒等式” 利润利润=收入收入-费用费用 按利润的定义按利润的定义
2、由于由于“利润利润”属于所有者权益的一个组成部分，属于所有者权益的一个组成部分，则：则： 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益+利润利润 或或 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入-费用费用第一节第一节 会计等式会计等式第二章第二章 会计科目和帐户会计科目和帐户？3上海大学 会计系有关等式证明：有关等式证明： 在在1时刻，资产时刻，资产1=负债负债1+所有者权益所有者权益1 在在2时刻，资产时刻，资产2=负债负债2+所有者权益所有者权益2 在在1-2时刻之间，利润时刻之间，利润1-2=收入收入1-2 - 费用费用1-2 因为，因为， 所有者权益所有者权益2=所有者权益所有者权
3、益1+利润利润1-2 所以，资产所以，资产2=负债负债2+所有者权益所有者权益1+利润利润1-2 或，资产或，资产2=负债负债2+所有者权益所有者权益1+收入收入1-2 - 费用费用1-2 去掉下标，则得：去掉下标，则得： 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益+利润利润 或，资产或，资产=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入 -费用费用第一节第一节 会计等式会计等式第二章第二章 会计科目和帐户会计科目和帐户4上海大学 会计系一、会计等式一、会计等式 例例 M公司有公司有A、B、C三个股东创立，三个股东创立，2003年年1月月1日日A股东投入股东投入100万设备、万设备、B股东投入股东投
4、入100万货万货币（银行存款）、币（银行存款）、C股东投入原材料股东投入原材料100万。万。第一节第一节 会计等式会计等式第二章第二章 会计科目和帐户会计科目和帐户问题问题2003年年1月月1日，日，M公司资产为多少？所有者权益是多少？公司资产为多少？所有者权益是多少？ 资产资产=设备设备100+银行存款银行存款100万万+原材料原材料100万万=300万万 所有者权益所有者权益=A股东资本股东资本100万万+B股东资本股东资本100 +C股东资本股东资本100万万=300万万 所以，所以，2003年年1月月1日日 资产资产300万万=所有者权益所有者权益300万万5上海大学 会计系二、会计等
5、式不受经济业务的影响二、会计等式不受经济业务的影响包含静态和动态要素在内的会计等式为：包含静态和动态要素在内的会计等式为： 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入-费用费用即：资产即：资产+费用费用=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入第一节第一节 会计等式会计等式第二章第二章 会计科目和帐户会计科目和帐户资产权益相等6上海大学 会计系二、会计等式不受经济业务的影响二、会计等式不受经济业务的影响第一节第一节 会计等式会计等式第二章第二章 会计科目和帐户会计科目和帐户资产增加资产增加资产减少资产减少权益增加权益增加权益减少权益减少（1）（2）（3）（4）经济业务的四种类型经济业务
6、的四种类型7上海大学 会计系二、会计等式不受经济业务的影响二、会计等式不受经济业务的影响第第1种类型种类型：资产与权益同时增加，总资产、总权益增加，：资产与权益同时增加，总资产、总权益增加，等式不变等式不变如，借入银行存款如，借入银行存款100万，资产与权益同时增加万，资产与权益同时增加100万，等万，等式不变。式不变。第第2种类型种类型：资产与权益同时减少，总资产、总权益减少，：资产与权益同时减少，总资产、总权益减少，等式不变等式不变如，偿还银行借款如，偿还银行借款80万，资产与权益同时减少万，资产与权益同时减少80万，等式万，等式不变。不变。第一节第一节 会计等式会计等式第二章第二章 会计
7、科目和帐户会计科目和帐户8上海大学 会计系二、会计等式不受经济业务的影响二、会计等式不受经济业务的影响第第3种类型种类型：一种资产增加，另一种资产减少，总资产、总：一种资产增加，另一种资产减少，总资产、总权益不变权益不变如，将现金如，将现金20万送存银行，现金资产减少万送存银行，现金资产减少20万，但银行存款万，但银行存款增加增加20万万第第4种类型种类型：一种权益增加，另一种权益减少，总资产、总：一种权益增加，另一种权益减少，总资产、总权益不变权益不变如，将如，将50万债务转化为股本（即债转股），债务减少万债务转化为股本（即债转股），债务减少50万，万，但所有者权益增加但所有者权益增加50万
8、。万。第一节第一节 会计等式会计等式第二章第二章 会计科目和帐户会计科目和帐户9上海大学 会计系二、会计等式不受经济业务的影响二、会计等式不受经济业务的影响假定原会计等式为：假定原会计等式为： 资产资产 300万万 = 300万万 权益权益第第1类型类型 +100万万 +100万万新等式为新等式为 资产资产 400万万 = 400万万 权益权益第第2类型类型 -80万万 -80万万新等式为新等式为 资产资产 320万万 = 320万万 权益权益第第3类型类型 +80万万 -80万万新等式为新等式为 资产资产 320万万 = 320万万 权益权益第第3类型类型 +50万万 -50万万新等式为新等
9、式为 资产资产 320万万 = 320万万 权益权益第一节第一节 会计等式会计等式第二章第二章 会计科目和帐户会计科目和帐户10上海大学 会计系第一节第一节 会计等式会计等式第二章第二章 会计科目和帐户会计科目和帐户某企业某企业2001年年初资产总额为年年初资产总额为140万。万。在在2001年的经营中，该企业取得了年的经营中，该企业取得了120万元的收入，偿还了万元的收入，偿还了20万负债。万负债。2001年年年末企业的资产为年末企业的资产为150万元，所有者权益万元，所有者权益为为70万。请列式计算：万。请列式计算：A该企业该企业2001年末负债金额年末负债金额B该企业该企业2001年初所
10、有者权益金额年初所有者权益金额C该企业该企业2001年度费用金额年度费用金额练习题练习题11上海大学 会计系一、会计对象、会计要素与会计科目一、会计对象、会计要素与会计科目会计对象会计会计要素要素会计科目会计科目明细科目明细科目资金运动轨迹资金运动轨迹第二节第二节 会计科目会计科目第二章第二章 会计科目和帐户会计科目和帐户12上海大学 会计系二、会计科目设置的意义、原则、分类二、会计科目设置的意义、原则、分类会计科目会计科目：对会计要素进行分类核算的项目，是会计要素基本分类的结果设置意义设置意义：为了详细反映和监督会计要素的增减变化情况，提供核算资料设置原则：设置原则：（1）结合会计对象的具体
11、特点）结合会计对象的具体特点（2）符合全面性和系统性）符合全面性和系统性（3）兼顾内、外信息需要）兼顾内、外信息需要（4）简明扼要、相对稳定）简明扼要、相对稳定第二节第二节 会计科目会计科目第二章第二章 会计科目和帐户会计科目和帐户13上海大学 会计系二、会计科目设置的意义、原则、分类二、会计科目设置的意义、原则、分类会计科目分类：会计科目分类：按反映的经济内容分：按反映的经济内容分： 资产类、负债类、所有者权益类资产类、负债类、所有者权益类 收入类、成本费用类、损益类等收入类、成本费用类、损益类等按提供指标的详细程度分：按提供指标的详细程度分：总分类会计科目、明细分类会计科目总分类会计科目、
12、明细分类会计科目第二节第二节 会计科目会计科目第二章第二章 会计科目和帐户会计科目和帐户14上海大学 会计系工业企业常见会计科目设置工业企业常见会计科目设置第二节第二节 会计科目会计科目第二章第二章 会计科目和帐户会计科目和帐户一级科目：原材料一级科目：原材料二级科目：原料及主要材料二级科目：原料及主要材料 外购本成品外购本成品 修理用配件修理用配件 辅助材料辅助材料 燃料燃料三级科目三级科目 ：焦碳：焦碳（明细科目）（明细科目） 煤碳煤碳 柴油柴油 汽油汽油15上海大学 会计系一、会计帐户的概念与结构一、会计帐户的概念与结构1。会计帐户。会计帐户会计帐户：根据会计科目设置的反映其内容增减变化
13、会计帐户：根据会计科目设置的反映其内容增减变化的户头。的户头。2。会计帐户的基本结构。会计帐户的基本结构 对于一项具体的科目内容而言，其变化不外乎增加、对于一项具体的科目内容而言，其变化不外乎增加、减少两种情况，于是帐户的基本结构是二元的数据减少两种情况，于是帐户的基本结构是二元的数据结构。结构。第三节第三节 会计帐户会计帐户第二章第二章 会计科目和帐户会计科目和帐户16上海大学 会计系一、会计帐户的概念与结构一、会计帐户的概念与结构第三节第三节 会计帐户会计帐户第二章第二章 会计科目和帐户会计科目和帐户帐户名称增加/减少减少/增加期末余额左右期末余额问题：问题：（1）“左左”、“右右”称为什
14、称为什么名称？么名称？（2）“左左”、“右右”分别登分别登记增加和减少，但究竟哪方登记增加和减少，但究竟哪方登记增加？哪方登记减少？记增加？哪方登记减少？（3）帐户余额究竟在哪方？）帐户余额究竟在哪方？“T”字最容易反映帐户的基本结构，故又称为帐户的字最容易反映帐户的基本结构，故又称为帐户的“T”形形结构结构17上海大学 会计系一、会计帐户的概念和结构一、会计帐户的概念和结构3。会计帐户的具体结构：资产帐户与权益帐户结构相反。会计帐户的具体结构：资产帐户与权益帐户结构相反 资产类帐户资产类帐户帐户名称期初余额发生额发生额期末余额期末增方余额=期初增方余额 +增方发生额 -减方发生额借贷帐户名称
15、期初余额发生额发生额期末余额期末增方余额=期初增方余额 +增方发生额 -减方发生额贷借第三节第三节 会计帐户会计帐户第二章第二章 会计科目和帐户会计科目和帐户权益类帐户权益类帐户18上海大学 会计系二、会计科目与帐户的区别与联系二、会计科目与帐户的区别与联系联系联系（1）会计科目是帐户的名称，是帐户的构成要素之一；）会计科目是帐户的名称，是帐户的构成要素之一；（2）会计科目的内容与帐户要反映的内容完全一致；）会计科目的内容与帐户要反映的内容完全一致；区别区别（1）会计科目仅有内容而无数据结构，帐户则既有内容又有）会计科目仅有内容而无数据结构，帐户则既有内容又有结构；结构；（2）帐户可以对数据进行分类和汇总；）帐户可以对数据进行分类和汇总；第三节第三节 会计帐户会计帐户第二章第二章 会计科目和帐户会计科目和帐户19上海大学 会计系
