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1、 有人认为,随着我国经济实力的增强和国家财政状况的好转,越来越多的大型、特大型基础设施和基础工业项目上马或建成，为实现我国经济的再次腾飞奠定坚实的基础。因此，对于国民经济的正常运行和发展来说，财政支出越多越好，任何时候都要扩大财政支出。请同学们就上述观点讨论评述。讨论与交流财政收支平衡，财政收支平衡，指当年的财政收入指当年的财政收入等于等于支出，或收入大于支出支出，或收入大于支出略有略有节余节余，或支出大于收入，或支出大于收入略有赤字略有赤字。财政赤字财政赤字:财政支出大于收入财政支出大于收入收入收入支出支出三、财政的巨大作用三、财政的巨大作用(1)国家财政是促进社会公平、改善人民生活国家财政
2、是促进社会公平、改善人民生活的物质保障的物质保障通过再分配，缩小收入差距通过再分配，缩小收入差距社会保障制度：社会保障制度：社会保险、社会福利、社会救助为基础社会保险、社会福利、社会救助为基础基本养老、基本医疗、最低生活保障为重点基本养老、基本医疗、最低生活保障为重点想一想想一想反映了什么问题？反映了什么问题？劳动保障部称劳动保障部称2.52.5万亿元养老金缺口将由政府补万亿元养老金缺口将由政府补 我国实行养老保险制度，企业和个人缴纳养老保险费我国实行养老保险制度，企业和个人缴纳养老保险费后，一部分拿出来用于支付已退休人员的养老金，另一部后，一部分拿出来用于支付已退休人员的养老金，另一部分应存
3、在个人账户中。分应存在个人账户中。“但我们现在是现收现支，就是将但我们现在是现收现支，就是将现在年轻人存进来的养老保险金发给了老人。这样的话就现在年轻人存进来的养老保险金发给了老人。这样的话就出现了一个窟窿，这些年轻人老了这钱又没了。出现了一个窟窿，这些年轻人老了这钱又没了。”针对针对“我国养老金缺口达我国养老金缺口达2.5万亿元万亿元”，劳动保障部劳动保障部强调，强调，养老金不会出现断裂：养老金不会出现断裂：“国家已成立一个养老基金，由专国家已成立一个养老基金，由专门的部门来负责。国家拿出钱来作为战略储备，以备将来门的部门来负责。国家拿出钱来作为战略储备，以备将来到老龄化人口高峰的时候，如果
4、资金不能平衡，就拿这部到老龄化人口高峰的时候，如果资金不能平衡，就拿这部分钱作为战略补充。分钱作为战略补充。”南水北调西气东输高速公路杭州地铁杭州地铁基础设施建设的特点是基础设施建设的特点是?一方面需要大量的资金投入；一方面需要大量的资金投入；另一方面这些行业建设周期长，技术要求高，利润回另一方面这些行业建设周期长，技术要求高，利润回报难。报难。单靠市场调节，无法顺利完成单靠市场调节，无法顺利完成（2）促进资源的合理配置）促进资源的合理配置基础设施建设的特点是基础设施建设的特点是?作用（3）国家财政能促进经济平稳运行国家财政能促进经济平稳运行（保持社会总需求和社会总供给平衡）（保持社会总需求和
5、社会总供给平衡）降低税率，增加建设支出，刺激总需求降低税率，增加建设支出，刺激总需求扩张性财政政策：指通过财政分配活动来增加和刺激社扩张性财政政策：指通过财政分配活动来增加和刺激社会的总需求。（会的总需求。（积极的财政政策积极的财政政策）增税，减少财政支出，抑制总需求增税，减少财政支出，抑制总需求紧缩性财政政策：紧缩性财政政策：指通过财政分配活动来减少和抑制指通过财政分配活动来减少和抑制社会的总需求。社会的总需求。积极的财政政策积极的财政政策n1998年年,当经济发展放缓时，国家采取当经济发展放缓时，国家采取扩张性财政政策扩张性财政政策，拉动经济增长；，拉动经济增长；n2004年后年后,当经济
6、发展过快时，国家采当经济发展过快时，国家采取取紧缩性财政政策紧缩性财政政策，给经济降温。，给经济降温。稳健的财政政策稳健的财政政策2008年年,受国际金融危机影响受国际金融危机影响,我国扩大财政支出我国扩大财政支出,加大投资规模加大投资规模,实行实行积极的财政政策积极的财政政策征税和纳税“税税”字的由来字的由来“税税”字字由由“禾禾”与与“兑兑”两两字字组组成成“禾禾”指指农农产产品品，“兑兑”有有送送达达的的意意思思。两两个个字字组组合合为为“税税”字字，其其本本来来意意思思是是社社会会成成员员向向国国家家送送交交农农产产品品。这这个个字字形形象象地地反反映映了了中中国国古古代代税税收收的的
7、基基本本来来源源和和征收内容。征收内容。兑兑兑兑禾禾禾禾1.1.税收的主体是谁（谁收税）？税收的主体是谁（谁收税）？2.2.税收的目的是什么？税收的目的是什么？3.3.税收的手段是什么？税收的手段是什么？4. 4. 税收的依据是什么？税收的依据是什么？国家国家实现国家职能实现国家职能凭政治权力强制征收凭政治权力强制征收法律（税法法律（税法）2 2、税收的特征、税收的特征（1 1）强制性、）强制性、 无偿性、无偿性、 固定性固定性（2 2）税收的特征之间的相互关系）税收的特征之间的相互关系一、税收及其基本特征一、税收及其基本特征1 1、税收的基本含义、税收的基本含义 税收税收是是国家国家为为实现
8、其职能实现其职能，凭借政凭借政治权力，依法治权力，依法取得取得财政收入的基本形财政收入的基本形式式。1.税税收收的的无无偿偿性性要要求求它它具具有有强强制制性性，强强制制性性是是无偿性和固定性得以实现保证。无偿性和固定性得以实现保证。2.强制性和无偿性要求税收必须具有固定性。强制性和无偿性要求税收必须具有固定性。强制性无偿性固定性要求要求要求要求要求要求保障保障（2 2）税收的特征之间的相互关系）税收的特征之间的相互关系9、我国税收的种类1、税收的种类、税收的种类根据征税对根据征税对象划分：象划分：流转税、所得税、资源税流转税、所得税、资源税、财产税、行为税财产税、行为税2、增值税（流转税）、
9、增值税（流转税）n征税对象：征税对象：n纳税人：纳税人：n基本税率：基本税率：n计税方法：计税方法：生产经营生产经营的增值额的增值额在我国境内在我国境内销售货物或者提供加工、销售货物或者提供加工、修理劳务以及进口货物的单位和个人修理劳务以及进口货物的单位和个人17 商品销售额商品销售额税率税率上一上一环节已缴税金环节已缴税金增值税只对增值额征税，不仅可增值税只对增值额征税，不仅可以以避免对一个经营额重复征税避免对一个经营额重复征税，而且可，而且可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。行为。积极意义：积极意义：它它有利于有利于促进生产的专业化和体现公促进生产的
10、专业化和体现公平竞争，也平竞争，也有利于有利于财政收入的稳定增长。财政收入的稳定增长。3、个人所得税n征税对象：征税对象：n纳税人：纳税人：n税率：税率：n特色特色：个人所得额 在我国境内居住满一年在我国境内居住满一年，从，从我国境内外我国境内外取得所得的个人，以取得所得的个人，以及及不在我国境内居住或居住不满不在我国境内居住或居住不满一年一年而从而从我国境内我国境内取得所得的个取得所得的个人。人。个人工资收入实行超额累进税率个人工资收入实行超额累进税率高收入者多纳税，低收入者少纳税高收入者多纳税，低收入者少纳税个人所得税法修改个人所得税法修改800元起征点成历史元起征点成历史n从从2006年
11、年1月月1日起，个人所得税起征点由日起，个人所得税起征点由800元元提升到提升到1600元，元，起征点提高一倍，逾七成工薪收入者起征点提高一倍，逾七成工薪收入者不用纳税了。不用纳税了。 按照原有的每月按照原有的每月800元扣除标准，工薪阶层纳税元扣除标准，工薪阶层纳税人数占总人数的比例约为人数占总人数的比例约为60%；按照；按照1600元标准，元标准，工薪阶层纳税面进一步降至工薪阶层纳税面进一步降至26%左右。左右。n2008年年3月月1日起由日起由1600元提高到元提高到2000元元 n“最终收益的是中低收入者最终收益的是中低收入者”，这种政策效应符合个，这种政策效应符合个人所得税立法宗旨，
12、有利于发挥个人所得税人所得税立法宗旨，有利于发挥个人所得税调节社会调节社会分配分配的积极作用。的积极作用。 个人所得税的积极意义个人所得税的积极意义（1）不仅是不仅是国家财政收入的重要来源，国家财政收入的重要来源，（2）而且是而且是调节个人收入分配、实现社会公调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。平的有效手段。对比对比:增值税和个人所得税的意义有何相同点增值税和个人所得税的意义有何相同点?个人工资薪金所得税率个人工资薪金所得税率级数级数全月应纳税所得额全月应纳税所得额税率税率% 1不超过不超过500元部分元部分5 2超过超过5002000元部分元部分103超过超过20005000元部分元部
13、分154超过超过500020000元部分元部分20 5超过超过2000040000元部分元部分256超过超过4000060000元部分元部分30 7超过超过6000080000元部分元部分35 8超过超过80000100000元部分元部分409超过超过100 000元部分元部分45注意：指个人月工资、薪金所得减去注意：指个人月工资、薪金所得减去2000的余额的余额例：例：（24002000）5%=20元元计算：计算：3500元的月工资应交纳元的月工资应交纳多少个人所得税？多少个人所得税？3500-2000=15005005%=25元元100010%=100元元25+100=125元元5005%
14、+100010%=125元元12（二）依法纳税是公民的基本义务（二）依法纳税是公民的基本义务依法纳税的依法纳税的必要性必要性( (为什么为什么) )税收税收取之于民、用之于民取之于民、用之于民，国家的兴旺发国家的兴旺发达与公民息息相关。达与公民息息相关。（1）从）从我国税收的性质我国税收的性质看看（2）从）从税收的作用税收的作用看看（3）从）从权利与义务的关系权利与义务的关系看看税收是国家实现各项职能的物质保障。税收是国家实现各项职能的物质保障。每个公民在享受国家提供的各项服务同每个公民在享受国家提供的各项服务同时，必须承担义务。时，必须承担义务。 小明终于攒足了零花钱，要去一家数码专卖店买一
15、款心仪已久的MP4，在讨价还价的时候，售货员这样对小明说：“你如果不要发票，可以享受八折优惠。”小明陷入了两难选择。如果是你如果是你,你怎么选择?“优惠税钱”是一种什么行为？违违反反税税法法行行为为表表现现（含义）（含义）手手段段偷偷 税税（逃税）（逃税）欠欠 税税骗骗 税税抗抗 税税有意、欺骗、隐瞒、有意、欺骗、隐瞒、不缴、少缴不缴、少缴伪造、变造、隐匿、擅伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿等，进行虚自销毁帐簿等，进行虚假的纳税申报假的纳税申报超过纳税期限超过纳税期限拖欠税款拖欠税款拖拖欠欠用欺骗的方法获取税用欺骗的方法获取税收优惠（出口退税）收优惠（出口退税）虚列虚报出口货物数虚列虚报出口货物
16、数量、价格、自然灾害量、价格、自然灾害拒不缴税拒不缴税威胁、围攻、殴打威胁、围攻、殴打违反税法的行为分类违反税法的行为分类 另一方面另一方面，公民还要，公民还要行使权利行使权利，3 3、增强、增强“纳税人意识纳税人意识” 一方面一方面，公民应当公民应当履行义务履行义务自觉纳税自觉纳税， A A、增强监督意识、增强监督意识 B B、关注税收的征管和使用、关注税收的征管和使用 C C、批评和检举、批评和检举小明：爸爸，我们市中心广场的雕塑又换了，都换了三次了。爸爸：我要向有关部门反映一下，不能拿我们纳税人的钱随便乱花。你认为小明爸爸的做法正确吗你认为小明爸爸的做法正确吗？请简要说明理由？请简要说明
17、理由.参考答案参考答案(1)小明爸爸的做法小明爸爸的做法正确正确.(2)因为因为,在我国公民的权利和义务是统一在我国公民的权利和义务是统一的的.公民在履行依法纳税义务的同时公民在履行依法纳税义务的同时,也也具备法律规具备法律规定的相应的权利定的相应的权利.公民要增强对国家工职人员及公共权力的监督公民要增强对国家工职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的积极态度关注国家对税收的征管意识，以主人翁的积极态度关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护人民和国家的利益检举，以维护人民和国家的利益1.北京晓庆文化艺术有限责任公司
18、北京晓庆文化艺术有限责任公司1996年以来采年以来采取不列、少列收入多列支出、虚假申报等手段取不列、少列收入多列支出、虚假申报等手段少缴税款少缴税款1458.3万元万元.其行为是其行为是_行为行为.2.张某开了一家服装店张某开了一家服装店,生意红火生意红火,但拒不缴纳税但拒不缴纳税款款.税务人员来收税时税务人员来收税时,他还说他还说:”谁来我这里收谁来我这里收税税,我就让他站着进来我就让他站着进来,横着出去横着出去”.其行为是其行为是_行为行为.3.某服装厂厂长以贷款被骗为由某服装厂厂长以贷款被骗为由,故意拖欠国家税故意拖欠国家税款款24.8万元万元.其行为是其行为是_行为行为.4.某企业通过
19、虚报出口商品的价格等手段获得国某企业通过虚报出口商品的价格等手段获得国家出口退税家出口退税3000万元万元.其行为是其行为是_行为行为.偷税偷税欠税欠税骗税骗税抗税抗税n税收税收白领要交多少个税？个案实例帮您算清白领要交多少个税？个案实例帮您算清具体数目具体数目南方网讯南方网讯老百姓纳税老百姓纳税不仅仅是直接纳税不仅仅是直接纳税，更多的是间接纳税更多的是间接纳税，由企业和服务机构间接代，由企业和服务机构间接代为上缴。可以说，任何一个人，只要参与了人为上缴。可以说，任何一个人，只要参与了人类社会生活就会涉税。类社会生活就会涉税。案例：如下的案例可以告诉人们，一个月案例：如下的案例可以告诉人们，一
20、个月入入5000元左右的普通人可能涉及的各个税项。元左右的普通人可能涉及的各个税项。蓝冰女士供职于一家国有集团公司，她每月收蓝冰女士供职于一家国有集团公司，她每月收入入5000元，其中元，其中3500元的基本工资、元的基本工资、1500元的加班及外出工作的补贴。另外，她业余出元的加班及外出工作的补贴。另外，她业余出书、讲课平均每月还能收入书、讲课平均每月还能收入1000元。这样，元。这样，她的年收入约她的年收入约72000元。元。n单位代缴所得税单位代缴所得税蓝冰女士每月从公司领到的现金不是蓝冰女士每月从公司领到的现金不是5000元，而是元，而是4525元，她的工资收入的个人所得税元，她的工资
21、收入的个人所得税475元由公司财务部代扣代缴了。元由公司财务部代扣代缴了。蓝冰女士一年由单位代扣代缴的个人所得税蓝冰女士一年由单位代扣代缴的个人所得税是是475125700元。元。n稿酬按次纳税稿酬按次纳税写诗出了名，业余时间还有人请她去讲讲课写诗出了名，业余时间还有人请她去讲讲课蓝女士所在地税务部门规定，劳务报酬每次不超蓝女士所在地税务部门规定，劳务报酬每次不超过过1000元的，按元的，按3%的预扣率金额计税并预扣税的预扣率金额计税并预扣税款。如果把蓝冰女士每月的业余收入按款。如果把蓝冰女士每月的业余收入按1000元元5%的税率计算，她每年缴税为的税率计算，她每年缴税为1000125%600
22、元。元。n买房少不了契税买房少不了契税3%-5%存款还有利息税存款还有利息税蓝冰女士习惯于将节余的钱存入银行，平均每月蓝冰女士习惯于将节余的钱存入银行，平均每月1000元，一年就是元，一年就是12000元。无论利息多少，一律元。无论利息多少，一律20%。化妆品也要交税化妆品也要交税？30%除去直接纳税，蓝冰女士在买东西和接受服务的消除去直接纳税，蓝冰女士在买东西和接受服务的消费中，有一部分是商家代为交税了，可以说是间接纳税。费中，有一部分是商家代为交税了，可以说是间接纳税。从道理上说，商家纳的税，必然要转移到消费者身上，从道理上说，商家纳的税，必然要转移到消费者身上，体现在商品和服务的价格里，
23、商家不会学雷锋为蓝冰女体现在商品和服务的价格里，商家不会学雷锋为蓝冰女士买单的。士买单的。对蓝冰女士来说，化妆品是必备的，其消费税率是对蓝冰女士来说，化妆品是必备的，其消费税率是30%。护肤品消费税率从。护肤品消费税率从17%下调到下调到8%，原来香皂，原来香皂的消费税率是的消费税率是5%，现在不征收了。蓝冰女士经常光顾，现在不征收了。蓝冰女士经常光顾珠宝店，贵重首饰包括金银珠宝的消费税是珠宝店，贵重首饰包括金银珠宝的消费税是10%，铂金，铂金首饰如今也列入其中，税率也是首饰如今也列入其中，税率也是10%。n经营演出和体育赛事的单位也要缴纳经营演出和体育赛事的单位也要缴纳3%的的营业营业税税。
24、呼朋唤友到歌厅去娱乐，这里的营业税高达。呼朋唤友到歌厅去娱乐，这里的营业税高达20%。但是音乐茶座、台球、保龄球等游艺场。但是音乐茶座、台球、保龄球等游艺场所的营业税较低，通常是所的营业税较低，通常是5%。无论是乘船、坐。无论是乘船、坐飞机还是长途大巴，蓝冰女士付钱买的船、车、飞机还是长途大巴，蓝冰女士付钱买的船、车、机票里，这些经营公司都要交纳机票里，这些经营公司都要交纳3%的营业税。的营业税。总计：蓝冰女士年收入总计：蓝冰女士年收入72000元。她直接纳元。她直接纳税为税为570060052.276352.27元。如果元。如果蓝冰女士除去每年存入银行蓝冰女士除去每年存入银行12000元，余
25、下的元，余下的60000元都消费掉了，其中，间接交上去的占元都消费掉了，其中，间接交上去的占20%，她的间接纳税就是，她的间接纳税就是12000元。这样，蓝元。这样，蓝冰女士一年缴纳的税收达到冰女士一年缴纳的税收达到6352.271200018352.27元，占她年收入的元，占她年收入的25.49%。杭州地铁杭州地铁投资投资预算达预算达1000亿亿规划的轨道交通线规划的轨道交通线网将由网将由8条轨道线路构条轨道线路构成，成，278公里的放射状公里的放射状线网，网住了杭州城现线网，网住了杭州城现有的有的“一主三副六组团一主三副六组团”思考：思考：地铁能靠个人出资兴建吗地铁能靠个人出资兴建吗?修建
26、地铁耗资巨大，如果个人难以承担修建地铁耗资巨大，如果个人难以承担,应该由应该由谁来办谁来办?修建地铁的资金从哪里来修建地铁的资金从哪里来?一、财政收入一、财政收入财政财政:收入和支出收入和支出n区分区分n财政收入和支出财政收入和支出n预算与决算预算与决算第八课第八课国家收入的分配国家收入的分配含义：国家通过一定的形式和渠道含义：国家通过一定的形式和渠道筹集起来的资金筹集起来的资金形式：税、利、债、费形式：税、利、债、费财政收入财政收入1.税收收入税收收入2.利润收入利润收入(国有企业和国家参股国有企业和国家参股)3.债务收入债务收入4.其他收入（收费、罚款等）其他收入（收费、罚款等）合作探究约
27、约94%税收是财政收入的主要来源，税收在财政收税收是财政收入的主要来源，税收在财政收入中占主导地位，它是征收面最广、最稳定入中占主导地位，它是征收面最广、最稳定可靠的财政收入形式。可靠的财政收入形式。经济发展水平（基础性）经济发展水平（基础性）财富总量增加是保证财富总量增加是保证分配政策分配政策影响财政收入的主要因素：影响财政收入的主要因素：国家集中财富过多，国家集中财富过多，国家财政收入太少，国家财政收入太少，直接减少企业和个人的收入直接减少企业和个人的收入则直接影响国家职能的有效发挥则直接影响国家职能的有效发挥二、财政支出二、财政支出财政支出财政支出是国家对集中起来的财政是国家对集中起来的财政资金进行资金进行分配和使用分配和使用的过程。的过程。分分类类经济建设支出经济建设支出科学、教育、文化和卫生事业支出科学、教育、文化和卫生事业支出行政管理和国防支出行政管理和国防支出社会保障支出社会保障支出债务支出债务支出9.11
