4零售企业舞弊调查

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1、Member of METRO Group零售企业舞弊调查零售企业舞弊调查 臧游 Michael Zang Head of security, CFE 13817806308 2009.3 杭州BackgroundText and LinesFill colors (No shadows!)SLIDE COLOR SCHEMA0/36/112RAL 5002 Ultramarine251/204/46RAL 1018Zinc yellow166/171/181RAL 9006Agate Grey255/165/30RAL 1033Dahlia Yellow195/201/196RAL 703

2、5Light Grey81/153/44RAL 6018Chartreuse173/180/174RAL 7038Metallic Silver190/40/0RAL 3001Signal Red零售企业内部舞弊调查零售企业内部舞弊调查美国注册舞弊审核师协会美国注册舞弊审核师协会(ACFE)2008年度报告摘要年度报告摘要零售企业内部舞弊类型与案例零售企业内部舞弊类型与案例舞弊的防范与调查建议舞弊的防范与调查建议1BackgroundText and LinesFill colors (No shadows!)SLIDE COLOR SCHEMA0/36/112RAL 5002 Ultrama

3、rine251/204/46RAL 1018Zinc yellow166/171/181RAL 9006Agate Grey255/165/30RAL 1033Dahlia Yellow195/201/196RAL 7035Light Grey81/153/44RAL 6018Chartreuse173/180/174RAL 7038Metallic Silver190/40/0RAL 3001Signal RedACFE(Associated Certified Fraud Examiner)简介简介美国注册舞弊审核师协会美国注册舞弊审核师协会(ACFE)是全球首屈一指的反舞弊培训是全球首屈

4、一指的反舞弊培训和教育机构，成立于和教育机构，成立于1998年，年，ACFE宗旨是消除全球的商业舞宗旨是消除全球的商业舞弊与欺诈行为，目前全球有近弊与欺诈行为，目前全球有近5万名会员在各行各业从事着反万名会员在各行各业从事着反舞弊调查工作。舞弊调查工作。“ACFE 2008舞弊调查统计报告舞弊调查统计报告”汇总了汇总了2008年美国各个行业年美国各个行业959起典型的舞弊案例，从各个角度揭示了舞弊的真面目。起典型的舞弊案例，从各个角度揭示了舞弊的真面目。零售企业内部舞弊调查零售企业内部舞弊调查美国注册舞弊审核师协会美国注册舞弊审核师协会(ACFE)2008年度报告摘要年度报告摘要2Backgr

5、oundText and LinesFill colors (No shadows!)SLIDE COLOR SCHEMA0/36/112RAL 5002 Ultramarine251/204/46RAL 1018Zinc yellow166/171/181RAL 9006Agate Grey255/165/30RAL 1033Dahlia Yellow195/201/196RAL 7035Light Grey81/153/44RAL 6018Chartreuse173/180/174RAL 7038Metallic Silver190/40/0RAL 3001Signal Redhttp:/

6、“舞弊舞弊”的定义：的定义：舞弊者为谋取个人利益，利用其职业机会舞弊者为谋取个人利益，利用其职业机会或技术手段蓄意地侵占所属企业的资源或或技术手段蓄意地侵占所属企业的资源或资产，给企业造成损失。资产，给企业造成损失。据据ACFE的统计，的统计，2008年美国企业有近年美国企业有近7的收入遭受职业舞弊的侵蚀，这意味着的收入遭受职业舞弊的侵蚀，这意味着舞弊造成的损失将近舞弊造成的损失将近9940亿美元之巨；之巨；统计报告中每起舞弊造成的平均损失为统计报告中每起舞弊造成的平均损失为175,000美元。零售企业内部舞弊调查零售企业内部舞弊调查美国注册舞弊审核师协会美国注册舞弊审核师协会(ACFE)20

7、08年度报告摘要年度报告摘要3BackgroundText and LinesFill colors (No shadows!)SLIDE COLOR SCHEMA0/36/112RAL 5002 Ultramarine251/204/46RAL 1018Zinc yellow166/171/181RAL 9006Agate Grey255/165/30RAL 1033Dahlia Yellow195/201/196RAL 7035Light Grey81/153/44RAL 6018Chartreuse173/180/174RAL 7038Metallic Silver190/40/0RAL

8、 3001Signal Red舞弊的类型舞弊的类型(Fraud Tree)零售企业内部舞弊调查零售企业内部舞弊调查美国注册舞弊审核师协会美国注册舞弊审核师协会(ACFE)2008年度报告摘要年度报告摘要4BackgroundText and LinesFill colors (No shadows!)SLIDE COLOR SCHEMA0/36/112RAL 5002 Ultramarine251/204/46RAL 1018Zinc yellow166/171/181RAL 9006Agate Grey255/165/30RAL 1033Dahlia Yellow195/201/196RAL

9、 7035Light Grey81/153/44RAL 6018Chartreuse173/180/174RAL 7038Metallic Silver190/40/0RAL 3001Signal Red腐败侵占资产数据作假利益冲突非法馈赠受贿现金非现金非财务数据财务数据入账后窃取入账前窃取虚假支付付款舞弊工资舞弊报销舞弊支票舞弊收银员舞弊直接窃取滥用资产/收入虚增资产/收入低估入账时间差异虚假收入隐藏负债和费用不当的信息披露不当的资产估值零售企业内部舞弊调查零售企业内部舞弊调查美国注册舞弊审核师协会美国注册舞弊审核师协会(ACFE)2008年度报告摘要年度报告摘要5BackgroundTex

10、t and LinesFill colors (No shadows!)SLIDE COLOR SCHEMA0/36/112RAL 5002 Ultramarine251/204/46RAL 1018Zinc yellow166/171/181RAL 9006Agate Grey255/165/30RAL 1033Dahlia Yellow195/201/196RAL 7035Light Grey81/153/44RAL 6018Chartreuse173/180/174RAL 7038Metallic Silver190/40/0RAL 3001Signal Red舞弊造成的损失：舞弊造成的

11、损失：60多的舞弊造成的平均损失超过一百万美元多的舞弊造成的平均损失超过一百万美元零售企业内部舞弊调查零售企业内部舞弊调查美国注册舞弊审核师协会美国注册舞弊审核师协会(ACFE)2008年度报告摘要年度报告摘要6BackgroundText and LinesFill colors (No shadows!)SLIDE COLOR SCHEMA0/36/112RAL 5002 Ultramarine251/204/46RAL 1018Zinc yellow166/171/181RAL 9006Agate Grey255/165/30RAL 1033Dahlia Yellow195/201/19

12、6RAL 7035Light Grey81/153/44RAL 6018Chartreuse173/180/174RAL 7038Metallic Silver190/40/0RAL 3001Signal Red各类舞弊的频率和损失：各类舞弊的频率和损失：零售企业内部舞弊调查零售企业内部舞弊调查美国注册舞弊审核师协会美国注册舞弊审核师协会(ACFE)2008年度报告摘要年度报告摘要7BackgroundText and LinesFill colors (No shadows!)SLIDE COLOR SCHEMA0/36/112RAL 5002 Ultramarine251/204/46RA

13、L 1018Zinc yellow166/171/181RAL 9006Agate Grey255/165/30RAL 1033Dahlia Yellow195/201/196RAL 7035Light Grey81/153/44RAL 6018Chartreuse173/180/174RAL 7038Metallic Silver190/40/0RAL 3001Signal Red主要舞弊类型造成的损失：主要舞弊类型造成的损失：(除去数据作假舞弊除去数据作假舞弊)零售企业内部舞弊调查零售企业内部舞弊调查美国注册舞弊审核师协会美国注册舞弊审核师协会(ACFE)2008年度报告摘要年度报告摘要8

14、BackgroundText and LinesFill colors (No shadows!)SLIDE COLOR SCHEMA0/36/112RAL 5002 Ultramarine251/204/46RAL 1018Zinc yellow166/171/181RAL 9006Agate Grey255/165/30RAL 1033Dahlia Yellow195/201/196RAL 7035Light Grey81/153/44RAL 6018Chartreuse173/180/174RAL 7038Metallic Silver190/40/0RAL 3001Signal Red

15、舞弊如何发现：舞弊如何发现：零售企业内部舞弊调查零售企业内部舞弊调查美国注册舞弊审核师协会美国注册舞弊审核师协会(ACFE)2008年度报告摘要年度报告摘要9BackgroundText and LinesFill colors (No shadows!)SLIDE COLOR SCHEMA0/36/112RAL 5002 Ultramarine251/204/46RAL 1018Zinc yellow166/171/181RAL 9006Agate Grey255/165/30RAL 1033Dahlia Yellow195/201/196RAL 7035Light Grey81/153/4

16、4RAL 6018Chartreuse173/180/174RAL 7038Metallic Silver190/40/0RAL 3001Signal Red线索从何而来：线索从何而来：零售企业内部舞弊调查零售企业内部舞弊调查美国注册舞弊审核师协会美国注册舞弊审核师协会(ACFE)2008年度报告摘要年度报告摘要10BackgroundText and LinesFill colors (No shadows!)SLIDE COLOR SCHEMA0/36/112RAL 5002 Ultramarine251/204/46RAL 1018Zinc yellow166/171/181RAL 90

17、06Agate Grey255/165/30RAL 1033Dahlia Yellow195/201/196RAL 7035Light Grey81/153/44RAL 6018Chartreuse173/180/174RAL 7038Metallic Silver190/40/0RAL 3001Signal Red受害企业行业分析：（最易发生舞弊的前五个行业）受害企业行业分析：（最易发生舞弊的前五个行业）零售企业内部舞弊调查零售企业内部舞弊调查美国注册舞弊审核师协会美国注册舞弊审核师协会(ACFE)2008年度报告摘要年度报告摘要11BackgroundText and LinesFill

18、colors (No shadows!)SLIDE COLOR SCHEMA0/36/112RAL 5002 Ultramarine251/204/46RAL 1018Zinc yellow166/171/181RAL 9006Agate Grey255/165/30RAL 1033Dahlia Yellow195/201/196RAL 7035Light Grey81/153/44RAL 6018Chartreuse173/180/174RAL 7038Metallic Silver190/40/0RAL 3001Signal Red受害企业行业分析：（舞弊损失最大的前五个行业）受害企业行业

19、分析：（舞弊损失最大的前五个行业）零售企业内部舞弊调查零售企业内部舞弊调查美国注册舞弊审核师协会美国注册舞弊审核师协会(ACFE)2008年度报告摘要年度报告摘要12BackgroundText and LinesFill colors (No shadows!)SLIDE COLOR SCHEMA0/36/112RAL 5002 Ultramarine251/204/46RAL 1018Zinc yellow166/171/181RAL 9006Agate Grey255/165/30RAL 1033Dahlia Yellow195/201/196RAL 7035Light Grey81/1

20、53/44RAL 6018Chartreuse173/180/174RAL 7038Metallic Silver190/40/0RAL 3001Signal Red零售业中的舞弊类型：零售业中的舞弊类型：零售企业内部舞弊调查零售企业内部舞弊调查美国注册舞弊审核师协会美国注册舞弊审核师协会(ACFE)2008年度报告摘要年度报告摘要13BackgroundText and LinesFill colors (No shadows!)SLIDE COLOR SCHEMA0/36/112RAL 5002 Ultramarine251/204/46RAL 1018Zinc yellow166/171

21、/181RAL 9006Agate Grey255/165/30RAL 1033Dahlia Yellow195/201/196RAL 7035Light Grey81/153/44RAL 6018Chartreuse173/180/174RAL 7038Metallic Silver190/40/0RAL 3001Signal Red美国注册舞弊审核师协会美国注册舞弊审核师协会(ACFE)2008年度报告摘要年度报告摘要零售企业内部舞弊类型与案例零售企业内部舞弊类型与案例舞弊的防范与调查建议舞弊的防范与调查建议零售企业内部舞弊调查零售企业内部舞弊调查14BackgroundText and

22、LinesFill colors (No shadows!)SLIDE COLOR SCHEMA0/36/112RAL 5002 Ultramarine251/204/46RAL 1018Zinc yellow166/171/181RAL 9006Agate Grey255/165/30RAL 1033Dahlia Yellow195/201/196RAL 7035Light Grey81/153/44RAL 6018Chartreuse173/180/174RAL 7038Metallic Silver190/40/0RAL 3001Signal Red某零售企业损益表组成：某零售企业损益表

23、组成：零售企业内部舞弊调查零售企业内部舞弊调查 门店损益 含税、含折让与折扣销售额含税、含折让与折扣销售额 减：销售折让与折扣减：销售折让与折扣 含税销售额含税销售额 减：增值税减：增值税 净销售额 减：销售成本减：销售成本 销售毛利 加：分摊采购收入加：分摊采购收入 总毛利 加：租金收入加：租金收入 营运收入 加：其他营运收入-营运扣项 加：其他营运收入-门店其他收入 减：其他营运支出门店减：其他营运支出门店 总营运收入 减：门店销售费用 员工成本员工成本 薪金及工资 奖金奖金 福利费福利费 员工保险员工保险 公积金公积金/ /强积金强积金 员工培训员工培训 其它员工成本其它员工成本 员工成

24、本小计员工成本小计 其它费用其它费用 折旧折旧 摊销摊销 租金租金, ,大厦管理费和差饷大厦管理费和差饷 维修费 交际应酬费交际应酬费 邮电通讯费 差旅费 水电暖 书报资料费书报资料费 保险费保险费 耗用品 运输费运输费 营销费用营销费用- -采购采购 营销费用-门店 营业税金及附加营业税金及附加 房产税房产税 存货损耗 银行卡手续费银行卡手续费 环境费环境费 门店EBIT 15BackgroundText and LinesFill colors (No shadows!)SLIDE COLOR SCHEMA0/36/112RAL 5002 Ultramarine251/204/46RAL

25、1018Zinc yellow166/171/181RAL 9006Agate Grey255/165/30RAL 1033Dahlia Yellow195/201/196RAL 7035Light Grey81/153/44RAL 6018Chartreuse173/180/174RAL 7038Metallic Silver190/40/0RAL 3001Signal Red其他营运收入与支出：其他营运收入与支出：零售企业内部舞弊调查零售企业内部舞弊调查门店其他营运收入：营运扣项营运扣项纸皮款收入纸皮款收入罚赔款收入罚赔款收入临时场租收入临时场租收入媒体广告收入媒体广告收入补贴收入补贴收入

26、固定资产盘盈固定资产盘盈商标收入商标收入其他门店收入其他门店收入门店其他营运支出：罚赔款支出罚赔款支出固定资产盘亏固定资产盘亏其他支出其他支出该收的都收回了吗？该收的都收回了吗？该付的付多了吗？该付的付多了吗？16BackgroundText and LinesFill colors (No shadows!)SLIDE COLOR SCHEMA0/36/112RAL 5002 Ultramarine251/204/46RAL 1018Zinc yellow166/171/181RAL 9006Agate Grey255/165/30RAL 1033Dahlia Yellow195/201/1

27、96RAL 7035Light Grey81/153/44RAL 6018Chartreuse173/180/174RAL 7038Metallic Silver190/40/0RAL 3001Signal Red零售企业内部舞弊调查零售企业内部舞弊调查17BackgroundText and LinesFill colors (No shadows!)SLIDE COLOR SCHEMA0/36/112RAL 5002 Ultramarine251/204/46RAL 1018Zinc yellow166/171/181RAL 9006Agate Grey255/165/30RAL 1033

28、Dahlia Yellow195/201/196RAL 7035Light Grey81/153/44RAL 6018Chartreuse173/180/174RAL 7038Metallic Silver190/40/0RAL 3001Signal Red往已离职员工（男友）原工资帐户中发工资往已离职员工（男友）原工资帐户中发工资, 到帐后再到帐后再取走；取走； A、将自己的社保缴纳工资基数提高； B、为已离职员工（男友）继续办理社保；社保作弊：社保作弊： C、员工职务/工资变动,社保缴交未及时调整；利用给计时工多计算工资利用给计时工多计算工资/为员工多发工资等手段虚报工资为员工多发工资等手

29、段虚报工资,并将虚报的金额在发放前转到其私人帐户；并将虚报的金额在发放前转到其私人帐户；虚增虚增“幽灵幽灵”员工，将其工资打入个人账户；员工，将其工资打入个人账户；直接直接采取给自己私人帐户发放工资的手段侵占；采取给自己私人帐户发放工资的手段侵占；案例案例1 1：某零售公司发生一起门店某零售公司发生一起门店HRHR利用职务之便，大肆侵占公司利益的重大案件，利用职务之便，大肆侵占公司利益的重大案件，涉及侵占金额涉及侵占金额170000170000元。元。零售企业内部舞弊调查零售企业内部舞弊调查18BackgroundText and LinesFill colors (No shadows!)S

30、LIDE COLOR SCHEMA0/36/112RAL 5002 Ultramarine251/204/46RAL 1018Zinc yellow166/171/181RAL 9006Agate Grey255/165/30RAL 1033Dahlia Yellow195/201/196RAL 7035Light Grey81/153/44RAL 6018Chartreuse173/180/174RAL 7038Metallic Silver190/40/0RAL 3001Signal Red案例案例2 2：某店某店HRHR专员，在短短专员，在短短4 4个月期间，利用员工个月期间，利用员工花

31、名册弄虚作假，虚增员工编制和工时的花名册弄虚作假，虚增员工编制和工时的方式，侵占公司款项共计：方式，侵占公司款项共计：1600016000元元。 花名册作假花名册作假,虚虚增编制增编制利用应聘人员的利用应聘人员的资料资料计时工考勤汇总中计时工考勤汇总中虚增人员虚增人员/工时工时模仿区域管理人员模仿区域管理人员签名签名作两份资料作两份资料,门店门店审核和上报公司的审核和上报公司的不同不同区域确认名单时区域确认名单时,未审核实际在岗人未审核实际在岗人员员员工工资卡由员工工资卡由HR负责发放负责发放零售企业内部舞弊调查零售企业内部舞弊调查19BackgroundText and LinesFill

32、colors (No shadows!)SLIDE COLOR SCHEMA0/36/112RAL 5002 Ultramarine251/204/46RAL 1018Zinc yellow166/171/181RAL 9006Agate Grey255/165/30RAL 1033Dahlia Yellow195/201/196RAL 7035Light Grey81/153/44RAL 6018Chartreuse173/180/174RAL 7038Metallic Silver190/40/0RAL 3001Signal Red零售企业内部舞弊调查零售企业内部舞弊调查20Backgro

33、undText and LinesFill colors (No shadows!)SLIDE COLOR SCHEMA0/36/112RAL 5002 Ultramarine251/204/46RAL 1018Zinc yellow166/171/181RAL 9006Agate Grey255/165/30RAL 1033Dahlia Yellow195/201/196RAL 7035Light Grey81/153/44RAL 6018Chartreuse173/180/174RAL 7038Metallic Silver190/40/0RAL 3001Signal Red之前表现优秀，

34、未得到提升之前表现优秀，未得到提升小孩刚读书小孩刚读书供楼供楼老公生意亏损老公生意亏损n盗用作卡权限盗用作卡权限盗用审核权限盗用审核权限n违反操作流程违反操作流程n业务熟练业务熟练案例案例1 1：某连锁公司店铺财务出纳，在任职出纳员期间，利用为顾客换购物卡某连锁公司店铺财务出纳，在任职出纳员期间，利用为顾客换购物卡的机会，多次重复写卡，并将部分购物卡售卖给他人或自己使用，共的机会，多次重复写卡，并将部分购物卡售卖给他人或自己使用，共计侵占人民币计侵占人民币140000140000元；元；动机动机零售企业内部舞弊调查零售企业内部舞弊调查21BackgroundText and LinesFill

35、 colors (No shadows!)SLIDE COLOR SCHEMA0/36/112RAL 5002 Ultramarine251/204/46RAL 1018Zinc yellow166/171/181RAL 9006Agate Grey255/165/30RAL 1033Dahlia Yellow195/201/196RAL 7035Light Grey81/153/44RAL 6018Chartreuse173/180/174RAL 7038Metallic Silver190/40/0RAL 3001Signal Red处理废品 购物卡报销工牌费团购佣金维保零租案例案例2 2

36、：某连锁超市财务主管，某连锁超市财务主管，利用职务之便盗用门店出纳权限，侵占上交款利用职务之便盗用门店出纳权限，侵占上交款项，并利用财务系统漏洞进行门店多项费用侵占，涉及金额：项，并利用财务系统漏洞进行门店多项费用侵占，涉及金额：2000020000余余元。元。1、利用系统缺乏监控的漏洞，将收取的门店营业外收入侵占，如：临时租金、利用系统缺乏监控的漏洞，将收取的门店营业外收入侵占，如：临时租金、维修金、废品金、采用先完成系统做单再作废的方法进行侵占；维修金、废品金、采用先完成系统做单再作废的方法进行侵占； 2、盗用门店出纳权限，制作门店的团购佣金和员工奖励购物卡，用于个、盗用门店出纳权限，制作

37、门店的团购佣金和员工奖励购物卡，用于个人日常消费（购买衣服、相机、生活用品等）；人日常消费（购买衣服、相机、生活用品等）； 3、私自制作奖励购物卡，曾经两次给到出纳，声称完成销售任务的奖励，、私自制作奖励购物卡，曾经两次给到出纳，声称完成销售任务的奖励，来掩盖出纳对他平时的警惕和关注；来掩盖出纳对他平时的警惕和关注； 4、利用门店出纳休假期间频繁作案；门店财务人员较少，一有人员、利用门店出纳休假期间频繁作案；门店财务人员较少，一有人员休假，期间财务事务处理为一人操作；休假，期间财务事务处理为一人操作； 5、作案方法隐蔽性强，存在模仿签名的可能，给后期帐务查找增、作案方法隐蔽性强，存在模仿签名的

38、可能，给后期帐务查找增加很多难度。加很多难度。零售企业内部舞弊调查零售企业内部舞弊调查22BackgroundText and LinesFill colors (No shadows!)SLIDE COLOR SCHEMA0/36/112RAL 5002 Ultramarine251/204/46RAL 1018Zinc yellow166/171/181RAL 9006Agate Grey255/165/30RAL 1033Dahlia Yellow195/201/196RAL 7035Light Grey81/153/44RAL 6018Chartreuse173/180/174RAL

39、7038Metallic Silver190/40/0RAL 3001Signal Red零售企业内部舞弊调查零售企业内部舞弊调查23BackgroundText and LinesFill colors (No shadows!)SLIDE COLOR SCHEMA0/36/112RAL 5002 Ultramarine251/204/46RAL 1018Zinc yellow166/171/181RAL 9006Agate Grey255/165/30RAL 1033Dahlia Yellow195/201/196RAL 7035Light Grey81/153/44RAL 6018Cha

40、rtreuse173/180/174RAL 7038Metallic Silver190/40/0RAL 3001Signal Red案例案例1：某连锁超市某连锁超市信息部运维工程师信息部运维工程师，利用购物卡系统管理权限在系统中将自利用购物卡系统管理权限在系统中将自己卡上的余额重新置为原值，并用上述手法在自己的三张储值卡进行己卡上的余额重新置为原值，并用上述手法在自己的三张储值卡进行修改。修改。零售企业内部舞弊调查零售企业内部舞弊调查24BackgroundText and LinesFill colors (No shadows!)SLIDE COLOR SCHEMA0/36/112RAL

41、 5002 Ultramarine251/204/46RAL 1018Zinc yellow166/171/181RAL 9006Agate Grey255/165/30RAL 1033Dahlia Yellow195/201/196RAL 7035Light Grey81/153/44RAL 6018Chartreuse173/180/174RAL 7038Metallic Silver190/40/0RAL 3001Signal Red案例案例2 2：某连锁超市某连锁超市信息部员工，利用电脑设备采购的机会信息部员工，利用电脑设备采购的机会，购买，购买IBMIBM移动硬盘，移动硬盘，实际购买

42、非原装行货（实际价值实际购买非原装行货（实际价值700700元左右），为贴牌产品，该员工按元左右），为贴牌产品，该员工按照品牌价格提供发票报销进行侵占照品牌价格提供发票报销进行侵占。零售企业内部舞弊调查零售企业内部舞弊调查25BackgroundText and LinesFill colors (No shadows!)SLIDE COLOR SCHEMA0/36/112RAL 5002 Ultramarine251/204/46RAL 1018Zinc yellow166/171/181RAL 9006Agate Grey255/165/30RAL 1033Dahlia Yellow195

43、/201/196RAL 7035Light Grey81/153/44RAL 6018Chartreuse173/180/174RAL 7038Metallic Silver190/40/0RAL 3001Signal Red零售企业内部舞弊调查零售企业内部舞弊调查26BackgroundText and LinesFill colors (No shadows!)SLIDE COLOR SCHEMA0/36/112RAL 5002 Ultramarine251/204/46RAL 1018Zinc yellow166/171/181RAL 9006Agate Grey255/165/30RA

44、L 1033Dahlia Yellow195/201/196RAL 7035Light Grey81/153/44RAL 6018Chartreuse173/180/174RAL 7038Metallic Silver190/40/0RAL 3001Signal Red案例案例1 1：某超市某超市洗手间工程改造，施工单位在洗手间等工程费用中存在虚增工程量，洗手间工程改造，施工单位在洗手间等工程费用中存在虚增工程量，提供工程用料清单材料与实际不符，工程费用：提供工程用料清单材料与实际不符，工程费用：2682326823元，经查实际费用为元，经查实际费用为17575.417575.4元，虚增工程费

45、用：元，虚增工程费用：9247.69247.6元；元；零售企业内部舞弊调查零售企业内部舞弊调查27BackgroundText and LinesFill colors (No shadows!)SLIDE COLOR SCHEMA0/36/112RAL 5002 Ultramarine251/204/46RAL 1018Zinc yellow166/171/181RAL 9006Agate Grey255/165/30RAL 1033Dahlia Yellow195/201/196RAL 7035Light Grey81/153/44RAL 6018Chartreuse173/180/174

46、RAL 7038Metallic Silver190/40/0RAL 3001Signal Red案例案例2 2：某超市某超市厨房煤气管道工程改造，施工单位在工程中存在工程欺诈，虚增工程厨房煤气管道工程改造，施工单位在工程中存在工程欺诈，虚增工程量，工程结算使用材料清单与实际工程不符，工程费用：量，工程结算使用材料清单与实际工程不符，工程费用：4400044000元，经查实际元，经查实际费用为费用为2634526345元，虚增工程费用：元，虚增工程费用：1765517655元；元；零售企业内部舞弊调查零售企业内部舞弊调查28BackgroundText and LinesFill colors

47、 (No shadows!)SLIDE COLOR SCHEMA0/36/112RAL 5002 Ultramarine251/204/46RAL 1018Zinc yellow166/171/181RAL 9006Agate Grey255/165/30RAL 1033Dahlia Yellow195/201/196RAL 7035Light Grey81/153/44RAL 6018Chartreuse173/180/174RAL 7038Metallic Silver190/40/0RAL 3001Signal Red零售企业内部舞弊调查零售企业内部舞弊调查29BackgroundTex

48、t and LinesFill colors (No shadows!)SLIDE COLOR SCHEMA0/36/112RAL 5002 Ultramarine251/204/46RAL 1018Zinc yellow166/171/181RAL 9006Agate Grey255/165/30RAL 1033Dahlia Yellow195/201/196RAL 7035Light Grey81/153/44RAL 6018Chartreuse173/180/174RAL 7038Metallic Silver190/40/0RAL 3001Signal Red案例案例1 1：媒体广告收

49、入（其它营运收入）：媒体广告收入（其它营运收入）某连锁超市某连锁超市，对广告费用进行核查，发现，对广告费用进行核查，发现7 7家门店存在张贴的广告画费用未家门店存在张贴的广告画费用未曾收取，涉及较高金额的营业外费用未曾收回。曾收取，涉及较高金额的营业外费用未曾收回。零售企业内部舞弊调查零售企业内部舞弊调查30BackgroundText and LinesFill colors (No shadows!)SLIDE COLOR SCHEMA0/36/112RAL 5002 Ultramarine251/204/46RAL 1018Zinc yellow166/171/181RAL 9006Ag

50、ate Grey255/165/30RAL 1033Dahlia Yellow195/201/196RAL 7035Light Grey81/153/44RAL 6018Chartreuse173/180/174RAL 7038Metallic Silver190/40/0RAL 3001Signal Red案例案例2 2：商品毛利率：商品毛利率某连锁超市某连锁超市，对某服装供应商进行调查，该专柜销售编码为：正常码及特价，对某服装供应商进行调查，该专柜销售编码为：正常码及特价码，合作关系销售扣点：正常码码，合作关系销售扣点：正常码22%22%，特价码，特价码13%13%；该联营专柜的；该联营专

51、柜的6 6家门店销售家门店销售金额金额30835933083593元元, ,其中正常码销售金额其中正常码销售金额:188923:188923元，特价码销售额元，特价码销售额28946702894670元，元，特价码销售占总销售额的特价码销售占总销售额的94%94%；经对该联营专柜各店的销售情况进行调查，发；经对该联营专柜各店的销售情况进行调查，发现在销售正常商品（原价商品），开给顾客的收银单上均为特价编码，存在现在销售正常商品（原价商品），开给顾客的收银单上均为特价编码，存在9%9%的扣点损失；的扣点损失；案例案例2 2：某连锁超市某连锁超市，对数码联营专柜扣点情况调查，发现部分供应商存在利用

52、销售，对数码联营专柜扣点情况调查，发现部分供应商存在利用销售编码的扣点差异（正常码和特价码），逃避扣点，涉及金额编码的扣点差异（正常码和特价码），逃避扣点，涉及金额160156160156元；元；零售企业内部舞弊调查零售企业内部舞弊调查31BackgroundText and LinesFill colors (No shadows!)SLIDE COLOR SCHEMA0/36/112RAL 5002 Ultramarine251/204/46RAL 1018Zinc yellow166/171/181RAL 9006Agate Grey255/165/30RAL 1033Dahlia Ye

53、llow195/201/196RAL 7035Light Grey81/153/44RAL 6018Chartreuse173/180/174RAL 7038Metallic Silver190/40/0RAL 3001Signal Red案例案例3：门店营销费用：门店营销费用某连锁超市某连锁超市，对门店促销喷绘费用进行成本调查，发现合作公司提供价格高，对门店促销喷绘费用进行成本调查，发现合作公司提供价格高于市场价格，通过与供应商谈判，直接挽回损失于市场价格，通过与供应商谈判，直接挽回损失40764元；五家喷绘公司最元；五家喷绘公司最高下降高下降32.38%,最低下降最低下降19.38%,平均

54、下降平均下降25.86。零售企业内部舞弊调查零售企业内部舞弊调查32BackgroundText and LinesFill colors (No shadows!)SLIDE COLOR SCHEMA0/36/112RAL 5002 Ultramarine251/204/46RAL 1018Zinc yellow166/171/181RAL 9006Agate Grey255/165/30RAL 1033Dahlia Yellow195/201/196RAL 7035Light Grey81/153/44RAL 6018Chartreuse173/180/174RAL 7038Metalli

55、c Silver190/40/0RAL 3001Signal Red案例案例4 4：供应商欺诈：供应商欺诈某连锁超市某连锁超市，对门店某服装供应商进行调查，发现该供应商在合作期间，提，对门店某服装供应商进行调查，发现该供应商在合作期间，提供虚假资料，涉嫌假冒服装品牌，欺骗商家和消费者，给企业带来严重的经供虚假资料，涉嫌假冒服装品牌，欺骗商家和消费者，给企业带来严重的经营风险；营风险；零售企业内部舞弊调查零售企业内部舞弊调查33BackgroundText and LinesFill colors (No shadows!)SLIDE COLOR SCHEMA0/36/112RAL 5002 U

56、ltramarine251/204/46RAL 1018Zinc yellow166/171/181RAL 9006Agate Grey255/165/30RAL 1033Dahlia Yellow195/201/196RAL 7035Light Grey81/153/44RAL 6018Chartreuse173/180/174RAL 7038Metallic Silver190/40/0RAL 3001Signal Red案例案例5：水电费（其它营运收入）：水电费（其它营运收入）某超市工程主管在抄门店租户电表时，发现某餐饮租户电表有反转、不转、某超市工程主管在抄门店租户电表时，发现某餐饮租

57、户电表有反转、不转、顺转现象，门店防损立即进行调查，经查发现该租户电表零线已穿进电箱但顺转现象，门店防损立即进行调查，经查发现该租户电表零线已穿进电箱但没有接地线的异常，经安装新电表测试使用量，按照测试结果核算四个月电没有接地线的异常，经安装新电表测试使用量，按照测试结果核算四个月电费损失费损失74600元；元；零售企业内部舞弊调查零售企业内部舞弊调查34BackgroundText and LinesFill colors (No shadows!)SLIDE COLOR SCHEMA0/36/112RAL 5002 Ultramarine251/204/46RAL 1018Zinc yel

58、low166/171/181RAL 9006Agate Grey255/165/30RAL 1033Dahlia Yellow195/201/196RAL 7035Light Grey81/153/44RAL 6018Chartreuse173/180/174RAL 7038Metallic Silver190/40/0RAL 3001Signal Red案例案例6：维保费：维保费某超市在核查维保费用时，发现门店电梯维保供应商存在篡改维修记录，虚增某超市在核查维保费用时，发现门店电梯维保供应商存在篡改维修记录，虚增电梯配件，套取维保费等事实；电梯配件，套取维保费等事实；同时该供应商存在价格欺诈

59、，相同配件供应同一门店单价差幅达同时该供应商存在价格欺诈，相同配件供应同一门店单价差幅达-50，仅扶，仅扶手带费用多支付供应商￥手带费用多支付供应商￥15000元；元；电梯配件存在暴利，某店苏讯原装扶手带单价为苏讯公司报价电梯配件存在暴利，某店苏讯原装扶手带单价为苏讯公司报价3倍，两条扶手倍，两条扶手带差价带差价4万元；万元；例行维保费用同比市场价格正常，与苏讯例行维保费用同比市场价格正常，与苏讯VIP大客户优惠待遇相比，年度还有大客户优惠待遇相比，年度还有8万元的费用节省空间。万元的费用节省空间。零售企业内部舞弊调查零售企业内部舞弊调查35BackgroundText and LinesFi

60、ll colors (No shadows!)SLIDE COLOR SCHEMA0/36/112RAL 5002 Ultramarine251/204/46RAL 1018Zinc yellow166/171/181RAL 9006Agate Grey255/165/30RAL 1033Dahlia Yellow195/201/196RAL 7035Light Grey81/153/44RAL 6018Chartreuse173/180/174RAL 7038Metallic Silver190/40/0RAL 3001Signal Red零售企业内部舞弊调查零售企业内部舞弊调查让防损部成为

61、让防损部成为“利润的改善者利润的改善者”！ 降低商品损耗率 降低可控费用率 提升综合毛利率36BackgroundText and LinesFill colors (No shadows!)SLIDE COLOR SCHEMA0/36/112RAL 5002 Ultramarine251/204/46RAL 1018Zinc yellow166/171/181RAL 9006Agate Grey255/165/30RAL 1033Dahlia Yellow195/201/196RAL 7035Light Grey81/153/44RAL 6018Chartreuse173/180/174RA

62、L 7038Metallic Silver190/40/0RAL 3001Signal Red美国注册舞弊审核师协会美国注册舞弊审核师协会(ACFE)2008年度报告摘要年度报告摘要零售企业内部舞弊类型与案例零售企业内部舞弊类型与案例舞弊的防范与调查建议舞弊的防范与调查建议零售企业内部舞弊调查零售企业内部舞弊调查37BackgroundText and LinesFill colors (No shadows!)SLIDE COLOR SCHEMA0/36/112RAL 5002 Ultramarine251/204/46RAL 1018Zinc yellow166/171/181RAL 90

63、06Agate Grey255/165/30RAL 1033Dahlia Yellow195/201/196RAL 7035Light Grey81/153/44RAL 6018Chartreuse173/180/174RAL 7038Metallic Silver190/40/0RAL 3001Signal RedCFE排名的最重要的反舞弊手段：排名的最重要的反舞弊手段： 控制手段控制手段(Control) 平均得分平均得分(Average Score)设立内审部设立内审部(Internal Audit Dept.) 3.81突击检查突击检查(Surprised Audit) 3.51管理层

64、内控检查管理层内控检查(Management Review of IC) 3.17举报热线举报热线(Fraud Hotline) 3.03强制轮岗强制轮岗/休假休假(Mandatory Job Rotation/Vocation) 3.02举报人奖励举报人奖励(Whistleblower Rewards) 2.86财务报告审计财务报告审计(Audit of F/S) 2.65我的建议：让防损部具备反舞弊的技能！我的建议：让防损部具备反舞弊的技能！零售企业内部舞弊调查零售企业内部舞弊调查美国注册舞弊审核师协会美国注册舞弊审核师协会(ACFE)2008年度报告摘要年度报告摘要38Backgroun

65、dText and LinesFill colors (No shadows!)SLIDE COLOR SCHEMA0/36/112RAL 5002 Ultramarine251/204/46RAL 1018Zinc yellow166/171/181RAL 9006Agate Grey255/165/30RAL 1033Dahlia Yellow195/201/196RAL 7035Light Grey81/153/44RAL 6018Chartreuse173/180/174RAL 7038Metallic Silver190/40/0RAL 3001Signal Red导致舞弊的内控弱点

66、：导致舞弊的内控弱点：弱点就是改善的机会！弱点就是改善的机会！零售企业内部舞弊调查零售企业内部舞弊调查美国注册舞弊审核师协会美国注册舞弊审核师协会(ACFE)2008年度报告摘要年度报告摘要39BackgroundText and LinesFill colors (No shadows!)SLIDE COLOR SCHEMA0/36/112RAL 5002 Ultramarine251/204/46RAL 1018Zinc yellow166/171/181RAL 9006Agate Grey255/165/30RAL 1033Dahlia Yellow195/201/196RAL 7035

67、Light Grey81/153/44RAL 6018Chartreuse173/180/174RAL 7038Metallic Silver190/40/0RAL 3001Signal Red美国舞弊者最共同的特征画个像美国舞弊者最共同的特征画个像男性，男性，4150岁岁在企业工作在企业工作610年或年或10年以上年以上员工或经理的舞弊频率最高，高管的舞弊金额最高员工或经理的舞弊频率最高，高管的舞弊金额最高年薪年薪50万美金万美金学士或更高学位学士或更高学位舞弊者工作的前五大部门舞弊者工作的前五大部门(频率频率):财务财务, 高管高管, 营运营运, 销售销售, 客服客服舞弊者工作的前五大部门

68、舞弊者工作的前五大部门(金额金额):法律法律, 高管高管, 采购采购, 研发研发, 人力资源人力资源其中高管和财务最易发生各种类型的舞弊案件其中高管和财务最易发生各种类型的舞弊案件其中高管其中高管, 营运营运, 销售最易发生腐败类型的案件销售最易发生腐败类型的案件87.4的舞弊者过去从没有被发现过犯罪记录的舞弊者过去从没有被发现过犯罪记录零售企业内部舞弊调查零售企业内部舞弊调查美国注册舞弊审核师协会美国注册舞弊审核师协会(ACFE)2008年度报告摘要年度报告摘要40BackgroundText and LinesFill colors (No shadows!)SLIDE COLOR SCH

69、EMA0/36/112RAL 5002 Ultramarine251/204/46RAL 1018Zinc yellow166/171/181RAL 9006Agate Grey255/165/30RAL 1033Dahlia Yellow195/201/196RAL 7035Light Grey81/153/44RAL 6018Chartreuse173/180/174RAL 7038Metallic Silver190/40/0RAL 3001Signal Red谁给中国的舞弊者画一个像？谁给中国的舞弊者画一个像？贪官受贿平均值近贪官受贿平均值近900万万 “胃口胃口”比比07年大年大3倍

70、倍 零售企业内部舞弊调查零售企业内部舞弊调查美国注册舞弊审核师协会美国注册舞弊审核师协会(ACFE)2008年度报告摘要年度报告摘要41BackgroundText and LinesFill colors (No shadows!)SLIDE COLOR SCHEMA0/36/112RAL 5002 Ultramarine251/204/46RAL 1018Zinc yellow166/171/181RAL 9006Agate Grey255/165/30RAL 1033Dahlia Yellow195/201/196RAL 7035Light Grey81/153/44RAL 6018Ch

71、artreuse173/180/174RAL 7038Metallic Silver190/40/0RAL 3001Signal Red舞弊者常见的异常行为：舞弊者常见的异常行为：生活方式与收入不符生活方式与收入不符财务困难财务困难性格圆滑性格圆滑不愿承担责任不愿承担责任离婚离婚/家庭不和睦家庭不和睦与供应商与供应商/顾客关系过于密切顾客关系过于密切性格多疑，合作性差性格多疑，合作性差吸毒吸毒过去有案底过去有案底过去有员工关系问题过去有员工关系问题抱怨收入低抱怨收入低拒绝休假拒绝休假组织内压力过大组织内压力过大生活环境不稳定生活环境不稳定过多的家庭过多的家庭/同事在成功上的攀比同事在成功上的攀

72、比抱怨缺少授权抱怨缺少授权红字部分尤其是腐败的重要特征红字部分尤其是腐败的重要特征零售企业内部舞弊调查零售企业内部舞弊调查美国注册舞弊审核师协会美国注册舞弊审核师协会(ACFE)2008年度报告摘要年度报告摘要42BackgroundText and LinesFill colors (No shadows!)SLIDE COLOR SCHEMA0/36/112RAL 5002 Ultramarine251/204/46RAL 1018Zinc yellow166/171/181RAL 9006Agate Grey255/165/30RAL 1033Dahlia Yellow195/201/196RAL 7035Light Grey81/153/44RAL 6018Chartreuse173/180/174RAL 7038Metallic Silver190/40/0RAL 3001Signal Red43