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1、税收答疑税收答疑常见问题节选常见问题节选waiwai歪歪老师-税局答疑节选所得税类所得税类收入类收入类税前扣除类税前扣除类歪歪老师-税局答疑节选第一部分所得税类收入类（5道）1、企业取得租金收入，应该如何确定为收入？ 答：根据相关文件规定，需要按照交易合同或协议规定应付租金的日期确认收入的实现。注意：如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据实施条例第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。文件依据：国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知（国税函201079号）歪歪老师-税局答疑节选第一部分所得税
2、类2、核定征收企业取得的房租收入，是否并入收入缴纳企业所得税？答：根据相关文件规定，取得的房租收入也需要并入收入缴纳企业所得税。根据国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知（国税函2009377号）文件第二条规定：“国税发200830号文件第六条中的“应税收入额”等于收入总额减去不征税收入和免税收入后的余额。用公式表示为：应税收入额收入总额不征税收入免税收入”歪歪老师-税局答疑节选第一部分所得税类3、企业取得的出口退税款是否并入收入缴纳企业所得税？答：根据相关文件规定，企业取得的出口退税款不需要并入收入缴纳企业所得税。文件依据：财政部 国家税务总局财税2008151号歪歪老师-税局答疑
3、节选第一部分所得税类4、企业确实无法偿付的应付款项，确定收入还必须满足几年的条件吗？ 答：如果确实无法支付的应付款项，需要在确认无法支付的年度确认为收入。歪歪老师-税局答疑节选第一部分所得税类5、企业收到的扶持资金是否需要并入收入缴纳企业所得税？答：根据财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知（财税201170号 ）文件第一条规定：“一、企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；（二）财政部门或其他拨付资
4、金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。”歪歪老师-税局答疑节选所得税类所得税类收入类收入类税前扣除类税前扣除类歪歪老师-税局答疑节选第一部分所得税类1、一家企业与多家企业共同租用一个厂房，发生的水、电费凭什么税前扣除？ 答：需要凭大发票复印件、收款收据、费用分割明细单和双方租赁协议。歪歪老师-税局答疑节选第一部分所得税类2、企业雇佣退休返聘人员、实习生的工资应该怎样在所得税前扣除？可以做为三费扣除的基数么？答：根据国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告（国家税务总局公告2012年第15号）第一条规定：
5、企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按企业所得税法规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。 歪歪老师-税局答疑节选第一部分所得税类3、我企业购进了一台二手设备，请问可以按照尚可使用年限计提折旧吗？答：如果能提供可靠证明，则可以按照尚可使用年限计提折旧。可靠证明是指购货合同、相关发票及原企业账务证明等。歪歪老师-税局答疑节选第一部分所得税类4、企业请人来对企业员工培训的培训费可以作为基数计提职工教育经费吗？ 答：纳税人可以参见财
6、建2006317号文件，判断此费用是否属于文件中列明的费用，如果属于此费用则可以按照“职工教育经费”的相关标准税前扣除。歪歪老师-税局答疑节选第一部分所得税类5、企业无偿租用老板的车，发生的油费，可以税前扣除吗？ 答：如果企业按照公允价值同资产的所有者签定租赁合同的，凭租金发票和其它合法凭证可以税前扣除租金及合同约定的其他相关费用；此外，所有权不在本企业的资产（如投资者个人资产等）发生的一切费用不允许在企业所得税税前扣除。歪歪老师-税局答疑节选第一部分所得税类6、企业支付的社保滞纳金，可以税前扣除吗？ 答：可以。歪歪老师-税局答疑节选第二部分所得税类7、企业季度申报可以弥补以前年度亏损吗？如果
7、弥补，是否需要提供由中介机构出具的鉴证报告？ 答：可以； 不需要。歪歪老师-税局答疑节选第一部分所得税类8、企业支付给员工的采暖费补贴可以直接税前扣除吗？ 答：根据国税函20093号文件规定，企业支付给员工的采暖费补贴需要列到“应付福利费”中，按照“应付福利费”的相关标准税前扣除。歪歪老师-税局答疑节选第一部分所得税类9、企业租赁的房屋发生的装修费，如何摊销？ 答：此费用可以作为长期待摊费用，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。歪歪老师-税局答疑节选第一部分所得税类10、企业今年购买的材料，但发票没有取得，当时只是暂估入库，请问汇算清缴时，还需要作纳税调整吗？ 答：根据国家
8、税务总局公告2011年第34号文件规定，只要此发票是汇算清缴期内取得则不需要作纳税调整。歪歪老师-税局答疑节选税收优惠类税收优惠类税控设备抵减税控设备抵减高新技术企业高新技术企业小型微利企业小型微利企业歪歪老师-税局答疑节选 第二部分税收优惠类小型微利企业 1、如果想申请成为小型微利企业，需要满足什么条件？ 答：符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行为，并符合下列条件的企业：工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。文件依据：中华人民共和国
9、所得税法实施条例第九十二条歪歪老师-税局答疑节选第二部分税收优惠类2、核定征收企业可以享受小型微利企业的优惠政策吗？答：企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业待遇，应适用于具备建账核算自身应纳税所得额条件的企业，按照企业所得税法核定征收办法（国税发200830号）缴纳企业所得税的企业，在不具体准确核算应纳税所得额条件前，暂不适用小型微利企业适用税率。文件依据：财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知（财税200969号）第八条歪歪老师-税局答疑节选第二部分税收优惠类3、享受小型微利企业优惠政策，还需要事先向主管局递交资料吗？如果递交需要什么资料？答：此优惠属于事后备查项目；
10、企业需要准备的备查资料：企业当年度每月从业人数的证明文件，如职工花名册，工资表等； 当年度的资产负债表、利润表； 当年度年度所得税申报表； 税务机关要求的其他资料。 歪歪老师-税局答疑节选第三部分税收优惠类4、小型微利企业税率还有10的吗？答：自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。文件依据：财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知（财税2011117号）歪歪老师-税局答疑节选税收优惠类税收优惠类税控设备抵减税控设备抵减高新技术企业高新技术企业小型微
11、利企业小型微利企业歪歪老师-税局答疑节选第二部分税收优惠类高新技术企业5、高新技术企业如何认定？答：可以登陆“大连科技信息网”点击屏幕右侧“高新技术企业认定”的链接（大连高新技术企业认定管理工作网）点击最新下发的高新技术企业认定实施意见，按照文件中规定的认定程序进行认定。歪歪老师-税局答疑节选第二部分税收优惠类6、我企业既是高新技术企业，又是软件企业，应该如何享受税收优惠政策？答：居民企业被认定为高新技术企业，同时又符合软件生产企业和集成电路生产企业定期减半征收企业所得税优惠条件的，该居民企业的所得税适用税率可以选择适用高新技术企业的15税率，也可以选择依照25的法定税率减半征税。文件依据：国
12、家税务总局关于进一步明确企业所得税过渡期优惠政策执行口径问题的通知（国税函2010157号）第一条、第（二）款歪歪老师-税局答疑节选第二部分税收优惠类7、我企业是高新技术企业，请问享受税收优惠时，需要向主管局递交的资料？答：高新技术企业应在年度终了后3个月内，向主管税务机关办税服务大厅综合业务窗口报送减免税申请审批表并附送下列资料（一式一份，综合业务窗口一份）：企业营业执照复印件；高新技术企业认定证书及申请认定高新技术产品（服务）明细资料、高新技术（项目）产品预备案表复印件；当年度财务会计报表;当年度高新技术产品（服务）收入证明材料（账簿、合同等）；当年度大专以上学历科技人员情况表；当年度高新
13、技术企业生产经营情况表；企业近三个会计年度年度研究开发费用结构明细表;税务机关要求提供的其他资料。歪歪老师-税局答疑节选第二部分税收优惠类8、我企业是高新技术企业，现在想要变更企业名称，请问更名后还需要重新办理认定手续吗？答：高新技术企业更名的，由认定机构确认并经公示、备案后重新核发认定证书，编号与有效期不变。文件依据：科技部财政部国家税务总局关于印发高新技术企业认定管理办法的通知（国科发火2008172号）第十四条歪歪老师-税局答疑节选第二部分税收优惠类9、我企业是高新技术企业，请问对于高新技术企业认定证书，每年都需要参加年检吗？答：高新技术企业资格自颁发证书之日起有效期为三年。企业应在期满
14、前三个月内提出复审申请，不提出复审申请或复审不合格的，其高新的技术企业资格到期自动失效。文件依据：科技部财政部国家税务总局关于印发高新技术企业认定管理办法的通知（国科发火2008172号）第十二条歪歪老师-税局答疑节选税收优惠类税收优惠类税控设备抵减税控设备抵减高新技术企业高新技术企业小型微利企业小型微利企业歪歪老师-税局答疑节选第二部分税收优惠类税控设备全额抵减税控设备全额抵减 10、我企业是新成立的一般纳税人，请问购买税控系统发生的进项，可以我企业是新成立的一般纳税人，请问购买税控系统发生的进项，可以抵扣进项吗？抵扣进项吗？答：根据下列文件规定，您初次购买税控系统发生的进项税额可以抵扣。根
15、据财政部 国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知（财税201215号）文件第一条规定：“一、增值税纳税人2011年12月1日（含，下同）以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，由其自行负担，不得在增值税应纳税额中抵减。”歪歪老师-税局答疑节选第二部分税收优惠类11、现听说购买税控设备可以抵减应纳税额，请问税控设备现听说购买税控设备可以抵减应纳税额
16、，请问税控设备包括扫描仪吗？包括扫描仪吗？答：根据下列文件规定，税控设备不包括扫描仪。根据财政部 国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知（财税201215号）文件第一条规定：“增值税防伪税控系统的专用设备包括金税卡、IC卡、读卡器或金税盘和报税盘；货物运输业增值税专用发票税控系统专用设备包括税控盘和报税盘；机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统专用设备包括税控盘和传输盘。”歪歪老师-税局答疑节选第二部分税收优惠类12、企业购买税控设备可以抵减应纳税额，那支付的维护费企业购买税控设备可以抵减应纳税额，那支付的维护费呢？呢？答：根据下
17、列文件规定，支付的维护费（407元）也可以抵减应纳税额，不足抵减的可结转下期继续抵减。根据财政部 国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知（财税201215号）文件第二条规定：“二、增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的技术维护费(不含补缴的2011年11月30日以前的技术维护费)，可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。技术维护费按照价格主管部门核定的标准执行。”歪歪老师-税局答疑节选第二部分税收优惠类13、一般纳税人企业购买税控设备抵减应纳税额时，应该如一般纳税人企业购买税控设备抵减应纳
18、税额时，应该如何填写报表？何填写报表？答：请您根据下列文件规定填写报表。根据财政部 国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知（财税201215号）文件第五条规定：“增值税一般纳税人将抵减金额填入增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)第23栏“应纳税额减征额”。当本期减征额小于或等于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”之和时，按本期减征额实际填写；当本期减征额大于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”之和时，按本期第19栏与第21栏之和填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。”歪歪老师-税局答疑节选第
19、三部分票证类（4题）1、企业收到北京地区开具的增值税发票，发票专用章的下面有13位的防伪码，可以吗？ 本市企业刻制发票专用章时还需要加防伪码吗？ 答：如果按照总局7号公告规定的样式刻制，即可以； 不需要，严格按照国家税务总局2011年第7号公告执行。歪歪老师-税局答疑节选第三部分票证类2、现在发票上要求加盖发票专用章，但我不小心加盖了财务专用章，请问在发票上补盖一个章可以吗？答：不可以。歪歪老师-税局答疑节选第三部分票证类3、现在要申请开具红字普通发票，还需要办理进货退出及索取折让证明单吗？答：现在申请开具红字发票已不需要办理进货退出及索取折让证明单，而应该按照下列规定处理：根据中华人民共和国
20、发票管理办法、实施细则第二十七条规定：“第二十七条开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明；如发生销货折让的，必须在收回原发票并注明“作废”字样后重新开具销售发票或取得对方有效证明后开具红字发票。”歪歪老师-税局答疑节选第四部分车购税类（5题）1、接到短信通知，说现在车购税有退税政策，是真的吗？答：不是。注：只有以下情况才予以办理退税（一）对已经办理纳税申报的车辆，发生因质量原因车辆退回生产企业或者经销商的；（二）对已经办理纳税申报的车辆，公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的。歪歪老师-税局答疑节选第四部分车购税类2、交车辆购置税时
21、可以拿现金交吗？答：为了快捷、方便的办理业务，请使用银联卡缴纳税款，即时领取车辆购置税完税证明。 说明：根据国税发（2009）127号文件规定，如使用现金、支票转账等方式缴纳税款，纳税人需要自行到银行办理缴税。具体流程是：纳税人持窗口人员开具的税收通用缴款书自行到银行办理缴税，并于银行受理之日起5个工作日后，到对应办税窗口领取车辆购置税完税证明。 根据大国税发（2010）24号文件规定，2010年4月1日起在车辆购置税征收大厅将主要采取POS机刷卡缴税方式。歪歪老师-税局答疑节选第四部分车购税类3、我购车时发票价格是10万5，为什么实际交车辆购置税时是以11万交的？答：每款车型都会一个最低计税
22、价格，您说的情况可能是您发票上的销售价格低于最低计税价格，而此种情况则是以最低计税价格的10交税。歪歪老师-税局答疑节选第四部分车购税类4、现在交车辆购置税时还需要实地验车吗？答：国家税务总局令第27号第十四条规定：“第十四条主管税务机关在为纳税人办理申报手续时，对设有固定装置的非运输车辆应当实地验车”。注意：但实际操作中，由于一些车的车型不是很好把握，也需要实地验车环节。歪歪老师-税局答疑节选 第四部分车购税类5、现在办理车辆过户时还需要办理手续吗？答：国家税务总局令第27号规定，从2012年1月1日起，二手车业务取消了转籍、过户手续，只要车辆型号、厂牌型号和发动机号码不变的情况，就可以持原车辆购置税完税凭证继续上路。注意：但如果交易后，原车辆购置税完税凭证丢失，则需要回原籍办理。歪歪老师-税局答疑节选歪歪老师-税局答疑节选
