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1、第四章第四章 税收法律关系税收法律关系第一节第一节 税收法律关系税收法律关系一、一、税收法律关系的概念和特征税收法律关系的概念和特征（一一）概概念念：税税收收法法律律关关系系就就是是由由税税法法所所调调整整而而形形成成的的，在在税税收收活活动动中中各各税税收收法法律律关关系系主主体体之之间间发发生的具有权利义务内容的社会关系。生的具有权利义务内容的社会关系。 （二）特征：（二）特征： 1. 税税收收法法律律关关系系中中固固有有一一方方主主体体是是国国家家或或国国家家及及 其征税机关其征税机关 ；第一节 税收法律关系2. 税收法律关系就具体的纳税人和具体的时空而税收法律关系就具体的纳税人和具体的
2、时空而言，是一种财产所有权或支配权单向转移的关言，是一种财产所有权或支配权单向转移的关系；系； 3. 税收法律关系中双方主体享有的权利的性质不税收法律关系中双方主体享有的权利的性质不同，而义务关系在一般情况下又不对等；同，而义务关系在一般情况下又不对等； 4. 税收法律关系的产生以发生了税法规定的行为税收法律关系的产生以发生了税法规定的行为或条件为前提，这对于征纳双方都是一样的。或条件为前提，这对于征纳双方都是一样的。 第一节 税收法律关系二、税收法律关系的构成要素二、税收法律关系的构成要素 （一）税收法律关系的主体（一）税收法律关系的主体 指税收法律关系的参加者。在税收法律关系中，指税收法律
3、关系的参加者。在税收法律关系中，最重要的主体是征税主体和纳税主体。最重要的主体是征税主体和纳税主体。 1. 征税主体：国家是抽象的征税主体，行使征税征税主体：国家是抽象的征税主体，行使征税权具体的征税主体包括：各级税务机关、财政机权具体的征税主体包括：各级税务机关、财政机关和海关。关和海关。 2. 纳税主体：我国税法上的纳税主体包括两类纳税主体：我国税法上的纳税主体包括两类纳税人和扣缴义务人。纳税人和扣缴义务人。 第一节 税收法律关系(二二)税收法律关系的内容税收法律关系的内容 指税收法律关系主体双方在征纳活动中依法享指税收法律关系主体双方在征纳活动中依法享有的权利和承担的义务，即税法主体权利
4、和税有的权利和承担的义务，即税法主体权利和税法主体义务。它决定了税收法律关系的实质，法主体义务。它决定了税收法律关系的实质，是其核心。是其核心。 第一节 税收法律关系(三三)税收法律关系的客体税收法律关系的客体 指税收法律关系主体双方的权利和指税收法律关系主体双方的权利和|义务所共义务所共同指向和作用的客观对象。它是税收法律关同指向和作用的客观对象。它是税收法律关系产生的前提、存在的载体，又是税收权利系产生的前提、存在的载体，又是税收权利和义务联系的中介。和义务联系的中介。 税收法律关系的客体包括应税商品、货物、税收法律关系的客体包括应税商品、货物、财产、资源、所得等物质财富和主体的应税财产、
5、资源、所得等物质财富和主体的应税行为。行为。 第一节 税收法律关系三、税收法律关系的运行三、税收法律关系的运行 所谓税收法律关系的运行，是指税收法律关系的产生、所谓税收法律关系的运行，是指税收法律关系的产生、变更和消灭的过程。变更和消灭的过程。 (一一) 税收法律关系的产生税收法律关系的产生以引发纳税义务的法以引发纳税义务的法律事实为基础和标志律事实为基础和标志 (二二) 税收法律关系的变更税收法律关系的变更由于某一税收法律事由于某一税收法律事实的发生，使税收法律关系的主体、内容或客体发实的发生，使税收法律关系的主体、内容或客体发生变化。生变化。 (三三)税收法律关系的终止税收法律关系的终止主
6、体间权利义务关系的主体间权利义务关系的终止终止 第二节第二节 税权税权 一、税权的概念一、税权的概念 l税权是国家立法机关、国家行政机关、国家司法机税权是国家立法机关、国家行政机关、国家司法机关在有关税收方面所拥有的各类国家权力的总称。关在有关税收方面所拥有的各类国家权力的总称。 l应当从以下几个方面来把握税权的内涵：应当从以下几个方面来把握税权的内涵：税权是一种公权力，是国家公权在税收领域的反映；税权是一种公权力，是国家公权在税收领域的反映； 税权是专属于国家的权力；税权是专属于国家的权力； 税权的主体是国家，按照税权内容的不同，分别由税权的主体是国家，按照税权内容的不同，分别由国家立法机关
7、、国家行政机关、国家司法机关代表国家立法机关、国家行政机关、国家司法机关代表国家（以国家的名义）来行使，这是对税权的基本国家（以国家的名义）来行使，这是对税权的基本定位。定位。 第二节第二节 税权税权二、税权的内容二、税权的内容 包括一下几项：包括一下几项：（一）税收立法权（一）税收立法权 税收立法权的横向分配税收立法权的横向分配 税收立法权的纵向分配税收立法权的纵向分配 （二）税收执法权（二）税收执法权 税收管理权税收管理权 税款征收权税款征收权 税收检查权税收检查权 税收保障权税收保障权 第二节第二节 税权税权税收复议权税收复议权 （三）税收司法权（三）税收司法权 第三节第三节 纳税人的权
8、利纳税人的权利 纳税人权利划分：纳税人权利划分： 纳税人宪纳税人宪 消极防御权消极防御权 ：财产权：财产权 、生存权、生存权 、平等权、平等权 、自由、自由权权 法上的权利法上的权利 积极参与权积极参与权 ：参与税收立法权：参与税收立法权 、公共物品选择、公共物品选择权、享受公共物品权、言论自由权、享受公共物品权、言论自由权权 、税收征收和使用的监督权、税收征收和使用的监督权 税款征收税款征收 中的权利中的权利 ： 依法纳税的权利依法纳税的权利 、知情权、信息、知情权、信息秘密权、控告检举权秘密权、控告检举权 纳税人税纳税人税 税收处罚税收处罚 中的权利中的权利 法上的权利法上的权利 税收救济
9、税收救济 中的权利中的权利 ：行政复议、行政诉讼中的相应权利：行政复议、行政诉讼中的相应权利本章小结本章小结税法在调整税收关系时，形成了税收法律关系。税法在调整税收关系时，形成了税收法律关系。税收法律关系是以权利义务为内容的社会关系，其中税收法律关系是以权利义务为内容的社会关系，其中税权与纳税人的权利是税收法律关系内容的核心。税税权与纳税人的权利是税收法律关系内容的核心。税权是国家公权力在税收领域的反映，税权包括税收立权是国家公权力在税收领域的反映，税权包括税收立法权、税收执法权、税收司法权。法权、税收执法权、税收司法权。与纳税人有关的税收法律关系主要是纳税人与国家之与纳税人有关的税收法律关系主要是纳税人与国家之间的税收法律关系以及纳税人与税收征管机关之间的间的税收法律关系以及纳税人与税收征管机关之间的税收法律关系，因此可将纳税人权利划分为纳税人宪税收法律关系，因此可将纳税人权利划分为纳税人宪法上的权利和纳税人税法上权利。法上的权利和纳税人税法上权利。 思考题思考题 1.税收法律关系的性质什么？税收法律关系的性质什么？2. 简述税权的主要内容。简述税权的主要内容。3.简述纳税人的权利。简述纳税人的权利。
