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1、1第三章第三章 存款业务的核算存款业务的核算n n第一节第一节 存款业务概述存款业务概述 n n第二节第二节 对公存款的核算对公存款的核算n n第三节第三节 个人存款的核算个人存款的核算n n第四节第四节 存款利息的核算存款利息的核算 银行会计存款业务的核算2第一节第一节 存款业务概述存款业务概述n n一、存款业务的分类一、存款业务的分类n n1 1、按存款期限分、按存款期限分n n2 2、按存款对象分、按存款对象分n n3 3、按资金性质分、按资金性质分n n4 4、按存款产生的来源分、按存款产生的来源分n n5 5、按存款币种分、按存款币种分银行会计存款业务的核算3二、存款业务的管理要求二
2、、存款业务的管理要求n n1 1、应正确、及时地办理存款业务、应正确、及时地办理存款业务n n2 2、应维护存款人的合法权益、应维护存款人的合法权益n n3 3、不能代垫款项、不能代垫款项银行会计存款业务的核算4三、存款账户的设置与管理三、存款账户的设置与管理n一）银行存款账户的种类一）银行存款账户的种类n n1 1、基本存款账户、基本存款账户n n是存款人办理日常转帐结算和现金收付的是存款人办理日常转帐结算和现金收付的主要账户。存款人工资奖金的支取只能通主要账户。存款人工资奖金的支取只能通过本账户办理。过本账户办理。n n凡符合开户条件的单位均可按规定在当地凡符合开户条件的单位均可按规定在当
3、地一家商业银行的一个营业机构开设一个基一家商业银行的一个营业机构开设一个基本存款账户。本存款账户。银行会计存款业务的核算52 2、一般存款账户、一般存款账户n n是存款人在基本存款账户以外的其他是存款人在基本存款账户以外的其他银行办理借款转存、与基本存款账户银行办理借款转存、与基本存款账户的存款人不在同一地点的、附属非独的存款人不在同一地点的、附属非独立核算单位开立账户。立核算单位开立账户。n n存款人可以通过该账户办理转账结算存款人可以通过该账户办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取。和现金缴存，但不能办理现金支取。n n存款人不能在同一家银行的几个分支存款人不能在同一家银行的几个分支机
4、构开立一般存款账户。机构开立一般存款账户。银行会计存款业务的核算63 3、临时性存款账户、临时性存款账户n n是存款人因临时（经营活动）需是存款人因临时（经营活动）需要，并在规定时间内使用而开立要，并在规定时间内使用而开立的账户。的账户。n n存款人可以通过本账户办理转账存款人可以通过本账户办理转账结算和根据国家现金管理的规定结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付办理现金收付。银行会计存款业务的核算74 4、专用存款账户、专用存款账户n n是存款人按照法律法规的规定，对是存款人按照法律法规的规定，对其特殊用途资金进行专项管理和使其特殊用途资金进行专项管理和使用而开立的账户，如：基本建设资用而
5、开立的账户，如：基本建设资金、更新改造资金、改制企业的职金、更新改造资金、改制企业的职工安置基金等工安置基金等银行会计存款业务的核算8二）存款账户的管理二）存款账户的管理n n1.一个单位只能选择一家银行的一个营业一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不允许在多机构开立一个基本存款账户，不允许在多家银行开立基本存款账户。家银行开立基本存款账户。n n2.开户实行双向选择开户实行双向选择n n3.单位凭当地人民银行分支机构核发的开单位凭当地人民银行分支机构核发的开户许可证办理基本存款账户。户许可证办理基本存款账户。n n4.不能出租、出借、转让存款账户不能出租、出借、转让存
6、款账户银行会计存款业务的核算9第二节第二节 对公存款的核算对公存款的核算n n一、单位活期存款业务一、单位活期存款业务n n一）基本存款账户的开立一）基本存款账户的开立n n开户申请书（一式两联）、核发开户申请书（一式两联）、核发开户许可开户许可证证申请书及有关注明文件（申请书及有关注明文件（企业法人执企业法人执照照核核营业执照营业执照正本、税务登记证、公正本、税务登记证、公司成立的批准文件）司成立的批准文件） 记账员记账员（审核、确（审核、确定会计科目核账号、签署意见）定会计科目核账号、签署意见） 会计主管会计主管 银行会计存款业务的核算10续续n n会计主管会计主管（审核、盖章）（审核、盖
7、章） 记账员记账员（盖（盖业务章）业务章） 单位单位 人民银行人民银行（办理（办理开户许可证）开户许可证） 单位单位（填写存款印鉴卡（填写存款印鉴卡两份、申请书、许可证及副本各一份）两份、申请书、许可证及副本各一份） 记账员记账员（审核、加盖名章）（审核、加盖名章） 会计主会计主管管（登记科目、账号、申请书和许可证副（登记科目、账号、申请书和许可证副本留存、印鉴卡留存一份，另一份交记账本留存、印鉴卡留存一份，另一份交记账员）员） 记账员记账员（办理开户）（办理开户） 银行会计存款业务的核算11二）基本存款账户的撤销二）基本存款账户的撤销n n单位单位（销户申请书、开户许可证）（销户申请书、开户
8、许可证） 会计主管会计主管（审核、在原申请书上批注（审核、在原申请书上批注“清清户，并附一份销户申请书，另一份销户申户，并附一份销户申请书，另一份销户申请书和印鉴卡送记账员）请书和印鉴卡送记账员） 记账员记账员（在（在开户许可证副本和核发开户许可证副本和核发开户许可证开户许可证批批注注”撤销账户撤销账户“，交人民银行），交人民银行） 人民银行人民银行（核对余额，结清利息）（核对余额，结清利息）银行会计存款业务的核算12三）现金存入三）现金存入支票户支票户存折户存折户 按按其其取取款款的的形形式式适用于财务制度比较健全，存款额较大，适用于财务制度比较健全，存款额较大，适用于财务制度比较健全，存款
9、额较大，适用于财务制度比较健全，存款额较大，存取款频繁的存款人，分别凭缴款单和存取款频繁的存款人，分别凭缴款单和存取款频繁的存款人，分别凭缴款单和存取款频繁的存款人，分别凭缴款单和支票办理存取款。支票办理存取款。支票办理存取款。支票办理存取款。使用于业务规模小，存款额少，存取款业使用于业务规模小，存款额少，存取款业使用于业务规模小，存款额少，存取款业使用于业务规模小，存款额少，存取款业务不多的存款人，分别凭存折和存取款凭务不多的存款人，分别凭存折和存取款凭务不多的存款人，分别凭存折和存取款凭务不多的存款人，分别凭存折和存取款凭条办理存取款。条办理存取款。条办理存取款。条办理存取款。银行会计存款
10、业务的核算13n支票户和存折户，程序相同，分录相同，支票户和存折户，程序相同，分录相同，只是凭证不同。只是凭证不同。n其存入、支取程序如下（以支票户为例）其存入、支取程序如下（以支票户为例）n借：库存现金借：库存现金n 贷：吸收存款贷：吸收存款-活期存款活期存款-单位单位银行会计存款业务的核算14 存入现金存入现金存入现金存入现金 （1 1 1 1） 交款人交款人交款人交款人 （3 3 3 3） 现金现金现金现金 现金解款单现金解款单现金解款单现金解款单1 1 1 1联联联联 现金解款单现金解款单现金解款单现金解款单 （回单）（回单）（回单）（回单） 1 1 1 1、2 2 2 2联联联联 银
11、行出纳专柜银行出纳专柜银行出纳专柜银行出纳专柜1.1.1.1.审核凭证；审核凭证；审核凭证；审核凭证；2.2.2.2.点收现金；点收现金；点收现金；点收现金；3.3.3.3.登记日记账登记日记账登记日记账登记日记账 （2 2 2 2） 现金解款单现金解款单现金解款单现金解款单2 2 2 2联联联联 （代贷方凭证）（代贷方凭证）（代贷方凭证）（代贷方凭证） 银行会计业务柜银行会计业务柜银行会计业务柜银行会计业务柜 登记客户存款分户账登记客户存款分户账登记客户存款分户账登记客户存款分户账银行会计存款业务的核算15 银行银行现金解款单现金解款单（贷方凭证）（贷方凭证） 年年 月月 日日收款收款 全称
12、全称 款项来源款项来源单位单位 账号账号 解款部门解款部门 人民币人民币 （大写）（大写） 票面票面 张数张数 票面票面 张数张数 种类种类 金额金额 会计分录会计分录一百元一百元 五元五元 角票角票五十元五十元 二元二元 分币分币 （贷）（贷）十元十元 一元一元 封包封包 收款收款 对方科目对方科目 银行银行 （借）（借） 章章 会计会计 记账记账 复核复核 出纳出纳此联由收款人开户银行代贷方传票此联由收款人开户银行代贷方传票银行会计存款业务的核算16 银行银行 进账单进账单出出出出 全称全称全称全称 收收收收 全称全称全称全称 票票票票 账号账号账号账号 款款款款 账号账号账号账号人人人人
13、 开户银行开户银行开户银行开户银行 人人人人 开户银行开户银行开户银行开户银行 金金金金 人民币人民币人民币人民币额额额额 （大写）（大写）（大写）（大写）票据种类票据种类票据种类票据种类票据张数票据张数票据张数票据张数 出票人开户行签章出票人开户行签章出票人开户行签章出票人开户行签章单位主管单位主管单位主管单位主管 会计会计会计会计 复核复核复核复核 记账记账记账记账银行会计存款业务的核算17四）现金支取四）现金支取n借：吸收存款活期存款借：吸收存款活期存款单位单位n 贷：库存现金贷：库存现金n开出现金支票开出现金支票银行会计存款业务的核算18 支取现金支取现金支取现金支取现金 取款人取款人
14、取款人取款人 （1 1 1 1） 现金支票现金支票现金支票现金支票 现金现金现金现金 （4 4 4 4） 银行会计柜银行会计柜银行会计柜银行会计柜 现金支票现金支票现金支票现金支票 银行出纳柜银行出纳柜银行出纳柜银行出纳柜 （2 2 2 2） （3 3 3 3） 登记客户存款登记客户存款登记客户存款登记客户存款 现金付出现金付出现金付出现金付出 分户账分户账分户账分户账 日记簿日记簿日记簿日记簿银行会计存款业务的核算19银行现金支票存根银行现金支票存根银行现金支票存根银行现金支票存根 银行银行银行银行现金支票现金支票（代借方传票）（代借方传票）（代借方传票）（代借方传票）支票号码支票号码支票号
15、码支票号码 1 1 出票日期（大写）出票日期（大写）出票日期（大写）出票日期（大写） 年年年年 月月月月 日日日日 支票号码支票号码支票号码支票号码 1 1科目：科目：科目：科目： 付款行名称：付款行名称：付款行名称：付款行名称：对方科目：对方科目：对方科目：对方科目： 收款人：收款人：收款人：收款人： 出票人帐号：出票人帐号：出票人帐号：出票人帐号：出票日期出票日期出票日期出票日期 年年年年 月月月月 日日日日 期期期期 限限限限 人民币人民币人民币人民币 金额金额金额金额 十十十十 （大写）（大写）（大写）（大写）收款人：收款人：收款人：收款人： 天天天天金额：金额：金额：金额： 用途：用
16、途：用途：用途： 科目：科目：科目：科目：（借）（借）（借）（借）用途：用途：用途：用途： 以上款项请从我账户内支付。以上款项请从我账户内支付。以上款项请从我账户内支付。以上款项请从我账户内支付。 对方科目对方科目对方科目对方科目（贷）（贷）（贷）（贷） 付讫日期付讫日期付讫日期付讫日期 年年年年 月月月月 日日日日单位主管：单位主管：单位主管：单位主管： 出票人签章（印鉴）出票人签章（印鉴）出票人签章（印鉴）出票人签章（印鉴） 出纳出纳出纳出纳 复核复核复核复核 记账记账记账记账会计：会计：会计：会计： 出纳对号单：出纳对号单：出纳对号单：出纳对号单：银行会计存款业务的核算20银行会计存款业
17、务的核算21n二、单位定期存款二、单位定期存款n n规定规定1 1 1 1、1 1 1 1万元起存，多存不限万元起存，多存不限万元起存，多存不限万元起存，多存不限 。 2 2 2 2、存入时由活期存款转出。、存入时由活期存款转出。、存入时由活期存款转出。、存入时由活期存款转出。 3 3 3 3、存期：、存期：、存期：、存期：3 3 3 3个月、半年、个月、半年、个月、半年、个月、半年、1 1 1 1年档次。年档次。年档次。年档次。 4 4 4 4、本金一次存入，到期一次支取本息。、本金一次存入，到期一次支取本息。、本金一次存入，到期一次支取本息。、本金一次存入，到期一次支取本息。 5 5 5
18、5、定期存款到期本息一起转入活期，不能提取现金。、定期存款到期本息一起转入活期，不能提取现金。、定期存款到期本息一起转入活期，不能提取现金。、定期存款到期本息一起转入活期，不能提取现金。 6 6 6 6、允许部分提前支取一次。、允许部分提前支取一次。、允许部分提前支取一次。、允许部分提前支取一次。 银行会计存款业务的核算22一）存入定期存款一）存入定期存款n n1 1、单位：转账支票交开户银行、单位：转账支票交开户银行 。n n2 2、银行：支票作转账借方传票，填制一式、银行：支票作转账借方传票，填制一式三联三联“单位定期存款单单位定期存款单”，以第一联代定期，以第一联代定期存款转账贷方传票：
19、存款转账贷方传票：n n 借：吸收存款活期存款借：吸收存款活期存款单位户单位户 n n 贷：吸收存款定期存款贷：吸收存款定期存款单位户单位户n n付出：重要空白凭证付出：重要空白凭证- -单位定期存款证实书单位定期存款证实书银行会计存款业务的核算23二）支取定期存款二）支取定期存款n n1 1、卡片账与原存单核对、卡片账与原存单核对n n2 2、计算出利息，填制利息清单，并在存单上、计算出利息，填制利息清单，并在存单上加盖加盖“结清结清”戳记；以存单代定期存款转账戳记；以存单代定期存款转账借方传票，卡片账作附件；编制三联特种转借方传票，卡片账作附件；编制三联特种转账传票。账传票。 银行会计存款
20、业务的核算24n n预提利息：预提利息：预提利息：预提利息：n n借：利息支出借：利息支出借：利息支出借：利息支出n n 贷：应付利息贷：应付利息贷：应付利息贷：应付利息n n到期支取本息：到期支取本息：到期支取本息：到期支取本息：n n借：吸收存款定期存款借：吸收存款定期存款借：吸收存款定期存款借：吸收存款定期存款单位户单位户单位户单位户n n借：应付利息借：应付利息借：应付利息借：应付利息n n 贷：吸收存款活期存款贷：吸收存款活期存款贷：吸收存款活期存款贷：吸收存款活期存款单位户单位户单位户单位户银行会计存款业务的核算25第三节第三节 个人存款业务个人存款业务n n一、活期储蓄存款业务的
21、核算一、活期储蓄存款业务的核算n n一）开户、续存一）开户、续存n n借：库存现金借：库存现金n n 贷：吸收存款活期储蓄存款贷：吸收存款活期储蓄存款银行会计存款业务的核算26二）支取、销户二）支取、销户n n支取：支取：借：吸收存款活期储蓄存款借：吸收存款活期储蓄存款 贷：库存现金贷：库存现金销户：销户：借：吸收存款活期储蓄存款借：吸收存款活期储蓄存款 利息支出活期储蓄存款利息支出户利息支出活期储蓄存款利息支出户 贷：库存现金贷：库存现金收取利息税：收取利息税：借：库存现金借：库存现金 贷：应交税费贷：应交税费- -代扣利息税代扣利息税银行会计存款业务的核算27二、定期储蓄存款的核算二、定期
22、储蓄存款的核算n n开户、存入开户、存入n n借：库存现金借：库存现金借：库存现金借：库存现金n n 贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款- -定期储蓄存款定期储蓄存款定期储蓄存款定期储蓄存款-*-*n n到期支取到期支取到期支取到期支取n n借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款- -定期储蓄存款定期储蓄存款定期储蓄存款定期储蓄存款-*-* n n 应付利息应付利息应付利息应付利息n n 贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金n n 应交税费应交税费应交税费应交税费- -代扣利息税代扣利息税代扣利息税代扣利息税银行会计存款业务的核算28第四节第四节 存款利息的
23、核算存款利息的核算n n一、活期存款利息的核算一、活期存款利息的核算n n结息时间：每季末月的结息时间：每季末月的20日日n n计息方法：计息方法：积数计息法积数计息法（账页计息、账页计息、余额表计息）余额表计息）n n计息公式：利息累计计息积数计息公式：利息累计计息积数日利率日利率银行会计存款业务的核算29人民币业务的利率换算公式人民币业务的利率换算公式n n日利率日利率(0(0000)000)年利率年利率( ()360 )360 n月利率月利率()()年利率年利率( ()12 )12 银行会计存款业务的核算30一）账页计息一）账页计息n n实存天数：实存天数：算头不算尾；若算头不算尾；若“
24、尾尾”为结为结息日，则算头又算尾。息日，则算头又算尾。n n编制一借两贷特种转账传票。编制一借两贷特种转账传票。 特种转帐借方传票作利息支出借方凭证特种转帐借方传票作利息支出借方凭证 特种转帐贷方传票一联给单位特种转帐贷方传票一联给单位 特种转帐贷方传票另一联银行作贷方传票特种转帐贷方传票另一联银行作贷方传票银行会计存款业务的核算31账务处理账务处理n借：利息支出借：利息支出n 贷：吸收存款贷：吸收存款- -活期存款活期存款-*-*银行会计存款业务的核算32二）余额表计息二）余额表计息n略略银行会计存款业务的核算33二、定期存款利息的核算二、定期存款利息的核算n n定期存款采用逐笔计息法定期存
25、款采用逐笔计息法n n逐笔计息法是按预先确定的计息公式逐笔计逐笔计息法是按预先确定的计息公式逐笔计算利息的方法。采用逐笔计息法时，银行在算利息的方法。采用逐笔计息法时，银行在不同情况下可选择不同的计息公式。不同情况下可选择不同的计息公式。n n利息本金利息本金利率利率存期存期银行会计存款业务的核算34n n按季预提利息：按季预提利息：n n借：利息支出借：利息支出n n 贷：应付利息贷：应付利息n n到期支取：到期支取：n n借：吸收存款借：吸收存款-定期存款定期存款-*n n 应付利息应付利息n n 贷：吸收存款贷：吸收存款-活期存款活期存款-*银行会计存款业务的核算35练习练习户名：户名：
26、户名：户名：A A单位单位单位单位 账号：账号：账号：账号： 单位：元单位：元单位：元单位：元 利率：利率：利率：利率：2.462.4620072007年年年年月月月月 日日日日 摘要摘要摘要摘要 借方借方借方借方 贷方贷方贷方贷方 余额余额余额余额 日日日日数数数数 积数积数积数积数9 9 1 1 承前页承前页承前页承前页 50000 60 50000 60 8000008000001010 1111 8 8 转借转借转借转借 200002000012129 12 9 12 转贷转贷转贷转贷 40000400001313 15 15 转贷转贷转贷转贷 300003000014149 17 9 17 转借转借转借转借 10000100001515 19 19 转贷转贷转贷转贷 200002000016169 20 9 20 转借转借转借转借 150001500017179 21 9 21 转息转息转息转息 银行会计存款业务的核算36 THE ENDTHE END银行会计存款业务的核算
