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1、第四章 支付结算业务的核算v支付结算业务概述v结算方式的核算v票据业务的核算v信用卡业务的核算 本章重点：本章为本课程的重点和难点。重中之重：本章重点：本章为本课程的重点和难点。重中之重： 1. 1. 银行结算原则和结算基本业务程序银行结算原则和结算基本业务程序 2. 2. 支票业务的核算支票业务的核算 3. 3. 银行汇票业务的核算银行汇票业务的核算 4. 4. 委托收款业务的核算委托收款业务的核算本章难点：本章难点：1.1.各种结算方式的规定各种结算方式的规定 2. 2.科目：汇出汇款科目：汇出汇款 应解汇款应解汇款 教学目的：通过本章的学习，要求全面了解结算业务的概念性教学目的：通过本章
2、的学习，要求全面了解结算业务的概念性 质、原则、纪律等有关问题；熟悉有关结算方式质、原则、纪律等有关问题；熟悉有关结算方式 和票据的概念与规定；掌握各种结算方式和信用支和票据的概念与规定；掌握各种结算方式和信用支 付工具的账务处理方法。付工具的账务处理方法。教学提示：将自己置身于结算业务会计的位置，并时刻准备调教学提示：将自己置身于结算业务会计的位置，并时刻准备调 整自己在结算中所处银行的位置。整自己在结算中所处银行的位置。计划学时：计划学时：9 9学时学时第一节第一节 支付结算业务概述支付结算业务概述一、支付结算的定义及其票证一、支付结算的定义及其票证 结算结算是指单位、个人在社会经济活动中
3、使用票据、是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。货币给付及资金清算的行为。 结算按支付方式分为结算按支付方式分为现金结算现金结算和和转帐结算转帐结算。 现金结算现金结算指直接使用现金的货币收付行为。指直接使用现金的货币收付行为。 转账结算转账结算是借助银行间的清算系统将款项从付款人是借助银行间的清算系统将款项从付款人账户划转到收款人账户的货币收付行为，表现为各存账户划转到收款人账户的货币收付行为，表现为各存款账户之间的资金转移。款账户之间的资金转移。 二、支付结算原则二、支付
4、结算原则1.恪守信用，履约付款。恪守信用，履约付款。以结算凭证为据，维护结算当事各方的经济利益以结算凭证为据，维护结算当事各方的经济利益严格结算程序，适时汇划资金，不得无故占用在途资金严格结算程序，适时汇划资金，不得无故占用在途资金根据结算条例适用结算无因性原则，维护结算资金运转根据结算条例适用结算无因性原则，维护结算资金运转2.谁的钱进谁的账、由谁支配。谁的钱进谁的账、由谁支配。以结算凭证为据，维护收款人合法权益以结算凭证为据，维护收款人合法权益依据法律程序管理结算当事人结算账户依据法律程序管理结算当事人结算账户3.银行不垫款。银行不垫款。严格票据传递程序和存款账户使用原则严格票据传递程序和
5、存款账户使用原则依据该原则设计结算程序依据该原则设计结算程序维护银行在结算中的合法权益，防范支付风险维护银行在结算中的合法权益，防范支付风险第一节第一节 支付结算业务概述支付结算业务概述三、支付结算的纪律与责任法律法规：法律法规：票据法票据法票据管理实施办法票据管理实施办法支付结算办法支付结算办法中国人民银行银行卡业务管理办法中国人民银行银行卡业务管理办法人民币银行结算账户管理办法人民币银行结算账户管理办法异地托收承付结算办法异地托收承付结算办法电子支付指引电子支付指引违反银行结算制度处罚规定违反银行结算制度处罚规定第一节第一节 支付结算业务概述支付结算业务概述三、支付结算的纪律与责任（一）客
6、户应遵守的结算纪律（一）客户应遵守的结算纪律 单位和个人在办理支付结算过程中，必须严格遵守的结单位和个人在办理支付结算过程中，必须严格遵守的结算纪律如下：算纪律如下：第一，不准套取银行信用、签发空头支票、签章与预留签章第一，不准套取银行信用、签发空头支票、签章与预留签章 不符的支票、远期支票以及没有资金保证的票据；不符的支票、远期支票以及没有资金保证的票据；第二，不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票第二，不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票 据，套取银行和他人资金；据，套取银行和他人资金； 第三，不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；第三，不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；
7、第四，不准违反规定开立和使用账户；第四，不准违反规定开立和使用账户；第五，不准出租、出借账户或转让他人使用；第五，不准出租、出借账户或转让他人使用；第六，不准利用多头开户转移资金以逃避支付结算的债务。第六，不准利用多头开户转移资金以逃避支付结算的债务。第一节第一节 支付结算业务概述支付结算业务概述（二）银行的结算纪律（二）银行的结算纪律 银行在办理支付结算中，必须执行银行在办理支付结算中，必须执行“十不准十不准”的结算纪律：的结算纪律：1.不准以任何理由压票、任意退票、截留挪用客户和他行资金；不准以任何理由压票、任意退票、截留挪用客户和他行资金；2.不准无理拒绝支付应由银行支付的票据款项；不准
8、无理拒绝支付应由银行支付的票据款项；3.不准受理无理拒付、不扣少扣滞纳金；不准受理无理拒付、不扣少扣滞纳金；4.不准违章签发、承兑、贴现票据，套取银行资金；不准违章签发、承兑、贴现票据，套取银行资金；5.不准签发空头银行汇票、银行本票和办理空头汇款；不准签发空头银行汇票、银行本票和办理空头汇款；6.不准在支付结算制度之外规定附加条件，影响汇路畅通；不准在支付结算制度之外规定附加条件，影响汇路畅通；7.不准违反规定为单位和个人开立账户；不准违反规定为单位和个人开立账户；8.不准拒绝受理、代理他行正常业务；不准拒绝受理、代理他行正常业务；9.不准放弃对企事业单位和个人违反结算纪律的制裁；不准放弃对
9、企事业单位和个人违反结算纪律的制裁；10.不准逃避向人民银行转汇大额汇划款项。不准逃避向人民银行转汇大额汇划款项。第一节第一节 支付结算业务的概述支付结算业务的概述（三）支付结算责任（三）支付结算责任1、单位和个人办理结算的法律责任（、单位和个人办理结算的法律责任（P65）（1）自行负责；）自行负责；（2）连带责任；）连带责任；（3）经济处罚与行政处罚。）经济处罚与行政处罚。2、银行办理结算的责任（、银行办理结算的责任（P65-66）第一节第一节 支付结算业务的概述支付结算业务的概述四、结算方式及程序四、结算方式及程序 1.结算方式结算方式 我国的结算方式主要有：支票、银行本票、银行我国的结算
10、方式主要有：支票、银行本票、银行汇票、商业汇票、汇兑、委托收款、托收承付和信用汇票、商业汇票、汇兑、委托收款、托收承付和信用卡卡8种信用工具和结算方式（三票一卡和三种非票据种信用工具和结算方式（三票一卡和三种非票据支付方式）。本章重点介绍支付方式）。本章重点介绍支票、汇票、汇兑、委托支票、汇票、汇兑、委托收款收款和信用卡等几种结算方式的核算方法。和信用卡等几种结算方式的核算方法。第一节第一节 支付结算业务概述支付结算业务概述结算支票同城结算银行本票异地结算银行汇票托收承付汇兑商业汇票委托收款信用卡通用结算银行承兑汇票商业承兑汇票票据结算第一节第一节 支付结算业务概述支付结算业务概述四、支付结算
11、的种类四、支付结算的种类五、结算的基本程序和特点1.1.结算过程启动两种方法：付款方启动或收款方启动。结算过程启动两种方法：付款方启动或收款方启动。2.2.凭证传递方式有内部传递和外部传递，依据结算方式而定。凭证传递方式有内部传递和外部传递，依据结算方式而定。3.3.收方、付方开户银行之间的资金清算通过银行清算系统完成收方、付方开户银行之间的资金清算通过银行清算系统完成. .4.4.结算完成后，当事各方持有一式套写的结算凭证各一联。结算完成后，当事各方持有一式套写的结算凭证各一联。付款人付款人收款人收款人付款人开户行付款人开户行收款人开户行收款人开户行转移资金或凭证转移资金或凭证传递凭证传递凭
12、证受理凭证受理凭证通知通知付款付款通知收款通知收款受理凭证受理凭证第一节第一节 支付结算业务概述支付结算业务概述六、结算与清算科目：清算资金往来科目：清算资金往来 核算企业（银行）间业务往来的资金清算款项。本科目应当核算企业（银行）间业务往来的资金清算款项。本科目应当按照资金往来单位，分别按照资金往来单位，分别“同城票据清算同城票据清算”、“信用卡清算信用卡清算”等进行明细核算。等进行明细核算。 借方：核算本行应收的清算资金。借方：核算本行应收的清算资金。 贷方：核算本行应付的清算资金贷方：核算本行应付的清算资金 余额：表示汇差资金。余额：表示汇差资金。 若在贷方，表示应付汇差；若在借方，表示
13、应收汇差。若在贷方，表示应付汇差；若在借方，表示应收汇差。付款人付款人收款人收款人付款人开户行付款人开户行收款人开户行收款人开户行转移资金或凭证转移资金或凭证传递凭证传递凭证受理凭证受理凭证通知通知付款付款通知收款通知收款受理凭证受理凭证第一节第一节 支付结算业务概述支付结算业务概述清算机构清算机构六、结算与清算科目：吸收存款科目：吸收存款应解汇款应解汇款户户 核算未在本行开户的收款人临时存放的款项，或其他临时存放核算未在本行开户的收款人临时存放的款项，或其他临时存放的的结算资金结算资金。该账户只付不收，付完清户，不计利息。该账户只付不收，付完清户，不计利息。 借方：核算已支取的结算款项借方：
14、核算已支取的结算款项 贷方：核算临时存入的结算款项贷方：核算临时存入的结算款项 余额：表示尚未结转的款项。余额：表示尚未结转的款项。付款人付款人收款人收款人付款人开户行付款人开户行收款人开户行收款人开户行转移资金或凭证转移资金或凭证传递凭证传递凭证受理凭证受理凭证通知通知付款付款通知收款通知收款受理凭证受理凭证第一节第一节 支付结算业务概述支付结算业务概述如果收款人不在本行开户？如果收款人不在本行开户？七、支付结算办法主要规定七、支付结算办法主要规定1. 转账当事人的界定转账当事人的界定2. 办理转账结算的基本规定办理转账结算的基本规定3. 使用统一印制的结算凭证使用统一印制的结算凭证4. 签
15、章的规定签章的规定签章签章签名签名签章加签名签章加签名5. 结算凭证填写规范结算凭证填写规范6. 结算金额填写规范结算金额填写规范第一节 支付结算业务概述参见：参见：1. 支付结算办法支付结算办法2.人民币银行结算账户人民币银行结算账户 管理办法管理办法3. 中国现代化支付系统中国现代化支付系统 运行管理办法运行管理办法 4.中华人民共和国票据法中华人民共和国票据法 5.中国人民银行网站中国人民银行网站债务人、债权人、付款人、债务人、债权人、付款人、收款人、出票人、承兑人、收款人、出票人、承兑人、背书人、被背书人背书人、被背书人第二节 结算方式的核算汇兑业务的核算汇兑业务的核算委托收款业务的核
16、算委托收款业务的核算异地托收承付业务的核算异地托收承付业务的核算（一）汇兑的基本规定概念（一）汇兑的基本规定概念1. 汇兑结算，是指汇款人委托银行将款项汇给收汇兑结算，是指汇款人委托银行将款项汇给收款人的一种结算方式。款人的一种结算方式。汇兑分为汇兑分为信汇信汇、电汇电汇、电子汇兑电子汇兑三种，由汇三种，由汇 款人选款人选 择使用，付费标准亦不同。择使用，付费标准亦不同。 汇款人汇款人 收款人收款人汇出行汇出行 汇入行汇入行一、汇兑结算的核算一、汇兑结算的核算2.结算程序及当事人结算程序及当事人第二节 结算方式的核算3.主要规定主要规定 （P66）（1）汇款人与收款人均为个人的方可使用现金取款
17、，且在）汇款人与收款人均为个人的方可使用现金取款，且在汇兑时注明。汇兑时注明。（2） 可以留行自取或转汇，事先约定取款方式。可以留行自取或转汇，事先约定取款方式。（3）汇款解付方式：）汇款解付方式： 直接入账直接入账收款人收款人在在本行开户本行开户 不直接入账不直接入账收款人收款人不在不在本行开户本行开户（4）未受领的汇兑款项可以办理退汇。）未受领的汇兑款项可以办理退汇。4.结算凭证结算凭证 1. 信汇凭证：一式四联信汇凭证：一式四联 2. 电汇凭证：一式三联电汇凭证：一式三联 3. 电子汇兑凭证：一式三联电子汇兑凭证：一式三联一、汇兑结算的核算一、汇兑结算的核算第二节 结算方式的核算一、汇兑
18、结算的核算一、汇兑结算的核算（二）信汇的核算（二）信汇的核算1.汇出行的处理手续汇出行的处理手续 汇款人委托银行办理汇款时，使用信汇的，应向银行汇款人委托银行办理汇款时，使用信汇的，应向银行填写一式四联的信汇凭证，第一联为回单，第二联为汇款填写一式四联的信汇凭证，第一联为回单，第二联为汇款单位开户行的借方传票，第三联为收款单位开户行的贷方单位开户行的借方传票，第三联为收款单位开户行的贷方传票，第四联为收款通知。汇款人派人到银行领取汇款的，传票，第四联为收款通知。汇款人派人到银行领取汇款的，应在信汇凭证上注明应在信汇凭证上注明“留行自取留行自取”字样。字样。第二节 结算方式的核算一、汇兑结算的核
19、算一、汇兑结算的核算（二）信汇的核算（二）信汇的核算1.汇出行的处理手续汇出行的处理手续（1）如果汇款人）如果汇款人转账汇款转账汇款，汇出行受理汇兑凭证后，经审查，汇出行受理汇兑凭证后，经审查，办理转帐，会计分录为办理转帐，会计分录为: 借：吸收存款借：吸收存款汇款人户汇款人户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来 （2）如果汇款人）如果汇款人交付现金汇款交付现金汇款，会计分录为：，会计分录为： 借：现金借：现金 贷：贷：(吸收存款吸收存款)应解汇款应解汇款 借：借：(吸收存款吸收存款)应解汇款应解汇款 贷：清算资金往来贷：清算资金往来汇出行转帐或收妥现金后，在第三联信汇凭证上加盖联行汇出行转帐或
20、收妥现金后，在第三联信汇凭证上加盖联行专用章编制联行贷方报单，连同第三联、第四联信汇凭证专用章编制联行贷方报单，连同第三联、第四联信汇凭证一并寄给汇入行。一并寄给汇入行。第二节 结算方式的核算一、汇兑结算的核算一、汇兑结算的核算（二）信汇的核算（二）信汇的核算2.汇入行的处理手续汇入行的处理手续 汇入行接到汇出行寄来的邮划贷方报单和附件后，应审查汇入行接到汇出行寄来的邮划贷方报单和附件后，应审查各项内容是否符合要求，本着各项内容是否符合要求，本着“受理他行票据，先收妥后抵用受理他行票据，先收妥后抵用”的原则进行处理。收到票据时：的原则进行处理。收到票据时： 借：清算资金往来借：清算资金往来 贷
21、：其他应付款贷：其他应付款待处理汇划款项户待处理汇划款项户第二节第二节 结算方式的核算结算方式的核算一、汇兑结算的核算一、汇兑结算的核算（二）信汇的核算（二）信汇的核算2.汇入行的处理手续汇入行的处理手续 对于受托款项的信汇凭证按收款人是否在本行开户，分别对于受托款项的信汇凭证按收款人是否在本行开户，分别进行处理。进行处理。（1）如收款单位在本行开户，会计分录为：）如收款单位在本行开户，会计分录为： 借：其他应付款借：其他应付款 待处理汇划款项户待处理汇划款项户 贷：吸收存款贷：吸收存款收款人户收款人户第二节第二节 结算方式的核算结算方式的核算一、汇兑结算的核算一、汇兑结算的核算（二）信汇的核
22、算（二）信汇的核算2.汇入行的处理手续汇入行的处理手续（2）收款单位不在本行开户，应将款项先转入）收款单位不在本行开户，应将款项先转入“应解汇款应解汇款”科目内，同时记载银行往来帐务。会计分录为：科目内，同时记载银行往来帐务。会计分录为： 借：其他应付款借：其他应付款待处理汇划款项户待处理汇划款项户 贷：应解汇款贷：应解汇款收款人户收款人户 转帐后，应登记转帐后，应登记“应解汇款登记簿应解汇款登记簿”，并用便条通知收，并用便条通知收款人来行取款。款人来行取款。“应解汇款应解汇款”科目只付不收，付完清户。科目只付不收，付完清户。 收款人持便条来行取款收款人持便条来行取款，应由原收款人向银行填制支
23、款凭应由原收款人向银行填制支款凭证，会计分录为：证，会计分录为： 借：应解汇款借：应解汇款收款人户收款人户 贷：贷：科目（存放中央银行款项等）（科目（存放中央银行款项等）（转帐支取）转帐支取） 或：现金（或：现金（支取现金支取现金） 同时，销记同时，销记“应解汇款登记簿应解汇款登记簿”。第二节 结算方式的核算一、汇兑结算的核算一、汇兑结算的核算（二）信汇的核算（二）信汇的核算2.汇入行的处理手续汇入行的处理手续（3）需要转汇的，应重新办理汇款手续，其收款）需要转汇的，应重新办理汇款手续，其收款人和用途必须为原汇款人的收款人和用途，并在信人和用途必须为原汇款人的收款人和用途，并在信汇凭证上加盖汇
24、凭证上加盖“转汇转汇”的戳记。会计分录为：的戳记。会计分录为： 借：应解汇款借：应解汇款收款人户收款人户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来 同时，销记同时，销记“应解汇款登记簿应解汇款登记簿”。第二节 结算方式的核算一、汇兑结算的核算一、汇兑结算的核算（三）电汇和电子汇划的核算（三）电汇和电子汇划的核算 如系电汇，汇出行则根据第三联电汇凭证编制电划贷方如系电汇，汇出行则根据第三联电汇凭证编制电划贷方报单，向汇入行拍发电报。并在第一联凭证上加盖业务公报单，向汇入行拍发电报。并在第一联凭证上加盖业务公章，退回汇款单位。汇入行接到汇出行的电报后，补做章，退回汇款单位。汇入行接到汇出行的电报后，补做“
25、电划贷方补充凭证电划贷方补充凭证”，为客户办理转账。，为客户办理转账。 如系电子汇兑，则根据第三联电子汇兑凭证编制电子汇如系电子汇兑，则根据第三联电子汇兑凭证编制电子汇划贷方报单，向汇入行发送电子汇划信息，在第一联凭证划贷方报单，向汇入行发送电子汇划信息，在第一联凭证上加盖业务公章，退回汇款单位。上加盖业务公章，退回汇款单位。 汇入行接到汇出行的电汇入行接到汇出行的电报后，补做报后，补做“电划贷方补充凭证电划贷方补充凭证”，为客户办理转账。，为客户办理转账。第二节 结算方式的核算 例例1 1、 工商银行郑州金水区支行收到开户单位工商银行郑州金水区支行收到开户单位大洋百货公司信汇凭证一份大洋百货
26、公司信汇凭证一份, ,要求汇往杭州自行车厂要求汇往杭州自行车厂清理旧欠款项清理旧欠款项, ,汇入行为工商银行杭州市分行营业部，汇入行为工商银行杭州市分行营业部，金额为金额为6,0006,000元。元。 杭州市分行营业部收到汇款凭证杭州市分行营业部收到汇款凭证, ,当即收入自行车当即收入自行车厂帐户厂帐户, ,并通知收账。请编郑州工行和杭州分行的会并通知收账。请编郑州工行和杭州分行的会计分录。计分录。第二节 结算方式的核算(1)(1)郑州金水区支行的会计分录为郑州金水区支行的会计分录为: :借借: :吸收存款吸收存款-百货公司百货公司 60006000 贷贷: :清算资金往来清算资金往来 600
27、06000(2)(2)杭州分行的会计分录为杭州分行的会计分录为: : 借：借：清算资金往来清算资金往来 6000 （ 贷：其他应付款贷：其他应付款待处理汇划款项户待处理汇划款项户 6000) 借借:(:(其他应付款其他应付款待处理汇划款项户待处理汇划款项户 60006000） 贷贷: :吸收存款吸收存款-杭州自行车厂杭州自行车厂 6000 6000 第二节 结算方式的核算第二节 结算方式的核算二、托收承付业务的核算二、托收承付业务的核算 托托收收承承付付结结算算是是收收款款人人根根据据购购销销合合同同发发货货后后，委委托托银银行行向向异异地地付付款款人人收收取取款款项项，由由付付款款人人按按合
28、合同同核核对对单单证证或或验验货货后后向向银银行行承认付款承认付款的一种结算方式。的一种结算方式。 （一）基本规定（一）基本规定（P70P70） 1. 1.收付款双方身份符合一定的要求（收付款双方身份符合一定的要求（P70P70） 2. 2.收款人收款人发货后发货后主动收款，只适用于货物贸易结算且已签合同主动收款，只适用于货物贸易结算且已签合同. . 3. 3.使用托收承付结算须在购销合同中注明，并经托收行同意。使用托收承付结算须在购销合同中注明，并经托收行同意。 4. 4.结算起点：结算起点：1000010000元（新华书店系统：元（新华书店系统：10001000元）元） 5. 5.办理托收
29、需凭已发货相关凭证。办理托收需凭已发货相关凭证。 6. 6.收付款双方均在银行开户。收款行累计收付款双方均在银行开户。收款行累计3 3次不能收回货款，次不能收回货款，或付款人累计或付款人累计3 3次提出无理拒付的，银行可以拒绝其使用托收承次提出无理拒付的，银行可以拒绝其使用托收承付结算方式。付结算方式。 二、托收承付业务的核算（一）基本规定收收 款款 人人付付 款款 人人付款人开户行付款人开户行 委委 托托 行行委委托托收收款款收收妥妥入入帐帐通通知知付付款款承承付付款款寄发单证寄发单证往来划款往来划款按合同发货按合同发货第二节 结算方式的核算结算程序结算程序7.款项划回的方式款项划回的方式
30、分为邮寄、电报、电子汇兑，由收款分为邮寄、电报、电子汇兑，由收款人选择使用。人选择使用。二、托收承付业务的核算二、托收承付业务的核算（二）托收承付的核算（二）托收承付的核算1.收款人开户行受理托收承付的处理收款人开户行受理托收承付的处理 （1）制制单单。收收款款人人办办理理托托收收时时，采采用用邮邮划划款款的的，应应填填制制一一式式五五联联邮邮划划托托收收承承付付凭凭证证。收收款款人人应应在在第第二二联联托托收收凭凭证证上上签签章章后，将托收凭证和有关单证提交开户行。后，将托收凭证和有关单证提交开户行。 （2）登登记记。审审核核无无误误后后，在在邮邮划划或或电电划划托托收收凭凭证证第第一一联联
31、加加盖盖业业务务公公章章退退交交收收款款人人。根根据据托托收收凭凭证证第第二二联联登登记记“发发出出托托收收结算凭证登记簿结算凭证登记簿”后专夹保管。后专夹保管。 （3） 寄寄发发单单证证。将将托托收收凭凭证证第第三三、四四、五五联联（均均在在第第三三联联上上加加盖盖带带有有联联行行行行号号的的结结算算专专用用章章）连连同同交交易易单单证证，一一并并寄寄交交付款人开户行。付款人开户行。第二节 结算方式的核算二、托收承付业务的核算二、托收承付业务的核算（二）托收承付的核算（二）托收承付的核算2.2.付款人开户行的账务处理付款人开户行的账务处理（1 1）付款人开户行通知承付的处理手续）付款人开户行
32、通知承付的处理手续 付付款款人人开开户户行行接接到到收收款款人人开开户户行行寄寄来来的的邮邮划划或或电电划划托托收收凭凭证证及及交交易易单单证证时时，审审核核无无误误后后，在在凭凭证证上上填填注注收收到到日日期期和承付期限。和承付期限。 根根据据邮邮划划或或电电划划托托收收凭凭证证逐逐笔笔登登记记“定定期期代代收收结结算算凭凭证证登登记记簿簿” ，将将托托收收凭凭证证第第三三、四四联联专专夹夹保保管管，托托收收凭凭证证第第五联加盖业务公章后，连同交易单证一并及时送交付款人。五联加盖业务公章后，连同交易单证一并及时送交付款人。 第二节 结算方式的核算二、托收承付业务的核算二、托收承付业务的核算（
33、二）托收承付的核算（二）托收承付的核算2.2.付款人开户行的账务处理付款人开户行的账务处理（1 1）付款人开户行通知承付的处理手续（续）付款人开户行通知承付的处理手续（续） 付款人承付货款分为验单付款和验货付款两种，由收付付款人承付货款分为验单付款和验货付款两种，由收付款双方商量后选用一种，并在合同中明确规定。款双方商量后选用一种，并在合同中明确规定。 验单付款验单付款。验单付款的承付期为。验单付款的承付期为3天，从付款人开户银天，从付款人开户银行发出承付通知的次日算起（承付期内遇例假日顺延行发出承付通知的次日算起（承付期内遇例假日顺延)。 验货付款验货付款。承付期为。承付期为 1 0天，从运
34、输部门向付款人发出天，从运输部门向付款人发出提货通知的次日算起。合同另有规定的，从其规定。付款人提货通知的次日算起。合同另有规定的，从其规定。付款人应主动向银行交验货通知。应主动向银行交验货通知。10天后未通知银行的，视为已验天后未通知银行的，视为已验货。货。第二节 结算方式的核算二、托收承付业务的核算二、托收承付业务的核算（二）托收承付的核算（二）托收承付的核算2.2.付款人开户行的账务处理付款人开户行的账务处理（2 2）办理全额付款的处理。）办理全额付款的处理。 借：吸收存款借：吸收存款付款人户付款人户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来 转账后，在登记簿上填注转账日期。转账后，在登记簿上填
35、注转账日期。（3 3）提前承付的处理）提前承付的处理 付付款款人人提提前前承承付付并并付付款款时时，账账务务处处理理同同上上，但但应应在在“登登记薄记薄”中注明。中注明。第二节 结算方式的核算二、托收承付业务的核算二、托收承付业务的核算（二）托收承付的核算（二）托收承付的核算2.2.付款人开户行的账务处理付款人开户行的账务处理（4 4）部分付款）部分付款 在在“登登记记薄薄”中中注注明明部部分分付付款款的的金金额额及及日日期期，按按部部分分支支付的金额划转款项。分录同上。付的金额划转款项。分录同上。（5 5）多承付的处理）多承付的处理 付付款款人人要要求求多多承承付付时时，应应填填制制“多多承
36、承付付理理由由书书”一一式式四四联联，并并在在“登登记记薄薄”中中注注明明多多承承付付的的金金额额。 “多多承承付付理理由由书书”加加盖盖业业务务“转转讫讫章章”后后作作客客户户回回单单，第第二二联联作作记记账账凭凭证证，第第四四联寄送收款方开户银行。联寄送收款方开户银行。 第二节 结算方式的核算二、托收承付业务的核算二、托收承付业务的核算（二）托收承付的核算（二）托收承付的核算2.2.付款人开户行的账务处理付款人开户行的账务处理（6 6）逾期付款的处理。）逾期付款的处理。 付付款款人人在在承承付付期期满满日日银银行行营营业业终终了了前前，账账户户无无款款或或无无足足够够款项支付的，对未支付款
37、项部分，作款项支付的，对未支付款项部分，作“逾期付款逾期付款”处理。处理。 待待付付款款人人账账户户有有款款可可以以一一次次或或分分次次扣扣款款时时，办办理理有有关关划划款款手手续续，将将逾逾期期付付款款的的款款项项和和赔赔偿偿金金一一并并划划给给收收款款人人。赔赔偿偿金金的计算公式为：的计算公式为： 赔偿金金额逾期付款金额赔偿金金额逾期付款金额逾期天数逾期天数万分之五万分之五 逾期付款天数从承付期满日或逾期日算起。逾期付款天数从承付期满日或逾期日算起。第二节 结算方式的核算二、托收承付业务的核算二、托收承付业务的核算（二）托收承付的核算（二）托收承付的核算2.2.付款人开户行的账务处理付款人
38、开户行的账务处理 （7 7）全部拒绝付款的处理。）全部拒绝付款的处理。 付付款款人人在在承承付付期期内内提提出出全全部部拒拒付付时时，应应填填制制四四联联“拒拒绝绝付付款款理理由由书书” ” 连连同同有有关关的的拒拒付付证证明明、托托收收凭凭证证第第五五联联及及所所附附单单证送交开户行。证送交开户行。 银行应严格审查拒付手续和拒付理由。银行应严格审查拒付手续和拒付理由。 不不同同意意拒拒付付的的，要要实实行行强强制制扣扣款款；应应从从承承付付期期满满日日起起，为为收款人计扣逾期付款赔偿金。收款人计扣逾期付款赔偿金。 对对符符合合规规定定同同意意拒拒付付的的，在在托托收收凭凭证证和和登登记记簿簿
39、备备注注栏栏注注明明“全全部部拒拒付付”或或“部部分分拒拒付付”字字样样；然然后后将将拒拒付付理理由由书书连连同同托收凭证及有关单证一并寄收款人开户行。托收凭证及有关单证一并寄收款人开户行。 （8 8）部分拒绝付款的处理。比照全部拒付处理。）部分拒绝付款的处理。比照全部拒付处理。第二节 结算方式的核算二、托收承付业务的核算二、托收承付业务的核算（二）托收承付的核算（二）托收承付的核算3.3.收款人开户行办理托收款划回的处理收款人开户行办理托收款划回的处理 （1 1）全额、部分、多划回款项或预期划回的处理手续）全额、部分、多划回款项或预期划回的处理手续 收收款款人人开开户户行行接接到到付付款款人
40、人开开户户行行寄寄来来的的邮邮划划报报单单及及所所附附托托收收凭凭证证第第四四联联，应应将将留留存存的的托托收收凭凭证证第第二二联联抽抽出出，核核对对相相符符后后，在在二二联联托托收收凭凭证证上上填填注注转转账账日日期期，以以第第二二联联作作贷贷方方传传票票，办理转账。会计分录如下：办理转账。会计分录如下： 借：清算资金往来借：清算资金往来 贷：吸收存款贷：吸收存款收款人户收款人户 转转账账后后，将将托托收收凭凭证证第第四四联联加加盖盖转转讫讫章章作作收收账账通通知知交交收收款款人，并登记划回金额，埃全部收回款项后销记登记簿。人，并登记划回金额，埃全部收回款项后销记登记簿。第二节 结算方式的核
41、算二、托收承付业务的核算二、托收承付业务的核算（二）托收承付的核算（二）托收承付的核算3.3.收款人开户行办理托收款划回的处理收款人开户行办理托收款划回的处理（2 2）无款支付或拒付退回凭证的处理手续。）无款支付或拒付退回凭证的处理手续。 收收款款人人开开户户行行收收到到托托收收结结算算到到期期未未收收通通知知书书第第一一、二二联联后后，应应在在托托收收凭凭证证第第二二联联上上加加注注“逾逾期期付付款款”字字样样及及日日期期，然然后后将将通通知知书书第第二二联联交交给给收收款款人人，通通知知书书第第一一联联附附于于托托收收凭凭证证第第二二联联后后一一并并保保管管。俟俟接接到到一一次次划划回回款
42、款或或分分次次划划款款或或单单独独划回赔偿金的邮划报单时，比照部分划回的有关手续办理。划回赔偿金的邮划报单时，比照部分划回的有关手续办理。 收收款款人人开开户户行行在在逾逾期期付付款款期期满满后后收收到到付付款款人人开开户户行行退退回回的的托托收收凭凭证证经经核核对对无无误误后后，抽抽出出托托收收凭凭证证第第二二联联，并并在在该该凭凭证备注栏注明证备注栏注明“无款支付无款支付”或或“拒付拒付”字样，销记登记簿。字样，销记登记簿。 将将托托收收凭凭证证一一联联、无无款款支支付付通通知知书书和和有有关关单单证证退退交交收收款款人人。收收款款人人在在另另一一联联无无款款支支付付通通知知书书上上签签收
43、收，银银行行连连同同托托收收凭证第二联一并保管备查。凭证第二联一并保管备查。 第二节 结算方式的核算第二节 结算方式的核算三、委托收款业务的核算三、委托收款业务的核算（一）（一） 委托收款的概念委托收款的概念 1. 1. 委托收款是收款人向银行提供收款依据，委托银行向付委托收款是收款人向银行提供收款依据，委托银行向付款人收取款项的结算方式。同城、异地结算均可使用。款人收取款项的结算方式。同城、异地结算均可使用。第二节 结算方式的核算三、委托收款业务的核算三、委托收款业务的核算（一）（一） 委托收款的概念委托收款的概念2.2.主要规定（主要规定（P76P76）（1 1）款项划回方式分为邮划、电划
44、和电子汇划。）款项划回方式分为邮划、电划和电子汇划。（2 2）凭）凭付款人债务凭证付款人债务凭证办理委托收款。办理委托收款。（3 3）银行为付款人的，收到委托收款结算凭证）银行为付款人的，收到委托收款结算凭证当日当日将付款汇将付款汇出；银行以外的付款人确认付款期为自签收日起出；银行以外的付款人确认付款期为自签收日起3 3天，第四日天，第四日划款。付款人可以默认付款，但要明示拒绝付款，填制划款。付款人可以默认付款，但要明示拒绝付款，填制“拒付拒付理由书理由书”。（4 4）付款人存款不足支付或拒付的，银行应向其）付款人存款不足支付或拒付的，银行应向其收回收回有关单有关单证，填制无款支付或拒付理由书
45、，一并寄送收款人开户行。证，填制无款支付或拒付理由书，一并寄送收款人开户行。5.5.特约委托收款不适用上述付款期限规定。特约委托收款不适用上述付款期限规定。三、委托收款的核算三、委托收款的核算（二）委托收款会计处理（二）委托收款会计处理1.1.收款人开户行受理委托收款的处理收款人开户行受理委托收款的处理 审审核核凭凭证证，登登记记“发发出出委委托托收收款款登登记记簿簿”，向向付付方方银银行行传传递委托收款凭证及相关收款证据。递委托收款凭证及相关收款证据。2.2.付款人开户行的处理付款人开户行的处理 借：吸收存款借：吸收存款付款人户（非银行付款人）付款人户（非银行付款人） 或：应解汇款（债务人户
46、，银行为付款人）或：应解汇款（债务人户，银行为付款人） 贷：清算资金往来贷：清算资金往来 若若付付款款人人的的存存款款余余额额不不足足支支付付，向向收收款款银银行行发发出出“未未付付款款项通知书项通知书”，做退票处理。，做退票处理。 若若付付款款人人拒拒绝绝支支付付，向向收收款款银银行行发发出出“拒拒绝绝付付款款理理由由书书”，做退票处理。，做退票处理。第二节 结算方式的核算三三、委托收款业务的核算、委托收款业务的核算（二）委托收款会计处理（二）委托收款会计处理3.3.收款人开户行收款人开户行收到收到汇回款项或退票的处理汇回款项或退票的处理（1 1）收到汇回款）收到汇回款 借：清算资金往来借：
47、清算资金往来 贷：吸收存款贷：吸收存款收款人户（划回款项）收款人户（划回款项）（2 2）接到对方行退票时，将票证退还收款人。）接到对方行退票时，将票证退还收款人。（3 3）销记）销记“发出委托收款登记簿发出委托收款登记簿” ” 第二节 结算方式的核算第三节第三节 票据业务的核算票据业务的核算u支票业务的核算支票业务的核算u银行本票业务的核算（自学）银行本票业务的核算（自学）u银行汇票业务的核算银行汇票业务的核算u商业汇票业务的核算商业汇票业务的核算一、支票业务的核算一、支票业务的核算（一）支票的概念、种类及适用范围（一）支票的概念、种类及适用范围 1.概念：概念： 支票是出票人签发的，委托办理
48、支票存款业务的银支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。人的票据。支票结算当事人：支票结算当事人： （1） 出票人出票人 （2）持票人）持票人 （3） 付款人付款人 （4）收款人）收款人 （5）背书人）背书人 （6）被背书人）被背书人 2.种类：现金支票、转账支票和普通支票。普通支种类：现金支票、转账支票和普通支票。普通支票左上角划线后为划线支票，只能用于转账。票左上角划线后为划线支票，只能用于转账。 3.支票的有关规定（支票的有关规定（P78） 第三节第三节 票据业务的核算票据业务的核算
49、一、支票业务的核算一、支票业务的核算（二）转账支票核算（二）转账支票核算 转账支票转账支票清算清算通过人民银行票据交换所进行，各行在票据通过人民银行票据交换所进行，各行在票据所开立存款户，通过所开立存款户，通过“清算资金往来清算资金往来”核算。核算。出票人出票人持票人持票人付款人开户行付款人开户行收款人开户行收款人开户行转移资金或凭证转移资金或凭证传递凭证传递凭证受理凭证受理凭证通知通知付款付款通知收款通知收款受理凭证受理凭证中央银行票据交换所中央银行票据交换所付款通知付款通知收款通知收款通知第三节第三节 票据业务的核算票据业务的核算一、支票业务的核算一、支票业务的核算 （二）转账支票核算（二
50、）转账支票核算1.1.出票人与持票人出票人与持票人在在同一银行开户同一银行开户 银行经审核银行经审核支票和进账单支票和进账单无误后，办理转帐，会计分录为：无误后，办理转帐，会计分录为： 借：吸收存款借：吸收存款出票人户出票人户 贷：吸收存款贷：吸收存款持票人户持票人户 第三节第三节 票据业务的核算票据业务的核算(1)持票人开户行受理持票人开户行受理支票的处理。支票的处理。 持票人将转帐支票、持票人将转帐支票、进账单送存自己的开进账单送存自己的开户行。其收付款程序户行。其收付款程序（借记支票流程，倒（借记支票流程，倒进账）为：进账）为：一、支票业务的核算一、支票业务的核算（二）转账支票核算（二）
51、转账支票核算2.出票人与持票人出票人与持票人不在不在同一银行开户同一银行开户出票人付方银行持票人收方银行传票传票划款划款第三节第三节 票据业务的核算票据业务的核算一、支票业务的核算一、支票业务的核算（二）转账支票核算（二）转账支票核算2.出票人与持票人出票人与持票人不在不在同一银行开户同一银行开户（1）持票人开户行持票人开户行收到持票人送交的他行支票，在进账单上加收到持票人送交的他行支票，在进账单上加盖盖“收妥抵用收妥抵用”的戳记，及时核查收账情况。分两种种情况处理：的戳记，及时核查收账情况。分两种种情况处理：当日受理支票时，及时入账：当日受理支票时，及时入账： 借：清算资金往来借：清算资金往
52、来_同城票据清算同城票据清算 贷：其他应付款贷：其他应付款待退票时间过后，收妥款项：待退票时间过后，收妥款项： 借：其他应付款借：其他应付款 贷：吸收存款贷：吸收存款户户发生退票，冲销原账务。发生退票，冲销原账务。第三节第三节 票据业务的核算票据业务的核算一、支票业务的核算一、支票业务的核算（二）转账支票核算（二）转账支票核算2.出票人与持票人不在同一银行开户出票人与持票人不在同一银行开户（2） 出票人开户行出票人开户行通过同城票据交换提回出票人的转帐支票通过同城票据交换提回出票人的转帐支票后，经审核，分两种种情况处理：后，经审核，分两种种情况处理：审核无误，出票人可以付款，则办理转帐，会计分
53、录为：审核无误，出票人可以付款，则办理转帐，会计分录为： 借：吸收存款借：吸收存款出票人户出票人户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来同城票据清算同城票据清算第三节第三节 票据业务的核算票据业务的核算一、支票业务的核算一、支票业务的核算（二）转账支票核算（二）转账支票核算2.出票人与持票人不在同一银行开户出票人与持票人不在同一银行开户（2） 出票人开户行通过同城票据交换提回出票人的转帐支票出票人开户行通过同城票据交换提回出票人的转帐支票后，经审核，分两种情况处理：后，经审核，分两种情况处理：出票人无款支付或支票存在其他退票理由，出票人无款支付或支票存在其他退票理由，当日应当日应先行入账，先行入账
54、，作会计分录如下：作会计分录如下： 借：借：其他应收款其他应收款*行户行户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来同城票据清算同城票据清算在下一场交换时将在下一场交换时将“退票通知退票通知”连同原支票提交持票人开户行：连同原支票提交持票人开户行： 借：清算资金往来借：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 贷：其他应收款贷：其他应收款*行户行户第三节第三节 票据业务的核算票据业务的核算（2）出票人开户行受理支）出票人开户行受理支票的处理票的处理u结算程序结算程序 出票人开户行接到出票出票人开户行接到出票人送交的支票和进账单，人送交的支票和进账单，经审核无误后，可办理转经审核无误后，可办理转帐，并将帐，
55、并将进账单进账单通过票据通过票据交换提交给持票人开户行。交换提交给持票人开户行。出票人付方银行持票人收方银行传票传票划款划款第三节第三节 票据业务的核算票据业务的核算一、支票业务的核算一、支票业务的核算（二）转账支票核算（二）转账支票核算2.出票人与持票人不在同一银行开户出票人与持票人不在同一银行开户 出票人开户行出票人开户行的会计分录为：的会计分录为： 借：吸收存款借：吸收存款出票人户出票人户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来持票人开户行（收妥）持票人开户行（收妥）的会计分录为：的会计分录为： 借：清算资金往来借：清算资金往来 贷：吸收存款贷：吸收存款持票人户持票人户出票人持票人付方银行收方
56、银行一、支票业务的核算一、支票业务的核算（二）转账支票核算（二）转账支票核算2.出票人与持票人不在同一银行开户出票人与持票人不在同一银行开户（2）出票人开户行受理支票的处理（出票人开户行受理支票的处理（核算方法）核算方法）第三节第三节 票据业务的核算票据业务的核算一、支票业务的核算一、支票业务的核算（二）转账支票核算（二）转账支票核算例例1、 郑州市郑州市工商银行城北办事处工商银行城北办事处收到存款户市收到存款户市新华书店送交的转帐支票及进账单，金额为新华书店送交的转帐支票及进账单，金额为1万元，万元，出票人为在出票人为在农业银行城南支行农业银行城南支行开户开户的南海公司，的南海公司，票据经交
57、换，本场没有退票，工行为新华书店收票据经交换，本场没有退票，工行为新华书店收账。请编该支票业务中所涉各银行的会计分录。账。请编该支票业务中所涉各银行的会计分录。（为作业简化，倒进账均通过（为作业简化，倒进账均通过“其他应付款其他应付款”科科目处理。）目处理。）第三节第三节 票据业务的核算票据业务的核算一、支票业务的核算一、支票业务的核算（二）转账支票核算（二）转账支票核算(1)市工商银行收到支票时：市工商银行收到支票时：借：清算资金往来借：清算资金往来同城票据清算同城票据清算10 000 贷：其他应付款贷：其他应付款托收票据待转户托收票据待转户 10 000（2）农行城南支行（出票人开户行）从
58、票据交换所提回支票，）农行城南支行（出票人开户行）从票据交换所提回支票，经审核，办理转帐。经审核，办理转帐。 借：吸收存款借：吸收存款南海公司南海公司 10 000 贷：清算资金往来贷：清算资金往来 10 000（3）工行城北办事处次场交换未见退票，办理转帐如下：）工行城北办事处次场交换未见退票，办理转帐如下： 借：其他应付款借：其他应付款托收票据待转户托收票据待转户 10 000 贷：吸收存款贷：吸收存款市新华书店户市新华书店户 10 000第三节第三节 票据业务的核算票据业务的核算（一）银行汇票的概念与规定（一）银行汇票的概念与规定 银行汇票是由出票银行签发的，由其见票时按实际结算银行汇票
59、是由出票银行签发的，由其见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。金额无条件支付给收款人或持票人的票据。 1. 银行汇票结算当事人：银行汇票结算当事人： 申请人申请人 收款人或持票人收款人或持票人 付款人付款人 代理付款人代理付款人 背书人背书人 被背书人被背书人 注意：银行汇票用于同城结算时，核算方法类似于注意：银行汇票用于同城结算时，核算方法类似于“银银行本票行本票”。本节介绍银行汇票用于异地结算。本节介绍银行汇票用于异地结算。二、银行汇票业务的核算第三节第三节 票据业务的核算票据业务的核算出票银行资金清算出票交款汇票申请人持票人票据结算付款交票代理付款行二、银行汇票业务的核算
60、二、银行汇票业务的核算（一）概念与规定（一）概念与规定2.银行汇票结算程序银行汇票结算程序 汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地，办理转帐结算或支取现金。银行汇票具有票随人到，多签地，办理转帐结算或支取现金。银行汇票具有票随人到，多签少用，使用灵活、兑现性强等特点，故适用范围广泛。少用，使用灵活、兑现性强等特点，故适用范围广泛。第三节第三节 票据业务的核算票据业务的核算银行汇票示意图 通过银行系统清算结清汇票通过银行系统清算结清汇票(3)本地出票银行本地出票银行 异地代理付款行异地代理付款行 签发汇票（签发汇票（1） 兑付汇票（
61、兑付汇票（2) 将汇票持往异地将汇票持往异地1. 出票银行签发银行汇票的核算出票银行签发银行汇票的核算2. 代理兑付银行汇票的核算代理兑付银行汇票的核算3. 出票银行结清算银行汇票款的核算出票银行结清算银行汇票款的核算银行汇票主要核算程序银行汇票主要核算程序第三节第三节 票据业务的核算票据业务的核算二、银行汇票业务的核算二、银行汇票业务的核算（一）银行汇票的概念与规定（一）银行汇票的概念与规定3.银行汇票的主要规定银行汇票的主要规定 （要点，（要点，P85） (1)银行汇票一律记名，但当事人不要求在银行开户。银行汇票一律记名，但当事人不要求在银行开户。 (2)付款期为付款期为1个月，逾期后代理
62、付款行不予受理。个月，逾期后代理付款行不予受理。 (3)支取现金的银行汇票的申请人和收款人均为个人支取现金的银行汇票的申请人和收款人均为个人（4）银行汇票的实际结算金额不得更改。）银行汇票的实际结算金额不得更改。 (5)转账的银行汇票可以背书转让。转账的银行汇票可以背书转让。第三节第三节 票据业务的核算票据业务的核算二、银行汇票业务的核算二、银行汇票业务的核算（一）银行汇票的概念与规定（一）银行汇票的概念与规定4.会计科目与凭证会计科目与凭证（1）会计科目）会计科目 汇出汇款汇出汇款。由出票银行使用。负债类科目。用于核。由出票银行使用。负债类科目。用于核算签发银行汇票收存的款项。算签发银行汇票
63、收存的款项。 （2）结算凭证）结算凭证银行汇票申请书：一式三联银行汇票申请书：一式三联银行汇票：一式四联银行汇票：一式四联第三节第三节 票据业务的核算票据业务的核算二、银行汇票业务的核算二、银行汇票业务的核算（二）银行汇票的核算（二）银行汇票的核算 1.银行汇票的出票处理银行汇票的出票处理 出票银行接到付款人的汇票委托书后，经审核，办理现金或出票银行接到付款人的汇票委托书后，经审核，办理现金或转帐付款手续。会计分录为：转帐付款手续。会计分录为： 借：现金借：现金 或：吸收存款或：吸收存款申请人户申请人户 贷：汇出汇款贷：汇出汇款 银行办妥转帐或收妥现金后，签发银行汇票。银行办妥转帐或收妥现金后
64、，签发银行汇票。 登记汇出汇款登记簿登记汇出汇款登记簿。第三节第三节 票据业务的核算票据业务的核算二、银行汇票业务的核算二、银行汇票业务的核算（二）银行汇票的核算（二）银行汇票的核算 2.银行汇票兑付的处理银行汇票兑付的处理 代理付款行接到收款人交来汇票和解讫通知及两代理付款行接到收款人交来汇票和解讫通知及两联进账单后，经审核无误后，办理转帐，会计分录为：联进账单后，经审核无误后，办理转帐，会计分录为： 借：清算资金往来借：清算资金往来 贷：吸收存款贷：吸收存款持票人持票人户（户（在在本行开户）本行开户） 或：应解汇款（或：应解汇款（持票人持票人户）（户）（未在未在本行开户）本行开户） 转帐后
65、，在解讫通知加盖转讫章，编清算借方报转帐后，在解讫通知加盖转讫章，编清算借方报单一并寄给出票银行。单一并寄给出票银行。第三节第三节 票据业务的核算票据业务的核算二、银行汇票业务的核算二、银行汇票业务的核算（二）银行汇票的核算（二）银行汇票的核算 3.出票银行结清汇票款的处理出票银行结清汇票款的处理 出票银行收到代理付款行寄来的借方报单及汇款出票银行收到代理付款行寄来的借方报单及汇款解讫通知后，与原来保管的卡片核对无误后，视不解讫通知后，与原来保管的卡片核对无误后，视不同情况办理转帐。同情况办理转帐。（1）汇票金额全部解付的情形。）汇票金额全部解付的情形。 会计分录为：会计分录为： 借：汇出汇款
66、借：汇出汇款 贷：贷：清算资金往来清算资金往来 同时，销记同时，销记“汇出汇款登记簿汇出汇款登记簿”。 第三节第三节 票据业务的核算票据业务的核算二、银行汇票业务的核算二、银行汇票业务的核算（二）银行汇票的核算（二）银行汇票的核算 3.出票银行结清汇票款的处理出票银行结清汇票款的处理（2） 汇票金额有剩余的情形。汇票金额有剩余的情形。 如汇票金额未全额解付，出票银行行应在汇出汇款卡片如汇票金额未全额解付，出票银行行应在汇出汇款卡片和多余款收账通知上填写实际结算金额，并办理转帐，会计和多余款收账通知上填写实际结算金额，并办理转帐，会计分录为：分录为： 借：汇出汇款（票面金额）借：汇出汇款（票面金
67、额） 贷：贷：清算资金往来（实际结算金额）清算资金往来（实际结算金额） 吸收存款吸收存款汇款人户（剩余款，在本行开户）汇款人户（剩余款，在本行开户） 或：其他应付款或：其他应付款汇款人户（剩余款，不在本行开户）汇款人户（剩余款，不在本行开户）同时，销记同时，销记“汇出汇款登记簿汇出汇款登记簿”。 未在本行开户的客户取回剩余款时：未在本行开户的客户取回剩余款时： 借：其他应付款借：其他应付款 贷：现金（或其他科目）贷：现金（或其他科目）第三节第三节 票据业务的核算票据业务的核算 例例4、 8月月7日，新南药店向开户银行郑州工行日，新南药店向开户银行郑州工行申请办理银行汇票，金额申请办理银行汇票，
68、金额2万元，收款人为在工行万元，收款人为在工行保定市支行开户的三星制药厂。保定市支行开户的三星制药厂。8月月13日，三星制日，三星制药厂持汇票到开户行兑付，实际用款药厂持汇票到开户行兑付，实际用款1.8万元，经审万元，经审核收入三星厂帐户，保定支行付款后编借方报单向核收入三星厂帐户，保定支行付款后编借方报单向出票银行结清汇票。请编该汇票业务中出票银行结清汇票。请编该汇票业务中签发、兑付、签发、兑付、结清结清各环节的会计分录。各环节的会计分录。第三节第三节 票据业务的核算票据业务的核算 （1）郑州工行签发汇票：）郑州工行签发汇票： 借：吸收存款借：吸收存款新南药店户新南药店户 20 000 贷：
69、汇出汇款贷：汇出汇款 20 000（2）工行保定市支行兑付汇票：）工行保定市支行兑付汇票： 借：借：清算资金往来清算资金往来 18 000 贷：吸收存款贷：吸收存款三星制药厂三星制药厂 18 000（3）郑州工行结清汇票：）郑州工行结清汇票： 借：汇出汇款借：汇出汇款 20 000 贷：贷：清算资金往来清算资金往来 18 000 吸收存款吸收存款新南药店户新南药店户 2 000第三节第三节 票据业务的核算票据业务的核算第三节 票据业务的核算三、商业汇票的核算三、商业汇票的核算（一）（一） 程序与规定程序与规定 1. 1.程序程序出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的款出票人签发的，
70、委托付款人在指定日期无条件支付确定的款项给收款人或持票人的票据。商业汇票按承兑人不同分为商项给收款人或持票人的票据。商业汇票按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。业承兑汇票和银行承兑汇票。商业承兑汇票商业承兑汇票由银行以外的债由银行以外的债务人或第三人承兑，务人或第三人承兑，银行承兑汇票银行承兑汇票由银行承兑。由银行承兑。商业汇票的商业汇票的第一债务人为承兑人。第一债务人为承兑人。 出票人承兑人持票人承兑结算交票当事人：当事人：1. 出票人出票人2. 承兑人承兑人3. 付款人付款人4. 收款人收款人5. 持票人持票人三、商业汇票的核算（一）三、商业汇票的核算（一） 程序与规定程序与规定
71、2.2.商业汇票的适用范围商业汇票的适用范围3.3.商业汇票的主要规定（商业汇票的主要规定（P90P90）（1 1）使用商业汇票的当事人需在银行开立存款户。）使用商业汇票的当事人需在银行开立存款户。（2 2）出票人与付款人有真实的委托付款关系。）出票人与付款人有真实的委托付款关系。（3 3）付款期限不超过）付款期限不超过6 6个月。付款期限确定方式：个月。付款期限确定方式： 定日付款定日付款 出票后定期付款出票后定期付款 见票后定期付款见票后定期付款（4 4）付款提示期自票据到期日起）付款提示期自票据到期日起1010天。天。第三节第三节 票据业务的核算票据业务的核算三、商业汇票的核算三、商业汇
72、票的核算（二）商业承兑汇票的核算（二）商业承兑汇票的核算 商业承兑汇票是由收款人出票，经付款人商业承兑汇票是由收款人出票，经付款人承兑，或由付款人出票并承兑，由付款人见票无条承兑，或由付款人出票并承兑，由付款人见票无条件支付确定的金额给持票人的商业票据。结算程序件支付确定的金额给持票人的商业票据。结算程序与与“委托收款委托收款”相同。相同。 第三节第三节 票据业务的核算票据业务的核算三、商业汇票的核算三、商业汇票的核算 （三）银行承兑汇票（三）银行承兑汇票 银行承兑汇票银行承兑汇票是由付款人出票，并由出票人或持票人向承是由付款人出票，并由出票人或持票人向承兑银行申请，经银行审查同意承兑的商业票
73、据。兑银行申请，经银行审查同意承兑的商业票据。 1.1.承兑银行办理汇票承兑承兑银行办理汇票承兑（1 1）收取保证金（视出票人信用状况决定保证金比例）收取保证金（视出票人信用状况决定保证金比例） 借：借： 吸收存款吸收存款出票人户出票人户 贷：存入保证金贷：存入保证金出票人户出票人户 （2 2）收取承兑费用）收取承兑费用 借：吸收存款借：吸收存款-出票人户出票人户 贷：手续费收入贷：手续费收入 （费率：票面金额的万分之五）（费率：票面金额的万分之五） （3 3）表外核算）表外核算 收入：银行承兑汇票收入：银行承兑汇票第三节第三节 票据业务的核算票据业务的核算三、商业汇票的核算三、商业汇票的核算
74、 （三）银行承兑汇票的核算（三）银行承兑汇票的核算2.2.持票人开户行受理汇票的处理持票人开户行受理汇票的处理 适用委托收款程序适用委托收款程序3.3.承兑银行俟汇票到期收取票款的处理承兑银行俟汇票到期收取票款的处理 借：存入保证金借：存入保证金出票人户出票人户 （已交的保证金）（已交的保证金） 吸收存款吸收存款出票人户出票人户 （除保证金后剩余款项）（除保证金后剩余款项）或：或：逾期贷款逾期贷款出票人逾期贷款户出票人逾期贷款户 （不足支付的款项）（不足支付的款项）贷：贷：应解汇款应解汇款出票人户出票人户 付出：银行承兑汇票付出：银行承兑汇票第三节第三节 票据业务的核算票据业务的核算三、商业汇
75、票的核算三、商业汇票的核算 （三）银行承兑汇票的核算（三）银行承兑汇票的核算4.4.承兑银行支付票款的处理承兑银行支付票款的处理 借：应解汇款借：应解汇款出票人户出票人户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来5.5.持票人开户行收到票款的处理持票人开户行收到票款的处理 借：清算资金往来借：清算资金往来 贷：吸收存款贷：吸收存款持票人（收款人）户持票人（收款人）户同时，销记同时，销记“发出委托收款凭证登记簿发出委托收款凭证登记簿” 第三节第三节 票据业务的核算票据业务的核算四、本票业务的核算四、本票业务的核算 （一）程序与规定（一）程序与规定1.本票本票 本票是由出票人签发的，承诺自己见票时无条件支
76、付确本票是由出票人签发的，承诺自己见票时无条件支付确定的款项给持票人或收款人的票据。定的款项给持票人或收款人的票据。 种类：商业本票、银行本票种类：商业本票、银行本票2.银行本票的结算程序银行本票的结算程序 申请人将款项交存银行，银行签发本票给其，凭以办理申请人将款项交存银行，银行签发本票给其，凭以办理转帐或支取现金。单位、个人在转帐或支取现金。单位、个人在同城范围同城范围的结算，可用本票的结算，可用本票办理，其特点是款随人到，当时抵用，特别适用于办理，其特点是款随人到，当时抵用，特别适用于对付款人对付款人信用不了解或不宜使用支票信用不了解或不宜使用支票的商品交易。的商品交易。1. 银行本票分
77、类：定额本票、不定额本票银行本票分类：定额本票、不定额本票3. 银行本票的适用范围（银行本票的适用范围（P81） 第三节 票据业务的核算四、本票业务的核算（一）程序与规定四、本票业务的核算（一）程序与规定4.银行本票有关规定银行本票有关规定 （P118）（1）银行本票一律记名，允许背书转让。）银行本票一律记名，允许背书转让。（2）不定额本票金额起点为）不定额本票金额起点为100元，定额本票面额为元，定额本票面额为1 000元、元、 5 000元、元、10 000和和50000元。元。（3）本票付款期为）本票付款期为2个月个月，逾期代理付款行不予受理。，逾期代理付款行不予受理。（4）申请人或收款
78、人为单位的，不得申请签发现金银）申请人或收款人为单位的，不得申请签发现金银 行本票。行本票。（5）本票见票即付，不予挂失）本票见票即付，不予挂失。银行本票丧失，失票人可以银行本票丧失，失票人可以凭凭 人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求 付款或退款。付款或退款。第三节第三节 票据业务的核算票据业务的核算 申申 请请 人人 出出 票票 银银 行行代理付款行代理付款行 持持 票票 人人申申请请 出出票票 提出本票提出本票 清算资金清算资金 持票购物持票购物收收妥妥入入帐帐提提示示票票据据本票：本票：负债类科目。负债类科目。签发本票专用
79、。用于签发本票专用。用于核算核算 签发银行本票而签发银行本票而收存的款项。收存的款项。应解汇款：应解汇款：负债类科目。用于负债类科目。用于核算专用存款或未开户的客户核算专用存款或未开户的客户的暂存款项。的暂存款项。第三节 票据业务的核算四、本票业务的核算四、本票业务的核算 （一）程序与规定（一）程序与规定四、本票业务的核算四、本票业务的核算 （二）银行本票的核算（二）银行本票的核算1.出票行出票的核算出票行出票的核算 申请人需要使用本票应向银行填写申请人需要使用本票应向银行填写“银行本票申请书银行本票申请书”，如需签发用于支取现金的本票，需在申请书中填写，如需签发用于支取现金的本票，需在申请书
80、中填写“现金现金”字样。银行金审核无误后，收妥款项，并办理转帐和签发字样。银行金审核无误后，收妥款项，并办理转帐和签发本票。本票。 会计分录为：会计分录为： 借：吸收存款（或现金）借：吸收存款（或现金）申请人户申请人户 贷：本票贷：本票第三节第三节 票据业务的核算票据业务的核算四、本票业务的核算四、本票业务的核算 （二）银行本票的核算（二）银行本票的核算2. 银行本票兑付的核算银行本票兑付的核算（1）兑付他行签发的本票）兑付他行签发的本票 即：代理付款行和出票行不在同一行处。代理付款行即：代理付款行和出票行不在同一行处。代理付款行（即代理付款行）接到持票人交来的本票和进账单后，经审（即代理付款
81、行）接到持票人交来的本票和进账单后，经审核无误后，办理转帐，会计分录为：核无误后，办理转帐，会计分录为： 借：清算资金往来借：清算资金往来 贷：吸收存款贷：吸收存款持票人户持票人户 或：现金或：现金 转帐后，本票通过票据交换向出票行提出交换。转帐后，本票通过票据交换向出票行提出交换。第三节第三节 票据业务的核算票据业务的核算四、本票业务的核算四、本票业务的核算 （二）银行本票的核算（二）银行本票的核算2.兑付本行签发的本票兑付本行签发的本票 即：代理付款行和出票行为同一行处。即：代理付款行和出票行为同一行处。 出票行接到持票人交来的本票和进账单后，出票行接到持票人交来的本票和进账单后，经审核确
82、属本行签发，各有关事项无误后，办理转经审核确属本行签发，各有关事项无误后，办理转帐，会计分录为：帐，会计分录为： 借：本票借：本票 贷：吸收存款贷：吸收存款持票人户持票人户 或：现金或：现金第三节第三节 票据业务的核算票据业务的核算四、本票业务的核算四、本票业务的核算 （二）银行本票的核算（二）银行本票的核算3.银行本票结清的核算银行本票结清的核算 出票行收到票据交换提回的本票，经核对无误出票行收到票据交换提回的本票，经核对无误后，办理转帐，会计分录为：后，办理转帐，会计分录为： 借：本票借：本票 贷：清算资金往来贷：清算资金往来第三节第三节 票据业务的核算票据业务的核算四、本票业务的核算四、
83、本票业务的核算 （二）银行本票的核算（二）银行本票的核算4.银行本票退票、超过提示付款期限付款的处理。银行本票退票、超过提示付款期限付款的处理。 申请人因本票超过提示付款期限或其他原因要求申请人因本票超过提示付款期限或其他原因要求出票行退款时，出票行应经审核无误后办理。会计分出票行退款时，出票行应经审核无误后办理。会计分录为：录为： 借：本票借：本票 贷：吸收存款贷：吸收存款申请人户申请人户 或：现金或：现金第三节第三节 票据业务的核算票据业务的核算 例例2、 5月月2日，李明持现金日，李明持现金10 000元向建设元向建设银行城东支行申请办理转帐银行本票，收款人为红银行城东支行申请办理转帐银
84、行本票，收款人为红星家具公司，其开户行为工行城中支行。星家具公司，其开户行为工行城中支行。5月月6日，日，红星家具公司向开户行申请兑付该本票，经审核工红星家具公司向开户行申请兑付该本票，经审核工行城中支行办理了转帐，并将本票提出交换。编制行城中支行办理了转帐，并将本票提出交换。编制相关各银行的会计分录相关各银行的会计分录。第三节第三节 票据业务的核算票据业务的核算（1）5月月2日建设银行城东支行签发本票的会计分录为：日建设银行城东支行签发本票的会计分录为： 借：现金借：现金 10 000 贷：本票贷：本票 10 000（2）5月月6日工行城中支行兑付本票的会计分录为：日工行城中支行兑付本票的会
85、计分录为： 借：清算资金往来借：清算资金往来 10 000 贷：吸收存款贷：吸收存款红星家具公司户红星家具公司户 10 000（3）建设银行城东支行从票据交换所提回本票，办理结清的会）建设银行城东支行从票据交换所提回本票，办理结清的会计分录为：计分录为： 借：本票借：本票 10 000 贷：清算资金往来贷：清算资金往来 10 000第三节第三节 票据业务的核算票据业务的核算一、信用卡概念及有关规定（一、信用卡概念及有关规定（P95P95）1.1.关注有关规定的第（关注有关规定的第（3 3）、（）、（4 4）、（）、（5 5）条）条. .2.2.信用卡的透支额度由发卡行根据申请人具体情况而定信用
86、卡的透支额度由发卡行根据申请人具体情况而定. .3.3.结算当事人结算当事人 发卡行发卡行 特约商户特约商户 持卡人持卡人 特约商户开户行特约商户开户行 代理行代理行第四节第四节 信用卡业务的核算信用卡业务的核算二、发行信用卡的会计处理二、发行信用卡的会计处理（一）发行单位卡的会计处理（一）发行单位卡的会计处理 单位申请信用卡时，应向发卡行填写申请书。银行批准后，单位申请信用卡时，应向发卡行填写申请书。银行批准后，单位交纳发卡手续费，并登记开销户登记簿和发卡登记簿。会单位交纳发卡手续费，并登记开销户登记簿和发卡登记簿。会计分录为：计分录为： 借借:吸收存款吸收存款单位存款户单位存款户 (在本行
87、开户在本行开户) 或或:清算资金往来清算资金往来(申领申领单位不在本行开户单位不在本行开户) 贷：吸收存款贷：吸收存款信用卡存款信用卡存款持卡人户持卡人户 手续费收入手续费收入信用卡年费收入信用卡年费收入 办理完此手续后，单位有关人员便可持卡到银行指定的网办理完此手续后，单位有关人员便可持卡到银行指定的网点存取现金或到特约单位购物消费。点存取现金或到特约单位购物消费。第四节第四节 信用卡业务的核算信用卡业务的核算二、发行信用卡的会计处理二、发行信用卡的会计处理（二）发行个人卡的会计处理（二）发行个人卡的会计处理 申领人应向发卡行填写申请书，并按规定向发卡行交存一申领人应向发卡行填写申请书，并按
88、规定向发卡行交存一定数额的现款。银行批准后，登记开销户登记簿和发卡登记簿。定数额的现款。银行批准后，登记开销户登记簿和发卡登记簿。会计分录为：会计分录为： 借：现金借：现金 或：吸收存款或：吸收存款个人结算存款个人结算存款户户 贷：吸收存款贷：吸收存款信用卡存款信用卡存款持卡人户持卡人户 手续费收入手续费收入信用卡年费收入信用卡年费收入 办理完此手续后，个人便可持卡到银行指定的网点存取现办理完此手续后，个人便可持卡到银行指定的网点存取现金或到特约单位购物消费。金或到特约单位购物消费。第四节第四节 信用卡业务的核算信用卡业务的核算三、信用卡存取现金的核算三、信用卡存取现金的核算 （一）信用卡存入
89、现金的核算（一）信用卡存入现金的核算1.在发卡行存现，会计分录为：在发卡行存现，会计分录为： 借：现金借：现金 贷：吸收存款贷：吸收存款信用卡存款信用卡存款持卡人户持卡人户注意：此处核算与教材内容略有不同。注意：此处核算与教材内容略有不同。第四节第四节 信用卡业务的核算信用卡业务的核算三、信用卡存取现金的核算三、信用卡存取现金的核算 （一）信用卡存入现金的核算（一）信用卡存入现金的核算2.在非发卡行存现在非发卡行存现（1）存款银行（代理行）的核算）存款银行（代理行）的核算 借：现金借：现金 贷：吸收存款贷：吸收存款应解汇款应解汇款信用卡汇交现金户信用卡汇交现金户 代理行收妥现金后，分别按持卡人
90、开户银行编制存款汇总凭证代理行收妥现金后，分别按持卡人开户银行编制存款汇总凭证和记账凭证，向持卡人开户银行办理转账。会计分录为：和记账凭证，向持卡人开户银行办理转账。会计分录为： 借：吸收存款借：吸收存款应解汇款应解汇款信用卡汇交现金户信用卡汇交现金户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来信用卡清算信用卡清算（2）发卡银行的核算）发卡银行的核算 借：清算资金往来借：清算资金往来信用卡清算信用卡清算 贷：吸收存款贷：吸收存款持卡人户持卡人户第四节第四节 信用卡业务的核算信用卡业务的核算三、信用卡存取现金的核算三、信用卡存取现金的核算 （二）信用卡支取现金的核算（二）信用卡支取现金的核算1.在发卡行取
91、现，会计分录为：在发卡行取现，会计分录为： 借：吸收存款借：吸收存款信用卡存款信用卡存款持卡人户持卡人户 贷：现金贷：现金第四节第四节 信用卡业务的核算信用卡业务的核算三、信用卡存取现金的核算三、信用卡存取现金的核算 （二）信用卡支取现金的核算（二）信用卡支取现金的核算2.在非发卡行取现在非发卡行取现（1）代理行的核算）代理行的核算 。 借：借： 清算资金往来清算资金往来信用卡清算信用卡清算 贷：吸收存款贷：吸收存款应解汇款应解汇款持卡人户持卡人户同时，同时， 借：吸收存款借：吸收存款应解汇款应解汇款持卡人户持卡人户 贷：现金贷：现金（2）发卡行接到清算单后，分别按持卡人编制取款凭证和记账凭）
92、发卡行接到清算单后，分别按持卡人编制取款凭证和记账凭证，办理转账：证，办理转账： 借：吸收存款借：吸收存款持卡人户持卡人户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来信用卡清算信用卡清算第四节第四节 信用卡业务的核算信用卡业务的核算 四、信用卡付款消费的核算四、信用卡付款消费的核算 持卡人持卡人 特约单位特约单位 开户行开户行 发卡行发卡行 信用卡信用卡 填签购单填签购单 进账进账 银行间清算银行间清算（一）特约单位开户行的处理（一）特约单位开户行的处理1.持卡人和特约单位在同一行开户的处理。持卡人和特约单位在同一行开户的处理。 特约单位填制进账单、按发卡银行分别填制的汇计单，连特约单位填制进账单、按发
93、卡银行分别填制的汇计单，连同客户的签购单，交给开户银行。银行审核后办理转账。会计同客户的签购单，交给开户银行。银行审核后办理转账。会计分录为：分录为： 借：吸收存款借：吸收存款信用卡存款信用卡存款持卡人户持卡人户 贷：吸收存款贷：吸收存款特约商户特约商户 贷：手续费贷：手续费 及佣金收入及佣金收入第四节第四节 信用卡业务的核算信用卡业务的核算四、信用卡付款消费的核算四、信用卡付款消费的核算（一）特约单位开户行的处理（一）特约单位开户行的处理2.2.持卡人和特约单位不在同一行开户的处理持卡人和特约单位不在同一行开户的处理 （1 1）特约商户开户行通过银行清算系统，向对方银行提交）特约商户开户行通
94、过银行清算系统，向对方银行提交签购单，签购单，待收妥款项后进账待收妥款项后进账。会计分录为：。会计分录为： 借：清算资金往来借：清算资金往来 贷：吸收存款贷：吸收存款特约商户特约商户 贷：手续费及佣金收入贷：手续费及佣金收入 （2 2）发卡行根据银行清算清单扣收持卡人款项。会计分录：）发卡行根据银行清算清单扣收持卡人款项。会计分录： 借：吸收存款借：吸收存款持卡人户持卡人户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来信用卡清算信用卡清算第四节第四节 信用卡业务的核算信用卡业务的核算信用卡补充作业1. 1. 南方商南方商场送存送存签购单，进账单及及汇计单，金，金额5.6万元，万元， 持卡人在同城他行开持卡
95、人在同城他行开户。2. 32. 3月月12日刘明向工商日刘明向工商银行某市支行申行某市支行申领信用卡（个人卡），信用卡（个人卡）， 同同时交存交存现金金1 000元与年元与年费20元，作出会元，作出会计分分录。3.3.持卡人持卡人张洁提交的个人卡与取提交的个人卡与取现单，要求支取，要求支取现金金5万元，万元， 发卡行卡行为异地系异地系统内某行，假内某行，假设按按1收取取收取取现手手续费。4.4.持卡人持卡人张光光华向特向特约商店三商店三联商商场购买电风扇一台，价款扇一台，价款 450元，三元，三联商商场将将进帐单、汇计单、签购单提交提交发卡行，卡行， 发卡行卡行审查无无误后，后，办理理转帐，并
96、按，并按1向三向三联商商场收取手收取手 续费。第四章 补充作业1.本行开本行开户单位佳佳百位佳佳百货公司公司10月月15日下午提交日下午提交 转账支票一份，金支票一份，金额8万元，万元， 出票人系同城建行出票人系同城建行 开开户单位金城房地位金城房地产公司，当日提出票据交公司，当日提出票据交换。2. 2. 本行本行10月月15日提出交日提出交换的的转帐支票已支票已过退票退票时间 ，对方行未退票，本行方行未退票，本行为收款人佳佳百收款人佳佳百货公司收公司收 账8万元。万元。3. 3. 本行开本行开户单位位兴华公司持公司持银行行汇票申票申请书，委托本，委托本 行行签发银行行汇票票金金额20万万元元
97、。 本本行行审核核无无误，开开出出 银行行汇票票20万元。万元。第四章 补充作业4.居民王佳（不在本行开居民王佳（不在本行开户）持上海工行）持上海工行签发的的银行行汇票票 要求要求兑付，金付，金额2万元。第一次支取万元。第一次支取现金金1万元，第二次将余万元，第二次将余 额委委 托本行托本行签发银行行汇票。票。5. 5. 开开户单位位兴华公司持商公司持商业汇票要求承票要求承兑，金，金额50万元。本万元。本 行同意承行同意承兑并并办理手理手续，手，手续费为票面金票面金额的万分之五，的万分之五， 同同时兴华公司公司预存存70的保的保证金。付款期金。付款期为6个月。个月。6. 6. 本行已承本行已承
98、兑开开户单位佳佳百位佳佳百货公司的商公司的商业汇票票5.9万元即将万元即将 到期，于承到期，于承兑到期日前一日划出票款到期日前一日划出票款5.9万元万元备付。又如果付。又如果 佳佳百佳佳百货公司公司账上只有上只有3万元，如何万元，如何进行行账务处理？理？7. 7. 收到宁夏工行寄来的委托收款凭收到宁夏工行寄来的委托收款凭证及本行承及本行承兑的商的商业汇 票，金票，金额30万元，承万元，承兑申申请人系本行开人系本行开户单位新位新华公司，公司，审 核无核无误后后办理付款手理付款手续。第四章 补充作业8. 108. 10月月13日收到武日收到武汉市工行寄来委托收款凭市工行寄来委托收款凭证，附有关，附
99、有关债 务证明一份，向本行开明一份，向本行开户单位展位展华灯具公司收取灯具公司收取贷款款32 万元，万元，请注明付款日期并向展注明付款日期并向展华公司公司发出付款通知。出付款通知。9. 9. 承接上述承接上述业务，付款期，付款期满，展，展华灯具公司未提出拒付，灯具公司未提出拒付， 按期按期办理理转账付款。付款。10. 10. 本行开本行开户单位位兴华公司提交委托收款凭公司提交委托收款凭证及商及商业承承兑汇 票金票金额10万元，承万元，承兑人系福州工行，委托本行收款。本人系福州工行，委托本行收款。本 行受理委托，行受理委托，现已收到付款人划回的款已收到付款人划回的款项。 1、先天下之忧而忧；后天
100、下之乐而乐。范仲淹2、捐躯赴国难，视死忽如归。曹植3、近乡情更切，不敢问来人。宋之问4、气蒸云梦泽；波撼岳阳城。孟浩然5、中夜四五叹，常为大国忧。李白6、国耻未雪，何由成名？李白7、当须徇忠义，身死报国恩。李希仲8、科学虽没有国界，但是学者却有他自己的国家。巴斯德9、虚荣的人注视着自己的名字，光荣的人注视着祖国的事业。马蒂10、爱国主义就是千百年来固定下来的对自己的祖国的一种最深厚的感情。列宁11、利于国者爱之，害于国者恶之。晏婴12、常思奋不顾身，而殉国家之急。司马迁13、爱国如饥渴。班固14、一身报国有万死，双鬓向人无再青。陆游15、死去原知万事空，但悲不见九州同。王师北定中原日，家祭无忘
101、告乃翁。陆游16、人生自古谁无死，留取丹心照汗青。文天祥17、天下兴亡，匹夫有责。顾炎武18、南北驱驰报主情，江花边草笑平生。一年三百六十日，都是横戈马上行。戚继光19、瞒人之事弗为，害人之心弗存，有益国家之事虽死弗避。吕坤20、各出所学，各尽所知，使国家富强不受外侮，足以自立于地球之上。詹天佑21、做人最大的事情是什么呢？就是要知道怎样爱国。孙中山22、我们爱我们的民族，这是我们自信心的泉源。周恩来23、为中华之崛起而读书。周恩来24、以身许国，何事不敢为？岳飞25、夜视太白收光芒，报国欲死无战场！陆游26、位卑不敢忘忧国。陆游27、寄意寒星荃不察，我以我血荐轩辕。鲁迅28、中国自古以来，就
102、有埋头苦干的人，就有拼命硬干的人，就有为民请命的人，就有舍身求法的人。他们是中国的脊梁。鲁迅29、惟有民魂是值得宝贵的，惟有它发扬起来，中国人才有真进步。鲁迅30、我们中华民族有同自己的敌人血战到底的气概，有在自力更生的基础上光复旧物的决心，有自立于世界民族之林的能力。毛泽东31、与其忍辱生，毋宁报国死。何香凝32、锦绣河山收拾好，万民尽作主人翁。朱德33、人民不仅有权爱国，而且爱国是个义务，是一种光荣。徐特立34、爱国的主要方法，就是要爱自己所从事的事业。谢觉哉35、中国是古老的民族，也是勇敢的民族。中华民族有两大优点：勇敢，勤劳。这样的民族多么可爱，我们爱我们民族（当然其他民族也有他们可爱之处，我们决不忽视这一点），这是我们自信心的泉源。周恩来36、真正的爱国者是爱人类的，爱国决不是排外。马铁丁37、爱国主义就是千百年来巩固起来的对自己的祖国的一种最深厚的感情。列宁38、必须经过祖国这一层楼，然后更上一层楼，达到人类的高度。罗曼罗兰39、黄金诚然是宝贵的，但是生气蓬勃的勇敢的爱国者却比黄金更为宝贵。林肯
