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1、第七章第七章 全面预算全面预算第一节第一节 全面预算概述全面预算概述第二节第二节 预算编制的方法预算编制的方法第三节第三节 全面预算的编制全面预算的编制第一节第一节 全面预算概述全面预算概述全面预算的含义全面预算的含义全面预算的作用全面预算的作用全面预算体系和分类全面预算体系和分类全面预算的编制程序全面预算的编制程序预算管理环节与组织预算管理环节与组织战略预算与项目预算战略预算与项目预算一、全面预算的含义一、全面预算的含义 预算是一种系统方法，用来分配企业的财务、实物和人力资源，以实现企业既定的战略目标。企业可以通过预算来监控战略目标的实施进度，有助于控制开支，并预测企业的现金流量与利润。 A
2、 budget is a systematic method of allocating financial, physical, and human resources to achieve strategic goals. Companies develop budgets in order to monitor progress toward their goals, help control spending, and predict cash flow and profit. Andersen（Global Best Practice） 安达信全球最佳实务数据库什么是预算？什么是预算
3、？什么是预算？什么是预算？什么是全面预算管理什么是全面预算管理 全面预算是指在管理中对于单位经营相关的投资活动、经营全面预算是指在管理中对于单位经营相关的投资活动、经营活动和财务活动的未来情况进行预测并控制的管理行为及活动和财务活动的未来情况进行预测并控制的管理行为及其制度安排。（教材）其制度安排。（教材） 全面预算管理是企业内部兼具控制、激励、评价等功能为全面预算管理是企业内部兼具控制、激励、评价等功能为一体的一种综合贯彻企业经营战略的管理机制，处于企业一体的一种综合贯彻企业经营战略的管理机制，处于企业内部控制的核心地位。预算体系在资源分配基础上，主要内部控制的核心地位。预算体系在资源分配基
4、础上，主要用于衡量和监控企业和各部门的经营绩效，以确保最终实用于衡量和监控企业和各部门的经营绩效，以确保最终实现公司战略目标。现公司战略目标。对全面预算的理解（教材）对全面预算的理解（教材）1.全面预算是单位分动目标的具体化2.全面预算是协调各部门的重要手段3.全面预算是控制日常经营活动的工具4.全面预算是业绩考核的标准全面预算与传统预算的区别全面预算与传统预算的区别控制点控制点内内 容容全面预算全面预算传统预算传统预算只包括简单的利润指标或单纯的收入增加、成本减少指标。将筹资、投资、生产、成本、现金流量、收入和分配全面纳入预算，按照量入为出、量出为入相结合，总量平衡实行全面管理。权责权责范围
5、范围财务部门生产部门整个企业适应适应对象对象企业中的一个部门企业中的一个部门；独立运行的子公司；面向市场竞争的独立利润中心；事后的经营结果事前的经营预测；事中的经营过程；事后的经营质量；事后的经营结果。全面预算管理的观念全面预算管理的观念预算编制：以公司的发展战略目标和企业在各具体方面的基本策略为编制原则。以调整以后的组织架构、明确的部门职责分工和权限划分以及完善的工作流程为基础。全面预算管理和组织架构、部门职责、业务流程相互配合，实行分层授权负责制。各层管理人员在授权范围内，对日常事务自主决策，根据市场形势的变化做出高效的应对。各部门在充分协商的基础上，编制预算并认可公司正式下发的整体预算，
6、负责本部门的预算执行和控制财会部汇总各部门的预算，编制最后的预算报表,负责上报及下发整体预算和执行中的各种分析报告。以各部门的各种计划为基础，包括各部门的工作计划、采购计划、业务发展计划、专项计划等。预算是工作计划的量化体现，同时也促进工作计划目标明确并且相互衔接。各部门在编制预算时以公司的经营目标为最终目标，以资金预算为编制的基础。各部门的预算必须与其他部门相互配合，明确相互之间的权责关系。整体观念整体观念全面观念全面观念计划观念计划观念整体观念整体观念弹性观念弹性观念全面预算管理五大模块全面预算管理五大模块 全面预算管理，将以五大模块为核心实现公司的整体战略目标，有全面预算管理，将以五大模
7、块为核心实现公司的整体战略目标，有效地强化公司管理控制能力。效地强化公司管理控制能力。预算预算组织组织预算预算目标目标体系体系预算编制预算编制预算执预算执行行预算考评预算考评集团集团战略战略预算执行状态数据信息反馈与分析制定年度目标修正战略考核方法平衡计分卡责任预算报表方法、时间、责任目标修正集团经营计划12345 全面预算管理与全面预算管理与公司公司战略战略财政税收政策价格政策金融信贷政策劳动工资政策投资、技改政策市场体系、形态市场规模竞争地位与协作发展外外部部环环境境中长期规划企业结构、产品结构行业产品供求状况产品配套、协作能力行业管理体制劳动力熟练程度技术装备水平设备开动能力内内部部条条
8、件件战略形成战略形成企业目标愿景、使命和价值观评估和控制特定战略实施计划内部状况分析最佳借鉴成文成文执行执行评估评估战略改进主要成功因素外部环境分析部门业务计划预算预算调研调研执行通过预算，公司战略、年度经营计划都可以得到具体落实，因此预算是公司战略规划重要的组成部分；通过预算，各部门对经营目标拥有统一的认识，以产生战略协同效应；通过预算实施、分析差距、反馈调整，公司就能够不断强化自身特有的竞争优势，以达成既定的战略。预算与公司战略的衔接预算与公司战略的衔接公司战略部门业务规划公司预算部门预算战略目标战略目标战略目标经营目标经营目标经营目标收入、费用、资金收入、费用、资金完善完善分解汇总年度年
9、度预算预算年度经营年度经营计划计划发展战略发展战略规划规划 在发展战略的指导下，将经营策略与经营计划有机结合。包括：年度经营方针和目标；主要经营管理业绩指标及计划；为达到目标的实施举措；影响经营计划完成的主要风险及对策；详细的经营管理工作计划与期量表。 以货币和数据的形式对一定时期内的资金运动进行事前预测、事中控制、事后监督考核的管理活动。以价值量指标反映企业各项业务预算和资本预算的结果。 明确对客户、员工、合作伙伴、政府及相关利益者的关系，并作出承诺；明确竞争战略与经营方针；明确资源配置的原则；明确关注的目标与努力的方向。公司战略、中长期计划与预算的关系公司战略、中长期计划与预算的关系公司事
10、业部事业部事业部A公司B公司C公司D公司 E公司F公司股东大会股东大会董事会战略控制战略控制管理控制管理控制经营控制经营控制战略控制、管理控制与经营控制战略控制、管理控制与经营控制二、全面预算的功能和作用二、全面预算的功能和作用作用主要体现在战略管理、风险控制、成本控制、绩效考核、价值管理等五个方面。理解：也意味着全面预算具有以下五种功能1.计划功能；计划功能；2.沟通与协调功能；沟通与协调功能；3.分配资源功能；分配资源功能；4.控制利润及经营行为功能；控制利润及经营行为功能；5.评价业绩进行激励功能。评价业绩进行激励功能。三、全面预算分类和体系三、全面预算分类和体系 全面预算的分类：全面预
11、算的分类： 按时间划分：长期预算与短期预算按时间划分：长期预算与短期预算 按内容划分：总预算与专门预算按内容划分：总预算与专门预算 按业务活动领域：销售预算、生产预算与财按业务活动领域：销售预算、生产预算与财务预算务预算全面预算体系全面预算体系 全面预算体系是由一系列预算按其经济全面预算体系是由一系列预算按其经济内容及相互关系有序排列组成的有机体，内容及相互关系有序排列组成的有机体，主要包括业务预算、财务预算和专门决策预算三主要包括业务预算、财务预算和专门决策预算三大部分。大部分。 全面预算体系全面预算体系直接人工预算直接人工预算直接材料预算直接材料预算制造费用预算制造费用预算专专门门决决策策
12、预预算算销售及管理费用预算销售及管理费用预算目标利润目标利润销售预算销售预算生产预算生产预算预计资产负债表预计资产负债表预计现金流量表预计现金流量表预计收益表预计收益表现金预算现金预算产品成本和存货成本预算产品成本和存货成本预算1 1、经经营预算营预算 业务预算也称为经营预算，是指对日常业务业务预算也称为经营预算，是指对日常业务的预算，包括：销售预算；生产预算；直接材的预算，包括：销售预算；生产预算；直接材料耗用量及采购预算；应交增值税、销售税金料耗用量及采购预算；应交增值税、销售税金及附加预算；直接人工预算；制造费用预算；及附加预算；直接人工预算；制造费用预算；产品成本预算；期末存货预算；销
13、售费用预算；产品成本预算；期末存货预算；销售费用预算；管理费用预算。管理费用预算。 2 2、财务预算、财务预算 财务预算是指与企业现金收支、经营成果财务预算是指与企业现金收支、经营成果和财务状况有关的各项预算。主要包括：和财务状况有关的各项预算。主要包括： 现金预算；现金预算； 财务费用预算；财务费用预算； 预计利润表；预计利润表； 预计资产负债表。预计资产负债表。 这些预算以价值量指标总括反映经营预算这些预算以价值量指标总括反映经营预算和资本支出预算的结果。和资本支出预算的结果。 3 3、专项预算、专项预算 专项预算是指企业不经常发生的、需要专项预算是指企业不经常发生的、需要根据特定决策临时
14、编制的一次性预算，又称根据特定决策临时编制的一次性预算，又称特种预算。特种预算。 专项预算主要包括资本支出预算和筹资专项预算主要包括资本支出预算和筹资预算。预算。第二节全面预算的编制程序和管理第二节全面预算的编制程序和管理一、全面预算编制的程序二、预算管理的环节与组织三、战略预算与项目预算第三节第三节 预算编制方法预算编制方法 固定预算与弹性预算固定预算与弹性预算增量预算与零基预算增量预算与零基预算定期预算与滚动预算定期预算与滚动预算概率预算概率预算预算方法的选择预算方法的选择第四节第四节 全面预算的编制全面预算的编制 全面预算编制的资料准备全面预算编制的资料准备预算管理模式的决定因素预算管理模式的决定因素预算编制的一般流程预算编制的一般流程各类预算编制要点各类预算编制要点预算的事前控制、现场控制、事后控预算的事前控制、现场控制、事后控制制
