税法的构成要素及分类课件

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1、第三章税法的构成要素及分类第一节构成要素第一节构成要素一、概念二、纳税人三、征税对象四、税目五、计税依据六、税率七、纳税环节八、纳税期限九、纳税地点十、税收优惠1 1税法的构成要素及分类课件税法的构成要素及分类课件与纳税人相关的概念负税人人代扣代缴义务人代征代缴义务人税务代理人2 2税法的构成要素及分类课件税法的构成要素及分类课件 消费消费税税目税率表税税目税率表税目税目税目税目 税率税率税率税率一、烟一、烟1.1.卷烟卷烟45%45%加加0.0030.003元元/ /支支（1 1）甲类）甲类（2 2）乙类）乙类30%30%加加0.0030.003元元/ /支支2.2.雪茄雪茄25%25%3.

2、3.烟丝烟丝30%30%二、酒及酒精二、酒及酒精1.1.白酒白酒20%20%加加0.50.5元元/500/500克（或者克（或者500500毫升）毫升） 2.2.黄酒黄酒240240元元/ /吨吨3.3.啤酒啤酒（1 1）甲类啤酒）甲类啤酒250250元元/ /吨吨（2 2）乙类啤酒）乙类啤酒220220元元/ /吨吨4.4.其他酒其他酒10%10%5.5.酒精酒精5%5%三、化妆品三、化妆品30%30%四、贵重首饰及珠宝玉石四、贵重首饰及珠宝玉石1.1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品5%5%2.2.其他贵重首饰和珠宝玉石其他贵重首饰和珠宝玉石10%10%

3、 五、鞭炮、焰火五、鞭炮、焰火15%15% 六、成品油六、成品油1.1.汽油汽油 （1 1）含铅汽油）含铅汽油0.280.28元元/ /升升 （2 2）无铅汽油）无铅汽油0.200.20元元/ /升升2.2.柴油柴油0.100.10元元/ /升升3.3.航空煤油航空煤油0.100.10元元/ /升升4.4.石脑油石脑油0.200.20元元/ /升升5.5.溶剂油溶剂油0.200.20元元/ /升升6.6.润滑油润滑油0.200.20元元/ /升升7.7.燃料油燃料油0.100.10元元/ /升升七、汽车轮胎七、汽车轮胎3%3%八、摩托车八、摩托车1.1.气缸容量（排气量，下同）在气缸容量（排气

4、量，下同）在250250毫升（含毫升（含250250毫升）以下的毫升）以下的3%3%2.2.气缸容量在气缸容量在250250毫升以上的毫升以上的10%10%九、小汽车九、小汽车1.1.乘用车乘用车（1 1）气缸容量（排气量，下同）在）气缸容量（排气量，下同）在1.01.0升（含升（含1.01.0升）以下升）以下1%1%（2 2）气缸容量在）气缸容量在1.01.0升以上至升以上至1.51.5升（含升（含1.51.5升）的升）的3%3%（3 3）气缸容量在）气缸容量在1.51.5升以上至升以上至2.02.0升（含升（含2.02.0升）的升）的5%5%（4 4）气缸容量在）气缸容量在2.02.0升以

5、上至升以上至2.52.5升（含升（含2.52.5升）的升）的9%9%（5 5）气缸容量在）气缸容量在2.52.5升以上至升以上至3.03.0升（含升（含3.03.0升）的升）的12%12%（6 6）气缸容量在）气缸容量在3.03.0升以上至升以上至4.04.0升（含升（含4.04.0升）的升）的25%25%（7 7）气缸容量在）气缸容量在4.04.0升以上的升以上的40%40%2.2.中轻型商用客车中轻型商用客车5%5% 十、高尔夫球及球具十、高尔夫球及球具10%10%十一、高档手表十一、高档手表20%20%十二、游艇十二、游艇 10%10%十三、木制一次性筷子十三、木制一次性筷子5%5%十四

6、、实木地板十四、实木地板5%5% 3 3税法的构成要素及分类课件税法的构成要素及分类课件营业税税目 税税 目目税率税率范范 围围说说 明明 一、交通运输业一、交通运输业3%3%陆路运输包括铁路运输、公路运输、陆路运输包括铁路运输、公路运输、 缆车运输、索道运输及其他陆路运输。缆车运输、索道运输及其他陆路运输。 水路运输水路运输打捞，比照水路运输征税。打捞，比照水路运输征税。 航空运输航空运输 通过空中航线运送货物或旅客通过空中航线运送货物或旅客通用航空业务，航空地面服通用航空业务，航空地面服 的运输业务。的运输业务。务业务，比照航空运输征税。务业务，比照航空运输征税。 管道运输管道运输 装卸搬

7、运装卸搬运 二、建筑业二、建筑业3%3%建筑建筑 安装安装 修缮修缮 装饰装饰 其他工程作业其他工程作业4 4税法的构成要素及分类课件税法的构成要素及分类课件三、金融保险业三、金融保险业6%6%金融业务包括贷款、融资租赁、金融业务包括贷款、融资租赁、金融商品转让金融商品转让金融经纪业和其他金融业务金融经纪业和其他金融业务 。说明：贷款包括自有资金贷款和转贷。典当业的说明：贷款包括自有资金贷款和转贷。典当业的 押贷款押贷款业务，按自有资金贷款征税。人民银行的贷款业务，不征业务，按自有资金贷款征税。人民银行的贷款业务，不征税。从税。从20012001年年1 1月月1 1日至日至1212月月3131

8、日，金融保险业营业税税日，金融保险业营业税税率为率为7 7；从；从20022002年年1 1月月1 1日至日至1212月月3131日，金融保险业营业日，金融保险业营业税税率为税税率为6 6；从；从20032003年年1 1月月1 1日起，金融保险业的营业税日起，金融保险业的营业税税率降为税率降为5 5保险一年期以上返还性人身保险业务免保险一年期以上返还性人身保险业务免征营业税。征营业税。四、邮电通信业四、邮电通信业3%3%包括邮政、电信。邮政包括邮政、电信。邮政包括传递函件或包件、邮汇、报刊发行、邮务物品销售、包括传递函件或包件、邮汇、报刊发行、邮务物品销售、邮政储蓄，其他邮政业务。邮政部门销

9、售集邮商品，征收邮政储蓄，其他邮政业务。邮政部门销售集邮商品，征收营业税。电信包括电报、电传、电话、电话机安装、营业税。电信包括电报、电传、电话、电话机安装、电信物品销售及其他电信业务。电信物品销售及其他电信业务。五、文化体育业五、文化体育业3%3%包括文化业、体育业文包括文化业、体育业文化业化业 包括表演、播映、其他文化业。经营游览场所的业包括表演、播映、其他文化业。经营游览场所的业务，比照文化业征税。体育业务，比照文化业征税。体育业 包括举办体育比赛，包括举办体育比赛，为体育比赛或活动提供场所。为体育比赛或活动提供场所。六、娱乐业六、娱乐业10%10%经营歌厅、舞厅、卡拉经营歌厅、舞厅、卡

10、拉OKOK歌舞厅、音乐歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、壁球、网球等项目。茶座、台球、高尔夫球、保龄球、壁球、网球等项目。经营射击、游艺机、跑马、狩猎经营射击、游艺机、跑马、狩猎( (包括钓鱼包括钓鱼) )、游艇、赛车、游艇、赛车( (专供儿童娱乐的游艇、赛车除外专供儿童娱乐的游艇、赛车除外) )等游艺项目等游艺项目5%5%其其他游艺项目。他游艺项目。5 5税法的构成要素及分类课件税法的构成要素及分类课件 七、服务业七、服务业5%5%代理业包括代购代销货物、代办进出口、介绍服务、代理业包括代购代销货物、代办进出口、介绍服务、其他代理业务。其他代理业务。 旅店业旅店业 饮食业饮食业 旅游

11、业旅游业 仓储业租赁业融资租赁，不按本税目征税。仓储业租赁业融资租赁，不按本税目征税。 广告业其他服务业航空勘探、钻井广告业其他服务业航空勘探、钻井( (打井打井) )勘勘探、爆破勘探、探、爆破勘探、不按本税目征税。不按本税目征税。 八、转让无形资产八、转让无形资产5%5%转让土地使用权将土地使用权转让给农业生产转让土地使用权将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，免征营业税。者用于农业生产，免征营业税。 转让商标权转让商标权 转让专利权转让专利权 转让非专利技术转让非专利技术提供无所有权技术的行为，不按本提供无所有权技术的行为，不按本税目征税。税目征税。 转让著作权转让著作权个人转让著作权

12、，个人转让著作权， 完征营业税。完征营业税。 转让商誉转让股权，转让商誉转让股权，( (无形资产投资入股无形资产投资入股) )按本税目征按本税目征税。税。 九、销售不动产九、销售不动产5%5%销售建筑物或构筑物以转让有限产权或永久使用销售建筑物或构筑物以转让有限产权或永久使用权方式销售建筑物，视同销售建筑物。销售其他土地附着物单位将权方式销售建筑物，视同销售建筑物。销售其他土地附着物单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产。销售不动产时，连同转不动产无偿赠与他人，视同销售不动产。销售不动产时，连同转让所占土地使用权，比照销售不动产征税，转让以不动产投资入股的股让所占土地使用权，比照销售不动产征

13、税，转让以不动产投资入股的股权，按本税目征税权，按本税目征税6 6税法的构成要素及分类课件税法的构成要素及分类课件定额税率比例税率复合税率累进税率7 7税法的构成要素及分类课件税法的构成要素及分类课件工资薪金所得适用个税工资薪金所得适用个税超额累进税累进税率表率表级数级数 全月应纳税所得额全月应纳税所得额税率税率% 速算扣除数（元）速算扣除数（元）一一不超过不超过15001500元的元的330 0二二超过超过15001500元至元至45004500元的部分元的部分 1010105105三三超过超过45004500元至元至90009000元的部分元的部分 2020555555四四超过超过9000

14、9000元至元至3500035000元的部分元的部分 252510051005五五超过超过3500035000元至元至5500055000元的部分元的部分 303027552755六六超过超过5500055000元至元至8000080000元的部分元的部分 353555055505七七超过超过8000080000元的元的部分部分 454513505135058 8税法的构成要素及分类课件税法的构成要素及分类课件方法一用直接计算法计算速扣数全额：450010%=450元超额：15003%（4500-1500）10%=345速扣数：450-345=1059 9税法的构成要素及分类课件税法的构成要素

15、及分类课件方法二速扣数速扣数= =上一级最高应纳税所得额上一级最高应纳税所得额 （本级税率（本级税率- -上级税率）上级税率）+ +上一级速扣数上一级速扣数第二级：第二级：15001500（10%-3%10%-3%）+0=105+0=105第三级：第三级：45004500（20%-10%)+105=55520%-10%)+105=555第四级第四级:9000:9000（25%-20%)+555=100525%-20%)+555=1005第五级第五级:35000:35000（30%-25%)+1005=275530%-25%)+1005=2755第六级第六级:55000:55000（35%-30

16、%)+2755=550535%-30%)+2755=5505第七级：第七级：8000080000（45%-35%)+5505=1350545%-35%)+5505=135051010税法的构成要素及分类课件税法的构成要素及分类课件超率累进税率 （一）增值额未超过扣除项目金额（一）增值额未超过扣除项目金额（一）增值额未超过扣除项目金额（一）增值额未超过扣除项目金额5050土地增值税税额土地增值税税额土地增值税税额土地增值税税额=增值额增值额增值额增值额3030（二）增值额超过扣除项目金额（二）增值额超过扣除项目金额（二）增值额超过扣除项目金额（二）增值额超过扣除项目金额5050，未超，未超，未超

17、，未超过过过过100100的土地增值税税额增值额的土地增值税税额增值额的土地增值税税额增值额的土地增值税税额增值额4040扣扣扣扣除项目金额除项目金额除项目金额除项目金额55（三）增值额超过扣除项目金额（三）增值额超过扣除项目金额（三）增值额超过扣除项目金额（三）增值额超过扣除项目金额100100，未，未，未，未超过超过超过超过200200的土地增值税税额的土地增值税税额的土地增值税税额的土地增值税税额=增值额增值额增值额增值额5050扣除项目金额扣除项目金额扣除项目金额扣除项目金额1515（四）增值额超过扣除项目金额（四）增值额超过扣除项目金额（四）增值额超过扣除项目金额（四）增值额超过扣除

18、项目金额200200土地增值税税额土地增值税税额土地增值税税额土地增值税税额=增值额增值额增值额增值额6060扣除项目扣除项目扣除项目扣除项目金额金额金额金额3535公式中的公式中的公式中的公式中的5 5，1515，3535为速算扣除系数。为速算扣除系数。为速算扣除系数。为速算扣除系数。1111税法的构成要素及分类课件税法的构成要素及分类课件例：假设一个企业转让房产收入100万，扣除项目金额60万直接计算法1.增值额:100-60=40万2.增值率：4060=67%3.土地增值税税额土地增值税税额 6050%30+（40-6050%） 40=13万元万元速算法速算法土地增值税税额增值额土地增值

19、税税额增值额40扣除项扣除项目金额目金额5=40 40 605=13万万1212税法的构成要素及分类课件税法的构成要素及分类课件全率:4040=16万万超率累进直接法：13万速扣数：16-13=3万速扣率=速扣数扣除项目金额=360=5%依次为15%，35%1313税法的构成要素及分类课件税法的构成要素及分类课件种类结算期结算期缴库期缴库期增值税的纳税期限分别为增值税的纳税期限分别为1 1日、日、3 3日、日、5 5日、日、1010日、日、1515日、日、1 1个月或者个月或者1 1个季度。纳税人的具体纳税个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小期限，由主管税务机关

20、根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。税。纳税人以纳税人以1 1个月或者个月或者1 1个季度为个季度为1 1个纳税期的，个纳税期的，自期满之日起自期满之日起1515日内申报纳税；以日内申报纳税；以1 1日、日、3 3日、日、5 5日、日、1010日或者日或者1515日为日为1 1个纳税期的，自期满之日起个纳税期的，自期满之日起5 5日日内预缴税款，于次月内预缴税款，于次月1 1日起日起1515日内申报纳税并结清日内申报纳税并结清上月应纳税款。上月应纳税款。1414税法的构成要素及分类课件税法的构成要素及分类课件形式按

21、期：日、月、季、年按期：日、月、季、年企业所得税分月或者分季预缴。企业所得税分月或者分季预缴。 企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。企业分月或者分季预缴企业所得税时，应当按照月度或者企业分月或者分季预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度的实际利

22、润额预缴；按照月度或者季度的实际利润额预季度的实际利润额预缴；按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的，可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或缴有困难的，可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴，或者按照经税务机关认可的其他方法预者季度平均额预缴，或者按照经税务机关认可的其他方法预缴。预缴方法一经确定，该纳税年度内不得随意变更。缴。预缴方法一经确定，该纳税年度内不得随意变更。按次按次1515税法的构成要素及分类课件税法的构成要素及分类课件某企业在2008年应纳税所得额为200万，1-12月每月按去年应纳税所得额（160万）的112预缴企业所得税，年终结算应补缴多少税款？16025%=40万4011212=40万20025%=50万应补10万1616税法的构成要素及分类课件税法的构成要素及分类课件机构所在地营业行为所在地集中纳税口岸纳税财产所在地1717税法的构成要素及分类课件税法的构成要素及分类课件减税免税起征点免征额加速折旧亏损结转1818税法的构成要素及分类课件税法的构成要素及分类课件第二节分类一、税收实体法和程序法二、渉内税法、渉外税法和国际税法三、直接税法和间接税法四、商品及劳务税法、所得税法、财产税法、行为及目的税法五、价内税法和价外税法六、中央税、地方税和共享税1919税法的构成要素及分类课件税法的构成要素及分类课件