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1、8.28.2征税和纳税征税和纳税182征税和纳税（1）主体：）主体：（2）目的：）目的：（3）手段：）手段：国家国家实现国家职能实现国家职能凭借政治权力凭借政治权力（5）地位：）地位：【有国就有税】【有国就有税】（4）依据：）依据：税法税法【有税必有法】【有税必有法】1 1、税收的含义（本质）、税收的含义（本质）财政收入的基本形式财政收入的基本形式从本质上看，税收是从本质上看，税收是国家国家为实现其为实现其职能职能，凭借，凭借政治权力政治权力，依法依法取得财政收入的取得财政收入的基本基本形式。形式。一、税收及其种类（6）基本特征：）基本特征：282征税和纳税小张小张：这个月家庭开支有点大，我就
2、不缴税了。：这个月家庭开支有点大，我就不缴税了。税务人员税务人员：依法纳税，不交要受处罚的。：依法纳税，不交要受处罚的。小张小张：那我之前交了那么多税啦，可以先还我吗？：那我之前交了那么多税啦，可以先还我吗？税务人员：税务人员：税收不能返还。税收不能返还。小张小张：要不，我少交点。：要不，我少交点。税务人员：税务人员：一切按规定来，明文规定交多少就交多少。一切按规定来，明文规定交多少就交多少。探究：探究：由此你能概括出税收的基本特征吗？由此你能概括出税收的基本特征吗？小张是一家软件开发公司的高级员工，月工资小张是一家软件开发公司的高级员工，月工资85008500元。下面是小张和税务人员的一段对
3、话。元。下面是小张和税务人员的一段对话。强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性382征税和纳税2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改增值税试点方案。从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。至此，货物劳务税收制度的改革拉开序幕。自2012年8月1日起至年底，国务院将扩大营改增试点至10省市，北京或9月启动。截止2013年8月1日，“营改增”范围已推广到全国试行。国务院总理李克强12月4日主持召开国务院常务会议，决定从2014年1月1日起，将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点，至此交通运输业已全部纳入营改增范围。自2014年
4、6月1日起，将电信业纳入营业税改征增值税试点范围。营业税改增值税改革大事记营业税改增值税改革大事记思考：上述现象是否违反税收的固定性？为什么？思考：上述现象是否违反税收的固定性？为什么？ 税收的固定性不等于一成不变。税收的固定性不等于一成不变。 随随着经济的发展，着经济的发展，经过国家有关部门的批经过国家有关部门的批准调整征税对象和税率准调整征税对象和税率，并在一定时期，并在一定时期内保持稳定也体现了固定性。内保持稳定也体现了固定性。482征税和纳税1.1.税税收收的的无无偿偿性性要要求求它它具具有有强强制制性性，强强制制性性是是无无偿偿性性和和固固定定性性得得以以实实现现的的保证。保证。2.
5、2.强强制制性性和和无无偿偿性性要要求求税税收收必必须须具具有有固定性。固定性。税收特征之间的相互关系税收特征之间的相互关系582征税和纳税 作为国家首批个人住房房产税征收改革试作为国家首批个人住房房产税征收改革试点城市，重庆市率先开征房产税，税率分为点城市，重庆市率先开征房产税，税率分为0.5%0.5%、1%1%、1.2%1.2%三个等级，对于逾期未交纳应三个等级，对于逾期未交纳应纳税款的，税务机关将通知纳税人开户银行从纳税款的，税务机关将通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款。这体现了房产税的其存款中扣缴税款。这体现了房产税的( () )固定性固定性无偿性无偿性强制性强制性随意性随意性A A
6、 B B C C D D682征税和纳税税收的种类税收的种类五大类，共二十多种五大类，共二十多种流转税流转税 所得税所得税 资源税资源税 财产税财产税 行为税行为税增值税增值税个人所得税个人所得税 在我国影响很在我国影响很大的两个税种大的两个税种782征税和纳税（1 1）增值税）增值税 两个影响很大的税种两个影响很大的税种纳税人：纳税人：征税对象：征税对象： 税率：税率：计税方法计税方法 生产经营中的增值额生产经营中的增值额 基本税率基本税率1717 （比例税率）（比例税率） 商品销售额商品销售额税率税率上一环节已缴税金上一环节已缴税金3 3、我国税收的种类、我国税收的种类在在我国境内我国境内
7、销售货物或者提供加工、修理销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物的修配劳务及进口货物的单位和个人单位和个人 征收增值税的意义：征收增值税的意义：可以避免对经营额重复征税，也可防止上一环节企业偷漏可以避免对经营额重复征税，也可防止上一环节企业偷漏税行为。税行为。882征税和纳税营业税改征增值税后，在一定程度上缩小了国家的税源，营业税改征增值税后，在一定程度上缩小了国家的税源，会减少地方和全国的税收收入和财政收入。会减少地方和全国的税收收入和财政收入。营业税改征增值税有利于降低和减轻相关企业的税收负营业税改征增值税有利于降低和减轻相关企业的税收负担，担，有利于促进交通运输业、部分现代服务业和
8、动漫等产有利于促进交通运输业、部分现代服务业和动漫等产业的发展。业的发展。营业税改征增值税营业税改征增值税对促进我国产业结构优化升级、优化对促进我国产业结构优化升级、优化税收结构有重要意义。税收结构有重要意义。营业税改增值税的意义营业税改增值税的意义避免对一个经营额重复征税避免对一个经营额重复征税防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为982征税和纳税个人所得额个人所得额超额累进税率超额累进税率 和和 比例税率比例税率征税对象：征税对象：纳税人：纳税人：税率：税率：在我国境内有住所，或者无住所而在境在我国境内有住所，或者无住所而在境内内居住满一年居住满一年，从我
9、国，从我国境内外境内外取得所得取得所得的个人的个人在我国境内无住所又不居住或在我国境内无住所又不居住或居住不满居住不满一年一年而从我国而从我国境内境内取得所得的个人取得所得的个人作用作用：（2 2）个人所得税）个人所得税国家财政收入的国家财政收入的重要来源重要来源，也是调节，也是调节个人收入分配、实现社会公平的个人收入分配、实现社会公平的有效有效手段。手段。1082征税和纳税级数级数全月应纳税所得额全月应纳税所得额税率税率% %1 1不超过不超过15001500元的部分元的部分3 32 2超过超过15001500元至元至45004500元的部分元的部分10103 3超过超过45004500元至
10、元至90009000元的部分元的部分20204 4超过超过90009000元至元至3500035000元的部分元的部分25255 5超过超过3500035000元至元至5500055000元的部分元的部分30306 6超过超过5500055000元至元至8000080000元的部分元的部分35357 7超过超过8000080000元的部分元的部分4545个人工资薪金所得税率个人工资薪金所得税率（应纳税所得额指个人工资、薪金所得减去（应纳税所得额指个人工资、薪金所得减去35003500元以后的余额）元以后的余额）实行超额累进税率，纳税人实行超额累进税率，纳税人所得越高，税率越高；所得越高，税率越
11、高；所得越低，税率越低所得越低，税率越低1182征税和纳税在我国，税收在我国，税收取之于民，用之于民取之于民，用之于民，国家利，国家利益、集体利益、个人利益在益、集体利益、个人利益在根本上根本上是一致的。是一致的。1 1、公民为什么要依法纳税？（必要性）、公民为什么要依法纳税？（必要性） 二、二、 依法纳税是公民的基本义务依法纳税是公民的基本义务国家各项职能的实现，必须以税收作为国家各项职能的实现，必须以税收作为物质物质基础。基础。每个公民在享受国家提供的各种服务的同时每个公民在享受国家提供的各种服务的同时, ,必须承担义务必须承担义务, ,自觉诚信纳税。自觉诚信纳税。1282征税和纳税违法违
12、法行为行为 表现表现手段手段隐瞒、欺骗隐瞒、欺骗不交、少交不交、少交超期超期拖欠拖欠欺骗手段欺骗手段获取优惠获取优惠暴力、威胁暴力、威胁拒交税拒交税1 1、我们安排会、我们安排会计，做两套帐。计，做两套帐。一本是内部帐，一本是内部帐，一本外部帐，一本外部帐，多隐瞒收入，多隐瞒收入，发票尽量少开，发票尽量少开，能不开就不开。能不开就不开。、把、把出口单出口单据改一据改一下，来下，来点税收点税收优惠。优惠。、下次，、下次，税务人员来税务人员来的时候，保的时候，保卫科给点颜卫科给点颜色他们瞧瞧。色他们瞧瞧。 偷税偷税欠税欠税骗税骗税抗税抗税我我来来剖剖析析、拖，、拖，拖死他，拖死他，来了就说来了就说
13、没钱。没钱。2 2违反税法的行为违反税法的行为1382征税和纳税3 3、公民要增强、公民要增强“纳税人意识纳税人意识”怎么做怎么做（1 1）公民要树立）公民要树立义务义务意识，自觉诚信纳税。意识，自觉诚信纳税。（2 2）公民要树立）公民要树立权利权利意识，增强监督意识，以主人翁意识，增强监督意识，以主人翁的态度积极关注税收的征管和使用，对贪污和浪费国的态度积极关注税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，已维护人民和国家的家资财的行为进行批评和检举，已维护人民和国家的利益。利益。1582征税和纳税纳纳税税与与征征税税税收及其种类税收及其种类依法纳税是公依法纳税是公民的基本义务
14、民的基本义务税收的含义税收的含义基本特征基本特征及其关系及其关系影响很大的影响很大的税种税种强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性增值税增值税 个人所得个人所得 税税依法纳税的必要性依法纳税的必要性态度态度违反税法的几种行为违反税法的几种行为1682征税和纳税1 在市场上经常见到这样的情形：顾客问能否优惠在市场上经常见到这样的情形：顾客问能否优惠一点？售货员回答说，不要发票就优惠你一点钱。一点？售货员回答说，不要发票就优惠你一点钱。根据材料回答：根据材料回答： 发票是买卖双方权利与义务的合法凭证，是计算国发票是买卖双方权利与义务的合法凭证，是计算国家税收的依据。商家不开发票家税收的依据。商家不开
15、发票 （ ） A.是偷逃国家税款的行为是偷逃国家税款的行为 B.表明企业具有经营自主权表明企业具有经营自主权 C.消费者将得到实惠，最终有利于消费消费者将得到实惠，最终有利于消费 D.是骗税行为，应受到法律制裁是骗税行为，应受到法律制裁课课堂堂练习练习1782征税和纳税2 2、财政部、国家税务总局、工信部下发关于免征财政部、国家税务总局、工信部下发关于免征新能源汽车车辆购置税的公告，宣布从新能源汽车车辆购置税的公告，宣布从20142014年年9 9月月1 1日起，到日起，到20172017年年1212月月3131日，对购置的新能源汽车免征日，对购置的新能源汽车免征车辆购置税。这一措施车辆购置税
16、。这一措施( () )说明税收的固定性是相对的说明税收的固定性是相对的有利于引导消费方向有利于引导消费方向有利于发挥市场的决定性作用有利于发挥市场的决定性作用说明税收具有强制性说明税收具有强制性A A B B C CD D1882征税和纳税3、 下列对公民依法纳税、诚信纳税必要下列对公民依法纳税、诚信纳税必要性的认识正确地有性的认识正确地有 （ ）这是公民的基本义务这是公民的基本义务 税收是国家实现其职能的物质基础税收是国家实现其职能的物质基础 是国家向公民提供服务的前提和保证是国家向公民提供服务的前提和保证 是公民爱国的具体表现是公民爱国的具体表现 是实现人民根本利益的保证是实现人民根本利益
17、的保证 A. B.C. D.1982征税和纳税20132013年年7 7月月1111日，海口海关成功破获一起案值约日，海口海关成功破获一起案值约9 0009 000万元，涉嫌偷逃应缴税款约万元，涉嫌偷逃应缴税款约2 1002 100万元的农产品走私大万元的农产品走私大案。材料中违反税法的走私行为属于案。材料中违反税法的走私行为属于( () )A A骗税骗税 B B欠税欠税 C C偷税偷税 D D抗税抗税20112011年，某市地税局查处年，某市地税局查处2626家企业并依法追缴税款家企业并依法追缴税款462462万万元，这些企业利用国家鼓励下岗和失业人员就业的优元，这些企业利用国家鼓励下岗和失
18、业人员就业的优惠政策，在企业聘用下岗和失业人员未达到国家规定惠政策，在企业聘用下岗和失业人员未达到国家规定的的30%30%的情况下，采用伪造材料的方式，虚报安置就业的情况下，采用伪造材料的方式，虚报安置就业人员数量以达到不缴税或少缴税的目的，这些企业的人员数量以达到不缴税或少缴税的目的，这些企业的行为是行为是 A A 偷税偷税 B B 欠税欠税 C C 骗税骗税 D D 抗税抗税正确区分偷税和骗税：正确区分偷税和骗税：偷税的目的是不缴或少缴税款；偷税的目的是不缴或少缴税款；骗税的目的是骗取税收优惠骗税的目的是骗取税收优惠2082征税和纳税3 3、为进一步促进小微企业发展，自为进一步促进小微企业
19、发展，自20142014年年1010月月1 1日起至日起至20152015年年1212月月3131日，国家对月销售额日，国家对月销售额2 2万元至万元至3 3万元的增值税小规模纳税万元的增值税小规模纳税人，免征增值税；对月营业额人，免征增值税；对月营业额2 2万元至万元至3 3万元的营业税纳税人，万元的营业税纳税人，免征营业税。这表明免征营业税。这表明( () )A A在我国，税收取之于民、用之于民在我国，税收取之于民、用之于民B B增值税可以避免对营业额重复征税增值税可以避免对营业额重复征税C C国家调整税收以减轻小微企业负担国家调整税收以减轻小微企业负担D D税收具有强制性、无偿性和固定性
20、税收具有强制性、无偿性和固定性4 4、某地税务部门依据纳税信用等级评定标准，将纳税人分为、某地税务部门依据纳税信用等级评定标准，将纳税人分为A A、B B、C C、D D四个等级，获得四个等级，获得A A级的纳税人可免除部分税务检查，而级的纳税人可免除部分税务检查，而D D级纳税人将成为重点监控对象。纳税信用等级也成为银行信贷级纳税人将成为重点监控对象。纳税信用等级也成为银行信贷的重要参考依据。该地的做法的重要参考依据。该地的做法( () )能够杜绝企业偷漏税行为能够杜绝企业偷漏税行为有利于促使企业积极履行社会有利于促使企业积极履行社会责任责任能够增强企业依法纳税意识能够增强企业依法纳税意识能
21、确保国家财政收入能确保国家财政收入的增加的增加A A B B C C D D2182征税和纳税【第七课【第七课 答案】答案】1-5 CACAC 6-10 BCCCC 11-15 BDCDD 1-5 CACAC 6-10 BCCCC 11-15 BDCDD 16. 16. （1 1）材材料料一一表表明明20152015年年前前三三季季度度我我国国国国民民经经济济和和城城乡乡居居民民人人均均收收入入都都持持续续增增长长。农农村村居居民民的的收收入入增增长长速速度度超超过过了了国国内内生生产产总总值值的的增增长长速速度度，城城镇镇居居民民的的收收入入增增长长速速度度低低于于国国内内生生产产总总值值的
22、的增增长长速速度度，农农村村居居民民收收入入的的增增长长速速度度已已超超过过城城市市居居民民收收入入的的增增长长速速度度。但但城城乡乡居居民民在在人人均均收收入入上上仍仍有有较较大大差差距距，城城乡乡居居民民不不同收入群体之间的差距也比较大。同收入群体之间的差距也比较大。2282征税和纳税（2 2）坚坚持持和和完完善善按按劳劳分分配配为为主主体体、多多种种分分配配方方式式并并存存的的分配制度。分配制度。增增加加居居民民收收入入，着着重重保保护护劳劳动动所所得得，提提高高居居民民收收入入在在国国民民收收入入分分配配中中的的比比重重、劳劳动动报报酬酬在在初初次次分分配配中中的的比比重重，努努力力实
23、实现现居居民民收收入入增增长长和和经经济济发发展展同同步步、劳劳动动报酬增长和劳动生产率提高同步。报酬增长和劳动生产率提高同步。再再分分配配更更加加注注重重公公平平，健健全全再再分分配配调调节节机机制制，规规范范收收入入分分配配秩秩序序，增增加加低低收收入入者者收收入入，扩扩大大中中等等收收入入者者比重，调节过高收入，努力缩小城乡、行业收入差距。比重，调节过高收入，努力缩小城乡、行业收入差距。发展经济，促进就业，增加居民收入。发展经济，促进就业，增加居民收入。 2382征税和纳税17.17.（1 1）效效率率与与公公平平的的关关系系： 在在社社会会主主义义市市场场经经济济条条件件下下，效效率率
24、和和公公平平具具有有一一致致性性。效效率率是是公公平平的的物物质质前前提提；公公平平是是提提高高经经济济效效率率的的保保证证。同同时时，公公平平与与效效率率之之间间又又存存在在矛矛盾盾：过过分分追追求求公公平平可可能能导导致致普普遍遍贫贫穷穷，片面追求效率可能会导致收入差距拉大；片面追求效率可能会导致收入差距拉大； （2 2）发发展展社社会会主主义义市市场场经经济济如如何何正正确确处处理理效效率率与与公公平之间的关系：平之间的关系： 发发展展社社会会主主义义市市场场经经济济，初初次次分分配配何何在在分分配配都都要要处处理理好好效效率率与与公公平平的的关关系系，既既要要提提高高效效率率，又又要要促促进进公公平。平。处处理理好好效效率率与与公公平平的的关关系系，既既要要反反对对平平均均主主义义，又又要防止收入差距悬殊。要防止收入差距悬殊。既要落实分配政策，又要提倡奉献精神既要落实分配政策，又要提倡奉献精神 在在鼓鼓励励人人们们创创业业致致富富的的同同时时，倡倡导导回回报报社社会会和和先先富富帮后富。帮后富。2482征税和纳税
