财政监督操作规程及常用法律法规讲解

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1、财政监督操作规程及常用法律法规讲解宁夏财政厅监督检查局 吴永鹏8/2/20241财政监督操作规程财政监督操作规程特点 法定性 标准性 8/2/20242财政监督检查程序n一、财政监督检查准备阶段n一制定工作方案n召开监督人员会议n紧密结合财政中心工作n征求业务部门意见n同本级审计部门进行沟通n统筹意见，提出方案，领导审批，组织实施8/2/20243二制定检查方案 n对被检查单位进行充分了解或调查 u财政财务隶属关系 u主要业务经营范围或职责范围u财务状况、经营管理状况和和收支概况u有关政府职能部门对被检查单位作出的检查结论、处理决定及执行情况 u初步了解各项内部控制制度建立健全情况8/2/20

2、244二制定检查方案n查找有关政策规定 n要找主管部门或财政业务部门了解情况n查找财经违纪处分有关规定n查找税收有关规定定n查找本部门、行业的会计制度 8/2/20245二制定检查方案n检查方案内容n检查目的n检查范围n组织实施n检查内容n检查依据n检查方法n检查程序n本卷须知n检查时间和检查人员分组8/2/20246附件：关于对2004至2006年度山区八县退耕还林还草资金管理、使用情况检查的工作方案n为了加强对退耕还林还草资金的管理，进一步标准其使用行为，按照2007年工作方案，拟在今年3月下旬至4月上旬组织开展对2004至2006年度山区八县的的“退耕还林还草资金管理、使用情况进行检查，

3、并对原州区、盐池县退耕还林还草资金使用绩效做出评价绩效评价另有方案。具体方案如下： 8/2/20247一、检查内容一、检查内容 n1、根本情况n2004至2006年自治区财政厅共拨付中央财政和自治区财政对各市县补助的退耕还林还草资金226879万元，其中：2004年86070万元，2005年79707万元，2006年61102万元。8/2/20248一、检查内容一、检查内容n2、检查内容n退耕还林还草粮食补助资金是否纳入农发行设立的“退耕还林还草粮食资金专户以下简称“专户管理,在专户中间歇暂存的粮食补助资金所产生的利息，是否转增本金，是否挪作他用；8/2/20249一、检查内容一、检查内容n退

4、耕还林还草粮食补助资金现金补助结余是否按规定结转下年使用，是否改变资金用途及平衡财政预算；n在退耕还林还草工程申报实施中是否存在虚报工程、弄虚作假骗取、套取退耕还林还草资金问题；8/2/202410一、检查内容一、检查内容n4退耕还林还草资金中直补农民的粮食补助资金和现金补助是否实行“一卡通按规定足额发放，“一卡通存折是否全部发放到了退耕户手中，是否存在用粮食补助资金和现金补助抵扣其他款项的现象；n5在退耕还林还草资金管理、使用中有无贪污、克扣、挤占、挪用、截留、滞留粮食补助资金、现金补助和苗木费的现象；是否存在虚报冒领等问题；8/2/202411一、检查内容一、检查内容n6退耕还林还草工程管

5、理费及“一卡通工作经费是否严格按照?宁夏财政农业专项资金工程管理费管理方法试行?等有关规定管理使用，各县区安排的工程管理费是否超过国家投资资金的1.5%；n7种苗费补助是否按照有关用途管理使用。二、检查依据和方法8/2/202412二、检查依据和方法二、检查依据和方法n这次检查依据?宁夏回族自治区财政监督方法?、?财政违法行为处分处分条例?、?宁夏回族自治区专项资金监督管理方法?、?关于批转自治区林业厅的通知?宁政发200029号、?关于退耕还林、退牧还草、禁牧舍饲粮食补助改现金后有关财政财务处理问题的紧急通知?宁财(建)发2004652号、?关于转发政府直补农民专项资金管理方法试行的通知?宁

6、政办发200662号等相关法律、法规，就地开展检查，并深入到退耕农户中进行抽查核对。在检查过程中如有必要可追溯到以前年度或延伸到以后年度进行检查。8/2/202413三、检查程序三、检查程序查程序查程序1、向被检查单位下达检查通知书；2、向被检查单位出示检查通知书，按照检查方案开展检查；3、对检查出的事实进行调查取证；8/2/202414三、检查程序三、检查程序查程序查程序4、出具财政检查报告；5、将检查报告送至被检查单位征求意见；6、下达财政检查行政处分告知书；7、下达财政检查处理决定或检查意见；8、催促检查决定的执行。8/2/202415四、检查组织方式、四、检查组织方式、时间及人员构成时

7、间及人员构成此次检查由监督局组织实施，分5个组进行，检查人员由监督检查局和聘请的注册会计师共同组成。第一组:组长:马金山杨文林成员:五联会计师事务所4人8/2/202416四、检查组织方式、四、检查组织方式、时间及人员构成时间及人员构成查程查程序序检查单位：同心县西吉县检查时间：3月26日-4月4日联系：5069413第二组:组长:霍蕴武于国忠康娟成员:正大会计师事务所4人检查单位：海原县泾源县检查时间：3月26日-4月4日联系：5069414第三组:组长:刘建洲徐志云成员:华恒信会计师事务所4人8/2/202417四、检查组织方式、四、检查组织方式、时间及人员构成时间及人员构成第四组:组长:

8、赵虎成员:瑞衡会计师事务所2人检查单位：原州区检查时间：3月26日-4月6日联系：5069419第五组:组长:吴永鹏成员:宏源会计师事务所2人8/2/202418四、检查组织方式、四、检查组织方式、时间及人员构成时间及人员构成检查单位：盐池县检查时间：3月26日-4月6日联系：5069419财政厅监督检查局二六三月二日8/2/202419附件：退耕还林资金标准、拨付路径及检查步骤n检查主要依据文件:?关于批转自治区林业厅的通知?宁政发200029号、?关于退耕还林、退牧还草、禁牧舍饲粮食补助改现金后有关财政财务处理问题的紧急通知?宁财(建)发2004652号、?关于下发自治区林业重点工程工程及

9、国债资金管理暂行方法的通知?宁林发2001355号、?宁夏回族自治区退耕还林工程现金补助资金管理方法实施细那么?、?关于印发宁夏回族自治区林木种苗管理方法的通知?宁林发200140号、?关于转发政府直补农民专项资金管理方法试行的通知?宁政办发200662号、?宁夏财政农业专项资金工程费管理方法?试行。8/2/202420退耕还林资金标准、拨付路径及检查步骤n一、一、 粮食补助资金粮食补助资金n1 1、资资金金标标准准：山山区区八八县县实实行行补补粮粮补补款款相相结结合合的的方方式式，补补助助粮粮款款比比例例为为粮粮食食30%30%，现现金金70%70%，按按退退耕耕还还林林实实际际面面积积每每

10、亩亩200200斤斤粮粮食食每每斤斤0.70.7元元的的70%70%即即9898元元标标准准对对退退耕耕户户发发放放现现金。金。8/2/202421退耕还林资金标准、拨付路径及检查步骤n2、拨付路径：n经济建设处各县区财政部门在农发行开设的“退耕还林还草粮食资金专户 各县区财政部门在农村信用社农行设立的专户农民个人账户n3、 检查步骤及重点：8/2/202422退耕还林资金标准、拨付路径及检查步骤n一各县区财政局n1、核查其是否设立专账管理；在专户中间歇暂存的粮食补助资金所产生的利息，是否转增本金，有无挪作他用；利息及结余是否结转下年继续使用，是否改变资金用途及平衡财政预算；是否存在贪污、克扣

11、、挤占、挪用、截留、滞留粮食补助资金现象；n2、核查年度截止日银行对账单与专户账面余额，是否一致。如不一致，应查明原因。8/2/202423退耕还林资金标准、拨付路径及检查步骤n3是否在农村信用社农行设立政府直补农民“一卡通资金专户和农民“一卡通账户，是否重复开设、随意变更和撤销专户，8/2/202424退耕还林资金标准、拨付路径及检查步骤n4“一卡通信息系统是否实行专人管理，是否至少有一人负责审核监督，是否保持相对稳定，除“一卡通信息系统管理人员外，是否严格限制其他人员操作“一卡通信息管理工作系统，是否对林业、农牧部门提供的退耕还林、退牧还草粮食面积、人员花名册及补助金额进行审核；n5粮食采

12、购是否使用“退耕还林还草补助粮食资金专户，是否采取公开招标方法进行采购；8/2/202425退耕还林资金标准、拨付路径及检查步骤n6检查“一卡通工作经费使用情 况 ， 是 否 按 照 宁 财 农 发2005981号、2006651号文件要求管理使用。n二各市县农发行n1、检查财政部门开设的专户余额是否与财政部门账面数一致；如不一致，应查明原因；是否存在改变资金用途及平衡财政预算问题；8/2/202426退耕还林资金标准、拨付路径及检查步骤n2、检查农发行拨付资金是否附有财政拨款单，拨款金额是否与拨款单金额一致；如不一致，应查明原因。n三各市县农村信用社农行n1、核查财政部门是否开设了专户及农民

13、个人账户，是否按照财政部门审核的人员花名册和兑付现金标准，将补贴资金在15日之内直接打到个人账户8/2/202427退耕还林资金标准、拨付路径及检查步骤n四乡镇村组n1核查乡镇是否实行村组公示制，公示期限是否不少于7天；8/2/202428退耕还林资金标准、拨付路径及检查步骤n2对财政部门提供的花名册上的农户进行抽查。主要核查其退耕面积、粮食补助资金及现金补贴领取情况。看是否有虚报冒领，乡镇或村集体以其他工程或名义克扣、抵扣直补资金的问题。同时须了解农户对退耕还林还草政策的了解程度、感受、看法以及意见、建议。8/2/202429退耕还林资金标准、拨付路径及检查步骤n要求：每个县区必须抽查3个以

14、上乡镇，每个乡镇必须抽查3个村小组，每个村小组必须抽查至少10户人家。在抽查前，应到乡镇派出所调取需抽查村小组家庭及人口情况，与财政部门提供的花名册相核对。在抽查中，应高度关注村干部退耕还林补助领取情况，每个抽查到的村小组，应对该村村干部退耕还林还草情况进行核查。8/2/202430退耕还林资金标准、拨付路径及检查步骤n二、二、 生活费现金补助生活费现金补助n1 1、资金标准：每亩退耕地资金标准：每亩退耕地2020元。元。n2 2、拨付路径：拨付路径：n农农业业处处各各县县区区财财政政部部门门开开设设的的“退退耕耕还还林林还还草草现现金金补补助助专专户户 各各县县区区财财政政部部门门在在农农村

15、村信信用用社社农农行行设设立立的的专户专户农民个人账户农民个人账户n3 3、检查步骤及重点：、检查步骤及重点：n现现金金补补助助的的资资金金流流向向与与粮粮食食补补助助资资金金根根本本相相同同，在在检检查查粮粮食食补补助助资资金金时时，应应一一并并对对现金补助情况进行检查。现金补助情况进行检查。8/2/202431退耕还林资金标准、拨付路径及检查步骤n三、三、 种苗费种苗费n1 1、资金标准：每亩补助资金标准：每亩补助5050元。元。n2 2、拨付路径：拨付路径：n经经济济建建设设处处区区林林业业局局 各各县县区区林业局林业局采种、育苗单位采种、育苗单位n3 3、 检查步骤及重点：检查步骤及重

16、点：n主要检查林业局主要检查林业局8/2/202432退耕还林资金标准、拨付路径及检查步骤n1是否在当地建设银行开设专户，资金是否实行专户储存、封闭运行、单独核算；n2是否严格按照种苗费使用用途和标准管理使用，是否存在挤占、挪用等问题；n3检查是否按照?宁夏回族自治区林木种苗管理方法?规定采购种苗，采购成批量苗木是否实行招投标形式进行，采购价格是否明显高于市场价格。8/2/202433退耕还林资金标准、拨付路径及检查步骤n4核查其工程实施方案、作业设计、验收报告及相关资料，并检查其验收报告后是否附有同级审计部门或上级审计部门审计报告，并与审计报告及工程实际实施情况进行核对，是否存在虚报工程套取

17、、骗取国家资金的问题；是否存在擅自变更工程建设地点、规模、标准和内容等问题；n四、 工程管理费n1、拨付路径：农业处各县区财政局 各县区林业局8/2/202434退耕还林资金标准、拨付路径及检查步骤n2、检查步骤及重点：n一财政部门n核查是否全额将工程管理费拨付到了林业部门，是否存在克扣、挪用、挤占、截留、滞留等问题8/2/202435退耕还林资金标准、拨付路径及检查步骤n二 林业部门n1检查其工程管理费是否按照?宁夏财政农业专项资金工程管理费管理方法?及下达资金指标文件规定标准和用途使用，是否存在超标准、超范围使用的；在资金使用中是否存在弄虚作假；擅自改变资金用途和转移资金的；挪用、贪污造成

18、损失浪费的；8/2/202436退耕还林资金标准、拨付路径及检查步骤n2是否存在从中央财政资金中提取工程管理费的问题；n3各县区自己安排的工程管理费是否超过国家投资资金的1.5%；8/2/202437三选定人员组成检查组 n检查组实行组长负责制u检查组组长职责 对检查工作质量及所提交的财政检查报告负责审查、复核工作底稿和取证单并签字在检查期间，每天召开检查组成员碰头会，通报、总结检查情况，研究、布置下一步工作检查中遇到重大、疑难问题，应及时向组织检查的财政部门负责人汇报。8/2/202438三选定人员组成检查组 n检查组至少由两人以上组成 n财政监督检查人员应当具备以下资格条件n熟悉有关法律法

19、规和政策n掌握相关的专业知识n具有一定的调查研究、综合分析和文字表达能力8/2/202439四组织培训 n学习与该项检查有关的法律法规，学习有关财务核算制度n研究检查中可能出现的问题，有针对性地研究解决方法n对工作方案进行讲解安排n对检查人员提出要求，明确检查纪律8/2/202440五下发检查通知书n财政检查通知书的内容包括： u被检查人的名称； u检查的依据、范围、内容、方式和时间； u对被检查人配合检查工作的具体要求； u检查组组长及检查人员名单、联系方式； u财政部门公章及签发日期8/2/202441附件：检查通知书n宁财监检发 号nn关于对XX公司XX 年度8/2/202442附件：检

20、查通知书n财务收支情况进行检查的通知nnXX公司：n根据?中华人民共和国会计法?、?宁夏回族自治区财政监督方法?等法律法规，自治区财政厅决定派检查组自XX年XX月XX日至XX月XX日对你单位XX年度的财务收支情况进行检查。必要时将追溯到以前年度或延伸检查有关单位，请予以积极配合，并如实提供有关资料和必要的工作条件。8/2/202443附件：检查通知书nn检查组组长：n检查组成员: n联系 ：n nXX年XX月XX日n8/2/202444财政监督检查实施阶段 n一召开进点会 n参加人员：检查组成员，被检查单位领导及财务人员，财政部门负责人、监督机构负责人业务科股室负责人n主持人：建议最好由财政部

21、门负责人担任n主要议程：n介绍双方人员n宣读检查通知书8/2/202445 一召开进点会 检查组长介绍检查范围内容重点被检查单位负责人介绍情况检查组长小结，提出要求主持人小结8/2/202446二发布进点公告 n进点公告内容n被检查单位名称；n列示实施本次检查所依据法律、法规、规章的名称；n检查的工程名称；n检查组 留作被检查单位的公众举报 ，组织检查的财政部门财政监督机构 作为公众对检查组人员的廉政监督举报 ；n落款为组织检查的财政机关并加盖公章；n实施检查的工作日期。8/2/202447进点公告进点公告n财政厅监督检查进点公告财政厅监督检查进点公告nXX：n根据根据?宁夏回族自治区财政监督

22、方法宁夏回族自治区财政监督方法?、?宁夏回族自治区专项资金监督管理方法宁夏回族自治区专项资金监督管理方法?等有关法律、法规，现派出检查组自即日等有关法律、法规，现派出检查组自即日起对你单位起对你单位XX年度年度XX资金的管理、使用资金的管理、使用情况进行检查，欢送大家提供违纪、违规情况进行检查，欢送大家提供违纪、违规线索并对检查组成员执行廉政纪律情况进线索并对检查组成员执行廉政纪律情况进行监督。行监督。n举报举报：n自治区财政厅自治区财政厅n年年月月日日nnnnn8/2/202448进点公告附件n附件：宁夏财政厅监督检查“六不准工作纪律n一、不准隐瞒、包庇被查单位的违纪、违规问题或对被检查单位

23、刁难和打击报复； n二、不准收受被检查单位赠送的礼品、现金和有价证券； n三、不准参加被检查单位安排的宴请和高消费娱乐活动； 8/2/202449进点公告附件n四、不准由被检查单位支付食宿费用，不准向被检查单位提出与检查工作无关的要求，在被检查单位报销费用；n五、不准财政监督检查和审理工作人员在非工作场所接待被查单位人员；n六、不准擅自改变行政处分的种类、幅度和违反法定的处分程序。n8/2/202450三实施检查 n财政部门在检查时拥有特殊的权限 n银行存款查询权n先行登记保存权n财政检查工作底稿的编制 n被检查人名称n工作底稿编号n检查工程名称，即财政检查机关所确定的检查工程名称8/2/20

24、2451三实施检查 u情况摘要，即被检查人根本情况、与检查结论或者被检查人违法违规行为有关的事项摘录u工作底稿的页数u附件的主要内容及页数u被检查人签证；u被检查人签字盖章u检查组制单人签名及填制日期u检查组复核人签名及复核日期；8/2/202452附件：财政检查工作底稿样式nn编号：n财财政政检检查查工工作作底底稿稿nn共页第页8/2/202453被检查人名称：检查项目名称：情况摘要：附件主要内容：附件：张被检查人签证：被检查人签字（盖章）：年月日8/2/202454财政检查工作底稿nn检查组制单人签名：日期：检查组复核人签名：日期：8/2/202455财政检查工作底稿n注：1、本工作底稿应

25、一项一稿或一事一稿，并摘录检查事项的主要内容，此单的印制规格为A4型。n2、被检查人签证时，只需对认定检查工作底稿摘录的事项是否属实进行认定，如属实，签“情况属实；如有不同意见，应说明理由，并附相关证据材料。n3、未经财政检查机关负责人批准，本工作底稿不得对外提供。8/2/202456财政检查工作底稿附件n一与情况摘要所反映事项有关的被检查人账簿、报表、凭证等资料的复印件；n二与情况摘要所反映事项有关的文件、合同、协议、会议记录、往来函件等资料的原件、复印件或摘录件；n三注册会计师等社会中介出具的有关报告等资料；8/2/202457财政检查工作底稿附件n四与情况摘要所反映事项有关的其他单位个人

26、提供的证明材料；n五检查人员制作的与情况摘要所反映事项有关的表格和文字材料等；n六其他与情况摘要所反映事项有关的视听资料、鉴证结论等证明材料。n 8/2/202458(三)整理检查情况 8/2/202459四取证签字8/2/202460n财政检查取证单被检查单位名称：XX 经检查，2006年末XX行政经费挤占专项资金3551415.61元，其中：退伍军人自谋职业经济补偿金1712813.5元 （2003-2006年60人未领取），慰问费55418.56元，社会救济福利事业费1420994.99元，抚恤款349732元，救灾款12456.56元。 附件主要内容：附件： 张 被检查单位相关人员签证

27、：经办人或主管人员签字： 年 月 日 被检查单位负责人（签字）：被检查单位公章： 年 月 日 检查组制单人：日期：检查组复核人：日期：8/2/202461五撤点8/2/202462三、处理处分阶段 n一出具财政检查报告 n财政检查报告应当包括以下内容：n被检查单位根本情况；n检查范围、内容、方式和时间；n被检查单位人执行财税法规情况以及财政、财务、会计等管理事项的根本情况；8/2/202463三、处理处分阶段 u被检查人存在财政违法行为的根本领实以及认定依据、证据；u对被检查人的意见或说明；u应当向财政部门报告的其他事项；u检查组组长签名及财政检查报告日期。8/2/202464附件：财政检查报

28、告财政检查报告 财政检查报告财政检查报告 nnn财政检查报告财政检查报告nn 财政机关名称：财政机关名称： n 被检查单位名称：被检查单位名称：n 检查报告编号：检查报告编号：n 检查报告时间：检查报告时间： n8/2/202465财政检查报告财政检查报告n财政检查报告书n8/2/202466财政检查报告财政检查报告n县人民政府：县人民政府：n根根据据国国务务院院? ?退退耕耕还还林林条条例例? ?中中华华人人民民共共和和国国国国务务院院令令第第367367号号、? ?宁宁夏夏回回族族自自治治区区专专项项资资金金监监督督管管理理方方法法? ?自自治治区区政政府府令令6969号号、? ?宁宁夏夏

29、回回族族自自治治区区财财政政监监督督方方法法? ?、? ?政政府府直直补补农农民民专专项项资资金金管管理理方方法法试试行行?关关于于退退耕耕还还林林、退退牧牧还还草草、禁禁牧牧舍舍饲饲粮粮食食补补助助改改现现金金后后有有关关财财政政财财务务处处理理问问 题题 的的 紧紧 急急 通通 知知 ? ? 宁宁 财财 建建 发发20046522004652号等法律法规，号等法律法规，8/2/202467财政检查报告财政检查报告n自治区财政厅派出检查组于2007年3月26日至4月5日对你县2004年度至2006年度退牧还草专项资金、2006年度退耕还林专项资金管理、使用情况进行了检查。现将检查情况报告如下

30、：8/2/202468财政检查报告财政检查报告n一、根本情况一、根本情况n县县财财政政局局2004-20062004-2006年年共共收收到到财财政政厅厅拨拨入入退退牧牧还还草草资资金金( (饲饲料料粮粮补补助助)36,944,000)36,944,000元元 ， 其其 中中 ： 20042004年年6,124,0006,124,000元元 ， 20052005年年 11,740,00011,740,000元元 ，20062006年年 19,080,00019,080,000元元；20062006收收到到退退耕耕还还林林资资金金( (粮粮食食补补助助和和生生活活费费现现金金补助补助)58,80

31、0,000)58,800,000元。元。8/2/202469财政检查报告财政检查报告n县财政局2004-2006共年拨付退牧 还 草 资 金 (饲 料 粮 补 助)22,736,241.75元, 其中：2004年1,076,881.10元，2005年8,066,144.35元，2006年13,593,216.30 元；2006拨付退耕还林资金(粮食补助和生活费现金补助)56,269,438.4元，截止2006年末，退 牧 还 草 、 退 耕 还 林 资 金 结 余1968.54万元。8/2/202470财政检查报告财政检查报告n县县环环境境保保护护与与林林业业局局20062006年年度度退退

32、耕耕 还还 林林 种种 苗苗 费费 年年 初初 结结 余余19,952,755.9719,952,755.97元元, ,当当年年实实际际收收到到区区林林业业厅厅拨拨入入种种苗苗费费1,055,0001,055,000元元，其其中中，拨拨入入20062006年年度度种种苗苗费费850,000850,000元元； 20052005年年度度种种苗苗费费205205，000000元元, ,当当 年年 退退 耕耕 还还 林林 种种 苗苗 费费 支支 出出13,725,382.5313,725,382.53元元, ,截截止止20062006年年年年末末退退耕耕还还林林种种苗苗费费结结余余7,422,373

33、.447,422,373.44元。元。8/2/202471财政检查报告财政检查报告n县畜牧局2004至2006年度共收到区农牧厅拨入退牧还草工程款34,730,920元，其 中 ： 2004年 13,823,000元 ,2005年16,859,920元,2006年4,048,000元；2004年 至 2006年 度 退 牧 还 草 工 程 支 出30,652,751.05元 ,其 中 :2004年 支 出13,824,284.95元,2005年支出16,818,466.10元,2006年支出10,000元。n二、检查中发现的问题及处理意见二、检查中发现的问题及处理意见8/2/202472财政检

34、查报告财政检查报告n一环境保护与林业局一环境保护与林业局n1 1、工工程程管管理理费费超超范范围围支支出出110110，000000元元8/2/202473财政检查报告财政检查报告n2006年2月，县环境保护与林业局在“退耕还林工程支出工程管理费中列支案件诉讼费元。n该问题违反了?宁夏财政农业专项资金工程管理费管理方法试行?第二章第六条 “工程管理费的使用范围是1、工程规划编制；2、工程评估；3、工程检查验收；4、宣传费；5、工程档案管理费；6、与财政支农工程管理有直接关系并经财政部门同意的其他支出的规定。8/2/202474财政检查报告财政检查报告n根据?宁夏财政农业专项资金工程管理费管理方

35、法试行?第四章第十二条“对出现以下行为的市县和单位，由县级以上财政部门责令改正，及时追回资金。1.超标准、超范围支出的、?宁夏回族自治区专项资金监督管理方法?第七条第一款第二项“专项资金工程管理或使用单位，在管理使用专项资金过程中，不得有以下行为：挤占、挪用、截留、滞留专项资金、第十条“违反本方法第七条第一款第二项行为的，对单位处以违规资金1%以上5%以下的罚款和第十三条第一款“对专项资金违纪违法行为，财政部门应当按照职责职权，作出如下处理：责令限期归还被挤占、挪用、截留的专项资金的规定，拟对县林业局处以违规资金110,000的3%的罚款，即罚款3300元，要求县环境保护与林业局必须在2007

36、年6月30日前将以上被挤占、挪用的工程管理费归复原资金渠道。8/2/202475财政检查报告财政检查报告n2、科技支撑工程挤占退耕还林专项资金208,000元n2006年，县环境保护与林业局在退耕还林资金种苗款中列支科技支撑工程资金208,000元，用于购置节水钵。8/2/202476财政检查报告财政检查报告n该问题违反了?宁夏回族自治区专项资金监督管理方法?第七条：“专项资金工程管理或使用单位，在管理使用专项资金过程中，不得有以下行为：二挤占、挪用、 截留、滞留专项资金的规定。8/2/202477n根据?宁夏回族自治区专项资金监督管理方法?第十三条第一款“对专项资金违纪违法行为，财政部门应当

37、按照职责职权，作出如下处理：责令限期归还被挤占、挪用、截留的专项资金的规定，要求县环境保护与林业局必须在2007年6月30前将被挤占挪用的退耕还林专项资金归复原资金渠道。n二其他8/2/202478财政检查报告财政检查报告n从“一卡通账户退耕还林款中直接 抵 扣 农 民 农 村 合 作 医 疗 保 险388,570元，其中：县镇人民政府281,080元，乡人民政府107,490元。8/2/202479财政检查报告财政检查报告n该问题违反了?政府直补农民专项资金管理方法试行?第十七条“政府直补农民专项资金必须专款专用，不准随意抵扣任何债务，不准滞留、截留、套取、挤占和挪用补贴资金的规定。8/2/

38、202480财政检查报告财政检查报告n根据?宁夏回族自治区专项资金监督管理方法?第十条“违反本方法第七条第一款第二项行为的，对单位处以违规资金1%以上5%以下的罚款和第十三条第一款“对专项资金违纪违法行为，财政部门应当按照职责职权，作出如下处理：责令限期归还被挤占、挪用、截留的专项资金的规定，拟对县镇人民政府、乡人民政府分别处以违规资金、的3%的罚款，即分别罚款元、元；同时，责成县人民政府催促镇政府和乡政府采取纠正措施，消除抵扣带来的负面影响，并将纠正结果函告我厅。 8/2/202481财政检查报告财政检查报告n以上罚款共计元。u n 宁夏回族自治区财政厅检查组年月日8/2/202482复核财

39、政检查报告 n负责复核人员，应当从以下几个方面对财政检查报告以及其他有关材料进行复核： n一检查事项认定的事实是否清楚； n二取得的证据是否真实、充分； n三检查程序是否合法； n四认定财政违法行为的法律依据是否适当； n五提出的行政处理、处分建议或者移送处理建议是否适当； n六其他需要复核的事项。 8/2/202483制作行政处理处分告知书 n?行政处分告知书?内容包括n被检查单位的名称n进行财政检查的法律、法规、规章依据；n检查的时间和主要内容；8/2/202484制作行政处理处分告知书 n违反法律、法规、规章的事实和证据；n 拟做出的行政处理、处分的种类和依据；n被检查单位对处分告知有异

40、议进行陈述和申辩及反响的时限；n注明组织检查财政部门的地址和联系 ；n做出行政处分告知的财政部门名称、印章和时间。 8/2/202485附件 ：行政处分告知书 n县人民政府：县人民政府：n根根据据国国务务院院? ?退退耕耕还还林林条条例例? ?中中华华人人民民共共和和国国国国务务院院令令第第367367号号、? ?宁宁夏夏回回族族自自治治区区专专项项资资金金监监督督管管理理方方法法? ?自自治治区区政政府府令令6969号号，自自治治区区财财政政厅厅派派出出检检查查组组于于20072007年年3 3月月2626日日至至4 4月月5 5日日对对你你县县20042004年年度度至至20062006年

41、年度度退退牧牧还还草草专专项项资资金金、20062006年年度度退退耕耕还还林林专专项项资资金金管管理理、使使用用情情况况进进行行了了检检查查。现现将将检检查查出出的的问问题题及及拟拟作作出出的的处处理理决定告知如下：决定告知如下：8/2/202486附件 ：行政处分告知书 n一环境保护与林业局一环境保护与林业局n1 1、工程管理费超范围支出、工程管理费超范围支出元元n20062006年年2 2月月，你你县县环环境境保保护护与与林林业业局局在在“退退耕耕还还林林工工程程支支出出工工程程管管理理费费中中列列支支银银川川市市方方和和圆圆律律师师事事务务所案件诉讼费所案件诉讼费110,000110,

42、000元。元。8/2/202487附件 ：行政处分告知书 n该问题违反了?宁夏财政农业专项资金工程管理费管理方法试行?第六条、第七条的规定。n根据?宁夏回族自治区专项资金监督管理方法?第十条、第十三条的规定，拟对你县环境保护与林业局处以违规资金3%的罚款，即罚款元。同时，要求该局在2007年6月30日前将以上被挤占、挪用的工程管理费归复原资金渠道。8/2/202488附件 ：行政处分告知书 n2、科技支撑工程挤占退耕还林专项资金元n2006年，你县环境保护与林业局在退耕还林资金种苗款中列支科技支撑工程资金元，用于购置节水钵。n该问题违反了?退耕还林条例?第四十四条的规定。8/2/202489附

43、件 ：行政处分告知书 n根据?宁夏回族自治区专项资金监督管理方法?第十三条的规定，要求你县环境保护与林业局在2007年6月30前将被挤占挪用的退耕还林专项资金归复原资金渠道。n二其他8/2/202490附件 ：行政处分告知书 n从“一卡通账户退耕还林款中直接抵扣农民农村合作医疗保险元，其中：你县镇人民政府元，乡人民政府元。8/2/202491附件 ：行政处分告知书 n该问题违反了?政府直补农民专项资金管理方法试行?第十七条的规定。n根据?宁夏回族自治区专项资金监督管理方法?第十条、第十三条的规定，拟对你县镇人民政府、乡人民政府分别按违规资金的1%处以罚款，即分别罚款元和元；同时，责成县人民政府

44、催促镇政府和乡政府采取纠正措施，消除抵扣带来的负面影响，并将纠正结果函告我厅。 8/2/202492附件 ：行政处分告知书 n以上罚款共计元。n根据?中华人民共和国行政处分法?第三十二条的规定，你单位有权进行陈述和申辩。请在接到本告知书之日起3日内向自治区财政厅送达书面意见。逾期未送达的，视为放弃要求陈述和申辩的权利。n n自治区财政厅地址：银川市解放西街416号n联 系 电 话：5069419n二七年五月十七日8/2/202493四制作行政处理、处分决定书 n行政处理、处分决定书应当载明以下事项： n一当事人的姓名或者名称、地址； n二违反法律、法规或者规章的事实和证据； n三行政处理、处分

45、的种类和依据； n四行政处理、处分履行的方式和期限； n五不服行政处理、处分决定，申请行政复议或者提起行政诉讼的途径和期限； n六做出行政处理、处分决定的财政部门名称和日期； 8/2/202494附件：关于对关于对县县退耕还林退牧还草资退耕还林退牧还草资金检查的处理决定金检查的处理决定n县人民政府：县人民政府：n根根据据国国务务院院? ?退退耕耕还还林林条条例例? ?中中华华人人民民共共和和国国国国务务院院令令第第367367号号、? ?宁宁夏夏回回族族自自治治区区专专项项资资金金监监督督管管理理方方法法? ?自自治治区区政政府府令令6969号号，自自治治区区财财政政厅厅于于20072007年

46、年3 3月月2626日日至至4 4月月5 5日日对对你你县县20042004年年度度至至20062006年年度度退退牧牧还还草草专专项项资资金金、20062006年年度度退退耕耕还还林林专专项项资资金金管管理理、使使用用情情况况进进行行了了检检查查。现现将将检检查出的问题处理如下：查出的问题处理如下：n一环境保护与林业局一环境保护与林业局8/2/202495附件：关于对关于对县县退耕还林退牧还草资退耕还林退牧还草资金检查的处理决定金检查的处理决定n1、工程管理费超范围支出元n2006年2月，你县环境保护与林业局在“退耕还林工程支出工程管理费中列支银川市方和圆律师事务所案件诉讼费元。n该问题违反

47、了?宁夏财政农业专项资金工程管理费管理方法试行?第六条、第七条的规定。8/2/202496附件：关于对关于对县县退耕还林退牧还草资退耕还林退牧还草资金检查的处理决定金检查的处理决定n根据?宁夏回族自治区专项资金监督管理方法?第十条、第十三条的规定，对你县环境保护与林业局处以违规资金3%的罚款，即罚款元。同时，要求该局在2007年7月10日前将以上被挤占、挪用的工程管理费归复原资金渠道。n2、科技支撑工程挤占退耕还林专项资金元n2006年，你县环境保护与林业局在退耕还林资金种苗款中列支科技支撑工程资金元。8/2/202497附件：关于对关于对县县退耕还林退牧还草资退耕还林退牧还草资金检查的处理决

48、定金检查的处理决定n该问题违反了?退耕还林条例?第四十四条的规定。n根据?宁夏回族自治区专项资金监督管理方法?第十三条的规定，要求你县环境保护与林业局在2007年7月10前将被挤占挪用的退耕还林专项资金归复原资金渠道。n二其他n从“一卡通账户退耕还林款中直接抵扣农民农村合作医疗保险元，其中：盐池县镇人民政府元，青山乡人民政府元。8/2/202498附件：关于对关于对县县退耕还林退牧还草资退耕还林退牧还草资金检查的处理决定金检查的处理决定n该问题违反了?政府直补农民专项资金管理方法试行?第十七条的规定。8/2/202499附件：关于对关于对县县退耕还林退牧还草资退耕还林退牧还草资金检查的处理决定

49、金检查的处理决定n根据?宁夏回族自治区专项资金监督管理方法?第十条、第十三条的规定，拟对你县镇人民政府、人民政府分别按违规资金的%处以罚款，即分别罚款元和元；同时，责成县人民政府催促政府和乡政府采取纠正措施，消除抵扣带来的负面影响，并将纠正结果函告我厅。 n以上罚款共计元。你县必须在2006年7月10日前上交财政厅罚没专户。 8/2/2024100附件：关于对关于对县县退耕还林退牧还草资退耕还林退牧还草资金检查的处理决定金检查的处理决定n你县如对本处理决定不服，可自接到本处理决定之日起60日内，向中华人民共和国财政部或自治区人民政府提出行政复议申请。也可以在三个月内直接向人民法院提起行政诉讼。

50、行政复议或诉讼期间,本处理决定不停止执行。n执收单位：自治区财政厅监督检查局n单位代码：1440088/2/2024101附件：关于对关于对县县退耕还林退牧还草资退耕还林退牧还草资金检查的处理决定金检查的处理决定n工程编码：450n工程名称：财政罚没收入n开户银行：当地农业银行n账户名称：自治区财政厅罚没专户n注：办理转款时，请持本“处理决定书到当地农业银行开具“区本级代收罚款收据，并将第三联和第五联寄送至财政厅监督检查局。 n二七年六月二十六日8/2/2024102附件：协助执行通知书n宁夏回族自治区财政厅n协助执行财政监督检查处理决定通知书n宁财协号nn关于协助执行对财政监督8/2/202

51、4103附件：协助执行通知书n检查处理决定的通知nn市地方税务局：n根据宁财监发号文件，请对单位应补交的个人所得税元予以协助执行,请在年月日前，将税款征缴凭证复印件和执行结果函告我厅。n8/2/2024104附件：协助执行通知书n附: 宁财监发号文件nnn nnnn宁夏回族自治区财政厅n 年日n8/2/2024105附件：协助执行通知书n宁夏回族自治区财政厅协助执行通知书n送达回执n送达文书名称：关于协助执行对财政监督检查处理决定的通知n送达单位及送达人：宁夏财政厅n接受送达人签名：8/2/2024106附件：协助执行通知书n送达方式：邮寄n送达时间： 年月日n联系 ：n宁财协20072号 财

52、政部门签章n8/2/2024107附件：协助执行通知书nn送达回执n宁财协2007 2号n送达文书名称：关于协助执行对财政监督检查处理决定的通知n送达单位及送达人：宁夏财政厅8/2/2024108附件：协助执行通知书n送达时间： 年月日n送达方式：邮寄n接受送达单位： 签章2007年 月 日n接收人： 签名2007年 月 日n联系 ：n8/2/2024109四整理档案 n财政监督检查案卷应当进行分类u立项性文件u证明性文件u结论性文件8/2/2024110常用法律法规讲解 n行政处分、行政处分、纪律处分的种类与区别n行政处分的种类n警告n罚款8/2/2024111常用法律法规讲解 没收违法所得

53、和没收非法财物责令停产停业暂扣或者撤消许可证和暂扣或者撤消执照8/2/2024112常用法律法规讲解 n行政拘留以及法律、行政法规规定的其他行政处分8/2/2024113常用法律法规讲解 n行政处分的种类n1国家公务员行政处分 n警告n记过n记大过n降级n撤职n开除8/2/2024114常用法律法规讲解 u2企业职工行政处分u警告u记过u记大过u降级u撤职u留用观察u开除8/2/2024115n3事业单位工作人员行政处分n警告n记过n记大过n降级降职n撤职n留用观察n开除8/2/2024116n3、党纪处分n警告n严重警告n撤销党内职务n留党观察n开除党籍8/2/2024117党纪处分与行政处

54、分、行政处分的区别 n依据的法律法规和规章制度不同 n种类及其名称不同n对象不同。 n管辖机关不同8/2/2024118关于专项资金管理使用中违纪违规行为党纪政纪处分规定试行 n第三条本规定所称专项资金是指各级政府设立的有指定用途的各类财政性资金，包括政府预算专项资金，政府性基金和行政事业性收费等其他非税收入。8/2/2024119n第五条各级政府及其有关部门、单位的主要领导和分管领导，在专项资金管理使用中为直接领导责任者；直接负责的主管人员和其他直接责任人员为直接责任者。 8/2/2024120n第六条，专项资金工程管理和使用的部门、单位。在管理使用中，有以下行为之一，其违纪违规金额在50万

55、元以上100万元以下或到达管理使用专项资金金额20%以上30%以下的，对直接责任者给予党内严重警告处分，行政记过或记大过处分。n一虚报工程、弄虚作假骗取、套取专项资金的。 n二隐瞒、挤占、挪用、截留专项资金的8/2/2024121n三擅自改变专项资金使用方案，用途、扩大专项资金使用范围的n四从专项资金中违规提取费用，向工程实施单位违规收取管理费的n五滞留、坐支应当上交国家财政的专项资金收入的。 8/2/2024122n第七条违反本规定第六条且有以下行为之一的，对对直接责任者给予撤销党内职务至开除党籍处分，行政撤职或开除处分；对直接领导责任者给予党内严重警告或撤销党内职务，行政降级或撤职处分。n

56、一 授意、指使、纵容、强令下属工作人员实施违反有关专项资金管理规定行为的；8/2/2024123n二 伪造、变造会计凭证、会计账簿、或者编制虚假财务会计报告，或者隐匿、成心销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告的n三 拒绝、阻挠、拖延检查或拒不纠正错误的n四 由集体讨论做出违纪违规决定的；8/2/2024124n五 因滥用职权、失职渎职，使专项资金造成严重损失或产生恶劣影响的n六 违反专户储存、会计核算等专项资金管理制度，私存私放专项资金；n七 侵吞、私分专项资金但尚未构成刑事犯罪的；n八 违纪违规金额在100万元以上或到达管理、使用专项资金金额30%以上的；n九 其他严重违反专项资金管理规定行

57、为的8/2/2024125宁夏回族自治区专项宁夏回族自治区专项资金监督管理方法资金监督管理方法 n第六条对专项资金可以安排一定数额的工程管理费。8/2/2024126宁夏回族自治区专项宁夏回族自治区专项资金监督管理方法资金监督管理方法 n国家和自治区对于工程管理费有规定的，按照国家和自治区的有关规定执行；国家没有明确规定的，由工程执行单位报财政部门批准后，按照工程财政资金总额 13的比例在专项资金中提取管理费；国家明确规定不允许提取管理费的，由财政部门按工程财政资金总额的一定比例，在本级预算中安排。8/2/2024127宁夏回族自治区专项宁夏回族自治区专项资金监督管理方法资金监督管理方法 n前

58、款规定的工程管理费的使用，按照国家规定执行；国家没有规定的，工程管理费只限于工程执行单位使用。8/2/2024128宁夏回族自治区专项宁夏回族自治区专项资金监督管理方法资金监督管理方法 n第七条专项资金工程管理或使用单位，在管理使用专项资金过程中，不得有以下行为：n一虚报工程、弄虚作假骗取、套取专项资金；n二挤占、挪用、截留、滞留专项资金；n三利用专项资金平衡预算；8/2/2024129宁夏回族自治区专项宁夏回族自治区专项资金监督管理方法资金监督管理方法 n四擅自扩大专项资金开支范围，提高开支标准。8/2/2024130宁夏回族自治区专项宁夏回族自治区专项资金监督管理方法资金监督管理方法 n第

59、八条违反本方法第七条第一款第一项规定，虚报工程、弄虚作假骗取、套取专项资金的，对单位处以违规金额1%以上5%以下的罚款；对政府及其部门的主要领导和分管领导给予记过或者记大过的行政处分，并处以相当于本人1个月或者2个月根本工资的罚款；对直接负责的主管人员或者其他直接责任人员给予记过或者警告的行政处分，并处以相当于本人2个月或者1个月根本工资的罚款。8/2/2024131宁夏回族自治区专项宁夏回族自治区专项资金监督管理方法资金监督管理方法 n第九条违反本方法第七条第一款第一项规定，虚报工程、弄虚作假骗取、套取专项资金，情节严重的，对单位给予通报批评，并处以违规金额6%以上10%以下的罚款；对政府及

60、其部门的主要领导和分管领导给予降级或者撤职的行政处分，并处以相当于本人2个月或者3个月根本工资的罚款；对直接负责的主管人员或者其他直接责任人员给予记大过或者记过的行政处分，并处以相当于本人2个月或者1个月根本工资的罚款。8/2/2024132宁夏回族自治区专项宁夏回族自治区专项资金监督管理方法资金监督管理方法 n第十条违反本方法第七条第一款第二、三、四项行为之一的，对单位处以违规资金1%以上5%以下的罚款；对政府及其部门的主要领导和分管领导给予记过或者记大过的行政处分，并处以相当于本人1个月或者2个月根本工资的罚款；对直接负责的主管人员或者其他直接责任人员给予记过或者警告的行政处分，并处以相当

61、于本人2个月或者1个月根本工资的罚款。8/2/2024133宁夏回族自治区专项宁夏回族自治区专项资金监督管理方法资金监督管理方法 n第十一条违反本方法第七条第一款第二、三、四项行为之一，情节严重的，对单位处以违规资金6%以上10%以下的罚款；对政府及其部门的主要领导和分管领导给予降级或者撤职的行政处分，并处以相当于本人2个月或者3个月根本工资的罚款；对直接负责的主管人员或者其他直接责任人员给予降级或者记大过的行政处分，并处以相当于本人2个月或者1个月根本工资的罚款。8/2/2024134宁夏回族自治区专项宁夏回族自治区专项资金监督管理方法资金监督管理方法 n第十二条有以下情形之一的，属于情节严

62、重：n一领导人员强迫下属人员实施违纪违法行为的；8/2/2024135宁夏回族自治区专项宁夏回族自治区专项资金监督管理方法资金监督管理方法 n二经办人员擅自作主或者主动筹划违纪违法行为的；n三涂改、伪造、消灭账表凭证的；n四阻挠、抗拒检查或者拒不纠正错误的；8/2/2024136宁夏回族自治区专项宁夏回族自治区专项资金监督管理方法资金监督管理方法 n五屡查屡犯的；n六由集体讨论作出违纪违法决定的；n七属于其他情节严重的情形。n前款规定中，上级领导人员强迫下属人员实施违纪违法行为或者经办人员擅自作主或者主动筹划违纪违法行为的，应当按照过错责任区别对待；对于被迫或者不知情的人员，应当减轻或者免除处

63、分。8/2/2024137宁夏回族自治区专项宁夏回族自治区专项资金监督管理方法资金监督管理方法 n第十三条对专项资金违纪违法行为，财政、审计部门应当按照各自的职责权限，作出如下处理：n一责令限期归还被挤占、挪用、截留的专项资金；n二暂停或停止拨付专项资金；n三扣回或追回被虚报工程、弄虚作假骗取、套取的专项资金；8/2/2024138宁夏回族自治区专项宁夏回族自治区专项资金监督管理方法资金监督管理方法 n四责令调整有关会计账目。n第十四条对给予行政处分的有关责任人员，除受行政警告处分以外的，在受行政处分之日起两年内，不得晋升职务、级别和工资档次。8/2/2024139宁夏回族自治区专项宁夏回族自治区专项资金监督管理方法资金监督管理方法 n第十五条对违反本方法规定的行为，属于财政、审计部门职权范围内的，由财政、审计部门作出处分决定；需要给予行政处分的，依法应由本单位作出行政处分决定的，由本单位依法作出行政处分决定；本单位无权作出行政处分决定的，由财政、审计部门移交监察部门依法作出行政处分决定；构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。8/2/2024140宁夏回族自治区专项宁夏回族自治区专项资金监督管理方法资金监督管理方法 n第十六条单位缴纳的罚款，企业在“营业外支出科目中列支；行政、事业单位在公用经费中支付；个人交纳的罚款，由所在单位从本人工资中扣缴。8/2/2024141