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1、第二讲第二讲第二讲第二讲-2-2-2-2 账户与借贷记账法账户与借贷记账法账户与借贷记账法账户与借贷记账法22本讲主要内容本讲主要内容pp 账户账户的含的含的含的含义义pp 账户账户的的的的结结构构构构pp 借借借借贷贷与增减与增减与增减与增减pp 复式复式复式复式记账记账法法法法pp 借借借借贷记账贷记账法法法法pp 登登登登记账户记账户33问题问题pp全球会计人才告急全球会计人才告急全球会计人才告急全球会计人才告急四大四大四大四大: :哪儿找德才兼备的哪儿找德才兼备的哪儿找德才兼备的哪儿找德才兼备的账房先生账房先生账房先生账房先生tt安永英国的董事长兰德先生感慨地说：安永英国的董事长兰德先
2、生感慨地说：安永英国的董事长兰德先生感慨地说：安永英国的董事长兰德先生感慨地说：“ “从去年到从去年到从去年到从去年到现在的现在的现在的现在的1818个月中，会计人才奇缺的状况没有得到个月中，会计人才奇缺的状况没有得到个月中，会计人才奇缺的状况没有得到个月中，会计人才奇缺的状况没有得到根本缓解。根本缓解。根本缓解。根本缓解。2121世纪什么最值钱，对于像我们这样世纪什么最值钱，对于像我们这样世纪什么最值钱，对于像我们这样世纪什么最值钱，对于像我们这样的专业会计公司，当然是的专业会计公司，当然是的专业会计公司，当然是的专业会计公司，当然是 会计人才会计人才会计人才会计人才 了。了。了。了。” ”
3、 （200520057 72121）pp妈妈的账本与全家人的心情？妈妈的账本与全家人的心情？妈妈的账本与全家人的心情？妈妈的账本与全家人的心情？44问题（续）问题（续）pp家庭是如何记录其收入与开支的？家庭是如何记录其收入与开支的？家庭是如何记录其收入与开支的？家庭是如何记录其收入与开支的？pp企业是如何记录其经济业务的？企业是如何记录其经济业务的？企业是如何记录其经济业务的？企业是如何记录其经济业务的？pp现代账房先生与古代账房先生有区别吗？现代账房先生与古代账房先生有区别吗？现代账房先生与古代账房先生有区别吗？现代账房先生与古代账房先生有区别吗？pp要回答这些问题，需要关注以下几个方面：要
4、回答这些问题，需要关注以下几个方面：要回答这些问题，需要关注以下几个方面：要回答这些问题，需要关注以下几个方面：tt会计有哪些记录方法？会计有哪些记录方法？会计有哪些记录方法？会计有哪些记录方法？tt会计记录经济业务的程序和步骤有哪些？会计记录经济业务的程序和步骤有哪些？会计记录经济业务的程序和步骤有哪些？会计记录经济业务的程序和步骤有哪些？55帐户的含义帐户的含义pp所谓账户，就是对会计要素进行分类反映所规所谓账户，就是对会计要素进行分类反映所规所谓账户，就是对会计要素进行分类反映所规所谓账户，就是对会计要素进行分类反映所规定的项目及其使用方法定的项目及其使用方法定的项目及其使用方法定的项目
5、及其使用方法tt会计要素的进一步分类会计要素的进一步分类会计要素的进一步分类会计要素的进一步分类tt账户结构与登记方法账户结构与登记方法账户结构与登记方法账户结构与登记方法66账户的分类账户的分类pp账户与会计要素账户与会计要素账户与会计要素账户与会计要素tt资产类账户：现金、库存商品、固定资产资产类账户：现金、库存商品、固定资产资产类账户：现金、库存商品、固定资产资产类账户：现金、库存商品、固定资产tt负债类账户：短期借款、长期借款等负债类账户：短期借款、长期借款等负债类账户：短期借款、长期借款等负债类账户：短期借款、长期借款等tt所有者权益类账户：所有者权益类账户：所有者权益类账户：所有者
6、权益类账户： 实收资本、盈余公积等实收资本、盈余公积等实收资本、盈余公积等实收资本、盈余公积等tt费用类账户：费用类账户：费用类账户：费用类账户： 管理费用、商品销售成本等管理费用、商品销售成本等管理费用、商品销售成本等管理费用、商品销售成本等tt收入类账户：商品销售收入等收入类账户：商品销售收入等收入类账户：商品销售收入等收入类账户：商品销售收入等tt利润类账户：本年利润利润类账户：本年利润利润类账户：本年利润利润类账户：本年利润 77账户与会计科目账户与会计科目pp账户是对会计要素进行分类反映所规定的项目账户是对会计要素进行分类反映所规定的项目账户是对会计要素进行分类反映所规定的项目账户是
7、对会计要素进行分类反映所规定的项目及其使用方法。及其使用方法。及其使用方法。及其使用方法。pp会计科目则是对会计要素进行分类反映所规定会计科目则是对会计要素进行分类反映所规定会计科目则是对会计要素进行分类反映所规定会计科目则是对会计要素进行分类反映所规定的项目，也称为账户的名称。的项目，也称为账户的名称。的项目，也称为账户的名称。的项目，也称为账户的名称。 88设置账户的原则设置账户的原则pp单个账户与全部账户：独立地说明会计要素中单个账户与全部账户：独立地说明会计要素中单个账户与全部账户：独立地说明会计要素中单个账户与全部账户：独立地说明会计要素中的某一方面与系统、全面地反映会计要素以及的某
8、一方面与系统、全面地反映会计要素以及的某一方面与系统、全面地反映会计要素以及的某一方面与系统、全面地反映会计要素以及整个财务会计对象整个财务会计对象整个财务会计对象整个财务会计对象 pp满足决策与管理的需要满足决策与管理的需要满足决策与管理的需要满足决策与管理的需要 pp考虑行业特点，统一性和灵活性相结合考虑行业特点，统一性和灵活性相结合考虑行业特点，统一性和灵活性相结合考虑行业特点，统一性和灵活性相结合 99常用会计科目常用会计科目资产类科目资产类科目资产类科目资产类科目现现现现金金金金应应应应收收收收账账账账款款款款坏坏坏坏账账账账准准准准备备备备待待待待处处处处理理理理财财财财产产产产损
9、损损损溢溢溢溢材材材材料料料料采采采采购购购购库库库库存存存存商商商商品品品品原原原原材材材材料料料料长长长长期期期期投投投投资资资资固固固固定定定定资资资资产产产产累累累累计计计计折折折折旧旧旧旧无无无无形形形形资资资资产产产产其他其他其他其他原原原原材材材材料料料料其其其其他他他他应应应应收收收收款款款款预预预预付付付付账账账账款款款款应应应应收收收收账账账账款款款款银银银银行行行行存存存存款款款款短短短短期期期期投投投投资资资资产产产产成成成成品品品品1010常用会计科目常用会计科目( (续）续）负债类科目负债类科目应应应应付付付付债债债债券券券券长长长长期期期期借借借借款款款款预预预预
10、提提提提费费费费用用用用应应应应付付付付利利利利润润润润或或或或应应应应付付付付股股股股利利利利应应应应交交交交税税税税金金金金应应应应付付付付福福福福利利利利费费费费应应应应付付付付工工工工资资资资其其其其他他他他应应应应付付付付款款款款预预预预收收收收账账账账款款款款应应应应付付付付票票票票据据据据应应应应付付付付账账账账款款款款短短短短期期期期借借借借款款款款1111常用会计科目常用会计科目( (续）续）盈余公积盈余公积资本公积资本公积实收资本或者股本实收资本或者股本所有者权益类科目所有者权益类科目1212会计科目表（续）会计科目表（续）收入类科目收入类科目其他业务收入其他业务收入主营业
11、务收入主营业务收入投资收益投资收益营业外收入营业外收入1313常用会计科目常用会计科目( (续）续）所所得得税税营营业业外外支支出出其其他他业业务务支支出出主主营营业业务务税税金金及及附附加加营营业业费费用用主主营营业业务务成成本本财财务务费费用用管管理理费费用用制制造造费费用用生生产产成成本本费用（成本）类科目费用（成本）类科目1414常用会计科目常用会计科目( (续）续）利润类科目利润类科目（利润分配）（利润分配）本年利润本年利润1515常用会计科目常用会计科目( (续）续）pp特殊账户特殊账户特殊账户特殊账户tt打括号的会计科目，如坏账准备、累计折旧、利打括号的会计科目，如坏账准备、累计
12、折旧、利打括号的会计科目，如坏账准备、累计折旧、利打括号的会计科目，如坏账准备、累计折旧、利润分配分别是应收账款、固定资产、本年利润的润分配分别是应收账款、固定资产、本年利润的润分配分别是应收账款、固定资产、本年利润的润分配分别是应收账款、固定资产、本年利润的抵减科目抵减科目抵减科目抵减科目( ( ( (备抵调整账户备抵调整账户备抵调整账户备抵调整账户) ) ) )。tt待处理财产损溢等会计科目具有双重性质待处理财产损溢等会计科目具有双重性质待处理财产损溢等会计科目具有双重性质待处理财产损溢等会计科目具有双重性质1616pp账户的多层次的分类记录体系账户的多层次的分类记录体系账户的多层次的分类
13、记录体系账户的多层次的分类记录体系pp账户的层次取决于分类的详细程度账户的层次取决于分类的详细程度账户的层次取决于分类的详细程度账户的层次取决于分类的详细程度账户的层次账户的层次三级账户三级账户三级账户三级账户（明细分类账户）（明细分类账户）（明细分类账户）（明细分类账户）a a a a2 2 2 2三级账户三级账户三级账户三级账户（明细分类账户）（明细分类账户）（明细分类账户）（明细分类账户）a a a a1 1 1 1二级账户二级账户二级账户二级账户B B B B二级账户二级账户二级账户二级账户A A A A一级账户一级账户一级账户一级账户总分类账户总分类账户总分类账户总分类账户1717总
14、分类账户与明细分类账户的关系总分类账户与明细分类账户的关系pp总分类账户提供总括的信息，明细分类账户提总分类账户提供总括的信息，明细分类账户提总分类账户提供总括的信息，明细分类账户提总分类账户提供总括的信息，明细分类账户提供详细的信息供详细的信息供详细的信息供详细的信息pp从数量上看，总分类账户从数量上看，总分类账户从数量上看，总分类账户从数量上看，总分类账户“金额金额金额金额”的借方合计、的借方合计、的借方合计、的借方合计、贷方合计和余额应当与它所统驭的所有明细分贷方合计和余额应当与它所统驭的所有明细分贷方合计和余额应当与它所统驭的所有明细分贷方合计和余额应当与它所统驭的所有明细分类账户的借
15、方合计之和、贷方合计之和和余额类账户的借方合计之和、贷方合计之和和余额类账户的借方合计之和、贷方合计之和和余额类账户的借方合计之和、贷方合计之和和余额合计之和各自保持相等。合计之和各自保持相等。合计之和各自保持相等。合计之和各自保持相等。 pp总分类账户对明细分类账户起着控制的作用，总分类账户对明细分类账户起着控制的作用，总分类账户对明细分类账户起着控制的作用，总分类账户对明细分类账户起着控制的作用，而明细分类账户则是总分类账户的补充和具体而明细分类账户则是总分类账户的补充和具体而明细分类账户则是总分类账户的补充和具体而明细分类账户则是总分类账户的补充和具体化，起着辅助总分类账户的作用。化，起
16、着辅助总分类账户的作用。化，起着辅助总分类账户的作用。化，起着辅助总分类账户的作用。1818账户结构账户结构pp账户的结构应能指明经济业务所引起经营资金账户的结构应能指明经济业务所引起经营资金账户的结构应能指明经济业务所引起经营资金账户的结构应能指明经济业务所引起经营资金运动某一组成部分运动某一组成部分运动某一组成部分运动某一组成部分( ( ( (具体表现为某一会计要素具体表现为某一会计要素具体表现为某一会计要素具体表现为某一会计要素或账户或账户或账户或账户) ) ) )的变动方向、变动金额及其结果。的变动方向、变动金额及其结果。的变动方向、变动金额及其结果。的变动方向、变动金额及其结果。 1
17、919账户结构（续）账户结构（续）pp账户的基本结构分为两部分，账户的基本结构分为两部分，账户的基本结构分为两部分，账户的基本结构分为两部分，tt一部分反映增加一部分反映增加一部分反映增加一部分反映增加tt一部分反映减少一部分反映减少一部分反映减少一部分反映减少pp账户结构的两个方向可以用不同的符号表示。账户结构的两个方向可以用不同的符号表示。账户结构的两个方向可以用不同的符号表示。账户结构的两个方向可以用不同的符号表示。在借贷记账法下，用借方和贷方表示账户的两在借贷记账法下，用借方和贷方表示账户的两在借贷记账法下，用借方和贷方表示账户的两在借贷记账法下，用借方和贷方表示账户的两个方向。个方向
18、。个方向。个方向。2020账户结构（续）账户结构（续）pp账户金额：账户金额：账户金额：账户金额：tt期初余额期初余额期初余额期初余额tt本期增加额本期增加额本期增加额本期增加额tt本期减少额本期减少额本期减少额本期减少额tt期末余额期末余额期末余额期末余额pp余额一定在增加方余额一定在增加方余额一定在增加方余额一定在增加方pp账户金额四个指标之间的关系账户金额四个指标之间的关系账户金额四个指标之间的关系账户金额四个指标之间的关系期末期末期末期末余额余额余额余额期初期初期初期初余额余额余额余额本期本期本期本期增加增加增加增加额额额额本期本期本期本期减少减少减少减少额额额额2121“丁丁”字账户
19、结构字账户结构pp属教学用账户属教学用账户属教学用账户属教学用账户pp在借贷记账法下，左边为借方，右边为贷方。（约定在借贷记账法下，左边为借方，右边为贷方。（约定在借贷记账法下，左边为借方，右边为贷方。（约定在借贷记账法下，左边为借方，右边为贷方。（约定俗成）。俗成）。俗成）。俗成）。 借方 会计科目 贷方2222引入引入“ “会计分期会计分期” ”pp会计期间会计期间会计期间会计期间tt提供财务报表的间隔期间提供财务报表的间隔期间提供财务报表的间隔期间提供财务报表的间隔期间tt通常把一年作为一个会计期间通常把一年作为一个会计期间通常把一年作为一个会计期间通常把一年作为一个会计期间 tt会计分
20、期也可以半年或季为单位会计分期也可以半年或季为单位会计分期也可以半年或季为单位会计分期也可以半年或季为单位 pp为什么需要进行会计分期？为什么需要进行会计分期？为什么需要进行会计分期？为什么需要进行会计分期？tt现代会计之父帕乔利现代会计之父帕乔利现代会计之父帕乔利现代会计之父帕乔利(Pacioli) (Pacioli) ：“ “因为经常的会计核算有利于保持长期的合作关因为经常的会计核算有利于保持长期的合作关因为经常的会计核算有利于保持长期的合作关因为经常的会计核算有利于保持长期的合作关系系系系” ”pp我国我国我国我国企业基本会计准则企业基本会计准则企业基本会计准则企业基本会计准则的规定的规
21、定的规定的规定 2323复式记账法复式记账法pp复式记账法的涵义复式记账法的涵义复式记账法的涵义复式记账法的涵义tt任何经济业务都会涉及两个或两个以上的方面任何经济业务都会涉及两个或两个以上的方面任何经济业务都会涉及两个或两个以上的方面任何经济业务都会涉及两个或两个以上的方面tt复式记账法就是对每项经济业务都要以相等的金额复式记账法就是对每项经济业务都要以相等的金额复式记账法就是对每项经济业务都要以相等的金额复式记账法就是对每项经济业务都要以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，借在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，借在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，借在两个或两个
22、以上相互联系的账户中进行登记，借以全面反映资金运动的来龙去脉的一种科学的记账以全面反映资金运动的来龙去脉的一种科学的记账以全面反映资金运动的来龙去脉的一种科学的记账以全面反映资金运动的来龙去脉的一种科学的记账方法。方法。方法。方法。2424复式记账法复式记账法pp复式记账法的基本特点复式记账法的基本特点复式记账法的基本特点复式记账法的基本特点tt通过两个或多个账户，同时如实反映所涉及的两个通过两个或多个账户，同时如实反映所涉及的两个通过两个或多个账户，同时如实反映所涉及的两个通过两个或多个账户，同时如实反映所涉及的两个或多个方面。或多个方面。或多个方面。或多个方面。tt反映资金运动的来龙去脉反
23、映资金运动的来龙去脉反映资金运动的来龙去脉反映资金运动的来龙去脉2525复式记账法复式记账法pp复式记账法的要素复式记账法的要素复式记账法的要素复式记账法的要素tt记账符号记账符号记账符号记账符号 例如：例如：例如：例如：“借借借借”与与与与“贷贷贷贷”； “增增增增”与与与与“减减减减”tt记账规则记账规则记账规则记账规则tt试算平衡试算平衡试算平衡试算平衡2626借贷记账法借贷记账法记账符号及其涵义记账符号及其涵义pp借贷记账法以借贷记账法以借贷记账法以借贷记账法以“借借借借”和和和和“贷贷贷贷”作为记账符号作为记账符号作为记账符号作为记账符号 pp“借借借借”和和和和“贷贷贷贷”表示账户
24、中两个固定部位，表示账户中两个固定部位，表示账户中两个固定部位，表示账户中两个固定部位，左边为左边为左边为左边为“借借借借”，右边为，右边为，右边为，右边为“贷贷贷贷” 2727借贷记账法借贷记账法记账符号及其涵义记账符号及其涵义( (续续) )pp“借借借借”、“贷贷贷贷”纯粹是记账符号，是会计上的专门术纯粹是记账符号，是会计上的专门术纯粹是记账符号，是会计上的专门术纯粹是记账符号，是会计上的专门术语，既不能按其本来的字义去理解，也不能直接当作语，既不能按其本来的字义去理解，也不能直接当作语，既不能按其本来的字义去理解，也不能直接当作语，既不能按其本来的字义去理解，也不能直接当作增加或减少增
25、加或减少增加或减少增加或减少pp“借借借借”和和和和“贷贷贷贷”可以指明账户的对应关系，通过账户可以指明账户的对应关系，通过账户可以指明账户的对应关系，通过账户可以指明账户的对应关系，通过账户的对应关系可以了解资金运动的来龙去脉的对应关系可以了解资金运动的来龙去脉的对应关系可以了解资金运动的来龙去脉的对应关系可以了解资金运动的来龙去脉 pp“借借借借”和和和和“贷贷贷贷”可以用来判别账户的性质可以用来判别账户的性质可以用来判别账户的性质可以用来判别账户的性质tt凡是余额在借方的账户为资产类账户凡是余额在借方的账户为资产类账户凡是余额在借方的账户为资产类账户凡是余额在借方的账户为资产类账户tt余
26、额在贷方的账户为负债类账户或所有者权益类账户余额在贷方的账户为负债类账户或所有者权益类账户余额在贷方的账户为负债类账户或所有者权益类账户余额在贷方的账户为负债类账户或所有者权益类账户2828借贷记账法借贷记账法账户结构账户结构pp资产账户结构资产账户结构资产账户结构资产账户结构 tt资产的增加记在账户的借方，减少记在账户的贷资产的增加记在账户的借方，减少记在账户的贷资产的增加记在账户的借方，减少记在账户的贷资产的增加记在账户的借方，减少记在账户的贷方，如有余额必定在账户的借方方，如有余额必定在账户的借方方，如有余额必定在账户的借方方，如有余额必定在账户的借方tt资产类账户各指标之间的关系资产类
27、账户各指标之间的关系资产类账户各指标之间的关系资产类账户各指标之间的关系期末期末期末期末余额余额余额余额（借方）（借方）（借方）（借方）期初期初期初期初余额余额余额余额（借方）（借方）（借方）（借方）借方借方借方借方发生额发生额发生额发生额（本期增加）（本期增加）（本期增加）（本期增加）贷方贷方贷方贷方发生额发生额发生额发生额（本期减少）（本期减少）（本期减少）（本期减少）2929借贷记账法借贷记账法账户结构账户结构pp负债和所有者权益账户结构负债和所有者权益账户结构负债和所有者权益账户结构负债和所有者权益账户结构tt负债和所有者权益的增加都记在账户的贷方，减少负债和所有者权益的增加都记在账户
28、的贷方，减少负债和所有者权益的增加都记在账户的贷方，减少负债和所有者权益的增加都记在账户的贷方，减少记在账户的借方，如有余额则必定在账户的贷方。记在账户的借方，如有余额则必定在账户的贷方。记在账户的借方，如有余额则必定在账户的贷方。记在账户的借方，如有余额则必定在账户的贷方。tt负债和所有者权益类帐户各指标之间的关系负债和所有者权益类帐户各指标之间的关系负债和所有者权益类帐户各指标之间的关系负债和所有者权益类帐户各指标之间的关系期末期末期末期末余额余额余额余额（贷方）（贷方）（贷方）（贷方）期初期初期初期初余额余额余额余额（贷方）（贷方）（贷方）（贷方）贷方贷方贷方贷方发生额发生额发生额发生额
29、（本期增加）（本期增加）（本期增加）（本期增加）借方借方借方借方发生额发生额发生额发生额（本期减少）（本期减少）（本期减少）（本期减少）3030借贷记账法借贷记账法账户结构（续）账户结构（续）pp从会计恒等式推导账户的结构从会计恒等式推导账户的结构从会计恒等式推导账户的结构从会计恒等式推导账户的结构利润利润（利润分配前）（利润分配前）费用费用收入收入所有者所有者权益权益所有者所有者权益权益负债负债负债负债资产资产资产资产3131pp费用类账户的结构与资产类账户的结构相类似费用类账户的结构与资产类账户的结构相类似费用类账户的结构与资产类账户的结构相类似费用类账户的结构与资产类账户的结构相类似pp
30、费用类账户期末余额的计算公式与资产类账户费用类账户期末余额的计算公式与资产类账户费用类账户期末余额的计算公式与资产类账户费用类账户期末余额的计算公式与资产类账户相同相同相同相同 pp收入类和利润类账户的结构则与负债类和所有收入类和利润类账户的结构则与负债类和所有收入类和利润类账户的结构则与负债类和所有收入类和利润类账户的结构则与负债类和所有者权益类账户结构相类似者权益类账户结构相类似者权益类账户结构相类似者权益类账户结构相类似pp收入类账户和利润类账户期末余额的计算公式收入类账户和利润类账户期末余额的计算公式收入类账户和利润类账户期末余额的计算公式收入类账户和利润类账户期末余额的计算公式与负债
31、类账户和所有者权益类账户相同与负债类账户和所有者权益类账户相同与负债类账户和所有者权益类账户相同与负债类账户和所有者权益类账户相同3232“借借”、“贷贷”与增减与增减pp借与贷的对立统一：一个表示增加，另一个表示减少。借与贷的对立统一：一个表示增加，另一个表示减少。借与贷的对立统一：一个表示增加，另一个表示减少。借与贷的对立统一：一个表示增加，另一个表示减少。pp会计要素中资产与权益的对立统一会计要素中资产与权益的对立统一会计要素中资产与权益的对立统一会计要素中资产与权益的对立统一pp会计要素中收入与费用的对立统一会计要素中收入与费用的对立统一会计要素中收入与费用的对立统一会计要素中收入与费
32、用的对立统一 会计科目会计科目会计科目会计科目 借借借借 贷贷贷贷 资产类账户记增加资产类账户记增加资产类账户记增加资产类账户记增加 负债和所有者权益类账户负债和所有者权益类账户负债和所有者权益类账户负债和所有者权益类账户 记增加记增加记增加记增加 负债和所有者权益类账户负债和所有者权益类账户负债和所有者权益类账户负债和所有者权益类账户 资产类账户记减少资产类账户记减少资产类账户记减少资产类账户记减少 记减少记减少记减少记减少 收入利润类账户记减少收入利润类账户记减少收入利润类账户记减少收入利润类账户记减少 费用类账户记减少费用类账户记减少费用类账户记减少费用类账户记减少 费用类账户记增加费用
33、类账户记增加费用类账户记增加费用类账户记增加 收入利润类账户记增加收入利润类账户记增加收入利润类账户记增加收入利润类账户记增加3333pp某类账户中某些作用相反账户的反向结构某类账户中某些作用相反账户的反向结构某类账户中某些作用相反账户的反向结构某类账户中某些作用相反账户的反向结构“借借”、“贷贷”与增减与增减会计要素中收入与利润、会计要素中收入与利润、利润与权益的同一性利润与权益的同一性收入类账户、利润类账户收入类账户、利润类账户与权益类账户的同一性与权益类账户的同一性资产类账户与费用类账户资产类账户与费用类账户的同一性的同一性会计要素中资产与费用会计要素中资产与费用的同一性的同一性3434
34、借贷记账法借贷记账法记账规则记账规则qq借贷记账法的记账规则为：借贷记账法的记账规则为：借贷记账法的记账规则为：借贷记账法的记账规则为： 有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等pp记账规则的涵义记账规则的涵义记账规则的涵义记账规则的涵义tt任何一笔交易或事项的发生，都必然会任何一笔交易或事项的发生，都必然会任何一笔交易或事项的发生，都必然会任何一笔交易或事项的发生，都必然会同时导致至少两个帐户发生变化同时导致至少两个帐户发生变化同时导致至少两个帐户发生变化同时导致至少两个帐户发生变化 tt所记入的帐户可以是等式同一方向，也所记入的帐户可以是等式
35、同一方向，也所记入的帐户可以是等式同一方向，也所记入的帐户可以是等式同一方向，也可以是不同方向可以是不同方向可以是不同方向可以是不同方向 tt所记入两个帐户的金额，借方和贷方必所记入两个帐户的金额，借方和贷方必所记入两个帐户的金额，借方和贷方必所记入两个帐户的金额，借方和贷方必须相等须相等须相等须相等 3535会计分录会计分录pp所谓会计分录，是指对每项经济业务都按复所谓会计分录，是指对每项经济业务都按复所谓会计分录，是指对每项经济业务都按复所谓会计分录，是指对每项经济业务都按复式记账要求，分别列示出应借、应贷账户及式记账要求，分别列示出应借、应贷账户及式记账要求，分别列示出应借、应贷账户及式
36、记账要求，分别列示出应借、应贷账户及其金额的一种记录其金额的一种记录其金额的一种记录其金额的一种记录pp账户的对应关系与对应账户账户的对应关系与对应账户账户的对应关系与对应账户账户的对应关系与对应账户 pp简单分录与复合分录简单分录与复合分录简单分录与复合分录简单分录与复合分录tt简单会计分录：一借一贷简单会计分录：一借一贷简单会计分录：一借一贷简单会计分录：一借一贷tt 复合会计分录：一借多贷；复合会计分录：一借多贷；复合会计分录：一借多贷；复合会计分录：一借多贷； 一贷多借一贷多借一贷多借一贷多借3636pp简单分录的格式简单分录的格式简单分录的格式简单分录的格式 pp复合分录的格式复合分
37、录的格式复合分录的格式复合分录的格式会计分录（续）会计分录（续）借：借：科目科目 金额金额 贷：贷：科目科目 金额金额借：借：科目科目 金额金额 贷：贷：科目科目 金额金额 科目科目 金额金额借：借：科目科目 金额金额 科目科目 金额金额 贷：贷：科目科目 金额金额3737编制会计分录的步骤编制会计分录的步骤pp判断所要处理的交易或事项引起了哪些帐户产判断所要处理的交易或事项引起了哪些帐户产判断所要处理的交易或事项引起了哪些帐户产判断所要处理的交易或事项引起了哪些帐户产生了变化生了变化生了变化生了变化pp判断这些帐户的性质判断这些帐户的性质判断这些帐户的性质判断这些帐户的性质pp确定这些帐户受
38、影响的方向是增加还是减少确定这些帐户受影响的方向是增加还是减少确定这些帐户受影响的方向是增加还是减少确定这些帐户受影响的方向是增加还是减少pp根据这些帐户的性质和其增减方向，确定究竟根据这些帐户的性质和其增减方向，确定究竟根据这些帐户的性质和其增减方向，确定究竟根据这些帐户的性质和其增减方向，确定究竟是借记还是贷记是借记还是贷记是借记还是贷记是借记还是贷记pp按格式编制完整的会计分录按格式编制完整的会计分录按格式编制完整的会计分录按格式编制完整的会计分录 3838登记账户登记账户pp从会计分录到账户：过账从会计分录到账户：过账从会计分录到账户：过账从会计分录到账户：过账pp账户的平行登记账户的
39、平行登记账户的平行登记账户的平行登记实实际际发发生生的的经经济济业业务务会计分录会计分录总分类账户总分类账户明细分类账户明细分类账户3939登记账户（续）登记账户（续）pp平行登记的要点平行登记的要点平行登记的要点平行登记的要点tt时期相同时期相同时期相同时期相同 应在同一会计期间在有关总分类账户和有关明细分类应在同一会计期间在有关总分类账户和有关明细分类应在同一会计期间在有关总分类账户和有关明细分类应在同一会计期间在有关总分类账户和有关明细分类账户中进行登记账户中进行登记账户中进行登记账户中进行登记 tt方向一致方向一致方向一致方向一致 总分类账户和所属明细分类账户登记在相同的方向总分类账户
40、和所属明细分类账户登记在相同的方向总分类账户和所属明细分类账户登记在相同的方向总分类账户和所属明细分类账户登记在相同的方向tt金额相等金额相等金额相等金额相等 记入总分类账户中的金额必须与记入所属有关明细分记入总分类账户中的金额必须与记入所属有关明细分记入总分类账户中的金额必须与记入所属有关明细分记入总分类账户中的金额必须与记入所属有关明细分类账户中的金额之和相等类账户中的金额之和相等类账户中的金额之和相等类账户中的金额之和相等4040登记账户（续）登记账户（续）pp平行登记的结果：平行登记的结果：平行登记的结果：平行登记的结果：所属明细分类账户的期末余额之和所属明细分类账户的期末余额之和所属
41、明细分类账户的期末余额之和所属明细分类账户的期末余额之和总分类账户期末余额总分类账户期末余额总分类账户期末余额总分类账户期末余额总分类账户总分类账户总分类账户总分类账户本期借方发生额本期借方发生额本期借方发生额本期借方发生额所属明细分类账户所属明细分类账户所属明细分类账户所属明细分类账户本期借方发生额之和本期借方发生额之和本期借方发生额之和本期借方发生额之和总分类账户总分类账户总分类账户总分类账户本期贷方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额所属明细分类账户所属明细分类账户所属明细分类账户所属明细分类账户本期贷方发生额之和本期贷方发生额之和本期贷方发生额之和本期贷方发生额之和总分类账
42、户期初余额总分类账户期初余额总分类账户期初余额总分类账户期初余额所属明细分类账户所属明细分类账户所属明细分类账户所属明细分类账户期初余额之和期初余额之和期初余额之和期初余额之和4141试算平衡试算平衡pp功能功能功能功能tt检查日常核算资料的正确性和完整性检查日常核算资料的正确性和完整性检查日常核算资料的正确性和完整性检查日常核算资料的正确性和完整性tt为编制资产负债表和收益表等提供了基本的会计为编制资产负债表和收益表等提供了基本的会计为编制资产负债表和收益表等提供了基本的会计为编制资产负债表和收益表等提供了基本的会计资料资料资料资料pp试算平衡的两个平衡公式：试算平衡的两个平衡公式：试算平衡
43、的两个平衡公式：试算平衡的两个平衡公式：全部账户的全部账户的借方发生额合计借方发生额合计全部账户的全部账户的贷方发生额合计贷方发生额合计全部负债和所有者权益类全部负债和所有者权益类账户余额合计账户余额合计全部资产类账户全部资产类账户余额合计余额合计4242pp试算平衡能够检验的错误试算平衡能够检验的错误试算平衡能够检验的错误试算平衡能够检验的错误tt会计分录中一方金额记错会计分录中一方金额记错会计分录中一方金额记错会计分录中一方金额记错tt一方金额遗漏记载或重复记载一方金额遗漏记载或重复记载一方金额遗漏记载或重复记载一方金额遗漏记载或重复记载tt过入账户的一方金额过错、一方方向过错过入账户的一
44、方金额过错、一方方向过错过入账户的一方金额过错、一方方向过错过入账户的一方金额过错、一方方向过错tt分录中一方遗漏、重复记载过入账户分录中一方遗漏、重复记载过入账户分录中一方遗漏、重复记载过入账户分录中一方遗漏、重复记载过入账户tt账户借方或贷方合计数计算错误账户借方或贷方合计数计算错误账户借方或贷方合计数计算错误账户借方或贷方合计数计算错误tt在账户借方和贷方两个合计数相减时计算错误在账户借方和贷方两个合计数相减时计算错误在账户借方和贷方两个合计数相减时计算错误在账户借方和贷方两个合计数相减时计算错误 4343pp试算平衡不能检验的错误试算平衡不能检验的错误试算平衡不能检验的错误试算平衡不能
45、检验的错误tt会计分录中借贷双方全部漏记会计分录中借贷双方全部漏记会计分录中借贷双方全部漏记会计分录中借贷双方全部漏记tt全部重记全部重记全部重记全部重记tt方向颠倒方向颠倒方向颠倒方向颠倒tt用错账户用错账户用错账户用错账户 4444引入简单会计报表引入简单会计报表pp资产负债表资产负债表资产负债表资产负债表 金算子股份公司资产负债表金算子股份公司资产负债表 2006年年12月月31日日 （单位：百元）（单位：百元） 资资 产产 负债和业主权益负债和业主权益 流动资产流动资产 流动负债流动负债 现现 金金 24 000 应付帐款应付帐款 25 000 应收帐款应收帐款 15 500 其他应付
46、款其他应付款 2 300 办公用品办公用品 17 800 合计合计 57 300 合计合计 27 300 长期资产长期资产 业主权益业主权益 建筑物建筑物 66 000 股本股本(80万股万股) 80 000 留存收益留存收益 16 000 合计合计 96 000 资产总额资产总额 123 300 负债及业主权益总额负债及业主权益总额 123 3004545引入会计循环引入会计循环实际发生的实际发生的经济业务经济业务（原始凭证）（原始凭证）会计分录会计分录（记账凭证）（记账凭证）会计账户会计账户（会计账簿）（会计账簿）会计报表会计报表过过过过账账账账试算平衡表试算平衡表进进进进行行行行试试试试
47、算算算算平平平平衡衡衡衡编制报表编制报表编制报表编制报表分析经济业务，分析经济业务，分析经济业务，分析经济业务，编制会计分录编制会计分录编制会计分录编制会计分录4646本讲小结本讲小结pp账户是按照会计要素对经济活动进行分类记录账户是按照会计要素对经济活动进行分类记录账户是按照会计要素对经济活动进行分类记录账户是按照会计要素对经济活动进行分类记录的工具的工具的工具的工具pp与会计要素具有同一性的是，账户也分成了六与会计要素具有同一性的是，账户也分成了六与会计要素具有同一性的是，账户也分成了六与会计要素具有同一性的是，账户也分成了六类：资产类、负债类、所有者权益类、收入类、类：资产类、负债类、所
48、有者权益类、收入类、类：资产类、负债类、所有者权益类、收入类、类：资产类、负债类、所有者权益类、收入类、费用类和利润类账户费用类和利润类账户费用类和利润类账户费用类和利润类账户pp将经济业务的增减变化进行记录的方法是复式将经济业务的增减变化进行记录的方法是复式将经济业务的增减变化进行记录的方法是复式将经济业务的增减变化进行记录的方法是复式记账法，借贷记账法是方法之一记账法，借贷记账法是方法之一记账法，借贷记账法是方法之一记账法，借贷记账法是方法之一pp简单的会计循环为：分析经济业务简单的会计循环为：分析经济业务简单的会计循环为：分析经济业务简单的会计循环为：分析经济业务编制分录编制分录编制分录
49、编制分录过账过账过账过账编制试算平衡表编制试算平衡表编制试算平衡表编制试算平衡表编制会计报表编制会计报表编制会计报表编制会计报表4747案例讨论案例讨论pp20042004年末，彩电巨头四川长虹突然爆出年末，彩电巨头四川长虹突然爆出年末，彩电巨头四川长虹突然爆出年末，彩电巨头四川长虹突然爆出“ “因海外欠款回收困因海外欠款回收困因海外欠款回收困因海外欠款回收困难而预计亏损严重难而预计亏损严重难而预计亏损严重难而预计亏损严重” ”的消息的消息的消息的消息, ,罪魁祸首正是其美国进口商罪魁祸首正是其美国进口商罪魁祸首正是其美国进口商罪魁祸首正是其美国进口商APEXAPEX公司。据悉公司。据悉公司。
50、据悉公司。据悉, ,截至截至截至截至20042004年年年年1212月月月月2525日日日日, ,四川长虹应收四川长虹应收四川长虹应收四川长虹应收APEXAPEX账款余账款余账款余账款余额额额额4675046750万美元万美元万美元万美元, ,根据对根据对根据对根据对APEXAPEX公司当时资产的估算公司当时资产的估算公司当时资产的估算公司当时资产的估算, ,长虹对长虹对长虹对长虹对APEXAPEX公司应收账款可能收回的资金在公司应收账款可能收回的资金在公司应收账款可能收回的资金在公司应收账款可能收回的资金在1.51.5亿美元以上亿美元以上亿美元以上亿美元以上, ,预计最预计最预计最预计最大计
51、提金额有大计提金额有大计提金额有大计提金额有3.13.1亿美元左右。亿美元左右。亿美元左右。亿美元左右。pp要求：要求：要求：要求：pp请自行查找相关资料，整理四川长虹应收账款的情况；请自行查找相关资料，整理四川长虹应收账款的情况；请自行查找相关资料，整理四川长虹应收账款的情况；请自行查找相关资料，整理四川长虹应收账款的情况；pp分析长虹的赊销政策是否合理？分析长虹的赊销政策是否合理？分析长虹的赊销政策是否合理？分析长虹的赊销政策是否合理？pp按会计分期分析四川长虹究竟按会计分期分析四川长虹究竟按会计分期分析四川长虹究竟按会计分期分析四川长虹究竟在会计上应如何处理其应收账款？在会计上应如何处理其应收账款？在会计上应如何处理其应收账款？在会计上应如何处理其应收账款？应收账款的处理对资产和权益有什么影响？应收账款的处理对资产和权益有什么影响？应收账款的处理对资产和权益有什么影响？应收账款的处理对资产和权益有什么影响？本讲结束本讲结束
