《非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报课件》由会员分享，可在线阅读，更多相关《非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报课件（151页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION同一份事业 同一个梦想（非财务类）高级管理人员财务知识汇报人:总裁办2024/8/2诚信，谦逊，创新，致远全球断路器专业供应商全球断路器专业供应商/ProfessionalCircuitBreakerSupplier非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION不完全懂得会计和财务管理工作的经营者，就好比是一个投篮
2、而不得分的球手。 罗伯特.希金斯非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION李嘉诚：管理人要赋予企业生命李嘉诚：管理人要赋予企业生命我年轻的时候，最喜欢翻阅的是上市公司我年轻的时候，最喜欢翻阅的是上市公司的年度报告书，表面上挺沉闷，但是别人的年度报告书，表面上挺沉闷，但是别人会计处理的方法的优点和流弊，方针的选会计处理的方法的优点和流弊，方针的选择和公司资源的分布有很大的启示。择和公司资源的分布有很大的启示。对我而言，管理人员对会
3、计知识的把持和对我而言，管理人员对会计知识的把持和尊重，正现金流的控制，公司预算的掌握，尊重，正现金流的控制，公司预算的掌握，是最基本元素。是最基本元素。非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION李嘉诚：还有两点不要忘记：李嘉诚：还有两点不要忘记：第二，在任何组织内优柔寡断者和盲目冲动者第二，在任何组织内优柔寡断者和盲目冲动者均是一种传染病毒，这两者均可以使企业在均是一种传染病毒，这两者均可以使企业在一夕间造成毁灭性的灾难。一夕
4、间造成毁灭性的灾难。李嘉诚：管理的艺术，商务周刊，李嘉诚：管理的艺术，商务周刊，2005-92005-9 新华文摘，新华文摘，2006-12006-1第一，管理人员特别要花心思第一，管理人员特别要花心思在脆弱环节；在脆弱环节；？非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION第一篇 企业“理财”基本知识世界上现在还不存在统一的理财定义。仅仅公认：“打理”企业财务。或表述为：对企业财务进行的管理。财务：涉及钱、财、物的经济业务；财务与会
5、计、会计法相连；会计：对企业经营过程的核算与监督；财务：对企业经营过程的价值管理；因此，一般概念上的“理财”，即是对企业财务进行的管理。非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION财务会计的定义西方对会计的认识是： 信息系统（Information System） 管理工具（Management Tool） 工商业的语言（Business Language）MBA的主要课程:成思危非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员
6、财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION财务在企业经营中的地位和作用从企业经济活动的投入、产出过程看： 必须用会计进行生产经营过程的管理与控制;财务会计职能：核算、监督会计的产生和发展：古印度、古巴比伦、古罗马、古中国、中世纪的意大利中国西周时代的“司会”、“会计”：Accounting公元前1000春秋战国宋朝明、清建国后孔子：“会计当而矣已。”非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新S
7、INCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION会计过程经济活动决策会计信息财务与决策的关系非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION理财对象：企业生产经营过程补偿生产消耗（C+V）货币固定资产材料在产品产成品货币折旧支付工资和费用分配企业W=C+V+M投资者国家投资者财务在这一过程中的作用：记录、计算、报告累计折旧非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知
8、识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION信息系统信息使用者:投资者债权人经理所有者客户员工政府机构成本和收入决定:分批成本法分步成本法作业成本法销售资产和负债厂房和设备贷款和资产应收和应付款项现金现金流经营活动筹资活动投资活动决策支持:本-量-利分析业绩评估增值分析财务预算资本分配每投收益比率分析财务信息外部使用者：投资人、债权人非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPET
9、ITIONINNOVATION设置账户设置账户复式记账复式记账成本计算成本计算编制会计报表编制会计报表登记账簿登记账簿填制、审核填制、审核会计凭证会计凭证财产清查财产清查会计的基本方法经济业务经济业务发生发生非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION会计概念的建立会计假设: 四项假设会计要素: 六个要素记账方法: 借贷复式记账法会计报告:非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同
10、一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION会计假设(基本前提)一、会计主体二、持续经营四、货币计价三、会计分期非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION1、会计主体会计主体，是指企业会计确认、计量和报告的空间范围。在会计主体假设下，企业应当对其本身发生的交易或者事项进行会计确认、计量和报告，反映企业本身所从事的各项生产经营活动。明确界定会计主体是开展会计
11、确认、计量和报告工作的重要前提。非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION2、持续经营持续经营，是指在可以预见的将来企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。我国企业会计准则基本准则第六条规定，“企业会计确认、计量和报告应当以持续经营为前提。” 在持续经营假设下，企业进行会计确认、计量和报告应当以持续经营为前提。明确这一基本假设，就意味着会计主体将按照既定的用途使用资产，按照既定的合约条件清偿债务，
12、会计人员就可以在此基础上选择会计政策和会计估计方法。非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION3、会计分期会计分期，是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为若干连续的、长短相同的期间。我国企业会计准则基本准则第七条规定，“在会计分期假设下，会计核算应划分会计期间，分期结算账目和编制财务报告。”会计期间分为年度和中期。中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间。非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识
13、与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION4、货币计价货币计量，是指会计主体在进行财务会计确认、计量和报告时以货币计量、反映会计主体的财务状况、经营成果和现金流量。我国企业会计准则基本准则第八条规定，“企业会计应当以货币计量。”业务收支以外币为主的企业，也可以选择某种外币作为记账本位币，但编制的财务会计报告应当折算为人民币反映。在境外设立的中国企业向国内报送的财务会计报告，应当折算为人民币。非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个
14、梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION会计恒等式： 资产=负债+所有者权益会计要素6个非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION（1）资产： 资产(Assets)是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。根据资产的定义，资产具有以下几个方面的特征：资产应为企业拥有或者控制的资源；资产预期会给企业带来经济利益；资产是由企业
15、过去的交易或者事项形成的。非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION资产的确认条件将一项资源确认为资产，需要符合资产的定义，还应同时满足以下两个条件：与该资源有关的经济利益很可能流入企业；该资源的成本或者价值能够可靠地计量。非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATIO
16、N（2）负债：负债（Liabilities）负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。根据负债的定义，负债具有以下几个方面的特征：负债是企业承担的现时义务；负债的清偿预期会导致经济利益流出企业；负债是由企业过去的交易或者事项形成的。非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION将一项义务确认为负债，需要符合负债的定义，还应同时满足以下两个条件：与该义务有关的经济利益很可能流出企业；未来流出的经济利益
17、的金额能够可靠地计量。应付供应商的货款，算不算负债？企业发行的债券呢？算不算负债？负债和股本的区别？负债的确认条件非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION（3）所有者权益：所有者权益（Owners Equity）是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。所有者权益是所有者对企业资产的剩余索取权。所有者权益按其来源主要包括：所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。什么是
18、资本公积？如何形成？如何使用？什么是资本公积？如何形成？如何使用？“ “1010送送4 4增增6 6派派2.52.5（含税）（含税）” ”是什么意思？是什么意思？讨论：非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION（4）收入：收入（Revenue）收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收入具有以下几个方面的特征：收入应当是企业在日常活动中形成的；收入应当会导致经济利益的流入，
19、该流入不包括所有者投入的资本；收入应当最终会导致所有者权益的增加。收入-成本=利润非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION收入确认条件收入在确认时除了应当符合收入定义外，还应当满足严格的确认条件。收入的确认至少应当同时符合以下条件：与收入相关的经济利益应当很可能流入企业；经济利益流入企业的结果会导致企业资产的增加或者负债的减少；经济利益的流入额能够可靠地计量。非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知
20、识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION（5）费用：费用（Expenses）是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。费用具有以下几个方面的特征：费用应当是企业在日常活动中发生的；费用应当会导致经济利益的流出，该流出不包括向所有者分配的利润；费用应当最终会导致所有者权益的减少。非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-
21、COMPETITIONINNOVATION费用的确认条件费用的确认除了应当符合费用定义外，还应当满足严格的确认条件，费用的确认至少应当同时符合以下条件：与费用相关的经济利益应当很可能流出企业；经济利益流出企业的结果会导致资产的减少或者负债的增加；经济利益的流出额能够可靠计量。非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION（6）利润：利润（Profit）是指企业在一定会计期间的经营成果。反映的是企业的经营业绩情况，是业绩考核的重要指标
22、。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。收入减去费用后的净额反映的是企业日常活动的业绩，直接计入当期利润的利得和损失反映的是企业非日常活动的业绩。直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入当期损益、最终会引起所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。 非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION利润的确认条件利润反映的是收入减去费用、利得减去损失后的净额。因此，利润的
23、确认主要依赖于收入和费用以及利得和损失的确认，其金额的确定也主要取决于收入、费用、利得、损失金额的计量。非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION现金流入-现金流出=净现金流量流入：各种收入支出：成本+费用利润在哪里？现金流：现金流动的数量和质量非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITI
24、ONINNOVATION会计方法：借贷复式记账法经济业务发生，不外四种类型：1.资产和权益同增，会计等式两边同增；2.资产和权益同减，会计等式两边同减；3.资产内有增有减，会计等式两边不变；4.权益内有增有减，会计等式两边不变。非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION可见，任何经济业务的发生，都不会破坏会计等式即“资产负债所有者权益资产负债所有者权益”的平衡关系，它是编制资产负债表的基础。非财务类高级管理人员财务知识读非财务类
25、高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION基本会计准则基本会计准则会计法会计法具体会计准则具体会计准则会计准则指南会计准则指南企业内部会计制度企业内部会计制度国际会计准则国际会计准则会计方法与规范非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATIONT型账户示意图Dr.Cr.Account.非财务类高级管理人员财
26、务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION借贷复式记账法？复式记账是通过至少两个账户来记录每一项经济活动和财务收支的一种方法。采用复式记账，可以相互联系地反映经济业务的全貌，也便于核对账簿记录是否正确。复式记账的典型代表是借贷记账法，已在全世界广泛采用。公历13世纪左右，意大利的商品经济特别是沿地中海各城市的对外贸易有了很大的发展，为了适应商品资本和借贷资本发展的需要，产生了借贷记账法。非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会
27、计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION借方和贷方分录：记录在会计账户左边的叫“借方”(debit)，或叫借方分录；记录在会计账户右边的叫“贷方”(credit)，或叫贷方分录。借贷记账法：是以借、贷作为记账符号的一种复式记账法。有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION会计账户会
28、计账户用来累计财务报表项目(如某项资产或是负债)的所有信息。如现金账户提供了公司当前的现金余额，现金收入和现金开支的记录。简单的会计账户只有三个要素：名称、左栏(又叫借方)和右栏(又叫贷方)。下图显示的会计科目格式叫做T型账户，因为它的形状比较像字母T。在会计电算化里，每个账户的要素都是以电子化的形式存储的。非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION资产类账户的具体结构借方 资产类账户 贷方期初余额 本期增加额 本期减少额 本期
29、增加合计 本期减少合计 期末余额 非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION负债和所有者权益类账户的具体结构借方 负债和所有者权益类账户 贷方 期初余额 本期减少额 本期增加额 本期减少合计 本期增加合计 期末余额 非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION借贷记
30、账法的记账规则借贷记账法的记账规则（Rules of Debit and Credit）是“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”。这就是说，借贷记账法要求在每一项经济业务发生后，都要以相等金额、相反方向登记到相互联系的两个或两个以上账户中去。涉及到的金额要写在上述选定的科目后面，且借方和贷方所填写的金额必须一致。非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION这样，入账的科目入账的方向入账的金额，便组成了一个完整的会计分录。
31、编制会计分录是记账方法的核心，也是会计基础技术所在。如何编制会计分录？考虑这项业务所涉及的账户？增？减？该借？该贷？先写出来，再看对不对？非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION 借、贷方记录的内容？账户(Account)借方Dr.贷方Cr.Debit Side:资产的增加；负债、权益的减少；成本、费用的增加；收入、成果的减少。Credit Side:负债、权益的增加；资产的减少；收入、成果的增加；成本、费用的减少。余额在哪里
32、？非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION分录如何作？弄清增、减！例：日，投资人张三投入新设备一台，价值15 000元。借：固定资产 15 000 贷：实收资本张三 15000例，日，用银行存款归还前欠公司应付账款14 000元。应作记录如下：借：应付账款公司 14 000 贷：银行存款 14 000非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新
33、SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION例，日，收到公司前欠货款5 000元，存入银行。应作记录如下：借：银行存款 5 000 贷：应收账款公司 5 000例4，20日，向银行取得生产周转短期借款10 000元，直接归还前未还清的应付公司账款。应作记录如下：借：应付账款公司 10 000 贷：短期借款 10 000非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION例，日，从公司购入原材料一批，价
34、款6 000元，增值税1 020元，款项均未支付。借：原材料 6 000借：应交税金应交增值税 1 020 贷：应付账款公司 7 020例，日，企业用银行存款归还前欠公司账款。借：应付账款公司 7 020 贷：银行存款 7 020非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION会计循环（Cycel）凭证（原始凭证、记账凭证）账簿（总分类账、明细分类账）报表（资产负债表、利润表、 现金流量表）非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管
35、理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION会计循环通常包含八个步骤：(1)取得原始凭证；编制会计分录；(2)登记日记账；将分录记入适当的分类账户；(3)编制试算平衡表；(4)期末调整；(5)编制调整后试算平衡表；(6)记录和过账结账分录(7) 编制试算后平衡表；(8)编制财务报表。非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONIN
36、NOVATION会计记录的作用收集财务信息和维护会计记录的循环过程，不仅仅是为了方便财务报表的编制。公司的经理和员工经常使用存储在会计记录中的信息，来帮助他们：1在个人控制下建立资产和或交易的会计责任(accountability)。2追踪日常商业活动(如公司银行账户的存款，各种债务等)。3获得某项交易的详细信息。4评估各个部门的业绩。5保存公司商业活动的文件记录(如税法就要求公司保留会计记录以用于申报所得税)。非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETIT
37、IONINNOVATION第二篇：各类会计要素的讲解与延伸非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION资产管理货币资金即：金融资产(financial assets)，它指的不仅仅是现金，还包括那些能够很容易直接转化成确定数额现金的资产。这些资产包括现金、银行存款、短期投资(又叫有价证券(marketable securities)和应收项目。这三种资产互相之间的联系非常紧密，都代表了某种货币形式，金融资源在这些资产种类之间快速地
38、进行流动、转化。非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION企业主要以三种形式来“存储”货币：现金、短期投资和应收项目。金融资产之间流动的现金流应收账款现金和等价物有价证券从客户手中收回支付现金将多余现金进行投资出售投资来获得现金非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVAT
39、ION现金管理规定企业一般只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，主要办理日常的转账结算和现金收付。银行开户实行开户许可证制度，企业在银行开立账户时，必须凭中国人民银行当地分支机构核发的开户许可证办理。企业不得为还贷、还债和套取现金而多头开立基本存款账户；不得出租、出借账户；不得违反规定在异地存款和贷款而开立账户。非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION银行存款管理任何单位和个人不得将单位的资金以个人名义开立账户存
40、储。银行对每一开户企业要编定账号，并在银行业务中专设基本账户进行核算。企业存入现金时，要填写“送款单”；支取款项时，要用适当的结算方式办理支款手续非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月度终了，企业账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因处理，按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计
41、知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION银行企业企业企业企业企业企业企业开户开户开户开户开户开户开户开户对账单银行对账单非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION未达账项未达账项有下列四种情况：(1)企业已收款入账，而银行尚未收款入账的事项。(2)企业已付款入账，而银行尚未付款入账的事项。(3)银行已收款入账，而企业尚未收款入
42、账的事项。(4)银行已付款入账，而企业尚未付款入账的事项。处理：非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION 货币资金管理1、货币资金管理失控案例：、货币资金管理失控案例：2、现金管理（使用范围、库存限额、现金管理（使用范围、库存限额、收支管理、内部牵制）收支管理、内部牵制）3、银行存款管理（账号管理、对账制度、银行存款管理（账号管理、对账制度、数量管理、支票管理、内部牵制）数量管理、支票管理、内部牵制）结算方式：支票、银行汇票、
43、商业汇票、结算方式：支票、银行汇票、商业汇票、银行本票、汇兑、托收承付、信用证银行本票、汇兑、托收承付、信用证非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION对现金，大多数公司都会这样说：“越少越好。”一家管理良好的公司会迅速地把每天收到的现金存入银行。通常，这些现金的主要来源就是收回应收账款。非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERI
44、TYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION应收账项管理定义确认计价折扣坏账注意：企业可以按照实际情况计提坏账准备，但税法只允许按千分之五税法只允许按千分之五！非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION坏账准备管理是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收款项，包括应收票据、应收账款、其他应收款和预付账款等。由于发生坏账而发生的损失，称为坏账损失。 确认坏账损失应符合下列条件：非财务类高级管理人员财务知识读
45、非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION(1)因债务人死亡，以其遗产清偿后仍无法收回；(2)因债务人破产，以其破产财产清偿后，仍然不能收回；(3)因债务人拒付，逾期未履行偿债义务超过较长时间，并有足够证据证明无法收回或收回的可能性很小。确认为的坏账一旦重新收回，应及时入账。非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITI
46、ONINNOVATION应收票据定义：应收票据是指企业持有的、尚未到期兑现的商业票据。是一种载有一定付款日期、付款地点、付款金额和付款人的无条件支付的流通证券，也是一种可以由持票人自由转让给他人的债权凭证。 计价：商业折扣、现金折扣贴现：将未到期的票据通过背书转让给银行 ，在预先扣取利息的条件下兑换成现金。非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION存货管理1 1、定义：、定义：存货是指企业在日常活动中持有以备出售存货是指企业在日
47、常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等 2 2、种类：原材料、种类：原材料 产成品产成品 半成品半成品 3 3、计量：计量：存货应当按照成本进行初始计量。存货成本存货应当按照成本进行初始计量。存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。包括采购成本、加工成本和其他成本。 非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPET
48、ITIONINNOVATION存货的获取存货的发出存货的结存注意： 存货管理的现代化方法：ABC、最佳库存量（零库存？）购入成本？发出计价？商品贬值？非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATIONABC0 10% 30% 100%量价ABC示意图非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITION
49、INNOVATION销货成本的结转资产负债表资产存货利润表采购成本（或制造成本）发生时货品销售时收入销货成本毛利费用净收益非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION成本流转假设当公司拥有大量本质上相同的存货物品时，会使用成本流转假设(flow assumption)(通常被称为流转假设)。一旦使用流转假设，公司会决定物品从存货中转移出去的顺序。有以下流转假设是使用最广泛的：非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知
50、识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION1平均成本法。以平均单位成本对所有的商品(已出售和未出售的商品)进行计价，事实上，平均成本法假设所有物品是按照任意的顺序从存货中转移的。2先进先出法。指售出的商品是最早购买的商品，即存货中最古老的货品。非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION固定资产固定资产是指使用期限较长，
51、单位价值较高，并在过程中保持原有实物形态的资产。固定资产从经济性质讲属劳动资料，在价值确认、周转、补偿、更新等方面具有自己的特点。会计制度规定，企业使用期限超过年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2 000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION 使用期限一年以上一、固定资产标准一、固定资
52、产标准 单位价值在规定标准以上不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2 000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION二、计价方式二、计价方式原值： 原始投资净值： 账面净值市值： 市场价值关系：原值-累计折旧 = 账面净值 账面净值 市场价值 固定资产非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞
53、合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION一、购入一、购入二、接受投资二、接受投资三、自制、自建三、自制、自建四、改建、扩建四、改建、扩建五、租入五、租入六、在建工程六、在建工程固定资产增加的渠道非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION资本性支出和收益性支出购买和更新固定资产的支出称为资本性支出（Capital Expenditures）,记入资产账户，称为“资本化”（Capita
54、lize）；常规的维修、维护、燃料以及其他一些设备使用所必须的费用支出称为收益性支出或收入性支出(Revenue Expenditures）,记入费用账户。非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION关于固定资产折旧折旧是一种经济现象，是固定资金运动的形式。固定资产在生产经营使用中，其价值一方面会随着损耗程度，逐渐地、部分地转移到成本、费用中去，以折旧费的形式作为成本、费用的一部分；另一方面，会随着产品销售的实现，从销售收入中收回
55、在数量上相当于折旧费的那一部分货币资金，使固定资产得到价值上的补偿。非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION 一、折旧的经济意义：回收固定资产投资； 将固定资产价值磨损计入成本 二、折旧的方法： 平均年限法：年折旧额 = （原值净残值） / 使用年限 工作量法： 单位折旧额 = 原值 / 可完成的工作总量 月折旧额=完成工作量单位折旧额 加速折旧法： 绝对加速：缩短年限 相对加速：不缩短折旧年限； 改变折旧费各年份摊配的分布非
56、财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION加速折旧方法（Accelerated Depreciation）与平均年限法的区别：年份年折旧费用年份年折旧费用加速折旧平均年限非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION年限平均法(Straight-line Depreci
57、ation)年折旧率=100%月折旧率年折旧率12月折旧额固定资产原价月折旧率最常用！最常用！非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION例如，某项固定资产原价为12 200元，预计清理费用500元，预计残余价值1 700元，预计使用年限10年。预计净残值率=(1 200-500)12 200=5.74%年折旧率(1-5.74%)109.426月折旧率9.426120.7855月折旧额12 2008.295.83（元）非财务类高级
58、管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION下列固定资产应计提折旧：1.房屋和建筑物；2.在用的机器设备、仪器仪表、运输工具、工具器具；3.季节性停用、大修理停用的固定资产；4.融资租入和以经营租赁方式租出的固定资产。非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION不计提折旧的范围：
59、1.房屋、建筑物以外的未使用、不需用固定资产；2.以经营租赁方式租入的固定资产；3.已提足折旧继续使用的固定资产；4.按规定单独估价作为固定资产入账的土地。非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION折旧年限的一般范围： 房屋建筑物：房屋建筑物： 3 30 050 50 年年 机械动力设备：机械动力设备： 12 1218 18 年年 计算机：计算机： 4 4 8 8 年年 办公设备：办公设备： 5 510 10 年年 运输设备：运
60、输设备： 8 814 14 年年？ 平均年限法平均年限法折旧额折旧额快速折旧法快速折旧法非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION固定资产的报废与处置一、报废与处置的原因1、到期报废；到期报废；2 2、不到期报废：要看损失了多少价值？、不到期报废：要看损失了多少价值？3 3、对外投资：要看账面有多少价值？市场价值？、对外投资：要看账面有多少价值？市场价值？注意：固定资产修理费的处理 1、小修理 计入日常费用 2、中、大修理 计入
61、管理费用、长期待摊费用非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION固定资产清理账务处理固定资产清理营业外支出转入清理7 020变价收入5 400合计 11 290合计 5 400余额 5 890转入营业外5 8905 890税 270清理费 4 000例：一项固定资产原值2万元，已提折旧12980元，变价收入5400元，清理费4000元，清理过程的账务处理如上。非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识
62、与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION一、种类一、种类 专利、非专利技术、商标、著作权、土地使用权二、来源二、来源 1、购入 2、投资转入 3、自制自造提示：没有确定支出所取得的无形资产不能入账核算。无形资产无形资产：不具实物形态的长期资产。 商誉?非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION四、转让四、转让四、转让四、转让1 1
63、、所有权转让、所有权转让2 2、使用权转让、使用权转让五、摊销五、摊销五、摊销五、摊销: : : : 借借: :管理费用管理费用 贷贷: :累计摊销累计摊销三、摊销三、摊销三、摊销三、摊销 法律规定法律规定法律规定法律规定年限年限年限年限 无形资产投资无形资产投资无形资产投资无形资产投资 协议合同年限协议合同年限协议合同年限协议合同年限= = = = 年摊销额年摊销额年摊销额年摊销额 不低于不低于不低于不低于10101010年期限摊销年期限摊销年期限摊销年期限摊销非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SI
64、NCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION收入内容：、商品销售确认确认账务处理账务处理、提供劳务、让渡资产使用权非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION收入分类：收入分类：1.经营性收入是正常经营活动取得的收入（与流转税、所得税相关）。2. 非经营性收入是与正常经营活动无直接关系的收入（只与所得税相关）。非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报
65、)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION二、收入确认二、收入确认1、原则：权责发生制2、收入确认的四个条件： 商品的主要风险和报酬转移给买方； 没有保留对商品的继续管理权和控制权； 相关的经济效益能够流入企业； 相关的收入、成本能够可靠计量。非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION期间费用和其他收益一、期间费用二、其他收益经营费用 管理费用 财务
66、费用投资收益 营业外收入 营业外支出非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION1、工业的期间费用不构成成本，从当期全部扣除；2、商业：不含税售价（销售收入）= 含税收入/（1+17%） 毛利 = 不含税售价 - 商品进价 毛利率 = 毛利额/售价总金额100% 经营利润 = 毛利额 - 全部费用3、餐饮业： 毛利额 = 营业收入 食品材料成本 毛利率 = 毛利额/营业收入100%非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员
67、财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION利润的计算公式：（一）一）一）一） 主营业务收入主营业务收入 减：主营业务成本（已销商品的生产成本）减：主营业务成本（已销商品的生产成本） 主营业务税金及附加（消费税、城建税）主营业务税金及附加（消费税、城建税） （二）二）主营业务利润主营业务利润非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONI
68、NNOVATION（三）营业利润（三）营业利润 加：非经营性收入加：非经营性收入 减：非经营性支出减：非经营性支出 （四）利润总额（四）利润总额 减：减： 所得税所得税 （五）净利润（归投资人所有）（五）净利润（归投资人所有）提示：企业利润来自销售收入，仅生产出来而没有提示：企业利润来自销售收入，仅生产出来而没有实现销售，不会产生利润。实现销售，不会产生利润。非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION“本年利润”账户主营业务成本
69、主营业务收入营业费用财务费用其他业务成本 其他业务收入 投资收益 营业外收入 营业外支出 所得税费用净利润主营业务税金及附加管理费用主营业务成本非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION 二二 、利润分配程序、利润分配程序 1、弥补以前年度亏损 2、法定盈余公积（净利10%） 3、投资人分配利润 4、未分配利润非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋
70、竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION三、影响股利分配的因素三、影响股利分配的因素 1、 可分配利润数量； 2、 社会平均利润率高低（环境）； 3、 企业发展阶段； 4、 现金流量情况。非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATIONL/O/G/O 财务智慧-轻松读财报非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信
71、勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION想获得高投资回报，一定要学会读财报。沃伦巴菲特非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION课程大纲课程大纲解读财务报表用投资家的眼光来判断认识企业财务报表98非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETI
72、TIONINNOVATION主要财务报表主要财务报表资产负债表利润表现金流量表秋后算帐明明白白我的“帐”企业是个蓄水池，钱有进也有出非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION三大财务主表资产负债表损益表现金流量表资产负债所有者权益财务状况经营成果现金流量收入成本费用利润现金流入现金流出非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITY
73、DILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION数据收集、整理、分析编制会计分录登记账户账户记录核查编制财务报表会计信息系统企业经济活动决策有用会计信息非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION财务报表要素财务报表要素非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNO
74、VATION资产负债表资产负债表资产期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额年初余额流动资产：货币资金应收账款预付款项存货流动资产合计固定资产无形及递延资产长期资产合计资产总计流动负债：短期借款应付账款应付工资应交税金一年内到期的长期负债流动负债合计长期负债所有者权益实收资本基金本期利润未分配利润所有者权合计负债和所有者权益（或股东权益）总计非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION资产负债表流动资产流动资产其他资
75、产其他资产流动负债流动负债长期负债长期负债所有者权益所有者权益（净资产）（净资产）资产债权人股东资产=负债+所有者权益资金的占用资金的占用资金的来源资金的来源固定资产固定资产长期投资长期投资104非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION资产负债表资产负债表反映企业在某一特定日期财务状况的报表理论依据：“资产=负债+所有者权益”时点报表,静态报表报表内的项目按流动性大小排列。非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务
76、知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION资产负债表资产负债表个人财产=清单票子+车子+ 房子 +别人欠你的 你欠银行的所有者权益资产负债106非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION资产与负债资产与负债-对立的统对立的统一一闾丘露薇：我是一个负资产，很多年了。非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务
77、知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION资产资产 资产是企业拥有或者控制的能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和其他权力。 资产是指过去的交易事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预计会给企业带来经济利益。”108非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION 流动资产与非流动资产流动资产（流动资产（curr
78、entassets）预期能够在一年内或超过一年的一个营业周期内变现或耗预期能够在一年内或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产。用的资产。强调强调预期、能够预期、能够，而非实际。包括现金、银行存款、应收，而非实际。包括现金、银行存款、应收账款、交易性金融资产、材料、产成品、半成品等；账款、交易性金融资产、材料、产成品、半成品等；非流动资产（非流动资产（non-currentassets）持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、无持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、无形资产、固定资产、在建工程、长期待摊费用等。形资产、固定资产、在建工程、长期待摊费用等。非财务类高级管理人员
79、财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION流流动动资资产产流动资产企业的“王牌军”现金、银行存款、应收帐款、应收票据、存货。非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION银行存款存在银行里的钱应收帐款别人欠你的钱应收票据别人欠你的钱，白纸黑字存货“还有多少隔夜粮”流动资产111非财务类高
80、级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION固定资产固定资产固定资产企业的硬件固定资产折旧给固定资产买份养老保险固定资产的处置旧的不去，新的不来。非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION无无形形资资产产 不具有实物形态的资产，也就是那种看不见摸不着，但确实存在的。专利权、版
81、权、商标权、商誉非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION负负债债过去的交易或事项形成的现时的义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。负债分为：流动负债长期负债114非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION流动负债流动负债在一年内或超过一年的一个营业周期内需
82、要偿还的负债。强调预期、需要，并不是指实际的偿还时间。包括短期借款、应付账款、应付职工薪酬、预收账款、应交税费、应付利润等；非流动负债（长期负债）非流动负债（长期负债） 偿还期限在一年或超过一年的一个营业周期以上，包括长期借款、应付债券、长期应付款等。非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION风水轮流转，我也欠人钱风水轮流转，我也欠人钱企业负债企业负债通融才能融通通融才能融通短期融通资金（应付帐款、短期融通资金（应付帐款、应付票
83、据、短期借款）应付票据、短期借款）肥了小家，别忘大家肥了小家，别忘大家应付工资及福利应付工资及福利非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION“税税税税”平安平安应交税金应交税金不怕一万，就怕万一不怕一万，就怕万一或有负债或有负债举债经营可不是赌博举债经营可不是赌博长期负债长期负债国有企业的国有企业的“国库券国库券”公司债券公司债券非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业
84、 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。（剩余权益（residual equity）实收资本（股本）资本公积盈余公积未分配利润所有者权益=资产-负债所有者权益非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION所所有有者者权权益益老板权益的支点所有者权益的构成我和投资有个约会实收资本天上掉下个大馅饼资本公积
85、厚积才能薄发盈余公积、未分配利润非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION 资产负债表项目的排列规则：资产项目 流动性大的排在前；负债项目 到期日近的排在前；所有者权益项目 永久性大的排在前。非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION左左边边资资产产流动资产长期投
86、资固定资产无形资产按流动性流动资产长期投资固定资产无形资产按流动性总计总计右右边边负负债债所所有有者者权权益益负负债债所所有有者者权权益益按时间流动负债长期负债按时间流动负债长期负债按内容实收资本资本公积盈余公积未分利润按内容实收资本资本公积盈余公积未分利润总计总计期初数期末数期初数期末数非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION损损 益益 表（利润表）表（利润表）反映公司在一定期间的经营成果及其分配情况的报表。动态报表、期间报
87、表利润利润 = = 收入成本费用收入成本费用损益表遵循的会计等式：非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION利润表利润表项项 目目本期金额本期金额上期金额（略）上期金额（略）一、营业收入一、营业收入1 250 000 减：营业成本减：营业成本750 000 营业税金及跗加营业税金及跗加 2 000 销售费用销售费用20 000 管理费用管理费用157 100 财务费用财务费用41 500二、营业利润（亏损以二、营业利润（亏损以“
88、-”号填列）号填列）280 000 加：营业外收入加：营业外收入50 000 减：营业外支出减：营业外支出19 700三、利润总额（亏损总额以三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）号填列） 310 300 减：所得税费用减：所得税费用85 300四、净利润（净亏损以四、净利润（净亏损以“-”号填列）号填列）225 000非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION企业利润池企业利润池收入收入成本成本费用费用 如果收入大于成本费用，
89、就会形成企业的利润！如果收入大于成本费用，就会形成企业的利润！如果收入小于成本费用，就会使企业发生亏损！如果收入小于成本费用，就会使企业发生亏损！利利 润润亏亏 损损124非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION “问君焉的富如许，为有源头活钱来”营业收入“人无横财不富，马无夜草不肥”营业外收入“不经历风雨，怎么见彩虹”成本费用非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业
90、 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION现 金 流 量 表反映在一定会计期间内企业现金和现金等价物流入和流出的报表，体现了企业资产的流动性现金净流量现金净流量 = = 现金流入现金流出现金流入现金流出现金流量表遵循的会计等式：现金流量表遵循的会计等式：非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支付的
91、存款不属于现金。现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。127非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION2007年3月4日公司购入万科A股当天股价37元/股计划持有2天后变现2007年3月6日万科A股股价大跌当天股价25元/股再持有60天后变现2007年5月5日万科A股股价继续下滑当天股价12元
92、/股打算长期持有,直到股价高于37元/股公司持有的万公司持有的万科股票是现金科股票是现金等价物吗等价物吗? ?现金等价物概念辨析：以投资万科股票为例非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION 理财活动 投资活动 经营活动市场经济中的企业活动：市场经济中的企业活动： 运营活动投资活动 筹资理财活动-买卖收付-买固定资产-转投资 -权益性资本- 债权性资本非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会
93、计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION课程大纲课程大纲解读财务报表非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION1+1=？132非财
94、务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION A公司公司 B公司公司营业收入200200营业成本80100期间费用8090营业利润4010营业外收支净额-20-20利润总额20-10所得税等50净利润15-10净利率7.5%-5%利润表 非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOV
95、ATION134非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION请这样理解利润！请这样理解利润！企业获利不仅仅是“金额”上的差异，亦存在“本质”上的差异做账方式的不同将直接影响会计净利的增减情况，会计净利所表明的无非是一些概略数字而已，即“利用一定时间，通过一定规则计算而来的概算结果”判断会计获利的本质。企业净利会随着计算者立场不同而发生改变。135非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与
96、报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION 会计确认与计量的基础亦称权责发生制，指交易或事项发生时，相应的收入或费用以是否应计入本期损益为标准，而不是在收到或支付现金或现金等价物时，确认收入或费用。与应计制相反，指按照与交易相关的现金或现金等价物在本期是否实际收到或支付为标准来确认和计量收入或费用等要素，而不管相应的权利或义务是否归属于本期。应计制(Accruals Basis)现金制(Cash Basis)非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一
97、个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION资产负债表资产负债表资产负债及所有者权益流动资产流动负债长期负债长期资产所有者权益资金占用=资金来源非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION请这样理解资产请这样理解资产具有实际账面价值的资产账面价值不确定的资产需要分期摊提的资产除现金、存款、有价证券、应收款项外，拥有其他资产越多，将来需要支出的费用越多。非财务类高级管理人员
98、财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION实务聚焦：关注现金实务聚焦：关注现金 一位资深企业家曾这样形容现金流量的重要性：当我们步入商界时，我们所有人都有一门艰深的课程需要学习，这门课程就是现金流量生死攸关。销售额很重要，利润甚至更重要。但决定你生死存亡的是现金。大多数初入商界的新手翻船的原因在于，不懂得更多的销售常常意味着更少的现金而更少的现金意味着麻烦。非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同
99、一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION“现金为王现金为王”-李嘉诚的经营理念李嘉诚的经营理念郎咸平：李嘉诚怎么过冬（2009.03.10）李嘉诚对现金流高度在意，富有盛名。他经常说的一句话是：“一家公司即使有盈利，也可以破产，但一家公司的现金流是正数的话，便不容易倒闭。”而面对这次全球性的金融危机，李嘉诚又一次遵循了“现金为王”的投资理念。从去年开始，李嘉诚大手笔减持手中的中资股，回笼资金至少上百亿港元；2008年初，李嘉诚旗下的公司多次抛售手中的物业与楼盘；而在今年11月，李嘉诚在北京投资的第一个别墅项目“誉天下
100、”,也实行“一口价”，以最低5.7折甩卖。而这几次腰斩似的甩卖，正是李嘉诚一贯坚持“谨慎”投资、现金为王的理念在起作用。同时也正是在“现金为王”经营理念的正确指导下，李嘉诚在全球金融风暴中依然他对旗下公司的业务信心十足。非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION经营活动产生的现金流量：指企业投资和筹资活动以外的所有交易和事项产生的现金流量。即由企业日常经营活动提供的现金流量。投资活动产生的现金流量：指企业长期资产的购建和不包括在
101、现金等价物范围内的投资及其处置活动产生的现金流量。筹资活动产生的现金流量：指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动产生的现金流量。u思考：现金流量表与资产负债表、利润表之间是什么关系？思考：现金流量表与资产负债表、利润表之间是什么关系？现金流量的分类非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION经营活动产生的现金流量：与资产负债表中的营运资本项目（流动资产、流动负债）的变化有关，与利润表中影响经营活动现金流量的收益、费用和损失等
102、项目有关。投资活动产生的现金流量：与资产负债表中的非流动资产项目的变化有关，与利润表中影响投资活动现金流量的收益、费用和损失项目有关。筹资活动产生的现金流量：与资产负债表中的非流动负债、股东权益项目的变化有关，与利润表中影响筹资活动现金流量的收益、费用和损失项目有关。非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION流动资产非流动资产流动负债非流动负债股东权益与经营活动相关的收益、费用和损失与投资活动相关的收益、费用和损失与筹资活动相关
103、的收益、费用和损失经营活动现金流量投资活动现金流量筹资活动现金流量143非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION现金流量表的作用：现金流量表的作用：年度年度净利润净利润每股收益每股收益利润分配利润分配20021.76亿元亿元0.081020032.42亿元亿元0.1120四川长虹四川长虹2002年和年和2003年连续获利年连续获利,但为什么不向股东分红？但为什么不向股东分红？四川长虹是否从它的常规经营中得到了生存所需的足够的现
104、金净流入？四川长虹是否从它的常规经营中得到了生存所需的足够的现金净流入？四川长虹四川长虹2002-2003年度的净利润与经营活动现金净流量之间是否存在差异？差异年度的净利润与经营活动现金净流量之间是否存在差异？差异从何而来？从何而来？四川长虹在四川长虹在2002-2003年度的盈利质量究竟如何？年度的盈利质量究竟如何？通过对四川长虹的现金流量进行分析，可以为上述问题提供答案！通过对四川长虹的现金流量进行分析，可以为上述问题提供答案！基于四川长虹的案例分析非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERI
105、TYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION现金流量表的作用现金流量表的作用年度年度经营活动现经营活动现金净流量金净流量每股经营每股经营活动现金活动现金净流量净流量应收账款应收账款期初余额期初余额应收账款应收账款期末余额期末余额存货期初余存货期初余额额存货期末余存货期末余额额20022002-29.73-29.73亿元亿元-1.37-1.3728.828.8亿元亿元42.242.2亿元亿元59.4159.41亿元亿元71.9371.93亿元亿元20032003-7.44-7.44亿元亿元-0.34-0.3442.242.2亿元亿元49.8549.85亿元亿元71.937
106、1.93亿元亿元70.0670.06亿元亿元海外赊销，大量销售款未及时收回（特别是与APEX公司的国际贸易 ）出口受到限制，出现存货积压（特别是库存商品）巨大的坏账风险存货贬值的必然趋势占用了企业大量的资金对当期经营活动现金流量产生严重的负面影响企业未来的盈利能力堪忧非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION现金流量表的作用现金流量表的作用年度年度主营主营业务业务利润利润净利润净利润每股收益每股收益经营活动经营活动现金净流现金净
107、流量量每股经营每股经营活动现金活动现金净流量净流量应收账应收账款坏账款坏账准备准备存货跌存货跌价准备价准备2004200416.3316.33亿元亿元-36.81-36.81亿元亿元-1.701-1.7017.67.6亿元亿元0.350.3526.0526.05亿元亿元13.2913.29亿元亿元2004年年底 ，四川长虹宣告出现上市十年来的首次亏损。36.81亿元人民币巨亏也创下沪深两市历史之最。 四川长虹股价大幅下跌。上市公司和广大投资者的利益蒙受巨额损失。四川长虹现金流量危机的经济后果非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同
108、一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION现金流量表的作用现金流量表的作用有助于分析和评价企业的整体财务状况及其变动的原因；有助于分析和预测企业未来产生现金流量的能力；有助于了解和评价企业的支付能力和偿债能力；有助于分析和揭示企业经营净收益与经营活动产生净现金流量之间差异的原因非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION资产负债表资产负债表损益表损益表现金流量表现金流
109、量表净利润通过利净利润通过利润分配形成留润分配形成留存收益和应付存收益和应付利润分别进入利润分别进入资产负债表的资产负债表的权益和负债权益和负债净利润经过现金净利润经过现金性和非现金性相性和非现金性相关调整，得出经关调整，得出经营性现金净流量营性现金净流量现金净流量现金净流量反映资产负反映资产负债表中货币债表中货币资金的变化资金的变化情况情况三大主表之间的关联非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION企业的健康证明企业的健康证明
110、资产负债表分析资产负债表分析企业的真功夫企业的真功夫 损益表分析损益表分析一表一表“人财人财”现金流量表分析现金流量表分析非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION总总结结 通过阅读资产负债表，了解公司财务状况，对公司偿债能力，资本结构是否合理，流动资金是否充足作出判断。通过阅读损益表，了解公司盈利能力、经营效率，对公司在行业中的竞争地位，持续发展能力作出判断。通过阅读现金流量表，了解公司的支付能力和偿债能力，以及公司对外部资金的需求情况，了解公司当前财务状况，预测公司未来的发展前景。150非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATIONBetterJointownBetterLife!非财务类高级管理人员财务知识读非财务类高级管理人员财务知识读本会计知识与报本会计知识与报)
