《最新四章节借贷记账法应用幻灯片》由会员分享，可在线阅读，更多相关《最新四章节借贷记账法应用幻灯片（75页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、四章节借贷记账法应用四章节借贷记账法应用第四章第四章 借贷记账法的应用借贷记账法的应用三、会计分期三、会计分期会计分期假设是要将企业持续不断的经营过程，人为地划分为一定的时间段落，以便核算和报告会计主体的财务状况和经营成果。会计分期假设和持续经营假设都是对会计主体反映和监督的时间范围的假定，会计分期假设是持续经营假设的一个补充。四、货币计量四、货币计量货币计量假设是指在会计核算中，要以货币作为统一尺度，计量、记录和报告企业的经营活动及其结果。记账本位币是指日常登记会计账簿和编制会计报告时用以计量的货币。我国的会计核算以人民币为记账本位币。第四章第四章 借贷记账法的应用借贷记账法的应用实收资本例
2、4-4500 000无形资产500 000短期借款例4-5100 000银行存款100 000长期借款例4-6200 000银行存款200 000第四章第四章 借贷记账法的应用借贷记账法的应用第三节第三节 采购业务的核算采购业务的核算一、物资采购成本一、物资采购成本 采购过程的主要经济业务是要支付购货物的价款和增值税以外，还要支付与购进货物有关的运输费、装卸费、保险费、包装费等各种采购费用。所以采购货物支付的价款及全部采购费用组成购进货物的采购成本。物资采购成本的确定(1)买价(货款)(2)运杂费、包括运输费、装卸费、保险费、 包装费、仓储费(3)损耗，即运输途中的合理损耗(4)挑选整理费、指
3、入库前(5)其他费用，如进口材料负担的关税第四章第四章 借贷记账法的应用借贷记账法的应用二、采购业务核算涉及的主要账户之间的关系二、采购业务核算涉及的主要账户之间的关系在途物资：属于资产类账户，借方登记购入材料的买价和采购费用，贷方登记按实际成本转入“原材料”账户借方，期末余额在借方，表示尚未到达或未验收入库的在途物质。应交税费：属于负债类账户，贷方登记各种应交税费的增加；借方登记各种应交税费的减少，期末余额在贷方，表示尚未交纳的税费。应付账款：属于负债类账户，贷方登记因购买材料或接受劳务而应付供应单位款项的增加; 借方登记实际归还的款项数额; 期末余额在贷方,表示尚未归还的数额.应付票据：属
4、于负债类账户，贷方登记签发给供应单位的应付票据的金额；借方登记已支付的应付票据的金额；期末余额在贷方，表示尚未到期的票据金额。第四章第四章 借贷记账法的应用借贷记账法的应用预付账款：属于资产类账户，借方登记预付给供应单位的款项；贷方登记收到供应单位提供的产品或劳务冲销款项，期末余额在借方，表示实际预付的款项。第四章第四章 借贷记账法的应用借贷记账法的应用银行存款现金应付账款应付票据预付账款在途物资原材料银行存款第四章第四章 借贷记账法的应用借贷记账法的应用三、主要采购业务的核算三、主要采购业务的核算例4-7银行存款40 000原材料40 000例4-8银行存款2 500在途物质2 500例4-
5、9应付账款25 000原材料25 000第四章第四章 借贷记账法的应用借贷记账法的应用例4-10应付票据9 000原材料9 000例4-11银行存款50 000预付账款50 000银行存款9 000应付票据9 000例4-12预付票据原材料预付账款银行存款第四章第四章 借贷记账法的应用借贷记账法的应用例4-13银行存款70 000在途物质-A材料20 000在途物质-B材料50 000银行存款3 000在途物质1 000在途物质2 000在途物质-A材料21 000原材料-A材料21 000在途物质-B材料52 000原材料-B材料52 000第四章第四章 借贷记账法的应用借贷记账法的应用第四
6、节第四节 生产业务的核算生产业务的核算一、生产费用、生产成本、期间费用一、生产费用、生产成本、期间费用 生产过程是制造企业生产经营活动的中心环节。从企业将原材料、人工、机器设备等生产要素投入生产开始，到生产出新的产品完工入库为止的整个过程中发生的交易、事项称为企业的生产业务。生产费用：指企业在一定时期内发生的，可用货币表现的生产耗费。生产成本：指最终要归集、分配到一定种类产品上，形成各种产品的生产费用。期间费用：不计入产品制造成本，而计入当期损益。第四章第四章 借贷记账法的应用借贷记账法的应用二、生产成本的构成二、生产成本的构成直接材料：指构成产品实体的原料和材料。直接人工：指生产工人工资及福
7、利费。制造费用：(间接费用)指不便直接计入产品成本的费用，要在期末分配计入各种产品成本。三、主要核算账户及之间的关系三、主要核算账户及之间的关系生产成本：属于成本类账户，借方登记企业发生的各项直接生产费用和应负担的制造费用；贷方登记已经完成生产步骤并验收入库的产成品的实际成本；余额在借方，表示在产品成本。制造费用：属成本账类账户，借方登记企业各生产单位发生和各项间接费用；贷方登记月末分配转入各产品成本的制造费用；月末无余额。第四章第四章 借贷记账法的应用借贷记账法的应用库存商品：属资产类账户，借方登记生产完工并验收入库的产成品的实际成本；贷方登记发出产品的实际成本，余额在借方，表示库存产成品的
8、实际成本。管理费用：属损益类账户，借方登记企业发生的各项管理费用；贷方登记期末结转入“本年利润”，期末无余额。应付职工薪酬：属负债类账户，贷方登记应付给职工的工资、福利费、公积金等；借方登记企业实际支付的职工薪酬；余额在贷方，表示应付而未付的职工薪酬。累计折旧：属资产账户，是固定资产的抵减账户，借方登记折旧的减少；贷方登记折旧的增加，余额在贷方，表示固定资产已经计提的累计折旧数额。财务费用：属损益类账户，借方登记企业发生的各项财务费用；贷方登记期末结转入“本年利润”，期末无余额。第四章第四章 借贷记账法的应用借贷记账法的应用应付利息：属负债类账户，借方登记实际支付的利息；贷方登记计提利息，余额
9、在贷方，表示企业应付未付的利息。其他应收款： 属资产账户，是固定资产的抵减账产，借方登记折旧的减少；贷方登记折旧的增加，余额在贷方，表示固定资产已经计提的累计折旧数额。第四章第四章 借贷记账法的应用借贷记账法的应用原材料生产成本库存商品应付职工薪酬制造费用管理费用生产领料(完工产品)生产工人银行存款原材料应付职工薪酬累计折旧银行存款车间一般消耗车间管理人员车间设备管理部门管理部门管理部门原材料库存现金提现发放库存现金提现发放第四章第四章 借贷记账法的应用借贷记账法的应用原材料例4-14：生产成本制造费用管理费用140 000147 0005 000 000第四章第四章 借贷记账法的应用借贷记账
10、法的应用应付职工薪酬例4-15：生产成本制造费用管理费用50 00064 0004 00010 000银行存款例4-16：应付职工薪酬64 00064 000第四章第四章 借贷记账法的应用借贷记账法的应用应付职工薪酬例4-17：生产成本5 0008 000制造费用1 000管理费用2 000银行存款例4-18：制造费用2 6003 800管理费用1 200第四章第四章 借贷记账法的应用借贷记账法的应用累计折旧例4-19：制造费用8 20017 800管理费用9 600银行存款例4-20：库存现金4 0004 000库存现金例4-21：其他应收款2 0002 000第四章第四章 借贷记账法的应用
11、借贷记账法的应用其他应收款例4-22：管理费用1 6002 000库存现金400应付利息例4-23：财务费用1 5001 500银行存款例4-24：其他应收款2 4002 400第四章第四章 借贷记账法的应用借贷记账法的应用制造费用例4-26：生产成本20 80020 800生产成本例4-27：库存商品125 480125 480其他应收款例4-25：管理费用200200第四章第四章 借贷记账法的应用借贷记账法的应用第五节第五节 销售业务的核算销售业务的核算一、主要核算账户一、主要核算账户 销售业务是指从产成品完工并验收入库，形成库存商品开始，至将库存商品出售给买方为止的全部业务。主营业务收入
12、：属损益类账户，贷方登记企业销售产品，提供劳务取得的收入；借方登记因发生销售退回或销售折让而减少的销售收入以及期末转入“本年利润”账户的数额；期末无余额。主营业务成本：属损益类账户，借方登记已售产品，已提供劳务的成本；贷方登记发生销售退货时实际退回产品的成本以及期末转入“本年利润”账户的数额，期末无余额。第四章第四章 借贷记账法的应用借贷记账法的应用销售费用：属损益类账户，借方登记发生的各种销售费用；贷方登记期末转入“本年利润”账户，期末无余额。营业税金及附加：属于损益账户，借方登记应交纳的销售税金及附加；贷方登记期末转入“本年利润”账户，期末无余额。应收账款：属资产类账户，借方登记因销货，提
13、供劳务而发生的应收款项；贷方登记已收回的应收款项，余额在借方，表示尚未收回的应收款收。第四章第四章 借贷记账法的应用借贷记账法的应用应收票据：属资产类账户，借方登记企业因销售商品、提供劳务而收到的商业汇票的票面金额；贷方登记商业汇票到期，企业实际收到或转出的金额；余额在借方，表示持有尚未到期的商业汇票的票面金额。预收账款：属负债类账户，借方登记发货后与购货单位结算的货款；贷方登记按合同规定预收的贷款；余额在贷方，表示已预收尚未发货的款项。第四章第四章 借贷记账法的应用借贷记账法的应用库存商品二、主要账户之间的关系二、主要账户之间的关系原材料应交税费主营业务成本其他业务成本营业税金及附加销售费用
14、管理费用财务费用营业外支出所得税费用现金应交税费本年利润主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益现金银行存款应收账款应收票据预收账款净利润第四章第四章 借贷记账法的应用借贷记账法的应用三、主要销售业务的关系三、主要销售业务的关系主营业收入例4-28：75 000银行存款75 000主营业收入例4-29：40 000应收账款40 000应收账款40 000银行存款40 000第四章第四章 借贷记账法的应用借贷记账法的应用主营业收入例4-30：15 000应收票据15 000应收票据15 000银行存款15 000预收账款例4-31：60 000银行存款60 000第四章第四章 借贷记账法的应用
15、借贷记账法的应用主营业收入例4-32：48 000预收账款48 000银行存款48 000预收账款48 000银行存款例4-33：9 000销售费用9 000第四章第四章 借贷记账法的应用借贷记账法的应用库存现金例4-34：500销售费用 500应付职工薪酬6 000销售费用 6 000银行存款例4-36：6 000应付职工薪酬6 000例4-35：第四章第四章 借贷记账法的应用借贷记账法的应用应交税费例4-37：1 000营业税金及附加1 000库存商品115 441.60主营业成本115 441.60例4-38：第四章第四章 借贷记账法的应用借贷记账法的应用第六节第六节 利润业务的核算利润
16、业务的核算一、利润业务的基本内容一、利润业务的基本内容利润是企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和有关利润的计算公式净利润=利润总额-所得税费用（一）利润的形成净利润。利润是综合反映企业一定时期生产经营成果的重要指标。利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动净收益+投资净收益营业收入=主营业务收入+其他业务收入营业成本=主营业务成本+其他业务成本第四章第四章 借贷记账法的应用借贷记账法的应用利润分配顺序(1)提取法定盈余公积：净利润的10%提取。（二）利润的分配(2)提取任意
17、盈余公积(3)向投资者分配利润二、利润业务核算涉及的主要账户二、利润业务核算涉及的主要账户其他业务收入： 属损益类账户，贷方登记取得的其他业务收入；借方登记期末结转至“本年利润”账户，期末无余额。其他业务成本： 属损益类账户，贷方登记企业发生的其他业务成本，贷方登记期末结转至“本年利润”账户，期末无余额。投资收益：属损益类账户，贷方登记企业对外投资取得的收益；借方登记企业对外投资的亏损，期末将账户余额转入“本年利润”账户，期末无余额。第四章第四章 借贷记账法的应用借贷记账法的应用营业外收入： 属损益类账户，贷方登记企业取得的各项营业外收入；借方登记期末转入“本年利润”账户，期末无余额。营业外支
18、出： 属损益类账户，借方登记企业发生的各项营业外支出；贷方登记期末转入“本年利润”账户，期末无余额。所得税费用： 属损益类账户，借方登记企业计入当期损益的所得税费用；贷方登记期末结转“本年利润”账户，期末无余额。本年利润：属损益类账户，贷方登记由损益类账户的各项收入账户转入的收入；借方登记由损益类账户中的各项费用账户转入的费用，期末余额在贷方表示企业实现利润，期末余额在借方表示企业本年内亏损，年终结转后无余额。第四章第四章 借贷记账法的应用借贷记账法的应用利润分配：属损益类账户，借方登记已分配的利润和从“本年利润”账户转入的企业当年净亏损；贷方登记从“本年利润”账户转入的企业税后利润，期末余额
19、在贷方，表示未分配利润，期末余额在借方，表示企业未弥补的亏损。盈余公积：属于所有者权益类账户，贷方登记企业提取的盈余公积；借方登记使的盈余公积，余额在贷方，表示企业结余的盈余公积。应付股利：属负债类账户，贷方登记企业计算出的应付给投资者的利润；借方登记已支付给投资者的利润，余额在贷方，表示应付尚未支付。第四章第四章 借贷记账法的应用借贷记账法的应用本年利润盈余公积补亏利润分配- 提取盈余公积结转利润分配- 未分配利润计提本年利润结转利润银行存款应付股利支付利润分配- 应付股利计提余额(未分配利润)第四章第四章 借贷记账法的应用借贷记账法的应用三、主要利润业务核算三、主要利润业务核算例4-39其
20、他业务收入2 000银行存款2 000例4-40原材料1 500其他业务成本1 500例4-41库存现金800营业外支出800例4-42营业外收入60 000银行存款60 000第四章第四章 借贷记账法的应用借贷记账法的应用例4-43主营业务成本115 441.60本年利润2 000主营业务收入2 000其他业务成本1 500营业税金及附加1 000销售费用15 500管理费用26 600财务费用1 500营业外支出800其他业务收入2 000营业外收入60 000240 00077 658.40第四章第四章 借贷记账法的应用借贷记账法的应用例4-44应交税费19 414.60银行存款19 4
21、14.60例4-45所得税费19 414.60本年利润19 414.60例4-46利润分配-未分配利润58 243.80本年利润58 243.80例4-47盈余公积-法定盈余公积5 824.38利润分配-提取法定盈余公积5 824.38第四章第四章 借贷记账法的应用借贷记账法的应用例4-48应付股利12 000利润分配-应付股利12 000例4-495 824.38利润分配-未分配利润17 824.38利润分配-提取法定盈余公积12 000利润分配-应付股利第四章第四章 借贷记账法的应用借贷记账法的应用习 题 解 答(一)(1)C (2)C (3)B (4)C (5)C (6)B (7)C(8
22、)D (9)C (10)A (11)D (12)B (13)B (14)D(15)C (16)C (17)D (18)D (19)A(二)(1)AB (2)ABDE (3)BCD (4)ABCE (5)ABCDE (6)CDE (7)ABCD(8)ABD (9)ABC (10)ABCE (11)CD (12)ABC (13)ABCD (14)ACD(15)BDE第四章第四章 借贷记账法的应用借贷记账法的应用(三)习题一：借：在途物资-甲材料 8000-乙材料 3000分配运输费：750(1000+500)=0.5甲材料应分配的运输费：10000.5=500贷：银行存款 11000乙材料应分配的
23、运输费：5000.5=250借：在途物资-甲材料 500-乙材料 250贷：银行存款 750借：在途物资-甲材料 150贷：现金 150第四章第四章 借贷记账法的应用借贷记账法的应用结账已入库甲、乙两种材料的实际成本借：原材料-甲材料 8650-乙材料 3250贷：在途物资-甲材料 8650-乙材料 3250甲材料的单位成本为：87301000=8.75 元/千克乙材料的单位成本为：3250500=6.5 元/千克第四章第四章 借贷记账法的应用借贷记账法的应用习题二：借：银行存款 500 000贷：实收资本A公司 500 000(1)借：无形资产 300 000贷：实收资本B公司 300 00
24、0(2)借：固定资产 185 000贷：实收资本丙公司 185 000(3)借： 银行存款 120 000贷：短期借款 120 000(4)借： 银行存款 1 100 000贷：长期借款 1 100 000(5)第四章第四章 借贷记账法的应用借贷记账法的应用习题三：借：其他应收款 800贷：现金 800(1)借：在途物资-甲材料 160 000贷：应付票据 240 000(2) -乙材料 80 000运费分配率：1200(160 000+80 000)=0.005(3)甲材料应分配的运费：160 0000.005=800乙材料应分配的运费：80 0000.005=400装卸费的分配率：360(
25、160 000+80 000)=0.0015甲材料应分配的装卸费：160 0000.0015=240乙材料应分配的装卸费：80 0000.0015=120第四章第四章 借贷记账法的应用借贷记账法的应用借：在途物资-甲材料 800贷：银行存款 1 200(a) -乙材料 400借：在途物资-甲材料 240贷：现金 360(b) -乙材料 120借：原材料-甲材料 161 040贷：在途物资-甲材料 161 040(4) -乙材料 80 520 -乙材料 80 520第四章第四章 借贷记账法的应用借贷记账法的应用借：原材料 4 000贷：应付账款 4 000(5)借：应付票据 240 000贷：银
26、行存款 240 000(6)借：应付账款 4 000贷：银行存款 4 000(7)第四章第四章 借贷记账法的应用借贷记账法的应用习题四：借：生产成本-A产品 58 720制造费用 6 320(1)管理费用 2 700贷：原材料-甲材料 54 400-乙材料 10 240-丙材料 3 100借：生产成本-A产品 15 000-B产品 5 000(2)制造费用 3 000贷：应付职工薪酬 29 500管理费用 6 500第四章第四章 借贷记账法的应用借贷记账法的应用借：制造费用 800(3)贷：现金 800借：制造费用 2 900(4)贷：累计折旧 4 800管理费用 1 900借：制造费用 80
27、0(5)贷：银行存款 1 400管理费用 600借：生产成本-A产品 13 820(6)贷：制造费用 13 820借：库存商品-A产品 87 540(7)贷：生产成本-A产品 87 540第四章第四章 借贷记账法的应用借贷记账法的应用习题五：借：银行存款 32 000(1)贷：主营业务收入-A产品 32 000借：主营业务成本-A产品 20 000-B产品 18 750(3)贷：库存商品-A产品 20 000借：应收账款 27 500(2)贷：主营业务收入-B产品 27 500-B产品 18 750第四章第四章 借贷记账法的应用借贷记账法的应用借：销售费用 1 500(4)贷：银行存款 1 5
28、00借：银行存款 27 500(6)贷：应收账款 27 500借：销售费用 9 500(5)贷：应付职工薪酬 9 500第四章第四章 借贷记账法的应用借贷记账法的应用习题六：借：银行存款 1 000 000(1)贷：主营业务收入 1 000 000借：营业税金及附加 100 000(3)贷：应交税费 100 000借：主营业务成本 650 000(2)贷：库存商品 650 0001、借：销售费用 600(4)贷：现金 600第四章第四章 借贷记账法的应用借贷记账法的应用借：管理费用 1 100(5)贷：银行存款 1 100借：营业外支出 300(7)贷：现金 300借：应付利息 1 000(6
29、)贷：银行存款 1 500借：银行存款 1 400(8)贷：营业外收入 1 400财务费用 500借：银行存款 10 000(9)贷：其他业务收入 10 000借：其他业务成本 7 000(10)贷：原材料 7 000第四章第四章 借贷记账法的应用借贷记账法的应用借：主营业务收入 1 000 000其他业务收入 10 0002、营业外收入 1 400贷：本年利润 1 011 400借：本年利润 759 500贷：主营业务成本 650 000其他业务成本 7 000营业税金及附加 100 000销售费用 600管理费用 1 100财务费用 500营业外支出 300第四章第四章 借贷记账法的应用借
30、贷记账法的应用利润总额=1 011 400-759 500=251 9003、借：所得税费用 62 975贷：应交税费 62 975应纳所得税=251 90025%=62 975净利润为：251 900-62 975=188 925应提盈余公积=188 92510%=18 892.504、借：利润分配-提取法定盈余公积 18 892.50贷：盈余公积-法定盈余公积 18 892.50第四章第四章 借贷记账法的应用借贷记账法的应用借：本年利润 188 9255、贷：利润分配-未分配利润 188 925借：利润分配-未分配利润 18 92.506、贷：利润分配-提取法定盈余公积 18 92.50第
31、四章第四章 借贷记账法的应用借贷记账法的应用习题七：借：在途物资-甲材料 6 000(1)-乙材料 2 000贷：预付账款 3 000银行存款 5 000借：原材料-甲材料 6 000(2)-乙材料 2 000贷：在途物资-甲材料 6 000-乙材料 2 000分配率：200 (6 000+2 000)=0.025甲材料分配率：6 000 0.025=150乙材料分配率：2 000 0.025=50借：原材料-甲材料 150-乙材料 50贷：现金 200第四章第四章 借贷记账法的应用借贷记账法的应用借：生产成本 7 500(3)制造费用 700管理费用 1 300贷：原材料-甲材料 3 800
32、-乙材料 5 700借：其他应收款-陈民 2 000(4)贷：现金 2 000借：现金 14 000(5)贷：银行存款 14 000借：财务费用 500(6)贷：应付利息 500第四章第四章 借贷记账法的应用借贷记账法的应用借：生产成本 8 000(7)制造费用 2 000管理费用 4 000贷：应付职工薪酬 14 000借：制造费用 800(8)贷：累计折旧 1 400借：管理费用 1 800(9)贷：其他应收款 2 000管理费用 600现金 200第四章第四章 借贷记账法的应用借贷记账法的应用借：制造费用 720(10)管理费用 140贷：银行存款 860借：生产成本 4 220(11)
33、借：应收账款 80 000(13)贷：制造费用 4 220贷：主营业务收入 80 000借：库存商品 21 900(12)贷：生产成本 21 900借：主营业务成本 60 000(14)贷：库存商品 60 000第四章第四章 借贷记账法的应用借贷记账法的应用借：其他应收款 150(15)贷：银行存款 150借：主营业务收入 80 000(16)贷：本年利润 80 000借：本年利润 68 340贷：主营业务成本 60 000管理费用 7 840财务费用 500利润总额=80 000-68 340=11 660应纳所得税=11 66025%=2 915借：所得税费用 2 915贷：应交税费 2
34、915第四章第四章 借贷记账法的应用借贷记账法的应用习题八：借：银行存款 500 000(1)固定资产 800 000贷：实收资本 1 300 000借：银行存款 20 000(2)贷：长期借款 20 000借：原材料 50 000(3)贷：银行存款 50 000借：原材料 20 000(4)贷：应付账款 20 000第四章第四章 借贷记账法的应用借贷记账法的应用借：现金 1 000(5)贷：银行存款 1 000借：其他应收款-王平 5 000(6)贷：现金 5 000借：生产成本 40 000(7)管理费用 2 000制造费用 5 000贷：原材料 47 000借：应付账款 20 000(8
35、)贷：银行存款 20 000第四章第四章 借贷记账法的应用借贷记账法的应用借：应收账款 100 000(9)贷：主营业务收入 100 000借：固定资产 35 000(10)贷：银行存款 35 000借：生产成本 20 000(12)制造费用 3 000管理费用 8 000贷：应付职工薪酬 31 000借：银行存款 100 000(11)贷：应收账款 100 000第四章第四章 借贷记账法的应用借贷记账法的应用生产工人福利费=20 00014%=2 800(13)借：制造费用 3 000(14)管理费用 4 200贷：累计折旧 5 000借：生产成本 2 800制造费用 420车间管理人员福利
36、费=3 00014%=420行政管理人员福利费=8 00014%=1 120管理费用 1 120贷：应付职工薪酬 4 340第四章第四章 借贷记账法的应用借贷记账法的应用借：管理费用 3 800(15)现金 1 200借：库存商品 74 220(18)贷：生产成本 74 220借：财务费用 800(16)贷：应付利息 800贷：其他应收款 5 000借：生产成本 11 420(17)贷：制造费用 11 420第四章第四章 借贷记账法的应用借贷记账法的应用借：银行存款 100 000(19)应收账款 50 000借：主营业务成本 65 000(22)贷：库存商品 65 000借：销售费用 20
37、000(20)贷：银行存款 20 000贷：主营业务收入 150 000借：营业税金及附加 4 500(21)贷：应交税费 4 500借：营业外支出 500(23)贷：现金 500第四章第四章 借贷记账法的应用借贷记账法的应用借：主营业务收入 250 000(24)贷：本年利润 250 000借：本年利润 109 920(25)贷：主营业务成本 65 000销售费用 20 000 营业税金及附加 4 500 管理费用 19 120财务费用 800营业外支出 500利润总额：250 000-109 920=140 080(26)应纳所得税：140 08025%=35 020借：所得税费用 35 020贷：应交税费 35 020第四章第四章 借贷记账法的应用借贷记账法的应用借：本年利润 35 020(27)贷：所得税费用 35 020净利润：140 080-35 020=105 060(25)应提盈余公积：105 06010%=10 506借：利润分配-提取法定盈余公积 10 506 贷：盈余公积-法定盈余公积 10 506借：本年利润 105 060(29)贷：利润分配-未分配利润 105 060借：利润分配-未分配利润 10 506(30)贷：利润分配-提取法定盈余公积 10 506
