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1、税费种类n国税：增值税、企业所得税共二种n地税税：营业税、城建税、国家教育附加税、地方教育附加税、房产税、土地使用税、印花税、车船使用税、个人所得税 共九种 地税费：水利基金、农村发展基金、残疾人保障金、工会费。共四种。 社会保障费：养老保险、失业保险、工伤保险 、 大病医疗保险、生育保险、门诊医疗保险。共六种。目前企业在上交各类税费共21种国税n n增值税：是价税分离以增值额缴纳的税种，总的税率是销售额的增值税：是价税分离以增值额缴纳的税种，总的税率是销售额的17%17%，但可递减相对应的成本购入税额征收，由国税局征收。具体缴纳方式及但可递减相对应的成本购入税额征收，由国税局征收。具体缴纳方
2、式及依据为：企业销项（各项营业收入（包括废料出售等其他业务收入）减依据为：企业销项（各项营业收入（包括废料出售等其他业务收入）减进项（成本费用项目所购入物料、运输等增值税专用发票的税额）。税进项（成本费用项目所购入物料、运输等增值税专用发票的税额）。税务局对企业增值税税赋率有一个不成文的界定：如电器公司产品结构是务局对企业增值税税赋率有一个不成文的界定：如电器公司产品结构是从原辅材料通过流水生产成产成品实际增加值还高的在从原辅材料通过流水生产成产成品实际增加值还高的在3 33.2%3.2%左右。左右。实业公司是外购另部件组装成产品，如同加工行业，实际增加值相对低实业公司是外购另部件组装成产品，
3、如同加工行业，实际增加值相对低在在2.52.53%3%左右。在本月左右。在本月1-101-10日内为上月发生额的纳税申报期。日内为上月发生额的纳税申报期。n n例：如两个公司年销售额都是例：如两个公司年销售额都是1.51.5亿，都应上交增值税亿，都应上交增值税1.51.5亿亿* *3%=4503%=450万左右，其万左右，其中有出口产品销售中有出口产品销售1 1亿，目前还可享受国家企业自产货物出口免、抵、退增值税亿，目前还可享受国家企业自产货物出口免、抵、退增值税的优惠政策，电器公司产品电机退税率是的优惠政策，电器公司产品电机退税率是17%17%退退17%17%，也就是出品销售的，也就是出品销
4、售的1 1亿亿* *3%=3003%=300万可免交。实业公司产品吸尘器退税率是万可免交。实业公司产品吸尘器退税率是17%17%退退13%13%，也就是出口销售，也就是出口销售的的1 1亿可免交：亿可免交：300300万万171713=22913=229万。万。n n但要附合有关出口退税政策规定条款：货物出口报关出货之日起至收汇核销到申但要附合有关出口退税政策规定条款：货物出口报关出货之日起至收汇核销到申报退税必须在（新企业第一次货物出口）报退税必须在（新企业第一次货物出口）9090天之内，第一次出口日已两年以上的天之内，第一次出口日已两年以上的180180天之内。报关单与出口发票上的计量单位
5、、计量、单价必须一致。每单收汇天之内。报关单与出口发票上的计量单位、计量、单价必须一致。每单收汇额不得小于出口货物销售额额不得小于出口货物销售额5 50000美元美元元等条款。也有随同销售额高低而定收汇与元等条款。也有随同销售额高低而定收汇与销售额差异，最新外管局规定最大差异销售额差异，最新外管局规定最大差异30003000美元。美元。国税国税 动产机器设备转让收入减去帐面原值的增值额动产机器设备转让收入减去帐面原值的增值额4%4%50%50%上缴增值税；上缴增值税；现有现有新的所得税税法，相互间让受资产必须以具有法律资格的第三方出具的公新的所得税税法，相互间让受资产必须以具有法律资格的第三方
6、出具的公允价值评估报告。允价值评估报告。n n企业所得税：以企业利润总额为计征依据，从企业所得税：以企业利润总额为计征依据，从0808年开绐新的所得税税法税年开绐新的所得税税法税率是率是25%25%加地方加地方2.5%.2.5%.n n例：如公司以销售额的例：如公司以销售额的4%4%利润率实现了利润率实现了600600万利润，应上交所得税万利润，应上交所得税600600万万* *27.5%=16527.5%=165万，占总销售收入万，占总销售收入1.1%1.1%。n n平时每季度末审报缴纳，季度可以暂不作纳税调整，在年末作一年一次性平时每季度末审报缴纳，季度可以暂不作纳税调整，在年末作一年一次
7、性纳税调整。每年纳税调整。每年1 1月月1515日日4 4月月3030日作为上年度的清算调整纳税期限。日作为上年度的清算调整纳税期限。n n从从0808年实施新企业所得税税法外资企业与内资企业一视同仁，取消二免三年实施新企业所得税税法外资企业与内资企业一视同仁，取消二免三减半的优惠政策，但在减半的优惠政策，但在0707年年3 3月月2626日前已设立的外资企业还可享受二免三减日前已设立的外资企业还可享受二免三减半的优惠政策，企业从开业获得利润年起第一、二两年全免（如第一年在半的优惠政策，企业从开业获得利润年起第一、二两年全免（如第一年在十月份以后开绐获利，由企业申请，税务局批准，可以按其他企业
8、一样征十月份以后开绐获利，由企业申请，税务局批准，可以按其他企业一样征缴所得税后不占用一年优惠指标），第三、四、五三年免半。如缴所得税后不占用一年优惠指标），第三、四、五三年免半。如0707年还未年还未启动销售享受过此政策的要通过当地涉外税务局对启动销售享受过此政策的要通过当地涉外税务局对0606、0707年的经营情况及年的经营情况及财务核算规范化的确认。财务核算规范化的确认。n n外资及外资及0202年年1 1月新注册企业在国税，月新注册企业在国税，0202年年1 1月以前注册企业在地税。月以前注册企业在地税。地税及费 营业税：是流转税税种，企业应在地税局缴纳，具体缴纳方式及依据为：营业税：
9、是流转税税种，企业应在地税局缴纳，具体缴纳方式及依据为：营业收入的营业收入的3%3%（全国统一）；本公司的经营销售纳税范围不属于此税种（全国统一）；本公司的经营销售纳税范围不属于此税种. .不动产转让收入不动产转让收入( (房屋建筑物、土地，这二项还有其他的契税等房屋建筑物、土地，这二项还有其他的契税等) )、动产汽动产汽车转让收入；本月车转让收入；本月1-101-10日内为上月发生额的纳税申报期；日内为上月发生额的纳税申报期； 城建税：企业应在地税局缴纳，具体缴纳方式及依据为：以上交增值税税额城建税：企业应在地税局缴纳，具体缴纳方式及依据为：以上交增值税税额或营业税税额的或营业税税额的7%7
10、%，本月，本月1-101-10日内为上月发生额的纳税申报期。日内为上月发生额的纳税申报期。n n例：如实业公司按上述增值税的上交数据：内销例：如实业公司按上述增值税的上交数据：内销5 5千万千万* *3%+3%+（300300万万-229-229万）万）* *7%=15.477%=15.47万万, ,目前原外资企业还免交目前原外资企业还免交, ,新办外资企业应交。新办外资企业应交。n n国家教育附加税：企业应在地税局缴纳，具体缴纳方式及依据为：以上交增国家教育附加税：企业应在地税局缴纳，具体缴纳方式及依据为：以上交增值税税额或营业税税额的值税税额或营业税税额的3%3%，本月，本月1-101-1
11、0日内为上月发生额的纳税申报期。日内为上月发生额的纳税申报期。n n例：如实业公司按上述增值税的上交数据：内销例：如实业公司按上述增值税的上交数据：内销5 5千万千万* *3%+3%+（300300万万-229-229万）万）* *3%=6.633%=6.63万万, ,目前原外资企业还免交目前原外资企业还免交, ,新办外资企业应交。新办外资企业应交。n n地方教育附加税：企业应在地税局缴纳，具体缴纳方式及依据为：以上交增地方教育附加税：企业应在地税局缴纳，具体缴纳方式及依据为：以上交增值税税额或营业税税额的值税税额或营业税税额的2%2%，本月，本月1-101-10日内为上月发生额的纳税申报期。
12、日内为上月发生额的纳税申报期。n n例：如实业公司按上述增值税的上交数据：内销例：如实业公司按上述增值税的上交数据：内销5 5千万千万* *3%+3%+（300300万万-229-229万）万）* *2%=4.422%=4.42万万, ,目前原外资企业还免交目前原外资企业还免交, ,新办外资企业应交。新办外资企业应交。地税及费n n房产税：企业应在地税局缴纳，具体缴纳方式及依据为：帐面房屋建筑物固房产税：企业应在地税局缴纳，具体缴纳方式及依据为：帐面房屋建筑物固定资产总额定资产总额70%70%1.21.2，一年缴纳一次，每年，一年缴纳一次，每年5 5月份的月份的1-101-10日内与其他税费日
13、内与其他税费一起申报缴纳；一起申报缴纳；n n土地使用税：企业应在地税局缴纳，具体缴纳方式及依据为：企业购买占用土地使用税：企业应在地税局缴纳，具体缴纳方式及依据为：企业购买占用土地面积土地面积8 8元元/ /每平方米，一年缴纳一次，每年每平方米，一年缴纳一次，每年5 5月份的月份的1-101-10日内与其他税费日内与其他税费一起申报缴纳；一起申报缴纳；n n印花税：企业应在地税局缴纳，具体缴纳方式及依据为：印花税：企业应在地税局缴纳，具体缴纳方式及依据为：新办企业实收资新办企业实收资本、老公司增资的实收资本额本、老公司增资的实收资本额0.50.5, ,只限于确认实收资本时第一次只限于确认实收
14、资本时第一次, ,所有所有购销合同及贷款合同额购销合同及贷款合同额0.30.3, , 本月本月1-101-10日为上月发生额的纳税申报期；日为上月发生额的纳税申报期；地税及费n n车船使用税：具体缴纳方式及依据为：小车每辆每年车船使用税：具体缴纳方式及依据为：小车每辆每年360360元，货车按吨位元，货车按吨位6060元元/ /每吨一年一次在每年每吨一年一次在每年1212月份缴纳养路费时一起缴纳；月份缴纳养路费时一起缴纳；n n个人所得税：属个体经营所得、个人薪金所得，应是个人缴纳，由所在企业个人所得税：属个体经营所得、个人薪金所得，应是个人缴纳，由所在企业代扣代缴，地税局缴纳，具体缴纳方式及
15、依据为：个体经营所得是个体经营代扣代缴，地税局缴纳，具体缴纳方式及依据为：个体经营所得是个体经营户在日常经营所得减去有关成本费用后的净额，个人薪金所得是打工者打工户在日常经营所得减去有关成本费用后的净额，个人薪金所得是打工者打工所取得的工资总额减去税收政策规定的纳税基数后余额纳税，所取得的工资总额减去税收政策规定的纳税基数后余额纳税，20082008年年3 3月月1 1日日起纳税基数是起纳税基数是20002000元，作为萧山内部政策还可增加部门经理以上干部加元，作为萧山内部政策还可增加部门经理以上干部加500500元通讯补贴共计元通讯补贴共计25002500元，一般员工元，一般员工300300
16、元通讯补贴共计元通讯补贴共计23002300。年末一次性发。年末一次性发放的年终奖可放的年终奖可1212个月后数据套用适用税率缴纳，正常情况是本月个月后数据套用适用税率缴纳，正常情况是本月1-101-10日内日内为上月发生额的纳税申报期，如临时发生需及时成立该项业务随时去地税局为上月发生额的纳税申报期，如临时发生需及时成立该项业务随时去地税局纳税办理。纳税办理。地税及费n n水利基金：企业应在地税局缴纳，具体缴纳方式及依据为：企业所有营业收入水利基金：企业应在地税局缴纳，具体缴纳方式及依据为：企业所有营业收入（包括其他业务收入）（包括其他业务收入）1 1，本月，本月1-101-10日内为上月发
17、生额的纳税申报期。日内为上月发生额的纳税申报期。n n农村发展基金（又称贴农金）：企业应在地税局缴纳，具体缴纳方式及依据为：农村发展基金（又称贴农金）：企业应在地税局缴纳，具体缴纳方式及依据为：企业月末在册职工人数（编制工资单人数）企业月末在册职工人数（编制工资单人数）1010元，（外资企业不用缴）本月元，（外资企业不用缴）本月1-101-10日内为上月发生额的纳税申报期；日内为上月发生额的纳税申报期；n n残疾人保障金：企业应在地税局缴纳，具体缴纳方式及依据：企业上年末在册残疾人保障金：企业应在地税局缴纳，具体缴纳方式及依据：企业上年末在册职工人数编制工资单人数）职工人数编制工资单人数）16
18、5/165/人，每年人，每年1010月份的月份的1 11010日内与其他税费一起日内与其他税费一起申报缴纳，如企业安置了残疾人员就不用交，每申报缴纳，如企业安置了残疾人员就不用交，每100100个职工需安置个职工需安置1.51.5个残疾人。个残疾人。n n工会费：企业应在地税局缴纳，具体缴纳方式及依据为：每月工资总额工会费：企业应在地税局缴纳，具体缴纳方式及依据为：每月工资总额* *35%*0.8%,35%*0.8%,本月本月1-101-10日内为上月发生额的纳税申报期。日内为上月发生额的纳税申报期。地税规费n n养老保险：企业应在地税局缴纳，具体缴纳方式及依据为：工资总额养老保险：企业应在地
19、税局缴纳，具体缴纳方式及依据为：工资总额* *30%*15%30%*15%。( (通常是以每年提增通常是以每年提增10%10%的幅度增加上交金额的幅度增加上交金额)1)1、本月、本月1-101-10日内日内为上月发生额缴纳。为上月发生额缴纳。n n失业保险：企业应在地税局缴纳，具体缴纳方式及依据为：工资总额失业保险：企业应在地税局缴纳，具体缴纳方式及依据为：工资总额* *30%*2%30%*2%。( (通常是以每年提增通常是以每年提增10%10%的幅度增加上交金额的幅度增加上交金额)1)1、本月、本月1-101-10日内日内为上月发生额缴纳。为上月发生额缴纳。n n工伤保险：企业应在地税局缴纳
20、，具体缴纳方式及依据为：工资总额工伤保险：企业应在地税局缴纳，具体缴纳方式及依据为：工资总额* *0.6%0.6%。( (通常是以每年提增通常是以每年提增10%10%的幅度增加上交金额的幅度增加上交金额)1)1、本月、本月1-101-10日内为上月发生日内为上月发生额缴纳。额缴纳。社会保险费n n大病医疗保险：企业应在地税局缴纳，具体缴纳方式及依据为：工资大病医疗保险：企业应在地税局缴纳，具体缴纳方式及依据为：工资总额总额* *30%*10%30%*10%。( (通常是以每年提增通常是以每年提增10%10%的幅度增加上交金额的幅度增加上交金额)1)1、本、本月月1-101-10日内为上月发生额
21、缴纳。日内为上月发生额缴纳。n n生育保险：企业应在地税局缴纳，具体缴纳方式及依据为：工资总额生育保险：企业应在地税局缴纳，具体缴纳方式及依据为：工资总额* *30%*0.5%30%*0.5%。( (通常是以每年提增通常是以每年提增10%10%的幅度增加上交金额的幅度增加上交金额)1)1、本月、本月1-101-10日内为上月发生额缴纳。日内为上月发生额缴纳。n n门诊医疗保险：企业应在地税局缴纳，具体缴纳方式及依据为：工资门诊医疗保险：企业应在地税局缴纳，具体缴纳方式及依据为：工资总额总额* *30%*2.5%30%*2.5%。( (通常是以每年提增通常是以每年提增10%10%的幅度增加上交金
22、额的幅度增加上交金额)1)1、本月本月1-101-10日内为上月发生额缴纳。日内为上月发生额缴纳。n n目前萧山还暂时在实行两种社会保险方式，分别为城保和乡保，乡保目前萧山还暂时在实行两种社会保险方式，分别为城保和乡保，乡保方式比城保方式少一项大病医疗保险。方式比城保方式少一项大病医疗保险。社会保险费n n福利基金：按收付实现制每月实际支用数进入管理费用、制造费用的福利费，福利基金：按收付实现制每月实际支用数进入管理费用、制造费用的福利费，全年必须控制在工资总额的全年必须控制在工资总额的14%14%之内，如不到此比例也不能补提留存结转下之内，如不到此比例也不能补提留存结转下年。年。n n职工教
23、育基金：按收付实现制每月实际支用数进入管理费用职工教育基金：按收付实现制每月实际支用数进入管理费用职工教育基金，职工教育基金，全年必须控制在工资总额的全年必须控制在工资总额的2.5%2.5%之内，如不到此比例也不能补提留存结转下之内，如不到此比例也不能补提留存结转下年。年。n n工会费：每月不管是否实用就按财务进入应付工资科目核算的工资总额工会费：每月不管是否实用就按财务进入应付工资科目核算的工资总额2%2%权责发生制进行提取，挂在权责发生制进行提取，挂在“其他应交款其他应交款工会费工会费”会计科目下，工会法规会计科目下，工会法规定每月定每月0.8%0.8%地税上交地税上交, ,其余留于企业工
24、会，用员工困难补助、福利事项等其余留于企业工会，用员工困难补助、福利事项等. .相关税收政策规定n n经营业务招费：用于经营业务活动中的接待费，请客送礼等费用，应经营业务招费：用于经营业务活动中的接待费，请客送礼等费用，应控制全年帐面销售收入的控制全年帐面销售收入的5 5，按实际发生列入，按实际发生列入“管理费用管理费用”，“营营业费用业费用”业务招待费科目，如超过销售收入的业务招待费科目，如超过销售收入的5 5部分在所得部分在所得税汇算清缴时要调整为利润征企业所得税。如不到此比例也不能税汇算清缴时要调整为利润征企业所得税。如不到此比例也不能补提留存结转下年。补提留存结转下年。n n广告费：用
25、于是企业产品推销，形象提升等，应控制全年帐面销售收广告费：用于是企业产品推销，形象提升等，应控制全年帐面销售收入入15%15%之内，按实际发生列入之内，按实际发生列入“营业费用营业费用”广告费，如超过可结广告费，如超过可结转下年抵扣转下年抵扣, ,如不到此比例也不能补提留存结转下年。如不到此比例也不能补提留存结转下年。n n工资总额：全年发于员工的劳动保酬，按际列支成本工资总额：全年发于员工的劳动保酬，按际列支成本. .n n按税收政策及会计制度每月提取折旧，无形资产摊销进入费用。按税收政策及会计制度每月提取折旧，无形资产摊销进入费用。相关税收政策规定n n利息支出：金融机构借入款，非金融机构
26、借入款，财务在利息支出：金融机构借入款，非金融机构借入款，财务在“短期借款短期借款”科目中核算都可发生利息支出。科目中核算都可发生利息支出。借款不得高于实收资本的借款不得高于实收资本的60%60%，高出部，高出部份的利息支出不得税前进财务费用，年末应调增利润征缴所得税。份的利息支出不得税前进财务费用，年末应调增利润征缴所得税。n n税务局规定从税务局规定从0808年年1 1月月1 1日起，任何外来合规的正式票据如有企业名称不日起，任何外来合规的正式票据如有企业名称不开或主要内容开具不完整的一律视同白条不得入帐或入帐后返还至利润开或主要内容开具不完整的一律视同白条不得入帐或入帐后返还至利润总额征
27、收企业所得税。由此要求各部门经办人在取得各类票据时务必请总额征收企业所得税。由此要求各部门经办人在取得各类票据时务必请开具单位给予填写单位名称及主要内容，特别是电脑开票，手工不能添开具单位给予填写单位名称及主要内容，特别是电脑开票，手工不能添加。加。n n运输发票的抵扣税率是发票上运输费额外负担的运输发票的抵扣税率是发票上运输费额外负担的7%,7%,在同一张发票上内容在同一张发票上内容是仓储费、装卸费等的金额就无是仓储费、装卸费等的金额就无7%7%的抵扣，联运发票不能抵扣。的抵扣，联运发票不能抵扣。n n发票要求供货方开具增值税专用发票，增值税普通发票不能抵扣。发票要求供货方开具增值税专用发票，增值税普通发票不能抵扣。n n员工向公司借个人借款，二个月内必须归还或费用报销冲抵，二个月以员工向公司借个人借款，二个月内必须归还或费用报销冲抵，二个月以上还存在的，企业必须以年利率千分之上还存在的，企业必须以年利率千分之7.27.2向借款职工收取利息。无论是向借款职工收取利息。无论是否真实收取，公司都得计入所得额。（企业与企业之间拆借资金同样）否真实收取，公司都得计入所得额。（企业与企业之间拆借资金同样）相关税收政策规定
