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1、税法主讲人赵玉梅Stillwatersrundeep.流静水深流静水深,人静心深人静心深Wherethereislife,thereishope。有生命必有希望。有生命必有希望赵玉梅老师联系方式手机：15030629110QQ: 576288058感谢同学们支持，共同进步！2本课程导入本课程导入本课程是会计专业必修课之一，在生活与会本课程是会计专业必修课之一，在生活与会计实务工作中离不开，因此，学习税法很好。计实务工作中离不开，因此，学习税法很好。税法参考书：税法参考书：1.全国注册会计师考试指定教材税法全国注册会计师考试指定教材税法2.2010年以后出版的税法基础教材均可年以后出版的税法基础
2、教材均可（例如：高等教育出版社、东北财经大学出（例如：高等教育出版社、东北财经大学出版社等）版社等）3学习方法、重点和难点学习方法、重点和难点学习税法的建议与方法：学习税法的建议与方法：1.读懂教材（读懂教材（比较方法）比较方法）对重点章、节的内容做重点阅读、反复理解，对重点章、节的内容做重点阅读、反复理解，掌握基础知识、基本技能，并通过边读，边理解的掌握基础知识、基本技能，并通过边读，边理解的方式，尽量获取信息方式，尽量获取信息,简化学习过程。简化学习过程。2.关注重点内容（关注重点内容（归纳总结）归纳总结）针对不同的考核知识点，进行区别性的学习，针对不同的考核知识点，进行区别性的学习，对于
3、知识性的考点，要抓要点、记核心，对于操作对于知识性的考点，要抓要点、记核心，对于操作性的考点，要学方法、能计算。性的考点，要学方法、能计算。4学习方法、重点和难点学习方法、重点和难点3.必要的练习必要的练习通过做一定的联系分析来适应税法通过做一定的联系分析来适应税法的运用方法，训练正确的解题思路，养的运用方法，训练正确的解题思路，养成良好的解题习惯，尤其是一些综合性的成良好的解题习惯，尤其是一些综合性的计算题必须要选好习题以及练习解题方法。计算题必须要选好习题以及练习解题方法。重点：各个税种的征税范围、税额计算重点：各个税种的征税范围、税额计算难点：各个税种之间的区别与联系难点：各个税种之间的
4、区别与联系5本课程内容本课程内容 可以将本课程内容分为九章内容按照重要程可以将本课程内容分为九章内容按照重要程度分为三个层次：度分为三个层次：第一层次：增值税、企业所得税、个人所第一层次：增值税、企业所得税、个人所得税。得税。第二层次：消费税、营业税、关税等其他第二层次：消费税、营业税、关税等其他小税种等。小税种等。第三层次：税收征管法与税务行政法制。第三层次：税收征管法与税务行政法制。6第第 一一 章税法总论章税法总论一、税收的定义（税收与税法）一、税收的定义（税收与税法）税收是国家取得财政收入的一种重税收是国家取得财政收入的一种重要工具。要工具。国家征税的依据是政治权力，它有国家征税的依据
5、是政治权力，它有别于按要素分配的一般分配。别于按要素分配的一般分配。税收分配是以国家为主体所进行的分税收分配是以国家为主体所进行的分配，是国家凭借政治权力进行的分配。配，是国家凭借政治权力进行的分配。征税的目的是满足社会公共需要。征税的目的是满足社会公共需要。7第第 一一 章税法总论章税法总论税收具有无偿性（关键特征）、强制性和固定性的形税收具有无偿性（关键特征）、强制性和固定性的形式特征。其中：无偿性是核心，强制性是保障，固定性式特征。其中：无偿性是核心，强制性是保障，固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束。是对强制性和无偿性的一种规范和约束。 【例题【例题单选题】下列关于税收的说法中，正
6、确的是（单选题】下列关于税收的说法中，正确的是（）。）。A.A.税收是国家取得财政收入的唯一形式税收是国家取得财政收入的唯一形式B.B.国家征税的依据是经济权力国家征税的依据是经济权力C.C.无偿性是税收的关键特征，因此它是税收的核心无偿性是税收的关键特征，因此它是税收的核心D.D.税收的无偿性是对强制性和固定性的规范【答案】税收的无偿性是对强制性和固定性的规范【答案】C C 8第第 一一 章税法总论章税法总论二、税法的概念二、税法的概念1.税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。征纳税方面的权利与义务关系
7、的法律规范的总称。税法具有义务性法规和综合性法规的特点。税法具有义务性法规和综合性法规的特点。注意：税法属于义务性法规，并不是指税法没注意：税法属于义务性法规，并不是指税法没有规定纳税人的权利，而是指纳税人的权利是建立有规定纳税人的权利，而是指纳税人的权利是建立在其纳税义务的基础之上，处于在其纳税义务的基础之上，处于从属从属地位。地位。 2.税收与税法税收与税法税法是税收制度的法律表现形式，税收制度是税法是税收制度的法律表现形式，税收制度是税法所确定的具体内容。税法所确定的具体内容。 9第第 一一 章税法总论章税法总论【例题【例题单选题】下列关于税法与税收的表述不正单选题】下列关于税法与税收的
8、表述不正确的是（）。确的是（）。A.税法是税收的法律表现形式税法是税收的法律表现形式 B.税收是税法所确定的具体内容税收是税法所确定的具体内容C.税收是国家取得财政收入的一种方式税收是国家取得财政收入的一种方式 D.税法的目的仅是保障国家利益【答案】税法的目的仅是保障国家利益【答案】D【解析】税法的目的是保障国家利益和纳税人的合【解析】税法的目的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。入。 10第第 一一 章税法总论章税法总论二、税收法律关系二、税收法律关系（一）税收法律关系的构成（一）税收法律关系的构成1.权利主体
9、：即税收法律关系中享有权利权利主体：即税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。包括：和承担义务的当事人。包括：征税主体：国家各级税务机关、海关和财征税主体：国家各级税务机关、海关和财政机关；政机关；纳税主体：既纳税义务人。其确认原则包纳税主体：既纳税义务人。其确认原则包括属人与属地原则两类。括属人与属地原则两类。11第第 一一 章税法总论章税法总论2.权利客体：即征税对象，是税收法律关系主体的权利、权利客体：即征税对象，是税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象。义务所共同指向的对象。3.税收法律关系的内容：即权利主体所享有的权利和所应税收法律关系的内容：即权利主体所享有的权利和所应承担
10、的义务，是税收法律关系中承担的义务，是税收法律关系中最实质最实质的东西。（结合教材的东西。（结合教材会选择、判断）会选择、判断） （二）税收法律关系的产生、变更与消灭（二）税收法律关系的产生、变更与消灭税收法律关系的产生、变更与消灭必须有能够引起税收税收法律关系的产生、变更与消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况，也就是由法律关系产生、变更或消灭的客观情况，也就是由税收法律税收法律事实来决定。事实来决定。（三）税收法律关系的保护（三）税收法律关系的保护税收法律关系的保护对权利主体双方税收法律关系的保护对权利主体双方是对等是对等的。的。12第第 一一 章税法总论章税法总论三、税
11、法构成要素三、税法构成要素税法的构成要素一般包括总则、税法的构成要素一般包括总则、纳税义务人纳税义务人、征税对象征税对象、税目、税目、税率税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。税免税、罚则、附则等项目。重点有：重点有：13第第 一一 章税法总论章税法总论（一）纳税人：（一）纳税人： 1.含义：是税法规定的直接负有纳含义：是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人税义务的单位和个人2.范围：自然人和法人；我国的法范围：自然人和法人；我国的法人主要有四种：机关法人、事业法人、人主要有四种：机关法人、事业法人、企业法人和社团法人。居民纳税人和非
12、企业法人和社团法人。居民纳税人和非居民纳税人；居民纳税人； 14第第 一一 章税法总论章税法总论(二）征税对象。即纳税客体二）征税对象。即纳税客体1.含义：指税法规定对什么征税，是征含义：指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物。纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物。2.重要作用：是区别一种税与另一种税重要作用：是区别一种税与另一种税的重要标志。的重要标志。3.与课税对象相关的两个概念：与课税对象相关的两个概念：（1）税目：是在税法中对征税对象分类）税目：是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对
13、象质的界定。围，是对课税对象质的界定。 15第第 一一 章税法总论章税法总论（2 2）税基：计税依据，是据以计算征税对象应纳税）税基：计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税对象课税的计算款的直接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是对课税对象的量的规定。问题，是对课税对象的量的规定。 （三）税率：税率是对征税对象的征收比例或征（三）税率：税率是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻收额度。税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。我国税率分为：重与否的重要标志。我国税率分为：1.比例税率比例税率(从价计征）：增值税、营业
14、税、城市从价计征）：增值税、营业税、城市维护建设税、所得税等维护建设税、所得税等16第第 一一 章税法总论章税法总论2.超超额额累进税率：个人所得税累进税率：个人所得税3.定额税率（从量计征）：资源税、定额税率（从量计征）：资源税、城镇土地使用税、车船税等城镇土地使用税、车船税等 4.超超率率累进税率：土地增值税累进税率：土地增值税理论上要区分全额累进与超额累进。理论上要区分全额累进与超额累进。实践中实践中最重要的是请注意超额累进税率在个最重要的是请注意超额累进税率在个人所得税中以及超率累进税率在土地增值税人所得税中以及超率累进税率在土地增值税中的使用。中的使用。17第第 一一 章税法总论章税
15、法总论（四）纳税环节。（四）纳税环节。主要指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程主要指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。分为一次课征（消费税、资源中应当缴纳税款的环节。分为一次课征（消费税、资源税）与多次课征（增值税等）。税）与多次课征（增值税等）。（五）纳税期限。（五）纳税期限。1.1.含义：是指税法规定的关于税款缴纳时间方面的含义：是指税法规定的关于税款缴纳时间方面的限定。限定。2.2.相关的三个概念：相关的三个概念：（1 1）纳税义务发生时间：是指应税行为发生的时间。）纳税义务发生时间：是指应税行为发生的时间。18第第 一一 章税法总论章税法总论（2）
16、纳税期限：每隔固定时间汇总一次纳税）纳税期限：每隔固定时间汇总一次纳税义务的时间。纳税人的具体纳税期限，由主义务的时间。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税；纳税；（3）缴库期限：税法规定的纳税期满后，纳）缴库期限：税法规定的纳税期满后，纳税人将应纳税款缴入国库的期限。税人将应纳税款缴入国库的期限。其它要素了解即可。其它要素了解即可。19第第 一一 章税法总论章税法总论【例题【例题单选题】采用超率累进税率单选题】采用超率累进税率征收的税种是（）。征收
17、的税种是（）。A.资源税资源税B.土地增值税土地增值税C.个人所得税个人所得税 D.企业所得税企业所得税答案答案B20第第 一一 章税法总论章税法总论四、税收立法与税法的实施四、税收立法与税法的实施 （一）税收立法机关（一）税收立法机关-结合教材关注与其结合教材关注与其对应的税收形式（选择题）对应的税收形式（选择题）（二）税法实施（二）税法实施-税法实施原则税法实施原则 1.层次高的法律优于层次低的法律；层次高的法律优于层次低的法律；2.同一层次的法律中，特别法优于普通法；同一层次的法律中，特别法优于普通法；3.国际法优于国内法；国际法优于国内法；4.实体法从旧，程序法从新。实体法从旧，程序法
18、从新。 21第第 一一 章税法总论章税法总论（三）税收立法、修订和废止程序（三）税收立法、修订和废止程序 目前我国税收立法程序主要包括以目前我国税收立法程序主要包括以下几个阶段：下几个阶段：（1）提议阶段。（）提议阶段。（2）审议阶段。）审议阶段。（3）通过和公布阶段。）通过和公布阶段。 22第第 一一 章税法总论章税法总论【例题【例题多选题】下列关于我国税收法律级次的多选题】下列关于我国税收法律级次的表述中，正确的有（）表述中，正确的有（）.A.中华人民共和国城市维护建设税暂行条例中华人民共和国城市维护建设税暂行条例属于税收规章属于税收规章B.中华人民共和国企业所得税法实施条例属中华人民共和
19、国企业所得税法实施条例属于税收行政法规于税收行政法规C.中华人民共和国企业所得税法属于全国人中华人民共和国企业所得税法属于全国人大制定的税收法律大制定的税收法律D.中华人民共和国增值税暂行条例属于全国中华人民共和国增值税暂行条例属于全国人大常委会制定的税收法律答案人大常委会制定的税收法律答案BC 23第第 一一 章税法总论章税法总论答案答案BC答案解析选项答案解析选项A，为税收行政法规；，为税收行政法规；选项选项D，为全国人大及其常委会授权立法。，为全国人大及其常委会授权立法。【例题【例题多选题】税收立法程序通常包括的阶段有多选题】税收立法程序通常包括的阶段有( )。A.提议阶段提议阶段 B.
20、审议阶段审议阶段 C.通过和公布阶段通过和公布阶段 D.试行阶段答案试行阶段答案ABC【例题【例题多选题】税收具有（多选题】税收具有（ ）的特性。）的特性。A.固定性固定性 B.返还性返还性 C.强制性强制性 D.无偿性无偿性答案答案ACD24第第 一一 章税法总论章税法总论四、税法的分类（掌握）四、税法的分类（掌握）1.按照税法的按照税法的基本内容和效力基本内容和效力的不同，可分为税收的不同，可分为税收基本法（我国目前没有）和税收普通法。基本法（我国目前没有）和税收普通法。2.按照按照税法的职能税法的职能作用的不同，可分为税收实体法作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法。和税收程序法。3.
21、按照按照税法征税对象税法征税对象的不同，可分为：对流转额课的不同，可分为：对流转额课税的税法、对所得额课税的税法、对财产、行为课税的税法、对所得额课税的税法、对财产、行为课税的税法、对资源课税的税法等税的税法、对资源课税的税法等25第第 一一 章税法总论章税法总论 4.按照按照主权国家行使税收管辖主权国家行使税收管辖权的不同，可权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。分为国内税法、国际税法、外国税法等。【例题【例题单选题】个人所得税法在税法单选题】个人所得税法在税法不同类型中属于不同类型中属于( )。A.既是实体法，又是普通法既是实体法，又是普通法 B.既是实体法，又是程序法既是实体法
22、，又是程序法C.既是实体法，又是基本法既是实体法，又是基本法 D.既是程序法，又是普通法答案既是程序法，又是普通法答案A26第第 一一 章税法总论章税法总论五、我国现行税法体系五、我国现行税法体系 我国现行税法体系是由税收实体法和税收征收管我国现行税法体系是由税收实体法和税收征收管理法律制度构成。理法律制度构成。（一）税收实体法由（一）税收实体法由19个个税收法律、法规组成，税收法律、法规组成，它们按性质作用分它们按性质作用分五类五类。我国税收实体法的。我国税收实体法的类别与划分，尤其是资源税、特定目的税与类别与划分，尤其是资源税、特定目的税与财产行为税。财产行为税。1.流转税包括增值税、消费
23、税、营业税和关税。流转税包括增值税、消费税、营业税和关税。27第第 一一 章税法总论章税法总论2.资源税包括资源税、土地增值税和城镇土资源税包括资源税、土地增值税和城镇土地使用税。地使用税。3.所得税包括企业所得税、个人所得税。所得税包括企业所得税、个人所得税。4.特定目的税包括固定资产投资方向调节税特定目的税包括固定资产投资方向调节税（暂缓征收）、筵席税、城市维护建设税、（暂缓征收）、筵席税、城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税和烟叶税。车辆购置税、耕地占用税和烟叶税。5.财产和行为税包括房产税、车船税、印花财产和行为税包括房产税、车船税、印花税、契税税、契税 28第第 一一 章税法总论章
24、税法总论（二二）税税收收征征收收管管理理法法律律制制度度，包包括括税税收收征征收收管管理理法法、海海关关法法和进出口关税条例等。和进出口关税条例等。补充：补充：中央政府与地方政府税收收入划分中央政府与地方政府税收收入划分 1.中中央央政政府府固固定定收收入入包包括括：消消费费税税（含含进进口口环环节节海海关关代代征征的的部部分分）、车车辆辆购购置置税税、关关税税、海关代征的进口环节增值税等海关代征的进口环节增值税等 29第第 一一 章税法总论章税法总论2.地方政府固定收入包括：城镇土地使用税、耕地地方政府固定收入包括：城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税、筵占用税、土地
25、增值税、房产税、车船税、契税、筵席税。席税。3.中央政府与地方政府共享收入包括中央政府与地方政府共享收入包括4大税大税3小小税：税：增值税、营业税和城市维护建设税（铁道部、增值税、营业税和城市维护建设税（铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府）、企业所得税、个人政府，其余部分归地方政府）、企业所得税、个人所得税、资源税（海洋石油企业缴纳的部分归中央所得税、资源税（海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府）、证券交易的印花税。政府，其余部分归地方政府）、证券交易的印花税。 30第第 一一 章税法总论章税
26、法总论【例题【例题多选题】下列税种，全部属于中央政府固多选题】下列税种，全部属于中央政府固定收入的有（）。定收入的有（）。A.A.消费税消费税 B. B.增值税增值税C.C.车辆购置税车辆购置税D.D.资源税资源税答案答案AC AC 【例题【例题多选题】下列税种中，税收收入和税收管多选题】下列税种中，税收收入和税收管辖权限均属于中央的是（）辖权限均属于中央的是（）A.A.车辆购置税车辆购置税B.B.土地增值税土地增值税C.C.消费税消费税 D. D.矿产品的资矿产品的资源税答案解析土地增值税、矿产品的资源税均源税答案解析土地增值税、矿产品的资源税均为地方税收收入，只有海洋石油企业的资源税属于为地方税收收入，只有海洋石油企业的资源税属于中央税收。中央税收。 31第第 一一 章税法总论总结章税法总论总结学习本章主要是为了初次了解税法中的一学习本章主要是为了初次了解税法中的一些基本知识，熟悉税务的专业词语的含义，些基本知识，熟悉税务的专业词语的含义，为今后学习各个税种做准备。因此本章主为今后学习各个税种做准备。因此本章主要掌握：要掌握：1.税收与税法的关系；税收与税法的关系；2.税收法律关系；税收法律关系；3.税法的分类；税法的分类；4.我国现行税法体系；我国现行税法体系；32
