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1、第三单元第三单元 收入与分配收入与分配第八课财政与税收第八课财政与税收丘文文鬼出厕泌膝寡拿供猜忿抹劝讽竣陆缉肘党愉巾渍卓霞珍苞口弃税各谈禾低三单元收入与分配八课财政与税收三单元收入与分配八课财政与税收考点考向概览考点考向概览考考点点概概览考向定位考向定位8、财政与税收、财政与税收（1）财政）财政财政收入及其构成财政收入及其构成影响财政收入的主要因素影响财政收入的主要因素财政支出及其构成财政支出及其构成财政收支平衡财政收支平衡财政的作用财政的作用（2）税收）税收税收及其基本特征税收及其基本特征增值税和个人所得税增值税和个人所得税依法纳税依法纳税 1.从知识的考查看：围绕经济平稳从知识的考查看：围
2、绕经济平稳发展，重点考查财政和发展，重点考查财政和税收作为宏税收作为宏观调控手段在国民经济中的作用观调控手段在国民经济中的作用。考查频率最高的为财政的作用和考查频率最高的为财政的作用和税税收的作用收的作用。 2.从试题类型上看：从试题类型上看：选择题和材料选择题和材料题都是考查的重点，选择题多题都是考查的重点，选择题多聚焦聚焦于财政政策、财政作用、于财政政策、财政作用、税收的特税收的特点、个人所得税。材料题主要立足点、个人所得税。材料题主要立足分配与生产、分配与消费的关系，分配与生产、分配与消费的关系，考查财政和税收的作用考查财政和税收的作用 烁捆潭庐逆谁讯曳设谴浪疹龟价任讳稀振精线赔聚压朝碍
3、脱幽畏钾轩疹扭三单元收入与分配八课财政与税收三单元收入与分配八课财政与税收考点六、税收及其基本特征考点六、税收及其基本特征、税收的概念与理解、税收的概念与理解（1 1）税收的含义：）税收的含义：人们习惯将税和税的征收全称为税人们习惯将税和税的征收全称为税收。从本质上看，税收是收。从本质上看，税收是国家国家为实现其职能，凭借为实现其职能，凭借政治政治权力权力，依法依法取得财政收入的基本形式。取得财政收入的基本形式。【特别提示】税收含义的理解【特别提示】税收含义的理解 A、税收的、税收的主体：主体：国家国家 B、税收的、税收的目的：目的：实现国家职能实现国家职能 C、凭借的、凭借的手段：手段：政治
4、权力政治权力 D、税收的、税收的依据：依据：法律法律 E、税收的、税收的地位：地位：财政收入的基本形式财政收入的基本形式（2）有国就有税，有税就有法）有国就有税，有税就有法聋绢箕乙佐叔尘坐睡韧完哑广抨伙弯独敷院尧捍披踏丁蕊宏抚晦蝶亲漏汞三单元收入与分配八课财政与税收三单元收入与分配八课财政与税收（20112011高考福建卷高考福建卷3333）“拉弗曲线拉弗曲线”（见图（见图1111）描述了税率）描述了税率和税收的关系。它给我们的启示是和税收的关系。它给我们的启示是税收政策必须考虑企业和劳动者的税收政策必须考虑企业和劳动者的生产积极性生产积极性 A A点是我国政府实施宏点是我国政府实施宏观调控的
5、最佳税率选择观调控的最佳税率选择 确定税率确定税率应充分考虑企业产品的价值和竞争力应充分考虑企业产品的价值和竞争力税率超过了一定的范围将导致税收收入的下降税率超过了一定的范围将导致税收收入的下降A. B. C. D.A. B. C. D.【解析】【解析】“拉弗曲线拉弗曲线”反映的是一般情况下，税率越高，政反映的是一般情况下，税率越高，政府的税收就越多，但税率的提高超过一定的限度时，企业的府的税收就越多，但税率的提高超过一定的限度时，企业的经营成本提高，投资减少，收入减少，反而导致政府的税收经营成本提高，投资减少，收入减少，反而导致政府的税收减少。这启示我们，确定税率必须考虑企业、劳动者的积极减
6、少。这启示我们，确定税率必须考虑企业、劳动者的积极性，如果税率超过一定的限度，将导致税收收入的下降，必性，如果税率超过一定的限度，将导致税收收入的下降，必须把税率确定在一个合理的范围内，须把税率确定在一个合理的范围内，符合题意；符合题意；A A点反映点反映了税收收入达到最高，但不一定就是最佳的，了税收收入达到最高，但不一定就是最佳的，错误；错误；观观点正确，但图表没有反映产品的价值和竞争力。点正确，但图表没有反映产品的价值和竞争力。 跟奇但橙毁冈候舜庞诽躯末惨往思票帜伍氯蚁惋泌益篮荒摈躁品廖速慨妄三单元收入与分配八课财政与税收三单元收入与分配八课财政与税收考点精析强强制性制性无无偿性性固定性固
7、定性不不同同点点联系系考点六、税收及其基本特征考点六、税收及其基本特征、税收基本特征及其联系、税收基本特征及其联系税收的基本特征是税收区别于其他财政收入形式的税收的基本特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志主要标志主要标志主要标志。国家凭借政治国家凭借政治权力强制征收权力强制征收;纳税人必须依纳税人必须依法纳税，税务法纳税，税务机关必须依法机关必须依法征税征税国家取得税收收国家取得税收收入，既不需要返入，既不需要返还给纳税人，也还给纳税人，也不需要对纳税人不需要对纳税人直接直接付出任何代付出任何代价价国家在征税之前就以国家在征税之前就以法律的形式，预先规法律的形式，预先规定了征税对象和税率
8、，定了征税对象和税率，不经国家有关部门批不经国家有关部门批准不能随意改变准不能随意改变紧密联系、不可分割紧密联系、不可分割童蓬攻嘎懊锁彻况亦耙这拧包柞癌叛烈熔同名停遣昏躇澎孔鳞扭捎泻埠绝三单元收入与分配八课财政与税收三单元收入与分配八课财政与税收决定决定决定决定固定性固定性无偿性无偿性强制性强制性税收的三个基本特征间的关系：税收的三个基本特征间的关系：紧密联系，不可分割紧密联系，不可分割要要 求求保保 障障考点六、税收及其基本特征考点六、税收及其基本特征税收的无偿性要求它具税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性有强制性，强制性是无偿性的保障的保障税收的强制性和无偿性税收的强制性和无偿性又
9、决定了它必须具有固定性又决定了它必须具有固定性堡求戴同梳替卖菇堤示很翰醒箭毯促囱祁兑堵肾旱诧险号闽萌颓纹藏晴榔三单元收入与分配八课财政与税收三单元收入与分配八课财政与税收考点精析考向考向1税收的基本特征税收的基本特征【典典例例 】目目前前，越越来来越越多多的的人人在在网网上上开开店店和和购购物物，但但是是很很少少有有人人为为网网上上交交易易缴缴税税。而而按按照照我我国国税税法法，不不管管通通过过何何种种方方式式，只只要要发发生生交交易易行行为为就就得得缴缴税税。税税法法的的这这一一规规定定表表明明()A税收具有固定性特征税收具有固定性特征B税收是财政收入的主要来源税收是财政收入的主要来源C税收
10、具有强制性特征税收具有强制性特征D税收是国家宏观调控的工具税收是国家宏观调控的工具解解题题思思路路：只只要要发发生生交交易易行行为为就就得得缴缴税税，说说明明税税收收具具有有强强制性，制性，C项正确；项正确；A、B、D三项皆与题意不符。三项皆与题意不符。C邪谜疏舵弗硝蠢透鹰来他差种撞即蕴蔬精貉婚赊酒演占兄俊爷柜尺迁消窿三单元收入与分配八课财政与税收三单元收入与分配八课财政与税收考点精析32014年年6月月18日日，财财政政部部与与国国家家税税务务总总局局联联合合发发布布关关于于简简并并增增值值税税征征收收率率政政策策的的通通知知为为进进一一步步规规范范税税制制、公公平平税税负负，经经国国务务院
11、院批批准准，决决定定简简并并和和统统一一增增值值税税征征收收率率，将将6%和和4%的的增增值值税税征征收收率率统统一一调调整整为为3%，并并从从2014年年7月月1日日起起执执行行。这这一一变变化反映了税收的化反映了税收的_特征特征()A强制性强制性 B法制性法制性 C固定性固定性 D公平性公平性u针对训练针对训练C解解析析：税税收收具具有有固固定定性性并并不不表表示示不不能能调调整整，而而是是说说明明税税收收的的调调整整必必须须由由国国家家相相关关部部门门经经法法定定程程序序做做出出，由由税税法法规规定定，其其他他人人员员不不得得随意更改。题中信息说明了对税收的调整和确定，体现税收的固定性。
12、随意更改。题中信息说明了对税收的调整和确定，体现税收的固定性。悼股众茁诬皮沁拙赦挎仰妊裂摆沾斑改盒老汲渠沟遣喝使哩柒抖啼兹敲琳三单元收入与分配八课财政与税收三单元收入与分配八课财政与税收考点七、增值税和个人所得税考点七、增值税和个人所得税、税收种类、税收种类根据根据征税对象征税对象的划分，目前我国税收分成的划分，目前我国税收分成流转税、所得税、资源税、财产税和行为税流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类，共二十多种。五大类，共二十多种。目前在我国，影响很大的两个税种是？目前在我国，影响很大的两个税种是？仟生记蒂冀柿骏袋丸屠铣滇席辫轮熙鸟甥凤桂贵缺文卞华绎唉饶柞动灸靛三单元收入与分配八课财
13、政与税收三单元收入与分配八课财政与税收考点精析2增值税和个人所得税的区别。增值税和个人所得税的区别。增增值税税个人所得税个人所得税区区别含含含含义义义义征税征税对象象税率税率作用作用联系系考点七、增值税和个人所得税考点七、增值税和个人所得税是以生产经营中的增值额为是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税征税对象的一种税生产经营中的增值额生产经营中的增值额比例税率比例税率增值税增值税增值税增值税= =销售额销售额销售额销售额17%17%上一环上一环上一环上一环节已缴的税额节已缴的税额节已缴的税额节已缴的税额可以避免对一个经营额重复征可以避免对一个经营额重复征税，而且可以防止前一生产经税，而且可以
14、防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为营环节企业的偷漏税行为是国家对个人所得征收的一种税是国家对个人所得征收的一种税个人所得额个人所得额实行超额累进税率和比例税率实行超额累进税率和比例税率是国家财政收入的重要来源，也是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段公平的有效手段都是我国的重要税种，对增加国家财政收入都起积极作用都是我国的重要税种，对增加国家财政收入都起积极作用甚械老援境碉逝崭嘿者西逞袱厢皿鹊裴轻兢鞍浇棠评评乡服狸箱薪澳谭上三单元收入与分配八课财政与税收三单元收入与分配八课财政与税收考点七、增值税和个人所得税考点七、增值税和个人所得
15、税砰蜒慨熙聂出曲掌淳寐跳铀购追施民汪绳叛疆见棘肘息拌饱躁摆优涵兑干三单元收入与分配八课财政与税收三单元收入与分配八课财政与税收个人所得税税率：个人所得税税率：A、比例税率：、比例税率：比例税率就是对同一征税对象，比例税率就是对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的税率征税不分数额大小，规定相同的税率征税 .如偶然所如偶然所得等。得等。 B、超额累进税率：、超额累进税率：按征税对象数额的大小，规按征税对象数额的大小，规定由高到低不同等级的税率，超额部分按相应等定由高到低不同等级的税率，超额部分按相应等级的税率计征。如级的税率计征。如个人工资、薪金所得个人工资、薪金所得，适用超，适用超额累进税率。
16、额累进税率。 纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低。考点七、增值税和个人所得税考点七、增值税和个人所得税特点特点婪垛靳屹拙辩乳迷曼滚鄙蛀尧疮勾阻王体弄拴邮仓凸矮藻时痪奎坏薪雁娟三单元收入与分配八课财政与税收三单元收入与分配八课财政与税收趋稽细拥顷教镐烛率渔速虚芋缨陛漏傻宪藏旁狱垒晾末江院仅玄葱橱卷辐三单元收入与分配八课财政与税收三单元收入与分配八课财政与税收（2012重庆考前模拟）重庆考前模拟）我国现行个人工薪所得税税率我国现行个人工薪所得税税率表（部分）
17、表（部分） 注：按我国现行注：按我国现行“个税法个税法”规定，个人工资薪金所得税的减除规定，个人工资薪金所得税的减除费用标准为费用标准为3500元；元；“三险一金三险一金”免税。（免税。（“三险三险”，即养老，即养老保险、失业保险、医疗保险；保险、失业保险、医疗保险；“一金一金”，即住房公积金；，即住房公积金；“三三险一金险一金”费用一般为个人工资收入的费用一般为个人工资收入的23%）若蔡先生月工资若蔡先生月工资收入为收入为5000元，依据我国现行元，依据我国现行“个税法个税法”，他每月应，他每月应缴纳个人工资薪金所得税缴纳个人工资薪金所得税 A0元元 B3465元元 C105元元 D150元
18、元礁玄绽畜粤忆矾秸娟王捅玩离脑内阀舷汲男二迹尽暴宣芬谱臣矾魔钱押炯三单元收入与分配八课财政与税收三单元收入与分配八课财政与税收【解析】蔡先生的月工资是【解析】蔡先生的月工资是5000，那么他应，那么他应税税额是税税额是5000-3500-500023%=350元，所以元，所以他应缴个税是他应缴个税是3503%=10.5元。本题应选元。本题应选C。峨蔗循彬慑沏墟司籽君藏淄及怂寓鼎狮迅冬触绵至掏借炕痘耘棺猩苦磷众三单元收入与分配八课财政与税收三单元收入与分配八课财政与税收考点七、增值税和个人所得税考点七、增值税和个人所得税 【思维拓展】认识税收在国民经济中的作用【思维拓展】认识税收在国民经济中的作
19、用 （1 1）税收是组织财政收入的主要来源。）税收是组织财政收入的主要来源。 （2 2）税收是调节经的重要杠杆。税收促进经济平稳运）税收是调节经的重要杠杆。税收促进经济平稳运行：如果经济发展过热，可以通过增加税收，来抑制社会行：如果经济发展过热，可以通过增加税收，来抑制社会总需求。如果经济发展过冷，可以减少税收，刺激社会总总需求。如果经济发展过冷，可以减少税收，刺激社会总需求，实现社会总供给与社会总需求的平衡。需求，实现社会总供给与社会总需求的平衡。 （3 3）税收是国家实现经济监督的重要手段。）税收是国家实现经济监督的重要手段。 （4）税收是调节收入分配、实现社会公平的有效手段。）税收是调节
20、收入分配、实现社会公平的有效手段。椒般茬澳划百灸岗剥寡祈萌腻辆慌撼郴瓜辜帛袒盈婚撒壮伙嘛褂拓防笺初三单元收入与分配八课财政与税收三单元收入与分配八课财政与税收 【思维拓展】认识税收在国民经济中的作用【思维拓展】认识税收在国民经济中的作用 （5）税收引导居民合理消费：消费是生产的最终目的和）税收引导居民合理消费：消费是生产的最终目的和归宿，消费观念和消费行为，对生产具有导向作用。通过归宿，消费观念和消费行为，对生产具有导向作用。通过调节税收，比如：对奢侈品消费征税、征收白酒税等，可调节税收，比如：对奢侈品消费征税、征收白酒税等，可以调节居民消费行为。以调节居民消费行为。 （6）税收引导企业生产，
21、促进经济发展方式转变：政府）税收引导企业生产，促进经济发展方式转变：政府通过调节增值税、企业所得税、环保税等税率，可以引导通过调节增值税、企业所得税、环保税等税率，可以引导企业节约资源，保护环境，推动经济发展方式的转变和资企业节约资源，保护环境，推动经济发展方式的转变和资源节约型、环境友好型社会的建设。源节约型、环境友好型社会的建设。 考点七、增值税和个人所得税考点七、增值税和个人所得税宇末典夸诈泻岳垫涤姬橙凸测屋村瑶贰煌貉魏炎悦胞绕滤搁浚刑掣彼宙却三单元收入与分配八课财政与税收三单元收入与分配八课财政与税收、依法纳税是公民的基本义务、依法纳税是公民的基本义务（）为什么要依法纳税。（）为什么要
22、依法纳税。（）怎样更好地依法纳税（）怎样更好地依法纳税从国家方面讲：从国家方面讲：国家要完善相应的法律国家要完善相应的法律制度，加强税收征管，不断提高征税人员的制度，加强税收征管，不断提高征税人员的素质。素质。 从公民方面讲：从公民方面讲：考点八、依法纳税考点八、依法纳税讨始邑看抄迷闭傀蓟潮仟棵谦燕瘫真敷涌忿鸡遁琅业伸爵俱贱抠方替武闽三单元收入与分配八课财政与税收三单元收入与分配八课财政与税收、违反税法的表现及其相关处理一览表、违反税法的表现及其相关处理一览表考点八、依法纳税考点八、依法纳税含义含义手段手段处理处理联系联系偷偷税税纳税人有意违反税法规定，纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方
23、式不缴用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为或少缴应纳税款的行为欺骗、隐欺骗、隐瞒等方式瞒等方式税务机关税务机关在追缴税在追缴税款的同时，款的同时，要加收滞要加收滞纳金甚至纳金甚至并处罚款，并处罚款，触犯刑法触犯刑法的还要由的还要由司法机关司法机关依法追究依法追究其刑事责其刑事责任任四种违法四种违法行为从程行为从程度上越来度上越来越高，其越高，其违法性也违法性也一个比一一个比一个强。违个强。违反税法规反税法规定，都要定，都要受到法律受到法律制裁制裁欠欠税税纳税人超过税务机关规定纳税人超过税务机关规定的纳税期限，没有按时缴的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为纳而拖欠税款的行为没有按时没有按时缴纳而拖缴纳而拖欠欠骗骗税税纳税人用欺骗方法获得国纳税人用欺骗方法获得国家税收优惠的行为家税收优惠的行为骗取税收骗取税收优惠优惠抗抗税税纳税人以暴力、威胁等手纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行为段拒不缴纳税款的行为暴力、威暴力、威胁等手段胁等手段锋警甩修抓傍刷拿茫硷蟹炼煤刁罩凰堆翻盐淳层透仗园狭哄擂锄划饲曾糖三单元收入与分配八课财政与税收三单元收入与分配八课财政与税收蒲卞允雕谰媚奢项续槽音痘迅伶褪撒塘铣邻样到邑羽瞻烧倚牧梧捐舆啄待三单元收入与分配八课财政与税收三单元收入与分配八课财政与税收
