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1、残疾人就业保障金征缴流程税务版国家税务总局平顶山市城乡一体化示范区税务局1残疾人就业保障金概述2优惠政策3残保金核心征管征缴流程目录1残疾人就业保障金概述介绍残保金的定义、征收对象、计算方法等残疾人就业保障金概述定义残残疾疾人人就就业业保保障障金金（以下简称保障金）是为保障残疾人权益，由未按规定安排残疾人就业的机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位缴纳的资金。残疾人就业保障金征收使用管理办法（财税201572号文件印发）第二条残疾人就业保障金概述对象 未按规定安排残疾人就业的机机关关、团团体体、企企业业、事业单位和民办非企业单位事业单位和民办非企业单位（以下简称用人单位）。残疾人就业保障金
2、征收使用管理办法第二条用人单位应当按照不低于本单位在职职工总数1.61.6的比例安排残疾人就业。 河南省按比例安排残疾人就业办法（河南省人民政府令2009年第127号）第七条残疾人就业保障金概述 保保障障金金年年缴缴纳纳额额=（上年用人单位在职职工人数1.6%上年用人单位实际安排的残疾人就业人数）上年用人单位在职职工年平均工资残疾人就业保障金征收使用管理办法第八条计算残疾人就业保障金概述 用人单位在职职工年平均工资执行征征收收标标准准上上限限。其中，用人单位在职职工年平均工资未超过当地社会平均工资2倍（含）的，按用人单位在职职工年平均工资计征；超过当地社会平均工资2倍的，按当地社会平均工资2倍
3、计征。 财政部关于降低部分政府性基金征收标准通知（财税201839号）第一款计算残疾人就业保障金概述用人单位在职职工用人单位在职职工 是指用人单位在编人员或依法与用人单位签订1年以上（含1年）劳动合同（服务协议）的人员；季节性用工应当折算为年平均用工人数；劳务派遣用工的，计入派遣单位在职职工人数。用人单位安排残疾人就业未达到规定比例的差额人数，以公式计算结果为准，可以不是整数。 残疾人就业保障金征收使用管理办法第八条要点残疾人就业保障金概述上年用人单位在职职工年平均工资上年用人单位在职职工年平均工资 按用人单位上年在职职工工资总额除以用人单位在职职工人数计算。 残疾人就业保障金征收使用管理办法
4、第八条要点用人单位安排残疾人就业未达到规定比例的差额人数用人单位安排残疾人就业未达到规定比例的差额人数以公式计算结果为准，可以不是整数。残疾人就业保障金已安排残疾人职工数已安排残疾人职工数 1.用人单位应按规定时限如实向残疾人就业服务机构申报上年本单位安排的残疾人就业人数。未在规定时限申报的，视为未安排残疾人就业。残疾人就业服务机构进行审核后，确定用人单位实际安排的残疾人就业人数。残疾人就业保障金征收使用管理办法第十二条要点残疾人就业保障金已安排残疾人职工数已安排残疾人职工数 2.用人单位将残疾人录用为在编人员或依法与就业年龄段内的残疾人签订1年以上（含1年）劳务合同（服务协议），且实际支付的
5、工资不低于当地最低工资标准，并足额缴纳社会保险费的，在国家法定劳动年龄内，持有中华人民共和国残疾人证，方可计入用人单位所安排的残疾人就业人数。残疾人就业保障金征收使用管理办法第七条要点残疾人就业保障金已安排残疾人职工数已安排残疾人职工数 3.用人单位安排1名持有中华人民共和国残疾人证（1至2级）或中华人民共和国残疾军人证（1至3级）的人员就业的，按照安排2名残疾人就业计算。残疾人就业保障金征收使用管理办法第七条要点残疾人就业保障金举例B B企业企业在职职工100人，年平均工资10万，安排普通残疾人2人。保障金年缴纳额（1001.6%-2）10=0D D企业企业在职职工100人，年平均工资4万，
6、安排特殊残疾人1人。保障金年缴纳额（1001.6%-2）4=0A A企业企业在职职工100人，年平均工资4万，安排普通残疾人1人。保障金年缴纳额（1001.6%-1）4=2.4万C C企业企业在职职工100人，年平均工资10万，安排普通残疾人1人。保障金年缴纳额（1001.6%-1）8=4.8万假设统计部门公布的上年度当地职工年平均工资为4万元2优惠政策新成立小规模企业免征受灾损失的减免缓年平均工资的减征政策文件解读优惠政策1.1.新成立小规模企业的免征政策新成立小规模企业的免征政策自工商注册登记之日起3年内，在职职工总数30人(含)以下的企业，可在剩余时期内按规定免征残保金。 财政部关于取消
7、调整部分政府性基金有关政策的通知（财税201718号）第二款办理流程符合条件的用人单位自动享受。政策文件解读2.受灾损失的减免缓政策受灾损失的减免缓政策用人单位遇不可抗力自然灾害或其他突发事件遭受重大直接经济损失，可以申请减免或者缓缴保障金。 残疾人就业保障金征收使用管理办法第十七条优惠政策办理流程用人单位到所属残疾人就业服务机构的年审大厅现场提交残疾人就业保障金减免缓申请表，并提供政府相关行政部门、保险公司出具的重大经济损失的有效证明及复印件，经注册会计师验证后的上年度本单位财务决算报表及复印件等。按相关文件审批后，到所属税务机关现场申报。政策文件解读3.年平均工资的减征政策年平均工资的减征
8、政策自2018年4月1日起，将残疾人就业保障金征收标准上限，由当地社会平均工资的3倍降低至2倍。 财政部关于降低部分政府性基金征收标准通知（财税201839号） 国家税务总局关于贯彻落实降低残疾人就业保障金征收标准政策的通知（税总函2018175号）优惠政策办理流程由用人单位在“国家税务总局河南省电子税务局”系统提示下自主申报完成。优惠政策2018年度社会平均工资地市地市城镇非城镇非私营单位私营单位城镇私营城镇私营单位单位郑州7941449488开封5659941226洛阳6490637282平顶山5945435797安阳5964336369鹤壁5391639529新乡5684038784焦作
9、5835133975濮阳6108034668许昌5819143502漯河5655137919三门峡6326834115南阳5650837162商丘5736141681信阳5641439406周口5534235461驻马店5522836947济源60105410383残保金核心征管征缴流程税费种认定残保金申报征收残保金征收方式转变残疾人人数税务部门负责征收残保金核心征管征缴流程由用人单位自主申报缴纳，各级税务机关负责征收2019年7月15日-12月31日申报缴纳残保金由各级残联部门所属的残疾人就业服务机构负责2019年7月15日-10月15日按比例安排残疾人就业审核残保金核心征管征缴流程主要环节
10、一、税务机关进行税费种认定二、残保金申报征收残保金核心征管征缴流程模块税（费）种核定认定要点认定有效期起：2018-01-01纳税期限：年申报/缴款期限：次年12月31日征收子目预算科目残保金核心征管征缴流程金税三期核心征管系统-管理服务-认定管理-税（费）种认定残保金核心征管征缴流程输入纳税人识别号后，按下回车键，系统自动带出纳税人基本信息和已认定的税（费）种认定列表残保金核心征管征缴流程点击“增加主税”残保金核心征管征缴流程必填项征收项目残疾人就业保障金认定有效期起2018-01-01认定有效期止9999-12-31纳税期限年征收品目残疾人就业保障金申报期限、缴款期限次年12月31日残保金
11、核心征管征缴流程征收子目、预算科目注意事项各直管县用人单位、市区用人单位：征收子目为“残疾人就业保障金（市区）”预算科目为“残疾人就业保障金收入(省辖市本级、区、直管县)”残保金核心征管征缴流程征收子目、预算科目注意事项县（市）用人单位：征收子目为“残疾人就业保障金（县区）”预算科目为“残疾人就业保障金收入(省本级、非直管县)”残保金核心征管征缴流程减免性质选择注意事项：如确实符合减免政策，因核心征管系统原因，系统显示文件有误，请选择“其他“残保金核心征管征缴流程输入完成后，点击保存提示“保存成功”，即完成税（费）种认定残保金核心征管征缴流程如果出现“是否主营征收品目不能为空”的提示，需要调整
12、增值税的认定信息。修改对应行次信息后，即可继续保存残保金核心征管征缴流程模块残疾人就业保障金申报要点费款所属期：2018年在职职工工资总额、在职职工人数可同时为零，但不可单独为零免征、上限为系统自动校验残保金核心征管征缴流程金税三期核心征管系统-申报征收-残疾人就业保障金申报残保金核心征管征缴流程输入纳税人识别号，按下回车键，系统自动带出纳税人基本信息残保金核心征管征缴流程系统默认所属期为2018年在职职工工资总额、在职职工人数、实际安排残疾人就业人数为必填项实际安排残疾人就业人数依据残疾人就业服务机构的审核结果填写在职职工平均工资大于社会平均工资2倍的，系统会提示，并以社会平均工资的2倍计算应纳残保金。工商登记注册未满3年、在职职工总数30人（含）以下的企业，可在剩余期内按规定免征残疾人残疾人就业保障金。在填写申报表时，系统自动判断注册登记时间和在职职工人数，符合条件的纳税人自动带出减免性质和本期减免费额。残保金核心征管征缴流程残保金核心征管征缴流程填报完成后，点击“保存”，即完成申报并进入征收开票环节残保金核心征管征缴流程如果在该申报表录入过程中，填写信息有误，可以通过申报征收岗-申报错误更正模块进行更正，申报表种类直接选择残疾人就业保障金申报表即可，按照费款所属时期起止和申报时间查找该申报表，点击“更正”按钮。谢谢大家！
