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1、商业性贷款调查商业性贷款调查流动资金贷款流动资金贷款部分部分讲课人：李讲课人：李 滨滨 部部 门：墨玉县支行门：墨玉县支行 一、商业性流动资金贷款调查内容二、商业性流动资金贷款调查需注意的问题一、商业性流动资金贷款调查内容o商业性流动资金贷款调查内容主要包括以下几个方面：o1、客户基本情况调查o2、客户信用等级评定及最高综合授信额度测算o3、客户贷款条件调查o4、客户借款用途调查o5、客户借款额度、期限确定o6、客户还款计划及来源的可行性o7、客户贷款效益性分析o8、客户贷款风险分析及防范o1.1 客户基本情况调查o1.1.1 客户概况调查o1.1.1.1 对新客户主要调查内容包括：o（1）客
2、户主体资格。实地查阅客户营业执照、组织机构代码证、税务登记证等有关证照及相关文件。了解客户成立时间、主营业务等相关信息从而确定客户主体资格及经营活动是否合法有效。o（2）客户股权结构。了解客户注册资本、实收资本、主要投资人、投资额等，分析客户股权结构与实际经营管理是否相适应。 1.1.1.2 对老客户主要调查内容包括： （1）核实客户有关证、照是否经过最新年检，是否在有效期内，对未进行最新检验的要查明原因。 （2）调查客户概况是否发生变化，查明变化原因及对其经营管理情况的影响。o1.1.2 客户管理水平调查o1.1.2.1 对新客户主要调查内容包括：o（1）领导者素质调查o（2）员工素质调查o
3、（3）客户组织制度情况调查o（4）客户决策机制调查o（5）人力资源管理情况调查o（6）生产管理情况调查o（7）财务管理调查1.1.2.2 对老客户主要调查内容包括： 重点关注客户管理水平的变化情况，包括高管人员变动、内部重要人事任免，组织结构的变化；客户是否发生兼并、收购、分立、股份制改造、资产重组、破产等重大体制改革，是否对客户偿债能力产生不利影响，是否进入破产、清算程序。1.1.3 客户经营状况调查1.1.3.1 新客户主要调查：（1）应收账款调查。分析客户应收账款是否存在异常变动情况；重点分析客户应收账款账龄结构，判断坏账损失情况。（2）主营业务调查。调查客户主营业务状况，分析主营业务收
4、入占总收入的比重。（3）客户产品多元化程度。调查客户主要产品的市场适应程度。（4）存货情况调查。对客户存货质量进行调查。o（5）客户集中度调查。主要分析客户主要产品的销售市场覆盖情况，单个客户销售占总销售额的比重。o（6）客户群体的稳定性。主要对有长期业务关系的客户情况进行调查，了解客户销售渠道的稳定性。1.1.3.2 老客户主要调查：（1）客户经营是否正常，是否能够按期归还贷款本息，是否被列入信贷退出计划。（2）客户订立的交易合同，是否对客户的资产、负债、经营成果可能产生重大不利影响。（3）客户经营政策或经营项目是否进行了重大调整。（4）客户有无违反收购资金封闭管理的现象，有无挤占挪用收购资
5、金问题。（5）客户是否发生重大经营事故，是否发生经营性亏损或非经营性亏损。（6）客户是否发生新的或有负债。主要为诉讼或仲裁、或是对外担保情况。（7）客户有无污染物排放，排放是否达标，有无发生重大环保事故等。1.1.4 调查客户市场竞争力（1）战略实施情况调查。主要调查了解客户形象战略、市场策略等。（2）市场占有情况分析。了解客户前三年和近期销售数量，判断客户市场竞争力。（3）客户规模。判断客户是属于大型、中型或是小型企业。（4）技术、装备水平。主要调查分析客户的技术、装备等设施的先进程度。（5）产品的替代性。了解客户所处行业的发展阶段。（6）行业壁垒情况调查。了解进入行业要求。（7）议价能力分
6、析。调查分析客户上下游客户的谈判和议价能力（8）客户融资能力。客户近几年融资变化情况分析融资能力。1.1.5 客户信誉状况调查1.1.5.1 对新客户主要调查内容：（1）在其他金融机构融资信用情况。（2）通过咨询工商行政管理、仲裁等部门调查了解客户商业信用。（3）调查了解客户税金缴纳情况，是否发生重大诉讼事项等。1.1.5.2 对老客户重点调查一下内容：（1）客户在我行存量贷款质量状况。（2）有无发生大额银行退票等问题。（3）客户存量贷款保证人保证能力是否明显下降等。（4）有无拖欠贷款利息问题。（5）销售货款回笼归行情况。o1.1.6 客户发展前景分析（1）政策支持情况。（2）股东支持力度和实
7、力分析。（3）生产类客户所在行业所处的发展阶段。（4）生产类客户主要产品市场预测（5）生产类客户技术更新情况。（6）流通类客户所处的地理环境、购物环境在当地的重要性等。（7）对客户近期目标和远期发展规划可行性进行评价。 o1.1.7 客户财务状况调查分析o1.1.7.1 财务报告审核方法o（1）、相关报表数据和指标对比分析。oA、客户内部经营情况与报表数据对比分析。重点关注客户经营活动方面的资料与财务报表如果存在较大差异，说明财务数据失实的可能性较大。oB、客户不同历史时期财务报表数据对比分析，对数据发生较大或异常变化的，要分析原因及合理性。oC、客户与同行业有关财务指标的对比分析，通过行业对
8、比，对发现的重大差异的指标进行分析。o（2）、深入企业现场调查与核实。如对企业有关财务报表数据核实发现的问题，有必要时应到企业实地查询、核实。o（3）、与审计机构加强沟通联系，了解企业财务报表真实性。1.1.7.2 财务报告的形式审核（1）审计报告的形式审核（2）财务报表及附注形式审核（3）合并财务报表的形式审核（4）验资报告的形式审核1.1.7.3 主要勾稽关系审核1、资产负债表中“期末未分配利润”和利润表中的“净利润”勾稽关系。2、营业执照中的“注册资本”、验资报告中“实际投入资金”、资产负债表中的“实收资本”之间的勾稽关系。3、现金流量表中的“经营活动收到的现金”同资产负债表、利润表中部
9、分科目之间的勾稽关系；4、现金流量表中“经营活动现金净流量”同资产负债表、利润表部分科目之间的勾稽关系；5、现金流量表附表中的“经营性应收项目的增减”同资产负债表部分科目的勾稽关系。如发现以上勾稽关系不符或不实，应要求企业解释并作出说明。1.1.7.4 重要会计科目真实性审核（1）货币资金审核。一是审核货币资金的真实性。二是判断货审核货币资金的真实性。二是判断货币资金规模是否适当。三是分析客户货币资金内部控制制度币资金规模是否适当。三是分析客户货币资金内部控制制度建立和运行情况。建立和运行情况。（2）短期投资分析。一是要关注短期投资的目的性与报表金额短期投资分析。一是要关注短期投资的目的性与报
10、表金额的特点。二是要分析短期投资在报表中的计价。三是要分析的特点。二是要分析短期投资在报表中的计价。三是要分析短期投资是否存在潜在的巨大风险；四是要分析是否利用短短期投资是否存在潜在的巨大风险；四是要分析是否利用短期投资项目调剂货币资金，即压缩货币资金列入短期投资。期投资项目调剂货币资金，即压缩货币资金列入短期投资。（3）应收账款的审核。对于虚列销售收入和应收账款问题：一应收账款的审核。对于虚列销售收入和应收账款问题：一是调查企业年度生产能力和生产规模，是否出现销售总量大是调查企业年度生产能力和生产规模，是否出现销售总量大于生产能力的异常情况；二是抽查企业出库凭证、运输单据于生产能力的异常情况
11、；二是抽查企业出库凭证、运输单据等原始资料，审核是否真实；三是与企业纳税报表进行核对，等原始资料，审核是否真实；三是与企业纳税报表进行核对，对出现异常情况的应查明原因。对出现异常情况的应查明原因。（4）预付帐款审核。配合预付帐款审核。配合“预付账款明细表预付账款明细表”， 判断是否存在判断是否存在账龄过长、金额过大的现象，是否存在潜在损失的风险。账龄过长、金额过大的现象，是否存在潜在损失的风险。（5）其他应收款审核。在审核时注意三点：一是客户是否用其其他应收款审核。在审核时注意三点：一是客户是否用其他应收款科目减少费用的提取；二是大股东是否利用其他应他应收款科目减少费用的提取；二是大股东是否利
12、用其他应收款占用客户的资金；三是账龄长的其他应收款要查清内容收款占用客户的资金；三是账龄长的其他应收款要查清内容和性质。和性质。（6）存货的审核。客户存货包括各类材料、商品、在产品、半存货的审核。客户存货包括各类材料、商品、在产品、半成品、产成品等。一是存货真实性审核；二是存货计价审核；成品、产成品等。一是存货真实性审核；二是存货计价审核；三是存货跌价损失准备审核。三是存货跌价损失准备审核。（7）长期投资审核。分析客户长期投资减值准备计提是否充足；长期投资审核。分析客户长期投资减值准备计提是否充足；长期债权投资是否超过到期时间而未收回。长期债权投资是否超过到期时间而未收回。（8）固定资产审核。
13、一是固定资产真实性审核；二是固定资产固定资产审核。一是固定资产真实性审核；二是固定资产变化分析；三是分析固定资产折旧和固定资产减值准备计提变化分析；三是分析固定资产折旧和固定资产减值准备计提是否合理。是否合理。（9 9）待摊费用审核。）待摊费用审核。（1010）无形资产审核。）无形资产审核。（11）流动负债审核。A、短期借款审核。主要调查客户短期借款笔数、金额、到期日以及债权银行，分析近期到期短期借款情况以及客户是否有偿还能力。B、应付账款审核。一是要求客户提供应付账款明细账表及相关票据，审核应付账款的真实性、主要债权人及账龄结构；二是审核客户签订的购货合同及付款规定、付款期限；三是若出现客户
14、大额的超过账龄的应付账款及主要供货商变动频繁的情况，说明可能出现客户支付困难或信用问题，要查明原因。C、应付工资审核。一是分析其工资支出总额；二是审核应付工资余额变化情况。D、应交税金审核。如金额过大，应深入分析原因。可结合企业流转税、所得税等纳税申报表及相关税务文件，分析客户是否存在欠缴税款记录及欠税金额、欠缴时间等情况。（12）、长期负债审核。审核是否存在应列入流动负债中的一年内到期的长期负债仍列在长期负债项目，虚增客户资产流动性情况。（13）、或有负债审核。或有负债主要有：商业票据背书转让或贴现、未决诉讼或仲裁、产品质量保证、对外担保抵押、追加税款或应收账款抵押等。调查时应主要从下面三个
15、方面收集资料：A、从人民银行企业征信系统查询对外担保信息。B、从客户审计报告附注中分析客户或有负债的披露情况。C、询问客户是否有诉讼或仲裁事项。如果客户因对外担保或被诉讼，预计应承担相应责任，客户应将预计损失计入当期利润。（14）、实收资本审核。当期末实收资本不等于期初实收资本时，要核实说明客户实收资本增减的真实存在性，判断客户是否存在虚列实收资本、抽逃投资的情况。（15）、资本公积审核。当资本公积净资产10%，或者期初资本公积不等于期末资本公积，应审核资本公积增减原因，资本公积增加是否符合新会计准则规定。资本公积增加的主要原因包括资本（股本）溢价、接受捐赠、股权投资准备、拨款转入等，资本公积
16、减少的原因有原评估增值现评估减值、减资、转增资本等。（16）、主营业务收入的审核。是否通过应收账款、预收账款科目虚增销售收入现象；是否存在降低信用标准导致销售收入增加；应关注主营业务收入占总收入的比重及变化情况。（17）、销售成本审核。主要审核企业是否存在少转销售成本、虚增利润现象：一是利用销售利润率与同行业相比，是否有差异并分析原因；二是计价测算，看企业期末存货单价是否异常；三是利用单位产品原材料、费用消耗定额推算产品成本，并与产品市场销售价格对比，测算销售利润率水平。（18）、经营活动现金流入量审核。商品销售、提供劳务收到的现金=销售商品、提供劳务收入（应收账款期末余额应收账款期初余额）-
17、（应收票据期末余额应收票据期初余额）+（预收账款期末余额预收账款期初余额）+本期收回前期核销的坏账损失本期实际核销的坏账损失+本期增加的应收账款、应收票据中含增值税本期减少的应收账款、应收票据中含增值税本期销售退回支付的现金以非现金资产清偿债务减少的应收账款、应收票据。按照以上公式核实客户现金流量表数据的真实性。（19）、经营活动现金流出量审核。购买商品、接受劳务支付的现金=本期销售成本+(存货期末余额存货期初余额)（应付账款期末余额应付账款期初余额）+（预付账款期末余额预付账款期初余额）-购货退回收到的现金本期以非现金资产清偿债务减少的应付账款、应付票据。按照以上公式核实客户现金流量表数据的
18、真实性。1.1.7.5 常见的企业虚假财务数据审核1、资产虚增（1）少列费用，随意资产化。应计入当期的费用计入待摊费用、递延资产、无形资产等资产类科目，当期应摊费用而未摊，虚增企业资产和盈利。（2）应收款应提坏账准备而未提，对已经发生的坏账损失不作冲抵坏账准备或计入当期费用的账务处理，坏账准备严重不足，虚增资产。（3）违背企业会计准则，对长期积压、淘汰过时和应当报废的物资不做账务处理并计入期间费用，对存货现实价格明显低于账面历史成本价值却仍按原成本挂在存货账上，虚增了存货价值。（4）固定资产原价高估，主要是少提或不提折旧。（5）递延及无形资产摊销不足导致企业资产虚增。2、负债虚假（1）应付款项
19、低估。企业购入原材料后存货及应付账款均不入账，直接用于生产，也不纳入生产成本，不仅导致虚增利润，而且低估应付款金额。（2）预提费用不实。3、虚增利润（1）虚增销售收入、少转销售成本而虚增利润（前面已说明）。（2）利用资产重组和关联方交易转移利润。母公司与子公司之间、子公司与子公司之间发生的关联方交易，其交易价格如果有失公允，往往存在人为调节利润的行为。要调查控股股东的情况、本公司所属子公司的情况、关联方之间发生的资产转让、销售、采购、商标使用以及资金占用等情况，要特别关注交易价格和支付手段是否异常。（3）当期费用未计入利润、少提固定资产折旧，虚增利润。（4）少提或不提银行贷款利息，虚增利润。应
20、调查银行贷款情况，根据借款额和利率水平测算利息计提情况。1.1.7.6财务报表异常情况审核 主要指对财务报表数据所反映的财务状况超过了正常情况下的置信区间或表明财务状况恶化等的异常情况进行审核。财务状况异常包括静态、动态两个方面。静态财务状况异常指比率极端优秀（分析的主要指标包括流动比率、净资产收益率、销售利润率、成本费用利润率、存货周转率、应收账款周转率、销售增长率），动态异常主要指比率突然变化（同比率极端优秀分析指标）、利润表变化异常（包括销售收入与销售成本的配比、销售收入与营业费用、管理费用的配比）、销售购买循环异常（包括销售收入与应收账款的配比、销售收入与存货的配比、销售成本与应付账款
21、的配比）。当企业财务报表出现比率极端优秀、比率突然好转、利润表变化异常等情况，应审核其真实性和可信性，出现销售购买循环异常时，应重视企业财务状况的变化情况。1.1.7.7财务报表调整 通过以上对客户财务报表分析审核，对反映不实、勾稽关系不符的有关数据在分析财务指标时需要进行调整。主要包括：一是没有确凿收款依据、虚构的销售事项形成的应收账款；二是变现的可能性很小，账龄超过三年的应收账款、预付账款、应收补贴款；三是长期积压、销售困难的存货；四是待摊费用和待处理流动资产净损失；五是固定资产清理、固定资产净损失、长期待摊、递延税款；六是虚假销售收入、销售成本、各项费用、利润以及现金流量表中需要调整项目
22、。对在审核时发现的异常情况进行认真分析，对较大问题需在调查报告中详细说明。1.2 客户信用等级评定及最高综合授信额度测算 客户申请用信时，如用信时间与授信方案核定时间间隔较长（超过3个月），调查人员应根据对客户信用等级日常监测情况，对客户信用等级授信额度进行复测。1.2.1 客户信用等级复测。根据信用等级调整与限制规定的相关要求，对经复测客户信用等级下降1个等级以内，信用等级不做调整；对客户信用等级下降2个等级含以上的，调查人员提出复测调整信用等级意见，填制中国农业发展银行客户信用等级调整审批表，按程序报经贷款审批行有权审批人批准后，直接调减客户信用等级。1.2.2 授信额度复测。客户发生以下
23、所列示情况之一的，应及时调减客户最高综合授信额度，调整授信方案，主要为：1、经营环境发生重大变化，新颁布的法律、法规可能对其产生重大负面影响。国家产业、区域等发展政策变化对其产生重大负面影响2、承担的政策性任务减少。3、准政策性业务经营规模萎缩或准政策性商业价格下降。4、信用等级下降2个（含）等级以上。5、经营状况急剧恶化，资产面临严重损失。6、客户发生挤占挪用等重大违约事件。7、面临重大不利诉讼事项，诉讼金额超过客户净资产30%（含）。8、融资保证人保证能力明显下降，抵（质）押物价值减少不能追加相应担保。9、经调查发现提供的财务报表及相关信息严重不实，蓄意逃避农发行信贷监督。10、或有负债总
24、额大幅度增加并超过净资产。11、客户组织结构、股权或主要管理人员变动，或发生兼并、收购、分立、破产、股份制改造、资产重组等重大变革。12、其他影响客户偿债能力的情况。1.3 客户贷款条件调查 借款人申请商业性流动资金贷款，应具备以下条件：1、中国农业发展银行信贷基本制度规定的基本条件；2、具有健全的财务管理制度，按要求提供真实有效的经营财务资料，自觉接受并积极配合农发行信贷调查及贷后管理；3、申请短期商业性流动资金贷款的，信用等级A级（含）以上；申请中期商业性流动资金贷款的，信用等级A+级（含）以上，且正常生产经营周期需超过1年；4、申请外币流动资金贷款的，需拥有自营进出口权，借款须有特定的外
25、汇用途；5、申请用于省级以下商业储备的流动资金贷款，应提供政府相关部门下达的商业储备计划文件；6、具备总行规定的其他条件；7、申请循环流动资金贷款的客户还应具备以下条件：（1）业务管理规范，经营和财务状况良好，生产经营连续性强，流动资金占用相对均衡；（2）信用等级AA-级（含）以上；（3）与我行建立信贷关系1年以上,合作关系良好。1.4 客户借款用途调查1.4.1 客户借款用途调查（1）调查借款用途是否合理。调查流动资金的借款用途是否与借款人生产经营范围一致，是否真正用于借款人日常生产经营过程中采购物资、支付生产经营费用等。是否有购销（施工）协议、合同或订单，合同或协议是否真实有效等。（2）调
26、查贷款是否用于借款人的主营业务增长，是否有盲目扩大生产规模或盲目多元化投资的倾向；是否存在借款人将流动资金贷款挪用于购置固定资产等长期投资、挪用于股票、期货投资或转移至关联企业的可能。核实贷款是否用于偿还借款人的其他债务。1.4.2 借款人的贸易或交易真实性调查主要调查反映借款人贸易或交易真实性的合同（协议）、订单或意向书是否真实、有效；是否有真实的贸易或交易背景；是否属于借款人正常经营范围，原材料来源是否可靠，价格是否合理，产品（商品）是否有销售市场。（1）合同（协议）必须真实。需调查合同或协议是否真实并已生效；即将履行或正在履行的合同或协议，应尽量实地调查贸易或交易背景的真实性；（2）合同
27、（协议）标的必须合法并为借款申请人正常生产经营所需或其经营范围所允许，若需政府部门特许，借款人须提供相关许可批文；（3）销货合同标的的名称、数量、规格要与购货合同上的货物名称、数量、规格相符，且购销差价合理，确能获取合理的利润。1.5 客户借款额度、期限确定1.5.1 借款额度。 借款人申请的商业性流动资金贷款额度是否与其生产经营计划相匹配、是否与其正常生产经营周期所需资金相配套、是否超出企业的合理承受能力；是否超过核定的一般授信额度。循环贷款额度在一般授信额度内原则上按借款人正常经营所需流动资金平均占用减去自有流动资金和其他可用流动负债合理确定。1.5.2 借款期限。 短期商业性流动资金贷款
28、期限最长为1年，中期商业性流动资金贷款期限为13年（含）。对期限超过1年或金额较大的贷款，应合理确定分期还款计划，实行分期还款。循环流动资金贷款期限最长不超过2年，借款人每次提款的使用时间均不得超过借款合同约定的终止日，贷款到期不得办理展期。1.6 客户还款计划及来源的可行性 分析还款计划与借款人实际经营周期是否匹配，分析借款人未来的现金流是否足以归还贷款本息。主要分析借款人正常生产经营中的现金收入、通过变卖资产所获得的现金收入和通过再融资所获得的现金收入。1.7 客户贷款效益性分析经济效益，预计本笔贷款能为客户增加多少产值、销售收入、利润；社会效益，预计增加税收、增加就业、带动其他相关行业发
29、展情况；银行效益，预计贷款行增加低成本存款、利息收入情况。1.8 风险分析及防范措施 借款人能否提供授信方案所核定的用信条件要求，包括：自有资金比例、担保要求、贷款资金支付限制、贷后管理要求等。对需提供担保的，要求借款人落实担保措施。二、商业性流动资金贷款调查需注意的问题2.1 客户信用等级及授信额度复检问题。 在实际操作过程中，部分客户用信时间与授信方案核定时间间隔较长，我们应对客户信用等级进行日常监测，如出现异常应及时调整客户信用等级及授信方案。2.2 客户应收账款问题。 在贷款调查过程中，应重点关注客户资金回笼方式及应收账款的核算，客户应定期或每年年末对应收账款进行全面检查，对于没有把握
30、能够收回的应收款项应计提坏账准备，可按余额百分比、账龄分析法和赊销金额百分比法等方法计提坏账准备金，一般采用余额百分比法，计提额度一般为5%。2.2 客户经营状况。对客户经营状况进行调查时，应首先看客户所在行业是否被国家列为限制或淘汰行业；其次了解企业是否由于经营不善被列为我行信贷退出类客户。2.3 客户现金流问题。在调查环节应重点关注企业现金流量表的构成情况，个人认为现金流量表其重要程度要高于资产负债表和损益表，它反映的是企业“真金白银”流入流出情况，同时从现金流量表的构成也可以看出企业目前的发展阶段。（1）初创阶段。经营活动产生的现金净流量为负值、投资活动产生的现金净流量为负值、筹资活动产
31、生的现金净流量为正值（-、-、+）。（2）发展阶段。经营活动产生的现金净流量为正值、投资活动产生的现金净流量为负值、筹资活动产生的现金净流量为正值（+、-、+）。（3）成熟阶段。经营活动产生的现金净流量为正值、投资活动产生的现金净流量为正值、筹资活动产生的现金净流量为负值（+、+、-）。（4）衰退阶段。经营活动产生的现金净流量为负值、投资活动产生的现金净流量为正值、筹资活动产生的现金净流量为负值（-、+、-）。2.4 中介机构问题。从目前情况看，部分中介机构出具的审计报告还不完善，对于一些重点科目的变动情况未作明细说明，在此强调对于企业一些重点科目的重大变动情况（包括：应收账款、应付账款、预收账款、预付账款、其他应收账款、其他应付账款）如中介机构未作明细说明，建议由中介机构单独出具科目变动说明。 谢 谢！
