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1、阳光稽查-2011年A类企业自查辅导纳税人之家系列活动纳税人之家系列活动辅导内容一、市地税稽查局一、市地税稽查局2011年分级分类年分级分类检查实施方案检查实施方案二、二、历年来稽查查出的常见涉税问历年来稽查查出的常见涉税问题题三、三、纳税人在税务稽查中的权利和纳税人在税务稽查中的权利和义务义务1、A、B、C类企业的分类标准类企业的分类标准我们把全市（含辖市区）的纳税人依我们把全市（含辖市区）的纳税人依据据“上年度缴纳税款上年度缴纳税款”这指标，由大到小这指标，由大到小进行排序，税源占进行排序，税源占70部分所包含纳税人部分所包含纳税人作为作为A类纳税人；类纳税人；70至至85的部分所包含的部
2、分所包含作为作为B类纳税人；其余作为类纳税人；其余作为C类纳税人。类纳税人。2011年我市共有年我市共有317户户A类企业，其中，近类企业，其中，近三年未经稽查的市区三年未经稽查的市区A类企业约类企业约70户。户。一、市地税稽查局一、市地税稽查局20112011年分级分类检查实施方案年分级分类检查实施方案2、按省地税稽查局的要求，我们每年要安、按省地税稽查局的要求，我们每年要安排排20%以上的纳税人开展自查，然后，视以上的纳税人开展自查，然后，视自查情况从中选择不低于自查情况从中选择不低于30%的纳税人进的纳税人进行重点检查（即进户检查）。也就是说今行重点检查（即进户检查）。也就是说今天参加自
3、查动员的纳税人，大约有三分之天参加自查动员的纳税人，大约有三分之一将成为我们下一步的重点检查对象。一将成为我们下一步的重点检查对象。一、市地税稽查局一、市地税稽查局20112011年分级分类检查实施方案年分级分类检查实施方案3、自查阶段的工作。、自查阶段的工作。（1）查前动员辅导。）查前动员辅导。2011年年6月月1日至日至6月月8日，通过新闻媒体和自查动员会的形式布日，通过新闻媒体和自查动员会的形式布置检查工作，向企业发放自查提纲、自查置检查工作，向企业发放自查提纲、自查申报表等资料，并辅导企业认真自查。申报表等资料，并辅导企业认真自查。（2）企业自查。）企业自查。2011年年6月月9日至日
4、至6月月20日，日，A类企业按照要求开展税收自查。对自查出类企业按照要求开展税收自查。对自查出的应缴未缴税款，必须填写自查申报表，的应缴未缴税款，必须填写自查申报表，经我们确认后，就地自行入库。同时即使经我们确认后，就地自行入库。同时即使没有自查税款的，也应将自查申报表和没有自查税款的，也应将自查申报表和09、10年的财务报表送至在税稽查局年的财务报表送至在税稽查局407室。室。一、市地税稽查局一、市地税稽查局20112011年分级分类检查实施方案年分级分类检查实施方案4、重点检查阶段的工作、重点检查阶段的工作（1）、确定重点检查对象。）、确定重点检查对象。2011年年6月月20日至日至6月月
5、30日。日。自查工作结束后，市稽查局根据对自查工作结束后，市稽查局根据对A类类企业自查情况，经过税分析，经市局选案企业自查情况，经过税分析，经市局选案委员会审核批准后，确定重点检查的对象。委员会审核批准后，确定重点检查的对象。（2）、重点检查实施。）、重点检查实施。2011年年7月月1日日8月月31日。日。由市局稽查局统一采取集中调账检查方由市局稽查局统一采取集中调账检查方式组织实施。从市稽查局、辖市区稽查局式组织实施。从市稽查局、辖市区稽查局选调选调18名责任心强、业务素质高的稽查人名责任心强、业务素质高的稽查人员，统一编组，实施检查。员，统一编组，实施检查。一、市地税稽查局一、市地税稽查局
6、20112011年分级分类检查实施方案年分级分类检查实施方案5、检查全阶段的工作要求、检查全阶段的工作要求（1）、严格执行税法。严格依照税务稽）、严格执行税法。严格依照税务稽查工作规程及相关法律法规开展分级分查工作规程及相关法律法规开展分级分类类A类企业的检查。类企业的检查。（2）、遵守检查纪律。严格遵守检查纪律、遵守检查纪律。严格遵守检查纪律和各项廉政规定，严格执行保密规定。和各项廉政规定，严格执行保密规定。一、市地税稽查局一、市地税稽查局20112011年分级分类检查实施方案年分级分类检查实施方案辅导内容一、市地税稽查局一、市地税稽查局2011年分级分类检查年分级分类检查实施方案实施方案
7、历年来稽查查出的常见涉税问题历年来稽查查出的常见涉税问题三、三、纳税人在税务稽查中的权利和义务纳税人在税务稽查中的权利和义务二、历年来稽查发现的常见问题二、历年来稽查发现的常见问题（1）应计入主营业务收入或其他业务收入的营）应计入主营业务收入或其他业务收入的营业款项，直接冲减成本费用，或挂在往来科目业款项，直接冲减成本费用，或挂在往来科目中，少缴或不缴营业税。中，少缴或不缴营业税。如以开发产品抵顶材料款、工程款、广告费、如以开发产品抵顶材料款、工程款、广告费、银行贷款本息等，应视同销售缴纳银行贷款本息等，应视同销售缴纳“销售不动销售不动产产”营业税。营业税。如售后回租事项，不能按实际取得的销售
8、款确如售后回租事项，不能按实际取得的销售款确认营业收入。（应按公允价值确认房屋销售收认营业收入。（应按公允价值确认房屋销售收入，即应将应付租金的公允价值加到实际取得入，即应将应付租金的公允价值加到实际取得的售后回租售房款项中，缴纳营业税。）的售后回租售房款项中，缴纳营业税。）1、营业税：、营业税：二、历年来稽查发现的常见问题二、历年来稽查发现的常见问题如低价出租、低价销售或赠予不动产等事项，（一般在关联方如低价出租、低价销售或赠予不动产等事项，（一般在关联方之间发生，或转让给政府部门、公益机构）应按公允价值确认之间发生，或转让给政府部门、公益机构）应按公允价值确认租赁或销售收入如低价出租、低价
9、销售或赠予不动产等事项，租赁或销售收入如低价出租、低价销售或赠予不动产等事项，（一般在关联方之间发生，或转让给政府部门、公益机构）应（一般在关联方之间发生，或转让给政府部门、公益机构）应按公允价值确认租赁或销售收入。按公允价值确认租赁或销售收入。如销售阁楼、停车位、地下室，或转让这些设施的永久使用权，如销售阁楼、停车位、地下室，或转让这些设施的永久使用权，应按应按5%全额缴纳全额缴纳“销售不动产营业税销售不动产营业税”。如保险机构，不能将应付保险营销员的佣金冲减保费收入，应如保险机构，不能将应付保险营销员的佣金冲减保费收入，应以应收的保费收入全额缴纳营业税。以应收的保费收入全额缴纳营业税。如销
10、售阁楼、停车位、地下室，或转让这些设施的永久使用权，如销售阁楼、停车位、地下室，或转让这些设施的永久使用权，应按应按5%全额缴纳全额缴纳“销售不动产营业税销售不动产营业税”。如保险机构，不能将应付保险营销员的佣金冲减保费收入，应如保险机构，不能将应付保险营销员的佣金冲减保费收入，应以应收的保费收入全额缴纳营业税。以应收的保费收入全额缴纳营业税。1、营业税：、营业税：（2）会计上应作代收代付处理的款项，企业未按规定缴纳营业）会计上应作代收代付处理的款项，企业未按规定缴纳营业税税如房地产企业代收代付的煤气安装费、有线电视费，应按税法如房地产企业代收代付的煤气安装费、有线电视费，应按税法规定缴纳规定
11、缴纳5%的营业税。的营业税。如律师事务所向客房收取的代办费，也应并入服务收入计算缴如律师事务所向客房收取的代办费，也应并入服务收入计算缴纳营业税纳营业税（3）会计上应作预收账款处理的事项，企业未按规定缴纳营业）会计上应作预收账款处理的事项，企业未按规定缴纳营业税。税。如房地产企业的预收账款，房地产开发企业的预售房屋的诚意如房地产企业的预收账款，房地产开发企业的预售房屋的诚意金，按税法规定应缴营业税。金，按税法规定应缴营业税。如建筑安装企业如建筑安装企业09年度后报表上的预收账款，按新营业税法规年度后报表上的预收账款，按新营业税法规定应缴纳营业税。定应缴纳营业税。二、历年来稽查发现的常见问题二、
12、历年来稽查发现的常见问题1、营业税：、营业税：（4）会计上作冲减费用处理的事项，企业未正确缴纳营业税。）会计上作冲减费用处理的事项，企业未正确缴纳营业税。如企业之间的贷款利息收入，会计上虽作冲减财务费用处理，如企业之间的贷款利息收入，会计上虽作冲减财务费用处理，但应按税法规定缴纳但应按税法规定缴纳5%的营业税。的营业税。（5）不及时确认收入（挂往来或开收据或不入账），导致延迟）不及时确认收入（挂往来或开收据或不入账），导致延迟纳税。纳税。特别提醒建筑安装企业。自特别提醒建筑安装企业。自2009年新营业税法实施后，建筑安年新营业税法实施后，建筑安装企业的预收账款要缴纳营业税，这个行业与房地产企业
13、一样，装企业的预收账款要缴纳营业税，这个行业与房地产企业一样，是按合同约定收款时间或实际收款时间孰早来确定营业税纳税是按合同约定收款时间或实际收款时间孰早来确定营业税纳税义务发生时间的，不能按实际开票结算的时间来缴纳营业税。义务发生时间的，不能按实际开票结算的时间来缴纳营业税。（纳税人一定要改变过去的项目开票或实际收到款项才要缴营（纳税人一定要改变过去的项目开票或实际收到款项才要缴营业税的理念。）业税的理念。）1、营业税：、营业税：二、历年来稽查发现的常见问题二、历年来稽查发现的常见问题（6）对不经常发生的营业税应税事项，未正确计税。）对不经常发生的营业税应税事项，未正确计税。如非房地产企业转
14、让土地使用权、转让专利权等无形资产，或如非房地产企业转让土地使用权、转让专利权等无形资产，或出售不动产，涉及营业税的未的按规定进行申报纳税。出售不动产，涉及营业税的未的按规定进行申报纳税。如房地产企业将待售的开发产品，临时租出取得租金的，租赁如房地产企业将待售的开发产品，临时租出取得租金的，租赁期间取得的价款应按期间取得的价款应按5%缴纳服务业营业税，将来出售时，再缴缴纳服务业营业税，将来出售时，再缴纳纳5%的销售不动产营业税。的销售不动产营业税。（7）混淆税率少缴营业税。）混淆税率少缴营业税。如精装房，有些单位将装修部分单独开票按如精装房，有些单位将装修部分单独开票按3%缴纳营业税，这缴纳营
15、业税，这是错误的，应按销售精装房取得的全部款项缴纳是错误的，应按销售精装房取得的全部款项缴纳5%的营业税。的营业税。1、营业税：、营业税：二、历年来稽查发现的常见问题二、历年来稽查发现的常见问题（1）未按税法规定进行纳税调整）未按税法规定进行纳税调整如：税法不又允许按后进先出法对发出存货进行计价；如：税法不又允许按后进先出法对发出存货进行计价；会对固定资产的预计使用年限低于税法规定的下限；列会对固定资产的预计使用年限低于税法规定的下限；列支与经营无关的外单位或个人的费用；向个人、非金融支与经营无关的外单位或个人的费用；向个人、非金融机构的借款支付的利息费用超过同期金融机构贷款年利机构的借款支付
16、的利息费用超过同期金融机构贷款年利率；超标准列支住房公积金；超标准列支补充养老保险、率；超标准列支住房公积金；超标准列支补充养老保险、补充医疗保险（此两项各不应超过合理工资的补充医疗保险（此两项各不应超过合理工资的5%）；）；税前列支个人所得税（特别是建筑业附征的个税）；非税前列支个人所得税（特别是建筑业附征的个税）；非公益性捐赠未作调增；税前列支应报批而未报批的财产公益性捐赠未作调增；税前列支应报批而未报批的财产损失；税前列支坏账准备；损失；税前列支坏账准备；2、企业所得税：、企业所得税：二、历年来稽查发现的常见问题二、历年来稽查发现的常见问题（1）未按税法规定进行纳税调整）未按税法规定进行
17、纳税调整如业务招待费未按税法规定进行处理（千分之五和如业务招待费未按税法规定进行处理（千分之五和60%孰孰低）；按老办法计提福利费、职工教育经费（应在合理工低）；按老办法计提福利费、职工教育经费（应在合理工资的资的14%和和2.5%范围内实际列支，年底不允许有结余）范围内实际列支，年底不允许有结余）;三年以上应付未付款；提而未交的地方综合基金、预提借三年以上应付未付款；提而未交的地方综合基金、预提借款利息、预提费用款利息、预提费用(但房地产开发企业少量已经发生的成但房地产开发企业少量已经发生的成本但未取得发票的，可以合理预提本但未取得发票的，可以合理预提)、提而未交的工会经、提而未交的工会经费
18、费；公益性捐赠超标；非公益性捐赠未作调增；政府拆迁；公益性捐赠超标；非公益性捐赠未作调增；政府拆迁补偿五年后仍有结余的部分未调增纳税；企业从关联方借补偿五年后仍有结余的部分未调增纳税；企业从关联方借款金额超过册资金款金额超过册资金50%的，超过部分的利息未作调增的，超过部分的利息未作调增2、企业所得税：、企业所得税：二、历年来稽查发现的常见问题二、历年来稽查发现的常见问题（3）未按规定进行会计处理导致少缴所得税或虚报亏损。）未按规定进行会计处理导致少缴所得税或虚报亏损。如劳务已经完成或不动产已经交付，却不及时确认收入如劳务已经完成或不动产已经交付，却不及时确认收入；虚开发票或虚列人工费等虚增成
19、本；会计上应作固定资；虚开发票或虚列人工费等虚增成本；会计上应作固定资产管理的项目（如电脑等）一次性进入成本费用；土地评产管理的项目（如电脑等）一次性进入成本费用；土地评估费进管理费用；查补的以前年度税款当年税前列支；在估费进管理费用；查补的以前年度税款当年税前列支；在管理费用科目中列支车辆购置税、耕地占用税、及应予车管理费用科目中列支车辆购置税、耕地占用税、及应予车辆选号费和号牌费辆选号费和号牌费；税前列支股东分红和赞助支出；税前列支股东分红和赞助支出；税；税前列支上级主管部门管理费用；税前列支滞纳金、罚款或前列支上级主管部门管理费用；税前列支滞纳金、罚款或者企业所得税；应付福利费和应付职工
20、教育往年有结余，者企业所得税；应付福利费和应付职工教育往年有结余，却又在税前列支相关费用；估算成本；材料成本差异未结却又在税前列支相关费用；估算成本；材料成本差异未结转；关联企业间业务往来，不按照公允价格收取或者支付转；关联企业间业务往来，不按照公允价格收取或者支付费用费用2、企业所得税：、企业所得税：二、历年来稽查发现的常见问题二、历年来稽查发现的常见问题（1）、仅对工资名义收入履行代扣义务，其他名义的）、仅对工资名义收入履行代扣义务，其他名义的收入、补贴或年终奖不扣税。收入、补贴或年终奖不扣税。（2）对外单位人员或本单位董事取得的报酬不扣缴个）对外单位人员或本单位董事取得的报酬不扣缴个税。
21、税。（3）非基本社会保险在个税收入中扣除，少缴个税。）非基本社会保险在个税收入中扣除，少缴个税。（特别注意单位承担的超过标准的社会保险应作为职工（特别注意单位承担的超过标准的社会保险应作为职工工资薪金收入纳税）工资薪金收入纳税）（4）补充养老保险未交个税。）补充养老保险未交个税。（5）报销私家车养路费、保险费未作个人收入扣税。）报销私家车养路费、保险费未作个人收入扣税。（6）保险营销员扣税不足，或以办公费、汽油费报销）保险营销员扣税不足，或以办公费、汽油费报销取得收入未扣个税。取得收入未扣个税。（7）支付集资利息，未代扣代缴个人所得税。）支付集资利息，未代扣代缴个人所得税。（8）股东借款超过）
22、股东借款超过1年未归还，且未用于企业生产经营，年未归还，且未用于企业生产经营，应代扣代缴个税。应代扣代缴个税。3、个人所得税：、个人所得税：二、历年来稽查发现的常见问题二、历年来稽查发现的常见问题（9）对职工个人所得税已扣未及时缴纳）对职工个人所得税已扣未及时缴纳（10）业务往来、庆典活动中，向其他单位人员发放实物、）业务往来、庆典活动中，向其他单位人员发放实物、现金，如礼品、回扣等，未按现金，如礼品、回扣等，未按“其他所得其他所得”扣缴个税。扣缴个税。（11）为职工购买的各种商业保险未扣个税）为职工购买的各种商业保险未扣个税（12）实行员工股票期权计划的、员工在行权时获得的差）实行员工股票期
23、权计划的、员工在行权时获得的差价收益，未按工薪所得缴纳个人所得税价收益，未按工薪所得缴纳个人所得税（13）用企业留存收益和盈余公积金派发红股或转赠股本，）用企业留存收益和盈余公积金派发红股或转赠股本，未扣缴个人所得税未扣缴个人所得税（14）向职工或其他个人集资，支付的利息或将利息直接）向职工或其他个人集资，支付的利息或将利息直接增加借款本金，未按规定代扣代缴个人所得税增加借款本金，未按规定代扣代缴个人所得税（15）发放的电话费、误餐费等具有福利性质补贴、各种）发放的电话费、误餐费等具有福利性质补贴、各种季度奖金、年终奖金，未按人按月扣税。季度奖金、年终奖金，未按人按月扣税。3、个人所得税：、个
24、人所得税：二、历年来稽查发现的常见问题二、历年来稽查发现的常见问题（1）出租房产未缴纳房产税。应将取得的租金一次性缴）出租房产未缴纳房产税。应将取得的租金一次性缴纳房产税，不能分期缴纳。纳房产税，不能分期缴纳。（2）无租使用免税单位房产，未代缴房产税。）无租使用免税单位房产，未代缴房产税。（3）无租使用纳税单位房产，未缴房产税。）无租使用纳税单位房产，未缴房产税。（4）房屋附属设备和配套设施未计入房产原值缴纳房产）房屋附属设备和配套设施未计入房产原值缴纳房产税。税。（5）房屋租出部分按房租交税，未租出部分未按原值交）房屋租出部分按房租交税，未租出部分未按原值交税。税。（6）作为房屋整体的地下室
25、未缴纳房产税。）作为房屋整体的地下室未缴纳房产税。（7）无租使用股东个人的房屋用于经营，未缴纳房产税。）无租使用股东个人的房屋用于经营，未缴纳房产税。4、房产税：、房产税：二、历年来稽查发现的常见问题二、历年来稽查发现的常见问题5、土地使用税：、土地使用税：（1）不按土地使用权证记载面积进行申报。）不按土地使用权证记载面积进行申报。（2）没有取得土地使用证但实际占用土地的，未按实）没有取得土地使用证但实际占用土地的，未按实际占用土地面积申报缴纳。际占用土地面积申报缴纳。（3）未按土地转让合同约定的土地交付时间的次）未按土地转让合同约定的土地交付时间的次月起缴纳税款（合同未约定交付时间的，按签订
26、合同的月起缴纳税款（合同未约定交付时间的，按签订合同的次月申报缴纳土地使用税。次月申报缴纳土地使用税。（4）租用集体土地，未按规定申报缴纳土地使用税。）租用集体土地，未按规定申报缴纳土地使用税。（5）租用免税单位土地未缴纳土地使用税）租用免税单位土地未缴纳土地使用税二、历年来稽查发现的常见问题二、历年来稽查发现的常见问题6、印花税：、印花税：（1）相关合同不贴花或不足额贴花。我市大多数为印）相关合同不贴花或不足额贴花。我市大多数为印花税核定征收单位，除了主营项目要按收入每月申报缴花税核定征收单位，除了主营项目要按收入每月申报缴纳印花税外，其他税目的应税合同也要贴花或汇总缴纳纳印花税外，其他税目
27、的应税合同也要贴花或汇总缴纳印花税。印花税。（2）实收资本或资本公积增加不贴花。）实收资本或资本公积增加不贴花。二、历年来稽查发现的常见问题二、历年来稽查发现的常见问题7、土地增值税：、土地增值税：（1）预收房款未足额预缴土地增值税。）预收房款未足额预缴土地增值税。（2）预征率错误导致少缴土地增值税。（土地增值税的）预征率错误导致少缴土地增值税。（土地增值税的预征率预征率2010年有变动，请关注）年有变动，请关注）（3）达到清算条件未提出清算申请。）达到清算条件未提出清算申请。二、历年来稽查发现的常见问题二、历年来稽查发现的常见问题8、城建税及教育费附加、地方教育费附加、城建税及教育费附加、地
28、方教育费附加（1）缴纳）缴纳“三税三税”的同时未足额缴纳城维税及附加，包的同时未足额缴纳城维税及附加，包括查补的增值税、营业税、消费税括查补的增值税、营业税、消费税（2）外资企业从）外资企业从2010年年12月起未缴纳城维税月起未缴纳城维税二、历年来稽查发现的常见问题二、历年来稽查发现的常见问题9、发票违章、发票违章（1）取得不符合规定的发票或者票据入账。）取得不符合规定的发票或者票据入账。（2）取得假发票入账）取得假发票入账（3）开具不符合规定的发票或者票据。）开具不符合规定的发票或者票据。建议在座的企业对入账的单张票面金额在建议在座的企业对入账的单张票面金额在5万元以上的发万元以上的发票进
29、行重点检查，国税、地税都有发票查询平台，可以上票进行重点检查，国税、地税都有发票查询平台，可以上网验证是否假票网验证是否假票二、历年来稽查发现的常见问题二、历年来稽查发现的常见问题辅导内容一、市地税稽查局一、市地税稽查局2011年分级分类检查年分级分类检查实施方案实施方案二、二、历年来稽查查出的常见涉税问题历年来稽查查出的常见涉税问题 纳税人在税务稽查中的权利和义务纳税人在税务稽查中的权利和义务三、纳税人在稽查过程中的权利义务提醒三、纳税人在稽查过程中的权利义务提醒（1）拒绝不符合规定程序的检查权。）拒绝不符合规定程序的检查权。税务机关和税务人员在税务稽查过程中，未按照规定的税务机关和税务人员
30、在税务稽查过程中，未按照规定的程序和权限实施税务稽查，如未出示税务检查证和税务检程序和权限实施税务稽查，如未出示税务检查证和税务检查通知书的，纳税人有权拒绝检查查通知书的，纳税人有权拒绝检查（2）申请回避权）申请回避权纳税人如果与税务稽查人员有法定的利害关系的，有权纳税人如果与税务稽查人员有法定的利害关系的，有权申请有关税务稽查人员回避的，同时税务稽查人员亦应当申请有关税务稽查人员回避的，同时税务稽查人员亦应当主动申请回避。主动申请回避。（3）知情权）知情权纳税人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的纳税人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定，以及与纳税程序有关的情况。规定，以及
31、与纳税程序有关的情况。1、纳税人的权利、纳税人的权利（4）要求保密权）要求保密权纳税人有权要求税务机关为自己的商业秘密和个纳税人有权要求税务机关为自己的商业秘密和个人隐私保密。人隐私保密。（5）控告和检举权）控告和检举权对税务机关、税务人员的违法违纪行为，或者对税务机关、税务人员的违法违纪行为，或者税务人员利用职务上的便利，谋取不正当利益的税务人员利用职务上的便利，谋取不正当利益的行为，纳税人有权控告和检举。行为，纳税人有权控告和检举。（6）陈述权和申辩权）陈述权和申辩权纳税人对税务机关所作出的决定，享有陈述权、纳税人对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权。申辩权。三、纳税人在稽查过程中的
32、权利义务提醒三、纳税人在稽查过程中的权利义务提醒1、纳税人的权利、纳税人的权利（7）听证权）听证权税务机关在对单位作出的一万元以上的行政处罚决定之税务机关在对单位作出的一万元以上的行政处罚决定之前，当事人享有听证的权利。前，当事人享有听证的权利。（8）复议权和诉讼权）复议权和诉讼权纳税人对税务机关所作出的处理决定或处罚决定，依法纳税人对税务机关所作出的处理决定或处罚决定，依法享有申请行政复议和诉讼的权利。（但对征税决定不服要享有申请行政复议和诉讼的权利。（但对征税决定不服要经过特定程序行使此权利）经过特定程序行使此权利）（9）要求赔偿权）要求赔偿权纳税人对税务机关非法作出的损害了其利益的决定，
33、或纳税人对税务机关非法作出的损害了其利益的决定，或者因税务机关违法执法导致其利益受到侵害，可以依法请者因税务机关违法执法导致其利益受到侵害，可以依法请求国家赔偿。求国家赔偿。三、纳税人在稽查过程中的权利义务提醒三、纳税人在稽查过程中的权利义务提醒1、纳税人的权利、纳税人的权利只有一条：即依法接受税务稽查。只有一条：即依法接受税务稽查。包包括括：如如实实反反映映情情况况，提提供供有有关关资资料料，不不得得拒拒绝、隐瞒。绝、隐瞒。注注意意：提提供供虚虚假假资资料料、不不如如实实反反映映情情况况、隐隐匿匿、销销毁毁有有关关资资料料等等情情形形，即即视视为为阻阻挠挠税税务务机机关关检检查查，由由税税务务机机关关责责令令改改正正，可可以以处处一一万万元元以以下下的的罚罚款款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。三、纳税人在稽查过程中的权利义务提醒三、纳税人在稽查过程中的权利义务提醒2、纳税人的义务、纳税人的义务自查辅导完毕自查辅导完毕谢谢大家谢谢大家
