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1、归口预算管理中国移动江西公司财务管理案例（南昌分公司）目录案例简介及成效（WHAT）问题现状及思考（WHY）具体举措及流程（HOW）案例总结及分享（SHARE）案例简介及成效 目前，南昌公司采用的是“归口管理+专项费用单独列示”的预算管理模式，即：公司总体费用采用归口管理的模式，对于归口费用实施总额控制，归口费用分解时优先专项费用的分配顺序，通过“预算科目+部门” 双维度的控制手段，以及责任部门牵头汇总使用部门费用的方式，有效的实现了成本资源的合理配置和预算管控。年度预算编制较为灵活。年初，按照预算科目的维度直接下达给归口管理部门，由归口管理部门在本线条内部对归口费用实施统一调配。预算控制线条
2、清晰。一项费用，有明确的使用部门、责任汇总部门、归口管理部门。条条块块，线条清晰，有利于成本的事前、事中归责管理。成本资源分配先后有序。总体费用切块留有余额做储备待释放。归口费用分解，先满足专项费用的需求，然后按费用固定程度依次分配。年终收官预算控制有力。对摊销模块、库存模块、已签订合同费用的必须支出、成本补贴、预提费用的全面清理和核对，有力保证了年终预算控制完美收官。09年，（电路租费+结算支出+SG&A）三项费用预算偏差度达-1.79%，收入、利润、EBITDA率三项关键绩效指标掌控偏差度均控制在0.06%之内。问题现状及思考如何进行预算的线条管理？如何通过预算实现成本资源的优化配置？ 预
3、算与公司每个部门都有关联。原来，在年初，让每个部门都上报自己部门的年度预算给财务部，财务部千头万绪，而且容易出现费用各部门各自为阵，就同一费用重复上报，但又不容易明显区分出来的情况。报账的时候，管理部门、报账部门、使用部门可能不是同一部门，预算执行统计较混乱，容易出现部门之间互相推诿。 成本资源有限。年初，公司只对科目下达预算目标值，对区县涉及的所有费用均下达年度预算目标。除日常费用开支外，市公司层面会有统筹安排的市场费用支出，区县不知道自己到底能用什么费用、能用多少，可控资源不明确。到年底，各部门都喊费用不足，时不时冒出费用需要列帐，造成年终关帐前的混乱。归口预算管理模式（总体情况） 目前，
4、南昌公司采用的是“归口管理+专项费用单独列示”的预算管理模式，通过“预算科目+部门” 双维度的控制手段，实现成本预算管控。q维修费q低值易耗品 网络口-归口管理门：网络部q通讯费q低值易耗品q业务技术支撑费q业务外包费q解款手续费q其他税金q邮寄运杂费q存货盘亏毁损q处理固定资产净损益q其他综合口费用 市场口-归口管理门：市场部q市场类费用（广告宣传、促销客服、酬金催缴）q非市场类 （业务用品中的票据发票印制、 有价卡制作费、异地充值费）q结算支出q坏账拨备 IT口-归口管理门：客户响应中心综合口-归口管理门：财务部q省公司统谈分签q关联交易q电路租费q基站水电取暖费q基站房租费q维修费q其他
5、网络口费用q土地使用权摊销q人工成本q劳务费q四项管理费用 （差、办、会、招待）q业务用品q维修费q租赁费q物业管理费q水电费q车辆运行费专项费用单独列示年度预算编制灵活 设置成本蓄水池=运营支出（省公司审核值）-折旧摊销-各口费用。 年度预算编制时，各口上报费用后，蓄水池显代表盈余，代表缺口。在总体费用切块、分解下达时留有余额做储备待释放。 在综合口费用，只对区县下达日常运营费用，其他部门日常开支不下达全年预算，只由责任部门进行总额控制。10年预算值运营支出运营支出省公司审核值 一、折旧费及摊销 二、市场口费用 三、网络口费用 四、IT口费用 五、综合口费用 六、成本蓄水池公式设置网络口省统
6、谈关联交易电路租费房租水电。归口费用分解，先满足专项费用的需求，然后按费用固定程度依次分配。各口上报分解下达MIS总账运行财务报表日常预算执行控制预算数据分析表（合并）汇总表MIS总账提交请求明细账MIS总账运行discovery摊销模块MIS物流用户提交资产明细表库存物料账户分配明细MIS总账运行discovery 每月统计归口成本预算完成情况，连同明细账一起发给归口管理部门，再由归口管理部门追问责任部门，责任部门传达给使用部门的链条控制，查找并说明费用波动较大的原因。通过明细账的摘要、部门、日记账来源来判断费用的出处、使用部门、报账部门、归口管理，是最重要的数据表之一。年终收官控制-资源占
7、用逻辑顺序核对成本补贴清理预提费用释放完蓄水池成本统计必列费用计算剩余成本空间通知归口管理部门、责任部门、使用部门上报还需报账的成本事项、或有事项。根据费用的轻重缓急，权衡后，有序安排。n 正确计算摊销模块中将流入的费用。通过导出“资产明细表”手工批量计算。n统计已签订的合同在当年发生的未列支、未计提的费用。n根据BOSS系统统计的计费报表，以及物流模块导出的收发存报表中的出库单价，计算出促销物资将占用的成本空间。年终收官控制-熟、巧、勤熟巧勤熟悉MIS系统各模块功能n总账模块：提交请求获取汇总表运行discovery获取明细帐和库存物料账户分配情况。以上三张表的准确性经过验证非常可靠。运行财
8、务报表获取预算科目的费用汇总（有些不准，需依赖汇总表或明细表确定）n摊销模块：提交资产明细表一览摊销费用的全局。n物流模块：提交“CMCC 库存收发存（通用版）”看出库单价。巧用明细账：n日记账来源帮助判断省统谈分签的费用在“Intercompany”中查找凡“3”的费用是摊销模块流入的费用。“Inventory”的摘要需通过库存物料账户分配表查看。n通过规范摘要来判断使用部门、报账部门。要求摘要写明“*部门报*部门*费用”。第一个部门指报账部门即牵头部门，第二个部门指使用部门 手勤n要求省公司12.31以后每日都对应付、总账、物流模块过账，市公司每日统计成本进度，关注必列成本到位情况及警觉控
9、制外费用的流入并查明原因。n摊销模块导入前后各统计一版进度，对比差异，确定无异常情况。案例总结及分享预算预算线条线条 预算线条即预算的组织架构，是预算上传下行的有效保障。公司应根据各部门职能为成本费用指定牵头责任部门，牵头责任部门汇总上报给归口管理部门，但没有直接的干预资源配置的权利。统计统计手段手段熟悉MIS系统的各个模块功能，熟练运用discovery，这些都是统计必须的技能。平时需培养和灌输良好的入账习惯，如摘要的规范填写、物流模块中的行说明必填等等都将成倍的提高统计效率。信息信息对称对称及时有效的沟通、保持信息对称，是实现预算全面、完整、真实的前提。预算员需培养职业敏锐度，通过报账平台、合同台帐、业务通知、招标等尽可能全面的渠道获取费用发生的信息与来源部门等，通过预算线条保证信息及时、准确的传递。资源资源配置配置 实现资源合理配置是预算管理的目标。明确资源占用的逻辑关系，通过归口总额控制，“预算科目+部门”双维度的再分解，实现资源合理布局、执行与调整。不当之处，敬请批评指正 感谢分享
