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1、固定资产系统讲解1主讲内容：主讲内容： 【固定资产业务基础】 【固定资产系统部分】2 v【固定资产业务基础】3【业务基础概述】v【固定资产概述】v【固定资产分类】v【固定资产的计价基础】【固定资产的计价基础】v【折旧的概念及实质】【折旧的概念及实质】v【计提折旧应考虑的因素】【计提折旧应考虑的因素】v【折旧范围】折旧范围】 v【计算固定资产的折旧方法】【计算固定资产的折旧方法】4 【固定资产概述】v固定资产：是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。v不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，
2、也应当作为固定资产 。5 【固定资产分类】按经济用途分类按经济用途分类 固定资产固定资产 生产经营用固定资产生产经营用固定资产 （2类）类） 非生产经营用固定资产非生产经营用固定资产按使用情况分类按使用情况分类 使用中固定资产使用中固定资产 固定资产固定资产 未使用固定资产未使用固定资产 （3类）类） 不需用固定资产不需用固定资产6 【固定资产分类】按所有权分类按所有权分类 固定资产固定资产 自有固定资产自有固定资产 （2类）类） 融资租入固定资产融资租入固定资产 按经济用途和使用情况经综合分类按经济用途和使用情况经综合分类 生产经营用固定资产生产经营用固定资产 非生产经营用固定资产非生产经营
3、用固定资产 租出固定资产租出固定资产 固定资产固定资产 不需用固定资产不需用固定资产 （7类）类） 未使用固定资产未使用固定资产 土地土地 融资租入固定资产融资租入固定资产7【固定资产的计价基础】【固定资产的计价基础】（1）原始价值（或原值、原价、历史成本）原始价值（或原值、原价、历史成本） 是是指指企企业业购购建建某某项项固固定定资资产产达达到到可可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出使用状态前所发生的一切合理、必要的支出。（2）重置价值）重置价值(重置完全价值、现时重置成本）重置完全价值、现时重置成本） 是是指指在在当当前前生生产产技技术术和和市市场场条条件件下下，重新购置同样的固定资产
4、所需的全部支出。重新购置同样的固定资产所需的全部支出。8【固定资产的计价基础】【固定资产的计价基础】（3）净值（或折余价值）净值（或折余价值）是指固定资产原始价值或重置完全价值是指固定资产原始价值或重置完全价值减去已提折旧后的余额。减去已提折旧后的余额。 （4）现值）现值 是是指指固固定定资资产产在在使使用用期期间间以以及及处处置置时时产生的未来净现金流量的折现值产生的未来净现金流量的折现值.9【折旧的概念及实质】【折旧的概念及实质】概概念念：是是指指固固定定资资产产在在使使用用过过程程中中由由于于磨磨损损而而逐渐转移到成本费用中去的那部分价值逐渐转移到成本费用中去的那部分价值。 自然损耗自然
5、损耗固定资产损耗固定资产损耗 实物损耗实物损耗 无形损耗无形损耗实实质质：固固定定资资产产折折旧旧的的过过程程实实际际上上是是一一个个持持续续成本的分配过程。成本的分配过程。 10【计提折旧应考虑的因素】【计提折旧应考虑的因素】（1）固定资产的原值（折旧基数）固定资产的原值（折旧基数） （2）预计净残值）预计净残值 是指固定资产报废时是指固定资产报废时预计预计可以收回的可以收回的残余价值残余价值扣除扣除预计预计清理费用清理费用后的余额后的余额。 残残值值收收入入：是是指指固固定定资资产产不不能能使使用用报报废废时时，经过清理剩下的废料和零件等残余价值。经过清理剩下的废料和零件等残余价值。 清清
6、理理费费用用：是是指指固固定定资资产产报报废废时时，在在清清理理过过程中所发生的拆、卸、搬运等费用。程中所发生的拆、卸、搬运等费用。 预预计计净净残残值值一一般般根根据据固固定定资资产产原原值值乘乘以以预预计计净净残值率计算。残值率计算。11【计提折旧应考虑的因素】【计提折旧应考虑的因素】（3）预计使用年限（或预计工作总量）预计使用年限（或预计工作总量）含义含义:是指固定资产是指固定资产预计预计经济使用年限经济使用年限。 通常通常短于短于固定资产的实物使用年限。在固定资产的实物使用年限。在确定使用年限时，不仅考虑固定资产的有形确定使用年限时，不仅考虑固定资产的有形损耗，还要考虑固定资产的无形损
7、耗。损耗，还要考虑固定资产的无形损耗。 注意：注意：应当合理地确定固定资产的应当合理地确定固定资产的预计使用预计使用年限和预计净残值，年限和预计净残值，一经确定不得随意变更一经确定不得随意变更。12【折旧范围】折旧范围】空间范围空间范围 ： 1、应计提折旧、应计提折旧所有的固定资产。所有的固定资产。包括：包括： 房屋和建筑物；房屋和建筑物； 机器设备、仪表仪器、运输工具；机器设备、仪表仪器、运输工具； 季节性停用、大修理停用的设备；季节性停用、大修理停用的设备； 融资租入；融资租入； 经营租赁方式租出的固定资产经营租赁方式租出的固定资产13【折旧范围】【折旧范围】2、不计提折旧的固定资产范围、
8、不计提折旧的固定资产范围 以经营租赁方式租入的固定资产；以经营租赁方式租入的固定资产； 在建工程项目达到预定使用状态前的固定在建工程项目达到预定使用状态前的固定资产；资产； 已提足折旧继续使用的固定资产；已提足折旧继续使用的固定资产； 未提足折旧提前报废的固定资产；未提足折旧提前报废的固定资产； 国家规定不提折旧的其他固定资产国家规定不提折旧的其他固定资产(如土如土地等地等)。 14【折旧范围】折旧范围】时间范围：时间范围： 企企业业一一般般应应当当按按月月提提取取折折旧旧，当当月月增增加加的的固固定定资资产产当当月月不不提提折折旧旧，从从下下月月起起计计提提折折旧旧；当当月月减减少少的的固固
9、定定资资产产，当当月月照照提提折折旧旧，从从下下月起停止计提折旧。月起停止计提折旧。15【计算固定资产的折旧方法】【计算固定资产的折旧方法】 平均年限法平均年限法 折旧方法：折旧方法： 工作量法工作量法 （常用）（常用） 年数总和法年数总和法 双倍余额递减法双倍余额递减法16【平均年限法】【平均年限法】含义：含义： 是指按固定资产预计是指按固定资产预计使用年限使用年限平均计算平均计算折旧的方法。折旧的方法。 该方法计算的该方法计算的每期折旧额均是等额每期折旧额均是等额的。的。 计算公式：计算公式：预计使用年限固定资产原值预计净预计使用年限值收入预计清理费用固定资产原值预计残年折旧额月折旧额年折
10、旧额月折旧额年折旧额1217【工作量法】【工作量法】含义：含义：是指按照固定资产的是指按照固定资产的工作量工作量平均计算折旧的方法。平均计算折旧的方法。 工工作作量量可可以以是是工工作作时时数数、工工作作台台班班数数、产产量量、行行驶驶里里程等。程等。 该该方方法法是是按按照照固固定定资资产产在在使使用用中中实实际际的的效效用用来来计计算算折折旧的。旧的。 计算公式：计算公式：月折旧额当月实际完成工作量月折旧额当月实际完成工作量单位工作量折旧额单位工作量折旧额18【加速折旧法】【加速折旧法】 含义：含义：是固定资产每期计提的折旧数额，是固定资产每期计提的折旧数额， 在使用在使用早期计早期计提得
11、多，而后期计提得少提得多，而后期计提得少，从而相对加快折旧速度的方法。从而相对加快折旧速度的方法。 采用采用加速折旧法加速折旧法 ,各年折旧额呈现递减趋势。各年折旧额呈现递减趋势。 （1）双倍余额递减法）双倍余额递减法 含含义义是是在在先先不不考考虑虑固固定定资资产产残残值值的的情情况况下下，根根据据每每期期期期初初固固定定资资产产账账面面净净值值和和双双倍倍的的直直线线法法折折旧旧率率计计算算固固定定资产折旧的一种方法。资产折旧的一种方法。 计算公式：计算公式： 月折旧率年折旧率月折旧率年折旧率12 月折旧额期初固定资产账面净值月折旧额期初固定资产账面净值月折旧率月折旧率19注意问题：注意问
12、题：不不能能使使固固定定资资产产的的账账面面净净值值降降到到预预计计残残值值以以下下，或或者者到到使使用用年限到期后账面余额还年限到期后账面余额还高于预计残值高于预计残值。 转换条件：转换条件： 这一条件成立，则应改为直线法计提折旧。这一条件成立，则应改为直线法计提折旧。 实实际际工工作作中中，为为简简化化，在在固固定定资资产产使使用用年年限限最最后后两两年年，将将固固定定资资产产净净值值扣扣除除预预计计净净残残值值后后的的余余额额平平均均摊摊销销（即即：转转换成直线法换成直线法 ）。 20（2）年数总和法）年数总和法含含义义：是是将将固固定定资资产产的的原原值值减减去去预预计计净净残残值值后
13、后的的净净额额（应应计计提提折折旧旧总总额额）乘以一个乘以一个逐年递减的分数逐年递减的分数计算固定资产折旧额的一种方法。计算固定资产折旧额的一种方法。 计算公式：计算公式： 月折旧率年折旧率月折旧率年折旧率12 月折旧额（固定资产原值预计净残值）月折旧额（固定资产原值预计净残值）月折旧率月折旧率21折旧方法注意事项：折旧方法注意事项：v企业应当选择合理的固定资产折旧方法企业应当选择合理的固定资产折旧方法。折折旧方法一经确定旧方法一经确定不得随意变更不得随意变更v计提折旧时，以计提折旧时，以月初月初的固定资产账面原值为的固定资产账面原值为依据，依据， 当月增加的固定资产，当月不提折旧当月增加的固
14、定资产，当月不提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧当月减少的固定资产，当月照提折旧。22v【固定资产系统】23【固定资产系统】v【基础概念】【基础概念】v【固定资产系统分部】【固定资产系统分部】24【基础概念】v卡片：也称“资产卡片”，是记录固定资产信息的载体。它根据系统预算或自定义的卡片项目，详细记录本单位所有固定资产的管理信息。v卡片项目：卡片上用来记录和显示固定资产信息的条目。可分为系统管预置的卡片项目和自定义的卡片项目。25【基础概念】v原始卡片：用于记录在系统启用之前，单位中已经存在的那部分资产的信息。采用原始卡片的方式来管理这部分资产，既可保持单位资产资料的全面性和历史连续性，
15、也可以为后续的折旧计提及资产变动等业务做准备。v卡片增加：也称“资产增加”或“新增资产卡片”。主要用于记录系统启用后新增加的固定资产信息。26【基础概念】【基础概念】v卡片变动：也称“资产变动”。主要功能是实时记录资产变动信息，以确保资产数据的严谨性与正确性。v卡片登记簿：提供的一种卡片集中管理的方式。即将当前系统中所有的卡片集中在一起，以列表的方式显示。用户可以在此对卡片进行多条件灵活查询。27【基础概念】【基础概念】v固定资产总账：是按月份汇总业务发生情况的统计查询账表。具体分析数据包括指定年度资产原值的借贷余额、累计折旧的借贷余额及净值。v固定资产业务明细账：是按月份汇总的业务发生明细情
16、况统计查询账表。具体分析数据包括指定固定资产原值的借贷余额、累计折旧的借贷余额及净值。28【基础概念】【基础概念】v固定资产分类明细账：是提供按月汇总的固定资产分类业务发生情况的统计查询账表。分析数据包括原值的借贷余额、累计折旧的借贷余额及净值。29【固定资产系统分部】【固定资产系统分部】v公共信息部分：公共信息部分： 部门/职员信息 会计科目信息30【固定资产系统分部】【固定资产系统分部】v基础信息部分：基础信息部分： 资产类别设置 增减方式设置 使用状况设置 折旧方法设置 账套参数设置 卡片项目定义 卡片样式定义 原始卡片录入 卡片登记簿31【固定资产系统分部】【固定资产系统分部】v业务部分：业务部分： 卡片增加 卡片变动 卡片变动登记簿 折旧计算 折旧登记簿 计算结账 账表查询32资产类别定义资产类别定义使用状况定义使用状况定义增减方式定义增减方式定义折旧方法定义折旧方法定义卡片项目定义卡片项目定义卡片样式定义卡片样式定义部门对应折旧科目设置原始卡片录入原始卡片录入卡片登记簿卡片登记簿卡片增加卡片增加卡片变动卡片变动卡片变动登记簿卡片变动登记簿凭证编制凭证编制折旧计算折旧计算折旧登记簿折旧登记簿凭证编制凭证编制结账结账33
