管理会计第四章预测分析新

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1、管理会计基础主讲老师主讲老师：王梅：王梅版权所有：山东财经大学继续教育学院版权所有：山东财经大学继续教育学院第四章预测分析预测分析概述1销售预测2利润预测3成本预测4资金预测54.1预测分析概述一、预测分析的意义1、概念预测预测用科学的预计、推断事物发展的必然性或可能性的行为，即：根据过去和现在预计未来，由已知推断求知的过程。 20世纪60年代发展起来的综合性学科，称未来学，亦称预测技术。经营预测经营预测企业根据现有的经济条件和掌握的历史资料以及客观事物的内在联系，对生产经营活动的未来发展趋势和状况进行的预计和测算。2、作用（1）是决策的基础和依据（2）是编制全面预算的基础4.1预测分析概述二

2、、预测分析的步骤1、确定预测目标2、搜集分析资料3、选择预测方法4、进行预测分析5、检查验证6、修正预测值、7、报告预测结论三、预测分析的方法1、定量预测分析法（数量分析法）（1）趋势外推分析法（2）因果预测分析法2、定性预测分析法（非数量分析法）四、预测分析的基本内容1、销售预测 2、利润预测 3、成本预测 4、资金预测任何预测方法都有一定的误差、一定的近似性和局限性，因此在预测时应对同一预测对象分别采用几种预测方法同时进行预测以相互难证。特别是定性预测和定量预测应该密切结合。算术平均法、移动平均法、加权平均法、平滑指数法、修正的时间序列回归分析法本量利分析法、投入产出法、回归分析法、经济计

3、量法4.2销售预测一、销售预测的意义 销售预测在企业的预测系统中处于先导地位，它对于指导利润预测、成本预测和资金预测，提高决策的科学性，合理安排经营计划，有效组织生产等都起到重要的作用。二、销售预测的定性分析方法 1、全面调查法 2、典型调查法 3、抽样调查法 4、集合意见法 4.2销售预测二、销售预测的定性分析方法 5、专家判断法 （1）专家个人意见集合法 （2）专家集体讨论法 （3）特尔菲法（20世纪40年代） 6、产品寿命周期推断法 介绍期、成长期、成熟期、衰退期 判断产品所处的寿命周期通常采用计算增长率的方法，一般规律：介绍期增长率不稳定；成长期增长率在10%以上；成熟期增长率稳定，在

4、0.1%10%之间;衰退期增长率小于零 根据产品所处寿命周期指导预测方法的正确选用：介绍期适合采用判断分析法进行预测；成长期适合采用因果分析法或修正的时间序列回归分析法进行预测；成熟期则最好采用平均法进行预测。4.2销售预测例4-12007年某自行车厂对其生产的电动自行车销售情况进行调查。该产品已试销1年，截至年底在本市已拥有1.4万个用户,本市共有居民100万户。据悉，2008年外地从本市订购该产品4 500辆，本市从外地订货该产品3 000辆。已知该产品寿命周期的试销期为14年，产品普及率为0.15%，该厂的市场占有率为50%，试预测该厂2008年电动自行车的销售量。 解：本市平均每年需要

5、量 =1 000 000（5%1.4100100%）（41） =12 000（辆） 本企业预测销售量= （本市平均每年销售量+外地需要量本地供给量） 市场占有率 =（12 000+4 5003 000）50% = 6 750（辆） 因此该厂2008年电动自行车的销售量为6750辆。 4.2销售预测三、销售预测的定量分析法 定量预测分析法定量预测分析法趋势外推分析法趋势外推分析法因果预测分析法因果预测分析法平均法平均法修正的时间序列回归法修正的时间序列回归法算术平均法算术平均法移动平均法移动平均法加权平均法加权平均法平滑指数法平滑指数法4.2销售预测例4-2、3某企业经营一种产品，2007年7-

6、12月销售量如下表：要求：预测2008年1月的销售量。 月份789101112销售量（件）110010501200115012501300解： 算术平均法 移动平均法 4.2销售预测例4-4、5某企业经营一种产品，2007年7-12月销售量如下表：假定2007年12月按预测的销售量为1265件，当月实际销售量为1300件。要求：预测2008年1月的销售量。 月份789101112销售量（件）110010501200115012501300解：加权平均法 平滑系数法 4.2销售预测例4-6某企业经营一种产品，2007年7-12月销售量如下表：要求：用修正的回归直线法预测2008年1月的销售量。

7、月份789101112销售量（件）110010501200115012501300解：月份QttQt271100-5-55002581050-3-3150991200-1-120011011501115011112503375091213005650025n=6Q=7050t=0tQ=1550t2=70因此，销售量预测回归模型为Q=1175+22.14t令t=7,则2008年1月的销售量Q=1175+22.147=13304.2销售预测例4-7某企业经营一种产品，2007年8-12月销售量如下表：要求：用修正的回归直线法预测2008年1月的销售量。 月份89101112销售量（件）105012

8、00115012501300解：月份QttQt281050-2-2100491200-1-12001101150000111250112501121300226004n=6Q=5950t=0tQ=550t2=10因此，销售量预测回归模型为Q=1190+55t令t=3,则2008年1月的销售量Q=1190+553=13554.2销售预测例4-8某水泥厂通过调查发现，水泥的销量与农村居民住房建筑许可证有很大的依存关系。已知本地区连续6年的历史资料如下：如果该厂的市场占有率为40%，预计2008年可发放的农村居民住房建筑许可证为10万个。要求：用回归直线法预测2008年1月的销售量。 月份20022

9、0032004200520062007民房建筑许可证（万个）546798水泥销量（万吨）140120170190230235解：年份Yxxyx22002140570025200312044801620041706102036200518071330492006230920708120072358188064n=6y=1085x=39xy=7480x2=271因此，销售量预测回归模型为 y=22.04+24.43x本地区年预计水泥销量=22.04+24.4310=266.34(万吨)该厂2008年预计水泥销量=266.3440%=106.54(万吨)4.3利润预测一、利润预测的意义 利润预测是指

10、在销售预测的基础上,根据企业未来发展目标和其他相关资料,预计、推测或估算未来应当达到和可能实现的利润水平及其变动趋势的过程。 利润预测是为规划目标利润服务的。 本节内容：目标利润的预测、实现目标利润措施预测二、目标利润的预测1、概念: 目标利润是指企业在一定时期内，经过努力应该达到的最优化利润控制目标。4.3利润预测二、目标利润的预测2、测算目标利润的思路：选择合理的利润率选择合理的利润率计算确定目标利润计算确定目标利润可供选择的利润率：销售利润率、产值利润率、资金利润率计算公式：目标利润=预计销售收入总额销售利润率目标利润=预计工业总产值产值利润率目标利润=预计资金平均占用额资金利润率例4-

11、9某企业按同行业先进的资金利润率预测2008年的目标利润，已知资金利润率为15%，预计企业资金占用额为200万元。试计算目标利润。解：该企业的目标利润为 20015%=30（万元）4.3利润预测三、预测利润 测算利润的基本方法是本量利分析法。测算利润的基本方法是本量利分析法。 预测利润的公式： 利润=边际贡献总额-固定成本 =销售收入边际贡献率-固定成本 =（单价-单位变动成本） 销售量-固定成本 =单位边际贡献销售量-固定成本 =安全边际（量） 单位边际贡献 =安全边际（额） 边际贡献率例4-10假定该企业只经营一种产品，根据市场预测，2008年预计销售10000件产品，单价200元，单位变

12、动成本150元，固定成本总额20万元。试预测2008年的企业利润。 解： I=Q(P-b)-a = 10000 （200-150）-200000 = 300000（元）4.3利润预测四、目标利润实现措施预测（一）单项措施分析即在考虑某一因素变动时，假定其他因素不变。1 1、增加销售量、增加销售量 计算公式：例4-11假定某企业只生产一种产品，单价100元，单位变动成本60元，固定成本总额30万元，目前年产销量10000件，若下年度目标利润为16万元，试计算实现目标利润应达到的销售量。 解： 说明企业需要增加销售量1500件（11500-10000）2 2、降低单位变动成本、降低单位变动成本 计

13、算公式：例4-12承上例，若价格、销售量和固定成本不变，试计算实现目标利润的单位变动成本。 解： 说明企业需要降低单位变动成本6元（60-54）。4.3利润预测四、目标利润实现措施预测（一）单项措施分析即在考虑某一因素变动时，假定其他因素不变。3 3、降低固定成本、降低固定成本例4-13假定某企业只生产一种产品，单价100元，单位变动成本60元，固定成本总额30万元，目前年产销量10000件，若下年度目标利润为16万元，试计算实现目标利润应达到的固定成本。 解： 说明企业需要减少固定成本60000元（300000-240000）4 4、提高价格、提高价格例4-14承上例，试计算实现目标利润应达

14、到的售价。 解： 说明企业需要提高价格6元/件（106-100）4.3利润预测四、目标利润实现措施预测（二）综合措施分析 在企业的经营实践中，实现目标利润的单项措施往往难以奏效，更多的是采取综合措施，利用多管齐下的方法来实现目标利润。一般是从影响利润较大的因素开始，顺序分析测算。例4-15根据上例资料，假定该企业上述任一单项措施均难以实现，决定按以下步骤采用综合措施以实现目标利润。 基期利润=10000（100-60）-300000=100000（元） （1 1）增加销售量，降低价格）增加销售量，降低价格。 经生产部门研究，生产能力尚有潜力，计划期产量能达到12000件，同时销售部门也提出，销

15、售价格预计应下降4%。 计划期利润=12000 100（1-4%）-60-300000=132000（元） 比基期利润多：132000-100000=32000（元） 比目标利润少：160000-132000=28000（元） 4.3利润预测四、目标利润实现措施预测（二）综合措施分析（2 2）采取技术措施，降低单位变动成本）采取技术措施，降低单位变动成本。 技术部门研究后提出，在上一方案的基础上，通过对原有某主要设备进行适当的技术改造，可降低原材料消耗，从而使单位变动成本降低5%，但由于新旧设备的替换，需追加固定成本15000元。 计划期利润=12000 100（1-4%）-60（1-5%）-

16、300000-15000=153000（元） 比基期利润多：153000-100000=53000（元） 比目标利润少：160000-153000=7000（元） （3）压缩固定成本）压缩固定成本。 企业财会部门提出，对各部门的行政经费采用零基预算的方法进行控制，进一步落实经济责任制，可压缩7000元的经费开支。 计划期利润=12000 100（1-4%）-60（1-5%）-（300000+15000-7000）=160000（元） 从而达到目标利润的要求。综上，该企业为实现目标利润160000元，采取如下 措施：降价4%，销售量增加20%，单位变动成本降低5%，但固定成本上升了2.67%。4

17、.4成本预测一、成本预测的意义 1、定义：成本预测根据企业未来的发展目标和现实条件，利用专门方法对企业未来成本水平及发展趋势所进行的推测与估算。 2、意义： （1）可以掌握未来成本水平及其发展趋势，便于确定目标成本； （2）有利于找出降低成本的有效途径及应采取的措施，为成本决策和成本控制提供信息。二、成本预测的步骤 1、提出目标成本草案 2、预测成本可能达到的水平 3、拟订降低成本的各种可能性方案 4、确定正式的目标成本4.4成本预测三、成本预测的方法1、历史资料分析法（1）高低点法（2）回归直线法（3）加权平均法例4-17某企业生产一种产品，2015年该企业预计产量为500件。近四年资料如下

18、右图： 试用自然数加权平均法预测其总成本和单位产品成本。解：a=b=预测模型y=a+bx=158800+21.1X总成本y=158800+21.1500=169350(元 )单位成本=169350/500=338.7(元)2、成本预测的其他方法(1)因素分析法 （2）定额测算法 （3）预计成本测算法年份固定成本总额a单位变动成本b2011110000282012135000242013160000212014182000184.5资金预测一、资金预测的意义 有利于企业合理调度资金，减少资金占用，提高资金使用效果，保证生产经营活动的顺利进行。广义的资金预测全部资金需要量及其来源预测现金流量预测资

19、金分布预测资金运用效果预测狭义的资金预测狭义的资金预测资金需要量预测资金需要量预测固定资产项目投资固定资产项目投资需要量预测需要量预测流动资金需要量预测流动资金需要量预测追加资金需要量预测追加资金需要量预测本节重点介绍4.5资金预测二、追回资金需要量预测的方法销售百分比法1 1、定义：、定义： 销售百分比法是以未来销售收入变动率为主要参数，考虑随销售额变动的资产负债项目及其他因素的影响，从而预测未来需要追加的资金量的一种定量方法。 基本公式：F=K（A-L）-D-R+M其中： F未来预计需要追加的资金量 K未来销售收入的变动率 A敏感资产项目基期金额 L敏感负债项目基期金额 D计划期提取的折旧

20、额与同期用于更新改 造的资金差额 R计划期预计净利润与预计发放股利的差额 M计划期新增的零星开支数额4.5资金预测二、追回资金需要量预测的方法销售百分比法2 2、基本步骤、基本步骤（1 1）确定销售收入变动率）确定销售收入变动率K K；（2 2）分析基期资产负债表有关项目，计算）分析基期资产负债表有关项目，计算A A和和L L； 敏感资产项目A通常包括：流动资产中的大多数项目（不包括待摊费用、应收票据）、固定资产项目（当生产能力已饱和时）； 敏感负债项目L通常包括：流动负债中的大多数项目（不包括预提费用和应付票据）（3）计算D、R，并确定M；（4）预测需要追加的资金额。4.5资金预测例4-18某企业2014年12月31日的简略资产负债表如下：资产负债及所有者权益现金2应付帐款10应收帐款17应付票据5存货20长期负债23厂房设备（净额）30股本40无形资产11留存收益2合计80合计80资产负债表 单位：万元 已知：2014年实现销售100万元，获净利润4万元并发放了2万元股利，2015年计划销售额将达到160万元，假定其他条件不变。仍按基期股利发放率支付股利，按计划提取折旧4万元，其中70%用于当年更新改造支出；厂房设备能力已经饱和；有关零星资金需要量为28000元。 试用销售百分比法预测2015年追加资金的需要量。 解：=33.8(万无)