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1、非财务人员应具备的财务基础知识非财务人员应具备的财务基础知识7/30/202411.基本概念基本概念2.帐款及其管理帐款及其管理3.预收货款预收货款4.常用的结算方式常用的结算方式5.发票及增值税知识发票及增值税知识6.报销流程报销流程7.固定资产固定资产8.财务报表阅读财务报表阅读9.总公司与营业所总公司与营业所10.所得税简介所得税简介7/30/20242财务的分类财务的分类A.A.会会计计（帐帐务务处处理理）会会计计通通过过一一系系列列的的确确认认、计计量量合合报报告告程程序序，能能够够为为政政府府部部门门、投投资资者者、债债权权人人以以及及各各个个方方面面提提供供有有关关企企业业财财务
2、务状状况况、经经营营成成果果和和现现金金流流量量的的重重要要信信息息，是是有有关关各各方方据据以以进进行行经经济济决决策策和和宏宏观观经经济济管管理理的的重重要要依依据据; ;是是考考核核企业领导人经济责任的履行情况、加强经济管理、提高经济效益的重要保证。企业领导人经济责任的履行情况、加强经济管理、提高经济效益的重要保证。 B.B.财务（资金管理）对资金的筹措、使用与管理，使公司的资金成本最低。财务（资金管理）对资金的筹措、使用与管理，使公司的资金成本最低。C.C.财税财税D.D.财企财企1.基本概念基本概念7/30/20243 会计核算的前提（假设）会计核算的前提（假设）A.A.会计主体会计
3、主体-确定核算范围确定核算范围B.B.持续经营持续经营-停业、清算停业、清算C.C.会计分期会计分期-日历年度日历年度 （本期与非本期（本期与非本期; ;权责发生制）权责发生制）D.D.货币计量货币计量1.基本概念基本概念7/30/20244 会计的六大要素会计的六大要素1 1、资产、资产2 2、负债、负债3 3、所有者权益、所有者权益4 4、收入、收入5 5、费用、费用6 6、利润、利润1.基本概念基本概念反映财务状况（资产负债表）反映财务状况（资产负债表） 反映经营成果（损益表）反映经营成果（损益表）7/30/202451.基本概念基本概念 会计记帐方法（借贷记帐法会计记帐方法（借贷记帐法
4、“T”“T”） A. A. 每个帐户都有左每个帐户都有左“借方借方”和右和右“贷方贷方”。 B. B. 有借必有贷，借贷必相等。有借必有贷，借贷必相等。7/30/202462.帐款及其管理帐款及其管理 帐款产生帐款产生-销售商品时销售商品时 借：应收帐款借：应收帐款 234 234 贷：产品销售收入贷：产品销售收入 200=234(1+17%) 200=234(1+17%) 销项税额销项税额 34=234(1+17%) 17%=20017% 34=234(1+17%) 17%=20017% 冲帐冲帐收回货款时收回货款时 借：现金银行存款应收票据借：现金银行存款应收票据 234 234 贷：应收
5、帐款贷：应收帐款 234 234 7/30/202472.帐款及其管理帐款及其管理帐款管理帐款管理 A A 帐款产生流程帐款产生流程 传票列印传票列印业务确认业务确认主管确认主管确认库务确认库务确认司机送货司机送货客户签收客户签收收款收款( (拿回蓝单拿回蓝单) )客户签收客户签收赊帐赊帐( (拿回红单拿回红单) )回单交回库务回单交回库务交钱、库务交回单给财务、交钱、库务交回单给财务、修改电脑、结帐产生应收帐款修改电脑、结帐产生应收帐款7/30/202482.帐款及其管理帐款及其管理帐款管理帐款管理 流程中宜产生的问题：流程中宜产生的问题：1 1、单价开高（忘记应打折），结帐后客户只给打折后
6、的钱，帐款虚挂，无法冲完。处理：、单价开高（忘记应打折），结帐后客户只给打折后的钱，帐款虚挂，无法冲完。处理： 1 1）业务自己交钱冲（有时金额很大）。）业务自己交钱冲（有时金额很大）。 2 2）财务调帐？（复杂，要同时调电脑帐）财务调帐？（复杂，要同时调电脑帐） 3 3）财务调帐，业务罚款。）财务调帐，业务罚款。2 2、单价打低，对方要求按单结算造成公司少收钱（较难查出）。、单价打低，对方要求按单结算造成公司少收钱（较难查出）。3 3、仓库，司机多出或少出货。、仓库，司机多出或少出货。4 4、商场签收时写明、商场签收时写明实收实收x x箱箱，数量与出货单数量不符。造成货款少收。，数量与出货单
7、数量不符。造成货款少收。5 5、退货（含未送出）不签收、登记，造成事后争执。、退货（含未送出）不签收、登记，造成事后争执。6 6、出货单修改无人签字，造成责任不清。、出货单修改无人签字，造成责任不清。7/30/202492.帐款及其管理帐款及其管理帐款管理帐款管理 B B 帐袋帐袋-(-(红单红单=欠条，视同现金管理欠条，视同现金管理) ) C C 帐款政策（信用政策帐款政策（信用政策- -打折、收款政策打折、收款政策款到发货、货到付款，为何？）款到发货、货到付款，为何？）D D 冲帐原则冲帐原则- - 一一对应清楚一一对应清楚; ;跳冲跳冲-新帐已冲，旧帐未冲新帐已冲，旧帐未冲7/30/20
8、24102.帐款及其管理帐款及其管理 坏帐损失坏帐损失确认条件确认条件 1 1）债务人死亡、遗产不够清偿；）债务人死亡、遗产不够清偿；2 2）债务人破产、破产财产不够清偿；）债务人破产、破产财产不够清偿；3 3）欠帐时间长，有足够证据表明无法收回或收回可能性很小。）欠帐时间长，有足够证据表明无法收回或收回可能性很小。7/30/2024113.预收货款预收货款A A、退货时、退货时 B B、冲帐款、冲帐款借：产品销售收入借：产品销售收入 100 100 借：借： 预收货款预收货款 117 117 销项税额销项税额 17 17 贷：贷： 应收帐款应收帐款 117 117贷：预收货款贷：预收货款 1
9、17 117C C、为何不允许用张三的预收冲李四的帐款？、为何不允许用张三的预收冲李四的帐款？D D、退退货货折折让让证证明明单单（卖卖方方开开证证明明给给买买方方，买买方方据据以以到到税税局局开开立立退退货货折折让让证证明明单单，给给卖方开红字发票抵减销售额）卖方开红字发票抵减销售额）E E、报销可产生预收、报销可产生预收7/30/2024124.常用的结算方式常用的结算方式 现金现金不准坐支现金不准坐支现金-以收抵付以收抵付钱帐分管钱帐分管-互相牵制、监督互相牵制、监督允许支付范围允许支付范围 A A 支付给职工个人的工资和各种工资性质的津贴及福利费。支付给职工个人的工资和各种工资性质的津
10、贴及福利费。B B、支付给个人的劳动报酬。、支付给个人的劳动报酬。C C、按规定发放给个人的各种奖金。、按规定发放给个人的各种奖金。 D D、支付各种社会保险和社会救济费用。、支付各种社会保险和社会救济费用。 E E、个人收购农副产品和其他物资的贷款。、个人收购农副产品和其他物资的贷款。F F、出差人员必须随身携带的差旅费。、出差人员必须随身携带的差旅费。G G、现金支付限额（、现金支付限额（10001000元）以下的零星支出。元）以下的零星支出。7/30/2024134.常用的结算方式常用的结算方式 银行存款及结算银行存款及结算A A 支票结算支票结算 收支票注意问题收支票注意问题 a a、
11、日期、日期-不能收远期或过期支票；不能收远期或过期支票；b b、金额、金额-大小写正确与否；大小写正确与否；c c、不能涂改；、不能涂改； d d、收到支票、收到支票已收到钱（空头支票）；已收到钱（空头支票）；e e、不能折？核对印鉴用；、不能折？核对印鉴用；f f、抬头是否正、抬头是否正确；确；g g、顶格、顶格-日期、金额、抬头；日期、金额、抬头；h h、印鉴是否齐全，完整，清晰。、印鉴是否齐全，完整，清晰。B B 汇款汇款 注意问题注意问题 a a、当天汇款单位可以撤消；、当天汇款单位可以撤消；b b、银行盖章不等于已经汇出、银行盖章不等于已经汇出方章只表示银行收到单据但还方章只表示银行
12、收到单据但还没处理、三角章表示已经处理；没处理、三角章表示已经处理；c c、填错汇款资料、填错汇款资料-有意或无意；有意或无意；d d、上下联分开填。、上下联分开填。7/30/2024144.常用的结算方式常用的结算方式 承兑汇票结算承兑汇票结算A A、银行承兑汇票（银行保兑）、银行承兑汇票（银行保兑）B B、商业承兑汇票、商业承兑汇票 银行本票（先在银行存入保证金）银行本票（先在银行存入保证金）7/30/2024155.发票及增值税知识发票及增值税知识发票种类发票种类 普通发票（不能抵扣）普通发票（不能抵扣） 销售商品销售商品-增值税增值税 专用发票（可以抵扣）专用发票（可以抵扣） 运费发票
13、运费发票-可以抵扣总额的可以抵扣总额的7%7% 服务业发票服务业发票-营业税（营业税（5%5%）（租赁、餐饮等）（租赁、餐饮等） 其他业务收入其他业务收入-非主营业务收入非主营业务收入 财政收据财政收据-合法报销凭证合法报销凭证7/30/2024165.发票及增值税知识发票及增值税知识 发票的开具与管理发票的开具与管理A.A.不得涂改；不得涂改；B.B.项目填写齐全；项目填写齐全；C.C.盖发票专用章；盖发票专用章；D.D.不得开具虚假发票（代开，多开）不得开具虚假发票（代开，多开）E.E.全联一次复写；全联一次复写；F.F.时限要求（提前滞后）。时限要求（提前滞后）。7/30/2024175
14、.发票及增值税知识发票及增值税知识 法规对违法发票的处理法规对违法发票的处理A.A.发票管理法发票管理法规定对各种不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何规定对各种不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收（具体人员为：财务人员、供销人员与消费者）单位和个人有权拒收（具体人员为：财务人员、供销人员与消费者）B.B.虚开发票的罪行最重有无期徒刑或者死刑，罚款重大为虚开发票的罪行最重有无期徒刑或者死刑，罚款重大为5050万元。（为他人、为万元。（为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人虚开）自己、让他人为自己、介绍他人虚开）7/30/2024185.发票及增值税知识发票及增值
15、税知识 增值税企业分类增值税企业分类A A 一般纳税人一般纳税人 a a 缴税按缴税按 13% 13%或或17%17% b b 进项税额可抵扣进项税额可抵扣 申请条件申请条件 工业企业年销售额工业企业年销售额=100=100万万 商业企业年销售额商业企业年销售额=180=180万万B B 小规模纳税人小规模纳税人 a a 缴税按缴税按 4%( 4%(商业商业) )或或6%(6%(工业工业) ) b b 进项税额不能抵扣进项税额不能抵扣7/30/2024196.报销流程报销流程 流程流程 营业所审核营业所审核-总公司财务总公司财务 - - 特贩课特贩课- 事业部承担事业部承担- - 副总副总 -
16、 -总经理总经理 营业所承担营业所承担 （2000-12000-1万）万） （1 1万以上）万以上） 注意事项注意事项1 1）发票抬头与费用承担部门一致（可修改但要）发票抬头与费用承担部门一致（可修改但要 盖发票章）盖发票章）2 2）金额不能涂改）金额不能涂改3 3）发票内容与实际业务不符）发票内容与实际业务不符-填控管表填控管表4 4）不允许出现）不允许出现返利返利字眼，可改为字眼，可改为奖励金奖励金5 5）P-TP-T费用用临时工资单报销，超过费用用临时工资单报销，超过12601260元要扣缴个人所得税元要扣缴个人所得税6 6）发票不能跨年报销。）发票不能跨年报销。7 7）为何限制用餐饮发
17、票报销？交际费税局有限制）为何限制用餐饮发票报销？交际费税局有限制-销售额销售额33以内。以内。8 8）填写季计划或签呈编码（方便稽核及统计费用）填写季计划或签呈编码（方便稽核及统计费用）9 9）费用须在取得发票）费用须在取得发票2 2个月内报销。个月内报销。7/30/2024207.固定资产固定资产 标准标准A A 主要的生产、经营设备：使用一年以上，单位价值较高。主要的生产、经营设备：使用一年以上，单位价值较高。B B 非主的要生产、经营设备非主的要生产、经营设备: :使用两年以上，单位价值使用两年以上，单位价值20002000元以上。元以上。 折旧方法折旧方法平均年限法平均年限法 例：一
18、辆车例：一辆车 65000 65000元元 残值残值50005000元元年折旧额（年折旧额（65000-500065000-5000）5=120005=12000元元月折旧额月折旧额1200012=10001200012=1000元元7/30/2024218.财务报表阅读财务报表阅读7/30/2024229.总公司与营业所总公司与营业所 总公司：独立法人企业总公司：独立法人企业 营业所（已注册）：总公司的分支机构，非法人企业，独立做帐，所得税在营业所（已注册）：总公司的分支机构，非法人企业，独立做帐，所得税在总公司汇总交纳。总公司汇总交纳。 合并报表：以整个公司为一个会计主体，抵销内部的利润，
19、应收应付等内部合并报表：以整个公司为一个会计主体，抵销内部的利润，应收应付等内部会计业务项目。（上市公司要求公布季度合并报表）会计业务项目。（上市公司要求公布季度合并报表） 代送货相关问题代送货相关问题方式：方式：A.A.借货方式借货方式-事后补货，难度大，须凑品种，装车难，不会虚增业绩。事后补货，难度大，须凑品种，装车难，不会虚增业绩。B.B.直接做销售直接做销售-不用补货，操作简单，虚增业绩。不用补货，操作简单，虚增业绩。7/30/20242310.所得税简介所得税简介 企业所得税：税前利润企业所得税：税前利润所得税税率所得税税率 所得税税率所得税税率 33% 33%，27%27%，18%
20、18%，10%10% 个人所得税：范围个人所得税：范围-个人的一切所得，分工资、薪金所得，劳务报酬所得，个人的一切所得，分工资、薪金所得，劳务报酬所得，偶然所得等偶然所得等 扣税起点扣税起点: :开始交税的起点开始交税的起点应纳税所得额应纳税所得额= =工资工资- -扣税起点扣税起点=X=XX X 500 =X*5%500 =X*5%500X2000 =X*10%-25500X2000 =X*10%-252000X5000 =X*15%-1252000X5000 =X*15%-1255000X20000 =X*20%-3755000X20000 =X*20%-375 偶然所得税偶然所得税 =
21、X*20% = X*20%7/30/202424习题习题: :o某企业当月含税销售额为某企业当月含税销售额为2047.52047.5万元万元, ,增值税税率增值税税率17%,17%,销售成本为销售成本为14001400万万, ,销售销售费用为费用为300300万万, ,管理费用管理费用5050万万, ,财务费用财务费用4040万万, ,营业外支出营业外支出1010万万, ,无其他会计事项无其他会计事项, ,所得税税率所得税税率33%,33%,求当月以下几项求当月以下几项( (小数保留小数保留2 2位位) )1)1)当月销售收入当月销售收入( (未税未税)?)?2)2)销售毛利率销售毛利率? ?3)3)销售费用率销售费用率? ?4)4)税税( (所得税所得税) )前利润前利润? ?5)5)净利润净利润? ?7/30/202425
