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1、第三章第三章第三章第三章 账户和借贷记账法账户和借贷记账法账户和借贷记账法账户和借贷记账法本讲主要内容p 科目科目p 账户p复式复式记帐原理原理p 借借贷记帐法的法的账户构造、构造、记账规那么那么p账户对应关系及会关系及会计分分录p 登登记账户及及试算平衡算平衡 第一节 会计科目p一、会计科目定义一、会计科目定义p p会计科目是对会计对象的详细内容在按会计要会计科目是对会计对象的详细内容在按会计要素分类的根底上进一步科学分类的工程。素分类的根底上进一步科学分类的工程。p 每个会计科目都明确反映一定的经济内容。每个会计科目都明确反映一定的经济内容。二、会计科目-会计的百家姓p老公是主营业务收入老
2、公是主营业务收入 情人是其他业务收入情人是其他业务收入p包二奶是资产流失包二奶是资产流失 小孩是投资收益小孩是投资收益 经常性摩擦是营业费用经常性摩擦是营业费用 p婚前婚后表现截然不同是资料本钱差别婚前婚后表现截然不同是资料本钱差别 p与本人爱的人结合是应付账款，与本人爱的人结合是应付账款，p与爱本人的人结合是应收账款，与爱本人的人结合是应收账款，p中途变心是坏账。中途变心是坏账。 追求不到的心痛是坏账损失，追求不到的心痛是坏账损失，p吵架是坏账预备；吵架是坏账预备；p打架是营业损失；打架是营业损失； p暗恋是收不回的呆账，暗恋是收不回的呆账，p爱情是无形资产爱情是无形资产,p缘分是营业外收入
3、缘分是营业外收入,p结婚是合并报表结婚是合并报表,p人情是其它应付款人情是其它应付款,p身体是固定资产；身体是固定资产；p年龄是累计折旧；年龄是累计折旧；p看病是维修费；看病是维修费；p情人是营业外支出；情人是营业外支出；p离婚时破产清算；离婚时破产清算；p反思是内部清点；反思是内部清点；p解释是更正分录；解释是更正分录；p锁到保到保险柜里的柜里的资产现金金 p写在存折上的写在存折上的资产银行存款行存款 p军中粮草中粮草存存货 p与与爱本人的人本人的人结合是合是应收收账款款应收收账款款 p天有不天有不测风云云坏坏账损失失 p企企业的硬件的硬件固定固定资产 p企企业的的软件件无形无形资产 p我和
4、投我和投资有个有个约会会实收收资本本 p天上掉下个大天上掉下个大馅饼资本公本公积 p厚厚积方能薄方能薄发盈余公盈余公积和未分配利和未分配利润 p立竿立竿见影影短期投短期投资 p放放长线钓大大鱼长期投期投资 p借点周借点周转资金金短期借款短期借款 p超前消超前消费长期借款期借款 p俺最关俺最关怀的的东东应付工付工资及福利及福利费 p“税税平安税税平安应交税金交税金 p不怕一万，就怕万一不怕一万，就怕万一或有或有负债 练习：P65p习题一：根据所表述的经济业务事项，阐明所习题一：根据所表述的经济业务事项，阐明所属会计科目，并按经济内容归类。属会计科目，并按经济内容归类。第二第二节 账户一、概念一、
5、概念2. 2.会会会会计计计计科目科目科目科目对会计对象的详细内容进展分类的标志，确切标明每一个账户所核算和控制的经济内容，即给账户一个称号。 1. 1.账账账账 户户户户是根据会计科目开设的，具有一定格式和构造，用于分类反映会计要素增减变动及其结果的一种工具。 二、账户和会计科目的关系1.1.1.1.联络联络联络联络1都是对会计对象详细内容的分类，且口径一致；2账户是根据会计科目开设的，有多少个会计科目就要开设多少个账户；3账户是会计科目的运用，会计科目是账户的称号。2.2.2.2.区区区区别别别别1账户着重延续反映经济活动，而会计科目着重反映会计对象科学分类的内容；2账户表如今设置的账簿上
6、，具有一定的构造格式，而会计科目不具备；会计科目表如今称号编号上，由国家一致规定；3设置账户的内容包含着会计科目的内容；会计科目可单独存在，它不包括账户。三、账户构造p账户的构造应能指明经济业务所引起运营资金账户的构造应能指明经济业务所引起运营资金运动某一组成部分运动某一组成部分( (详细表现为某一会计要素详细表现为某一会计要素或账户或账户) )的变动方向、变动金额及其结果。的变动方向、变动金额及其结果。 账户构造续p账户的根本构造分为两部分，账户的根本构造分为两部分，p一部分反映添加一部分反映添加p一部分反映减少一部分反映减少p账户构造的两个方向可以用不同的符号表示。账户构造的两个方向可以用
7、不同的符号表示。在借贷记账法下，用借方和贷方表示账户的两在借贷记账法下，用借方和贷方表示账户的两个方向。个方向。账户构造续p账户金额：账户金额：p期初余额期初余额p本期添加额本期添加额p本期减少额本期减少额p期末余额期末余额p余额一定在添加方余额一定在添加方p账户金额四个目的之间的关系账户金额四个目的之间的关系期末期末期末期末余余余余额额期初期初期初期初余余余余额额本期本期本期本期添加添加添加添加额额本期本期本期本期减少减少减少减少额额“丁字账户构造p属教学用账户属教学用账户p在借贷记账法下，左边为借方，右边为贷方。商定在借贷记账法下，左边为借方，右边为贷方。商定俗成。俗成。p 借方 会计科目
8、 贷方第三节 复式记账法p一、复式记账法的涵义一、复式记账法的涵义p任何经济业务都会涉及两个或两个以上的方面任何经济业务都会涉及两个或两个以上的方面p复式记账法就是对每项经济业务都要以相等的复式记账法就是对每项经济业务都要以相等的金额在两个或两个以上相互联络的账户中进展金额在两个或两个以上相互联络的账户中进展登记，借以全面反映资金运动的来龙去脉的一登记，借以全面反映资金运动的来龙去脉的一种科学的记账方法。种科学的记账方法。复式记账法p二、复式记账法的根本特点二、复式记账法的根本特点p经过两个或多个账户，同时照实反映所涉及的经过两个或多个账户，同时照实反映所涉及的两个或多个方面。两个或多个方面。
9、p反映资金运动的来龙去脉反映资金运动的来龙去脉p三、复式三、复式记账法的要素法的要素p记账符号符号p例如：例如：“借与借与“贷；p “ “增与增与“减减p记账规那么那么p试算平衡算平衡借贷记账法记账符号及其涵义p借借借借贷记账贷记账法以法以法以法以“借和借和借和借和“贷贷作作作作为记账为记账符号，表示符号，表示符号，表示符号，表示账账户户中两个固定部位，左中两个固定部位，左中两个固定部位，左中两个固定部位，左边为边为“借，右借，右借，右借，右边为边为“贷贷p p“借、借、借、借、“贷贷纯纯粹是粹是粹是粹是记账记账符号符号符号符号p“借和借和借和借和“贷贷可以指明可以指明可以指明可以指明账户账户
10、的的的的对应对应关系，关系，关系，关系，经过账户经过账户的的的的对应对应关系可以了解关系可以了解关系可以了解关系可以了解资资金运金运金运金运动动的来的来的来的来龙龙去脉去脉去脉去脉 p“借和借和借和借和“贷贷可以用来判可以用来判可以用来判可以用来判别账户别账户的性的性的性的性质质借贷记账法账户构造p资产账户构造资产账户构造 p资产的添加记在账户的借方，减少记在账户的贷方，资产的添加记在账户的借方，减少记在账户的贷方，如有余额必定在账户的借方如有余额必定在账户的借方p资产类账户各目的之间的关系资产类账户各目的之间的关系期末期末期末期末余余余余额额借方借方借方借方期初期初期初期初余余余余额额借方借
11、方借方借方借方借方借方借方发发生生生生额额本期添加本期添加本期添加本期添加贷贷方方方方发发生生生生额额本期减少本期减少本期减少本期减少借贷记账法账户构造p负债和一切者权益账户构造负债和一切者权益账户构造p负债和一切者权益的添加都记在账户的贷方，负债和一切者权益的添加都记在账户的贷方，减少记在账户的借方，如有余额那么必定在账减少记在账户的借方，如有余额那么必定在账户的贷方。户的贷方。p负债和一切者权益类帐户各目的之间的关系负债和一切者权益类帐户各目的之间的关系期末期末期末期末余余余余额额贷贷方方方方期初期初期初期初余余余余额额贷贷方方方方贷贷方方方方发发生生生生额额本期添加本期添加本期添加本期添
12、加借方借方借方借方发发生生生生额额本期减少本期减少本期减少本期减少p本钱费用类账户的构造与资产类账户的构造相本钱费用类账户的构造与资产类账户的构造相类似类似p收入类账户构造那么与负债类和一切者权益类收入类账户构造那么与负债类和一切者权益类账户构造相类似账户构造相类似“借、“贷与增减p借与贷的对立一致：一个表示添加，另一个表示减少。借与贷的对立一致：一个表示添加，另一个表示减少。p会计要素中资产与权益的对立一致会计要素中资产与权益的对立一致p会计要素中收入与费用的对立一致会计要素中收入与费用的对立一致 会会计计科目科目 借借 贷贷 资产类账户记资产类账户记添加添加 负债负债和一切者和一切者权权益
13、益类账户类账户 记记添加添加 负债负债和一切者和一切者权权益益类账户类账户 资产类账户记资产类账户记减少减少 记记减少减少 收入利收入利润类账户记润类账户记减少减少 费费用用类账户记类账户记减少减少 费费用用类账户记类账户记添加添加 收入利收入利润类账户记润类账户记添加添加借贷记账法记账规那么q借贷记账法的记账规那么为：借贷记账法的记账规那么为：q 有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等q记账规那么的涵义记账规那么的涵义q任何一笔买卖或事项的发生，都必然会同时任何一笔买卖或事项的发生，都必然会同时导致至少两个帐户发生变化导致至少两个帐户发生变化 q所记入的帐户可以是等式同一方向，也可以所
14、记入的帐户可以是等式同一方向，也可以是不同方向是不同方向 q所记入两个帐户的金额，借方和贷方必需相所记入两个帐户的金额，借方和贷方必需相等等 记账规记账规那么之歌那么之歌那么之歌那么之歌 借增借增借增借增贷贷减是减是减是减是资产资产，权权益益益益( (负债负债和一切者和一切者和一切者和一切者权权益和它正相反。益和它正相反。益和它正相反。益和它正相反。 本本本本钱资产总钱资产总一一一一样样，细细记细细记牢莫弄乱。牢莫弄乱。牢莫弄乱。牢莫弄乱。 损损益益益益账户账户要分辨，要分辨，要分辨，要分辨，费费用收入不普通。用收入不普通。用收入不普通。用收入不普通。 收入添加收入添加收入添加收入添加贷贷方看
15、，减少借方来方看，减少借方来方看，减少借方来方看，减少借方来结转结转。 练习：根据各类账户的构造，计算并填写上列表格的空格。账户称号账户称号期初余额期初余额本期借方本期借方放生额放生额本期贷方本期贷方发生额发生额期末余额期末余额现金现金6450320770短期借款短期借款5000010000100000应收账款应收账款12800280075520实收资本实收资本500000200000700000原资料原资料420002600044000银行存款银行存款528003400057400应付账款应付账款180002667612001固定资产固定资产850002900010000答案：账户称号账户称
16、号期初余额期初余额本期借方本期借方放生额放生额本期贷方本期贷方发生额发生额期末余额期末余额现金现金64503206000770短期借款短期借款500001000060000100000应收账款应收账款1280065520280075520实收资本实收资本5000000200000700000原资料原资料42000260002400044000银行存款银行存款38600528003400057400应付账款应付账款18000326752667612001固定资产固定资产850002900010000104000第四节 会计分录p所谓会计分录，是指对每项经济业务都按复所谓会计分录，是指对每项经济业
17、务都按复式记账要求，分别列示出应借、应贷账户及式记账要求，分别列示出应借、应贷账户及其金额的一种记录其金额的一种记录p账户的对应关系与对应账户账户的对应关系与对应账户 p简单分录与复合分录简单分录与复合分录p简单会计分录：一借一贷简单会计分录：一借一贷p 复合会计分录：一借多贷；复合会计分录：一借多贷；p 一贷多借一贷多借p简单分录的格式简单分录的格式p p复合分录的格式复合分录的格式会计分录续借：借：科目科目 金金额 贷：科目科目 金金额借：借：科目科目 金金额 贷：科目科目 金金额 科目科目 金金额借：借：科目科目 金金额 科目科目 金金额 贷：科目科目 金金额编制会计分录的步骤1、判别所
18、要处置的买卖或事项引起了哪些帐户、判别所要处置的买卖或事项引起了哪些帐户产生了变化产生了变化2、判别这些帐户的性质、判别这些帐户的性质3、确定这些帐户受影响的方向是添加还是减少、确定这些帐户受影响的方向是添加还是减少4、根据这些帐户的性质和其增减方向，确定终、根据这些帐户的性质和其增减方向，确定终究是借记还是贷记究是借记还是贷记5、按格式编制完好的会计分录、按格式编制完好的会计分录 练习pP67习题三习题三p根据上述业务，编制会计分录。根据上述业务，编制会计分录。第五节 试算平衡p功能功能p检查日常核算资料的正确性和完好性检查日常核算资料的正确性和完好性p为编制资产负债表和收益表等提供了根本的
19、为编制资产负债表和收益表等提供了根本的会计资料会计资料p试算平衡的两个平衡公式：试算平衡的两个平衡公式：全部全部账户账户的的借方借方发发生生额额合合计计全部全部账户账户的的贷贷方方发发生生额额合合计计全部全部负债负债和一切者和一切者权权益益类类账户账户余余额额合合计计全部全部资产类账户资产类账户余余额额合合计计p试算平衡可以检验的错误试算平衡可以检验的错误p会计分录中一方金额记错会计分录中一方金额记错p一方金额脱漏记载或反复记载一方金额脱漏记载或反复记载p过入账户的一方金额过错、一方方向过错过入账户的一方金额过错、一方方向过错p分录中一方脱漏、反复记载过入账户分录中一方脱漏、反复记载过入账户p账户借方或贷方合计数相加或相减时计算错误账户借方或贷方合计数相加或相减时计算错误讨论：P68案例t试算平衡了为什么还会有错误？试算平衡了为什么还会有错误？p试算平衡不能检验的错误试算平衡不能检验的错误p会计分录中借贷双方全部漏记会计分录中借贷双方全部漏记p全部重记全部重记p方向颠倒方向颠倒p用错账户用错账户 本讲终了本讲终了
