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1、审计学20092009年暑期双专班年暑期双专班http:http:E-mail:E-mail:xia_xia_暑期双暑期双专专班最新班最新第一章绪论l l审计学框架l l审计学研究方法l l审计教材的结构和特点l l审计的含义l l练习暑期双暑期双专专班最新班最新审计学框架审计学说审计学说审审计计法法务务研研究究审审计计制制度度 审审计计史史研研究究审审计计主主体体研研究究审审计计证证据据研研究究审审计计报报告告研研究究审计基础理论审计基础理论审计规范研究审计规范研究暑期双暑期双专专班最新班最新审计基础理论l l审计主体研究审计主体研究以审计人的属性为研究对象，研以审计人的属性为研究对象，研究
2、领域涉及审计人的资质、审计人的条件、审计究领域涉及审计人的资质、审计人的条件、审计职业道德等；职业道德等；l l审计证据研究审计证据研究以审计的证明属性为研究对象，以审计的证明属性为研究对象，研究领域涉及审计人通过什么样的过程就审计主研究领域涉及审计人通过什么样的过程就审计主题形成审计结论或意见等；题形成审计结论或意见等；l l审计报告研究审计报告研究以审计报告的属性为研究对象，以审计报告的属性为研究对象，研究领域涉及以什么样的措词传递审计的内容和研究领域涉及以什么样的措词传递审计的内容和结果。结果。暑期双暑期双专专班最新班最新审计规范研究l l以明确审计人实施审计时应该遵循的“审计规则”（主
3、要是审计准则）的制定、体系和内容及其功能为目的的研究。l l审计理论和审计规范具有相互影响的关系。“理论”是规范的批判者，而“规范”是理论的实践者。暑期双暑期双专专班最新班最新审计法务研究l l从法律的角度对审计人的行为进行批判性评价的研究。l l研究领域包括审计的法律责任研究、审计期望研究、审计诉讼行政处分案例研究等。l l审计法务研究往往是从审计服务的利用者角度看待审计，具有反映社会对审计的反馈作用。暑期双暑期双专专班最新班最新审计制度审计史研究l l以审计为对象的制度经济学研究，内容包括审计以审计为对象的制度经济学研究，内容包括审计制度的选择及其影响因素、审计制度的维持和变制度的选择及其
4、影响因素、审计制度的维持和变迁、审计制度的差异等。迁、审计制度的差异等。l l制度包括可履行的一系列的社会惯例和规则、具制度包括可履行的一系列的社会惯例和规则、具有互补能力和作用的集体活动中的人群，审计制有互补能力和作用的集体活动中的人群，审计制度研究的范围可以覆盖审计学说研究的所有领域。度研究的范围可以覆盖审计学说研究的所有领域。l l制度是特定社会的产物，审计制度研究往往结合制度是特定社会的产物，审计制度研究往往结合审计史研究，较多地使用历史分析方法。审计史研究，较多地使用历史分析方法。暑期双暑期双专专班最新班最新审计学研究方法l l规范研究和实证研究l l“应然”性研究和“实然”性研究l
5、 l哲理研究和历史研究暑期双暑期双专专班最新班最新规范研究方法l l以一定的价值判断作为出发点和基础，按照事物以一定的价值判断作为出发点和基础，按照事物内在联系运用逻辑推理得到结论的研究方法；内在联系运用逻辑推理得到结论的研究方法；l l研究框架：首先提出问题，然后收集并梳理相关研究框架：首先提出问题，然后收集并梳理相关资料，最后通过严密的演绎逻辑推理得出用文字资料，最后通过严密的演绎逻辑推理得出用文字描述的研究结论。描述的研究结论。l l规范审计学研究和回答的审计问题是：（规范审计学研究和回答的审计问题是：（1 1）审计）审计应该是什么；（应该是什么；（2 2）采用某种审计方法（）采用某种审
6、计方法（e.g.e.g.风险风险审计）是否应该，是否合理，为什么要作出这样审计）是否应该，是否合理，为什么要作出这样的选择。的选择。暑期双暑期双专专班最新班最新实证研究方法l l从人们已有的行为后果出发认识问题，通过对从从人们已有的行为后果出发认识问题，通过对从调查中得到的样本数据进行检验得出有关假设的调查中得到的样本数据进行检验得出有关假设的验证结果的研究方法；验证结果的研究方法；l l研究框架：首先提出假设，然后收集样本数据并研究框架：首先提出假设，然后收集样本数据并建立分析模型，最后在统计分析的基础上得出具建立分析模型，最后在统计分析的基础上得出具有数量特征的研究结论。有数量特征的研究结
7、论。l l实证审计学力图说明和回答的问题是：（实证审计学力图说明和回答的问题是：（1 1）审计）审计现象是什么？审计事物的现状如何？（现象是什么？审计事物的现状如何？（2 2）有几种）有几种可供选择的方案，将会带来什么后果。可供选择的方案，将会带来什么后果。暑期双暑期双专专班最新班最新“应然”性研究方法l l所谓“应然”的方法就是研究事物应该如何如何的方法whatitshouldbe?l l“应然”的方法是一种从基本概念出发进行演绎和推理的方法，关注的是“世界对于人的意义、客体对于主体的意义”。暑期双暑期双专专班最新班最新“实然”性研究方法l l所谓“实然”的方法就是研究事物实际上如何如何的方
8、法whatitis。l l“实然”的方法是对实际进行分析、综合和概括的方法，解释实际现象是什么，有哪些基本构成要素，等等。暑期双暑期双专专班最新班最新哲理研究l l主要考察审计制度及其学说的哲学、道德基础和主要考察审计制度及其学说的哲学、道德基础和基本理论及概念，并根据自身所确立的理想和目基本理论及概念，并根据自身所确立的理想和目标来评价制度。标来评价制度。l l经典文献：经典文献：R R K K Mauts&HMauts&H A A Sharaf.1961,Sharaf.1961,ThephilosophyofAuditingThephilosophyofAuditing暑期双暑期双专专班最
9、新班最新历史研究l l通过尽可能忠实地描述现实生活，寻求与审计进化有关的论述，考察审计制度及其学说的起源与发展变化来发现审计的本质。l l历史研究的意义：“所有社会现实都是历史的影子。”暑期双暑期双专专班最新班最新一般审计教材的结构l l概论（审计理论）概论（审计理论）l l注册会计师审计的起源与发展注册会计师审计的起源与发展l l注册会计师审计的基本概念注册会计师审计的基本概念l l注册会计师管理注册会计师管理l l注册会计师审计与其他类型审注册会计师审计与其他类型审计的关系计的关系l l审计人员的职业道德和法律责审计人员的职业道德和法律责任任l l原理（审计技术方法）原理（审计技术方法）l
10、 l审计过程审计过程l l审计目标与审计过程审计目标与审计过程l l审计证据与审计工作底稿审计证据与审计工作底稿l l审计计划、重要性及审计风险审计计划、重要性及审计风险l l风险评估及应对风险评估及应对l l审计抽样审计抽样l l各业务循环的审计各业务循环的审计l l销售与收款循环审计销售与收款循环审计l l采购与付款循环的审计采购与付款循环的审计l l存货与仓储循环审计存货与仓储循环审计l l投资和筹资循环的审计投资和筹资循环的审计l l货币资金审计货币资金审计l l审计报告审计报告l l终结审计与审计报告终结审计与审计报告 暑期双暑期双专专班最新班最新特点l l侧重实然性知识侧重实然性知
11、识l l文献研究文献研究（理论的载体）的缺乏（理论的载体）的缺乏l l以制度讲解为主以制度讲解为主l l枯燥，抽象枯燥，抽象l l出于会计、胜于会计出于会计、胜于会计l l重新确认、重新计量重新确认、重新计量l l知识面广知识面广l l涉及面泛涉及面泛暑期双暑期双专专班最新班最新基础教育的使命l l发展学生健全的人格发展学生健全的人格l l发展学生的基础学力发展学生的基础学力主要靠自学主要靠自学l l审计思维能力（通过基础理论学习获得）审计思维能力（通过基础理论学习获得）l l综合分析及判断能力（通过练习和训练获得）综合分析及判断能力（通过练习和训练获得）l l实务操作能力实务操作能力 （通过
12、模拟审计过程获得）（通过模拟审计过程获得）l l解决问题能力（概括能力、查找资料能力）解决问题能力（概括能力、查找资料能力）暑期双暑期双专专班最新班最新文献研究l l文献研究是为了对所要解决的问题有个全面的历史的了解。有了这种了解，才能站在前人的肩膀上，把前人和当代的成果作为进一步前进的起点，不重复前人已经做过的工作，避免前人已经走过的弯路，把精力放在创造性的研究上。暑期双暑期双专专班最新班最新了解被审计单位及其环境外部环境外部环境被审计单位的性质被审计单位的性质被审计单位对会计政策的选择和运用被审计单位对会计政策的选择和运用被审计单位的目标、战略以及相关经营风险被审计单位的目标、战略以及相关
13、经营风险被审计单位财务业绩的衡量和评价被审计单位财务业绩的衡量和评价被审计单位的内部控制被审计单位的内部控制例：暑期双暑期双专专班最新班最新外外部部环环境境行业状况行业状况法律环境和监管环境法律环境和监管环境其他外部因素其他外部因素图九：图九：外部环境暑期双暑期双专专班最新班最新行行业业状状况况所在行业的市场供求与竞争所在行业的市场供求与竞争生产经营的季节性和周期性生产经营的季节性和周期性产品生产技术的变化产品生产技术的变化能源供应与成本能源供应与成本行业的关键指标和统计数据行业的关键指标和统计数据暑期双暑期双专专班最新班最新法律环境及监管环境适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例对经营活动产
14、生重大影响的法律法规及监管活动对开展业务产生重大影响的政府政策，包括货币、财政、税收和贸易等政策与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求暑期双暑期双专专班最新班最新其他外部因素宏观经济的景气度利率和资金供求状况通货膨胀水平及币值变动国际经济环境和汇率变动暑期双暑期双专专班最新班最新审计与会计会计GAAP审计交易记录与报表编制对财务报表的评价遵循参照GAAS财务等法律法规暑期双暑期双专专班最新班最新2007年 综合题1l lA和B注册会计师负责对X公司20 7年度财务报表进行审计，并确定财务报表层次的重要水平为1 200 000元。X公司20 7年财务报告于20 8年3月25日获董事会
15、批准，并于同日报送证券交易所。其他相关资料如下： 暑期双暑期双专专班最新班最新资料一资料一 公司未经审计的公司未经审计的20072007年度会计报表部分项年度会计报表部分项目的年末余额或本年发生额如下：目的年末余额或本年发生额如下：项项目目金金额额（万元）（万元）资产总额资产总额股本股本资资本公本公积积盈余公盈余公积积未分配利未分配利润润主主营业务营业务收入收入利利润总额润总额净净利利润润42420000001501500000808000002020 00001818000036036000006 60000400400资料二：在对X公司审计过程中，A和B注册会计师注意到以下事项： 暑期双暑
16、期双专专班最新班最新（1 1）X X公司会计政策规定，对应收款项采用账龄分析法计提公司会计政策规定，对应收款项采用账龄分析法计提坏账准备。确定的坏账准备计提比例分别为：账龄坏账准备。确定的坏账准备计提比例分别为：账龄1 1年以年以内的（含内的（含1 1年，以下类推），按其余额的年，以下类推），按其余额的15%15%计提；账龄计提；账龄1212年的，按其余额的年的，按其余额的40%40%计提；账龄计提；账龄2323年的，按其余年的，按其余额的额的60%60%计提；账龄计提；账龄3 3年以上的，按其余额的年以上的，按其余额的80%80%计提。计提。暑期双暑期双专专班最新班最新（2 2）XX公司采用
17、完工百分比法确认合同收入和合公司采用完工百分比法确认合同收入和合同费用，按累计实际发生的合同成本占合同预计同费用，按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工程度。总成本的比例确定合同完工程度。207207年年1 1月，月，X X公司作为建筑承包商与建设单位签订一项总金额公司作为建筑承包商与建设单位签订一项总金额为为4000000040000000元的固定造价合同，预计总成本为元的固定造价合同，预计总成本为3600000036000000元。元。207207年度实际发生成本年度实际发生成本2520000025200000元。元。207207年末，预计为完成该项合同年末，预计为完成
18、该项合同尚需在尚需在208208年发生成本年发生成本1680000016800000元，该合同的元，该合同的结果能够可靠估计，但结果能够可靠估计，但X X公司在公司在207207年度尚未确年度尚未确认与该项合同相关的主营业务收入和主营业成本。认与该项合同相关的主营业务收入和主营业成本。暑期双暑期双专专班最新班最新（3 3）207207年年1 1月起，月起，X X公司开始研发一项产品专利公司开始研发一项产品专利技术，董事会认为研发该项目具有可靠的技术和技术，董事会认为研发该项目具有可靠的技术和财务等资源的支持，并且财务等资源的支持，并且 一旦研发成功将显著降一旦研发成功将显著降低低X X公司的产
19、品成本，因此予以批准。公司的产品成本，因此予以批准。207207年年1111月月3030日，该项专利技术达到预定用途，结转研发日，该项专利技术达到预定用途，结转研发支出，确认无形资产。该无形资产的估计使用寿支出，确认无形资产。该无形资产的估计使用寿命为命为5 5年，净残值为零，并按直线法摊销。年，净残值为零，并按直线法摊销。X X公司公司在研发过程中发生在研发过程中发生 材料费材料费3000000030000000元、工资费元、工资费用用60000006000000元、其他相关费用元、其他相关费用40000004000000元，共元，共4000000040000000元，其中符合资本化条件的支
20、出为元，其中符合资本化条件的支出为1818000000000000元。元。暑期双暑期双专专班最新班最新X X公司在公司在207207年度做了如下会计处理：在发生研年度做了如下会计处理：在发生研发支出时，借记发支出时，借记“ “研发支出研发支出费用化支出费用化支出”22”22000000000000元、元、“ “研发支出研发支出资本资本 化支出化支出”18”18000000000000元，贷记元，贷记“ “原材料原材料”30000000”30000000元、元、“ “应应付职工薪酬付职工薪酬”6000000”6000000元、元、“ “银行存款银行存款”4000”4000000000元；在结转研
21、发支出元；在结转研发支出费用化支出时，借费用化支出时，借记记“ “管理费用管理费用”22000000”22000000元，贷记元，贷记“ “研发支出研发支出费用化支出费用化支出”22000000”22000000元；在确认无形资元；在确认无形资产时，借记产时，借记“ “无形资产无形资产”18000000”18000000元，贷记元，贷记“ “研发支出研发支出资本化支出资本化支出”18000000”18000000元；在摊元；在摊销该项无形资产时，借记销该项无形资产时，借记“ “制造费用制造费用专利技专利技术术”300000”300000元，贷记元，贷记“ “累计摊销累计摊销”300000”30
22、0000元。元。 暑期双暑期双专专班最新班最新（4 4）206206年年2 2月，月，X X公司与某广告代理公司签订广告代理合公司与某广告代理公司签订广告代理合同，委托该公司承办产品广告业务，采用机场广告牌方式。同，委托该公司承办产品广告业务，采用机场广告牌方式。广告代理合同约定：机场广告牌费用为广告代理合同约定：机场广告牌费用为1440000014400000元。展元。展示时间为示时间为206206年年2 2月至月至208208年年1 1月共两年，若因故在展示月共两年，若因故在展示期间中止广告，则代理方应退还中止广告期间所对应的广期间中止广告，则代理方应退还中止广告期间所对应的广告费用。告费
23、用。X X公司公司 于于206206年年7 7月一次全额支付该项广告费用，月一次全额支付该项广告费用，并全额记入并全额记入206206年度销售费用。年度销售费用。A A和和B B注册会计师在审计注册会计师在审计X X公司公司206206年度财务报表时认为，应自年度财务报表时认为，应自206206年年22月起的两年月起的两年内平均分摊该项广告费用，提出借记内平均分摊该项广告费用，提出借记“ “长期待摊费用长期待摊费用”7”7800000800000元、贷记元、贷记“ “销售费用销售费用”7800000”7800000元的审计调整建元的审计调整建议。议。X X公司调整了公司调整了206206年度财
24、务报表，但未调整年度财务报表，但未调整207207年年度相关账户和财务报表。度相关账户和财务报表。 暑期双暑期双专专班最新班最新专业知识l l20092009年年3 3月月5 5日注册会计师全国统一考试办法日注册会计师全国统一考试办法（中华人民共和国财政部令第（中华人民共和国财政部令第5555号）号）l l考试划分为专业阶段考试和综合阶段考试。考生考试划分为专业阶段考试和综合阶段考试。考生在通过专业阶段考试的全部科目后，才能参加综在通过专业阶段考试的全部科目后，才能参加综合阶段考试（第六条）。合阶段考试（第六条）。l l专业阶段考试设会计、审计、财务成本管理、公专业阶段考试设会计、审计、财务成
25、本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法司战略与风险管理、经济法、税法6 6个科目；个科目；l l综合阶段考试设职业能力综合测试综合阶段考试设职业能力综合测试1 1个科目。个科目。 暑期双暑期双专专班最新班最新职业技能l l20072007年年1010月月1111日中国注册会计师胜任能力指南日中国注册会计师胜任能力指南（中国注册会计师协会（中国注册会计师协会200766200766号号 ）l l（四）职业技能，是指在职业环境中合理、有效（四）职业技能，是指在职业环境中合理、有效地运用专业知识、并保持职业价值观、道德与态地运用专业知识、并保持职业价值观、道德与态度的各种能力，包括智力技能、技术和
26、应用技能、度的各种能力，包括智力技能、技术和应用技能、个人技能、人际和沟通技能、组织和企业管理技个人技能、人际和沟通技能、组织和企业管理技能等。能等。暑期双暑期双专专班最新班最新暑期双暑期双专专班最新班最新The Audit Explosionl lDuring the late 1980s and early 1990s, the word During the late 1980s and early 1990s, the word audit began to be used in Britain with growing audit began to be used in Britai
27、n with growing frequency in a wide variety of contexts. In addition to frequency in a wide variety of contexts. In addition to the regulation of private company accounting by the regulation of private company accounting by financial auditfinancial audit1 1, practices of environmental audit, practice
28、s of environmental audit2 2, , value for money auditvalue for money audit3 3, management audit, management audit4 4, medical , medical auditaudit5 5, forensic audit, forensic audit6 6, data audit, data audit7 7, intellectual , intellectual property auditproperty audit8 8, teaching audit, teaching au
29、dit9 9, and technology , and technology auditaudit1010 emerged and, to varying degrees, acquired a emerged and, to varying degrees, acquired a degree of institutional stability and acceptance.degree of institutional stability and acceptance.暑期双暑期双专专班最新班最新InChinal l按审计主体不同分：政府审计（国家审计）、监事审计、按审计主体不同分：政
30、府审计（国家审计）、监事审计、内部审计、注册会计师审计（独立审计、民间审计）。内部审计、注册会计师审计（独立审计、民间审计）。l l按审计内容不同分：财政收支审计、财务收支审计、经济按审计内容不同分：财政收支审计、财务收支审计、经济责任审计、财经法纪审计、经济效益审计（绩效审计）、责任审计、财经法纪审计、经济效益审计（绩效审计）、财务报表审计、环境审计、能源审计、经营审计、管理审财务报表审计、环境审计、能源审计、经营审计、管理审计、计、 CSR CSR报告审计报告审计l l按审计报告用途不同分：工商年检审计、公司所得税会计按审计报告用途不同分：工商年检审计、公司所得税会计报表审计、清算审计、财
31、产转移审计、移民审计报表审计、清算审计、财产转移审计、移民审计 、贷款、贷款审计审计 、工程审计、清洁生产审计、工程审计、清洁生产审计 暑期双暑期双专专班最新班最新What auditing really is?l lDespite the general references to account giving and checking above, there is no precise agreement about what auditing really is.Michael Power :1997.Michael Power :1997.The Audit Society: Rit
32、uals of VerificationThe Audit Society: Rituals of Verification暑期双暑期双专专班最新班最新权威机构的说法l l财政部关于印发中国注册会计师执业准则的通知财政部关于印发中国注册会计师执业准则的通知（ （财财会会2006420064号号） ）l l中华人民共和国中华人民共和国审计法审计法（19941994年年8 8月月3131日第八届全国人民代表大会常务委员会第日第八届全国人民代表大会常务委员会第九次会议通过九次会议通过 根据根据20062006年年2 2月月2828日第十届全国人民代日第十届全国人民代表大会常务委员会第二十次会议关于修
33、改中华人表大会常务委员会第二十次会议关于修改中华人民共和国审计法的决定修正）民共和国审计法的决定修正）l l比较比较暑期双暑期双专专班最新班最新审计的理论框架 审计认识的对象审计认识的对象审计认识的对象审计认识的对象语言事实语言事实语言事实语言事实客观存在客观存在客观存在客观存在会计信息会计信息会计信息会计信息非会计信息非会计信息非会计信息非会计信息A A A A例：财务报表例：财务报表例：财务报表例：财务报表（财务报表审（财务报表审（财务报表审（财务报表审计）计）计）计）C C C C例：环境报告例：环境报告例：环境报告例：环境报告（环境审计）、（环境审计）、（环境审计）、（环境审计）、CS
34、RCSRCSRCSR报告（报告（报告（报告（CSRCSRCSRCSR审审审审计）、内部控制计）、内部控制计）、内部控制计）、内部控制报告（内部控制报告（内部控制报告（内部控制报告（内部控制报告审计）报告审计）报告审计）报告审计）E E E E例：舞弊和违法现例：舞弊和违法现例：舞弊和违法现例：舞弊和违法现象（财务报表审计）象（财务报表审计）象（财务报表审计）象（财务报表审计）B B B B例：会计账簿例：会计账簿例：会计账簿例：会计账簿（财务收支审（财务收支审（财务收支审（财务收支审计）计）计）计） D D D D例：董事会报告例：董事会报告例：董事会报告例：董事会报告（监事审计）、（监事审计
35、）、（监事审计）、（监事审计）、业务报告（内部业务报告（内部业务报告（内部业务报告（内部审计）、内部控审计）、内部控审计）、内部控审计）、内部控制报告（内部控制报告（内部控制报告（内部控制报告（内部控制审计）制审计）制审计）制审计） F F F F例：企业依法运作例：企业依法运作例：企业依法运作例：企业依法运作情况（监事审计）、情况（监事审计）、情况（监事审计）、情况（监事审计）、经管责任履行情况经管责任履行情况经管责任履行情况经管责任履行情况（经济责任审计）、（经济责任审计）、（经济责任审计）、（经济责任审计）、经济效益（内部审计）经济效益（内部审计）经济效益（内部审计）经济效益（内部审计）
36、、内部控制（内部控、内部控制（内部控、内部控制（内部控、内部控制（内部控制审计）制审计）制审计）制审计）责任方认定责任方认定责任方认定责任方认定直接事实直接事实直接事实直接事实审计认识的对象审计认识的对象审计认识的对象审计认识的对象审审计计的的主主题题物物量量要要素素行行为为要要素素审审计计的的主主题题信信息息行行为为暑期双暑期双专专班最新班最新财会20064号国务院有关部委，各省、自治区、直辖市财政厅（局）：国务院有关部委，各省、自治区、直辖市财政厅（局）：为了规范注册会计师的执业行为，提高执业质量，维护社会公众为了规范注册会计师的执业行为，提高执业质量，维护社会公众利益，促进社会主义市场经
37、济的健康发展，中国注册会计师协会拟订利益，促进社会主义市场经济的健康发展，中国注册会计师协会拟订了中国注册会计师鉴证业务基本了中国注册会计师鉴证业务基本 准则等准则等2222项准则，修订了中项准则，修订了中国注册会计师审计准则第国注册会计师审计准则第11421142号号- -财务报表审计中对法律法规的考虑财务报表审计中对法律法规的考虑等等2626项准则，现予批准，自项准则，现予批准，自20072007年年1 1月月1 1日起日起 施行。现行的独立施行。现行的独立审计基本准则等相关准则同时废止。执行中有何问题，请及时反馈审计基本准则等相关准则同时废止。执行中有何问题，请及时反馈中国注册会计师协会
38、。中国注册会计师协会。附件：中国注册会计师执业准则附件：中国注册会计师执业准则二二六年二月十五日六年二月十五日暑期双暑期双专专班最新班最新注册会计师执业准则鉴证业务准则相关服务准则对财务信息执行商定程序代编财务信息鉴证业务基本准则审计准则审阅准则其他鉴证业务准则暑期双暑期双专专班最新班最新鉴证业务的定义鉴证对象鉴证对象信息标准注册会计师责任方预期使用者结论评价和计量提出？暑期双暑期双专专班最新班最新财务报表审计l l财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：（一）财务报表是否按照适用的会计准则和相关（一）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定
39、编制；会计制度的规定编制；（二）财务报表是否在所有重大方面公允反映被（二）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。中国注册会计师审计准则第中国注册会计师审计准则第1101 1101 号号财务报表审计的目标和一般原则财务报表审计的目标和一般原则暑期双暑期双专专班最新班最新财务报表审计的定义经营活动财务报表GAAP注册会计师经营者预期使用者审计报告评价和计量提出合法性公允性评价暑期双暑期双专专班最新班最新财务报表审阅l l中国注册会计师审阅准则第中国注册会计师审阅准则第21012101号号 财务报表财务报表审阅审阅l l财
40、务报表审阅的目标，是注册会计师在实施审财务报表审阅的目标，是注册会计师在实施审阅程序的基础上，说明是否注意到某些事项，阅程序的基础上，说明是否注意到某些事项，使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。和现金流量。 暑期双暑期双专专班最新班最新财务报表审阅的定义经营活动财务报表GAAP注册会计师经营者预期使用者审阅报告评价和计量提出合法性公允性评价暑期双暑期双专专班最新班最新审计和审阅的差
41、异l l保证程度：保证程度：1.1.合理保证合理保证2.2.有限保证有限保证l l证据收集程序证据收集程序：1.1.审计准则所要求的恰当的审计程序的总和审计准则所要求的恰当的审计程序的总和2.2.以询问和分析程序为主以询问和分析程序为主暑期双暑期双专专班最新班最新其他鉴证业务l l中国注册会计师其他鉴证业务准则第中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101 3101 号号历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务l l中国注册会计师其他鉴证业务准则第中国注册会计师其他鉴证业务准则第3111 3111 号号预测性财务信息的审核预测性财务信息的审核l lE.g.:E.g.
42、:新旧会计准则股东权益差异调节表新旧会计准则股东权益差异调节表暑期双暑期双专专班最新班最新审核报告应当说明：l l根据对支持假设的证据的检查，注册会计师是否注意到任何事项，导致其认为这些假设不能为预测性财务信息提供合理基础；l l对预测性财务信息是否依据这些假设恰当编制，并按照适用的会计准则和相关会计制度的规定进行列报发表意见。暑期双暑期双专专班最新班最新预测性财务信息审核的定义假设预测性财务信息GAAP注册会计师经营者预期使用者审核报告编制和列报提出假设合理性评价编制和列报评价暑期双暑期双专专班最新班最新第二条（财务收支审计）l l国家实行审计监督制度。国务院和县级以上地方国家实行审计监督制
43、度。国务院和县级以上地方人民政府设立审计机关。人民政府设立审计机关。国务院各部门和地方各级人民政府及其各部国务院各部门和地方各级人民政府及其各部门的财政收支，国有的金融机构和企业事业组织门的财政收支，国有的金融机构和企业事业组织的财务收支，以及其他依照本法规定应当接受审的财务收支，以及其他依照本法规定应当接受审计的财政收支、财务收支，依照本法规定接受审计的财政收支、财务收支，依照本法规定接受审计监督。计监督。审计机关对前款所列财政收支或者财务收支审计机关对前款所列财政收支或者财务收支的真实、合法和效益，依法进行审计监督。的真实、合法和效益，依法进行审计监督。 暑期双暑期双专专班最新班最新财务收
44、支审计的定义经营活动财务收支活动财经法规审计人经营者预期使用者审计报告会计账簿提出真实、合法效益性评价暑期双暑期双专专班最新班最新第二十五条（经济责任审计）l l审计机关按照国家有关规定，对国家机关和依法审计机关按照国家有关规定，对国家机关和依法属于审计机关审计监督对象的其他单位的主要负属于审计机关审计监督对象的其他单位的主要负责人，在任职期间对本地区、本部门或者本单位责人，在任职期间对本地区、本部门或者本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应负经的财政收支、财务收支以及有关经济活动应负经济责任的履行情况，进行审计监督。济责任的履行情况，进行审计监督。 暑期双暑期双专专班最新班最新经济责任审计的定义经管活动经济责任履行情况财经法规审计人责任方预期使用者审计报告会计账簿等提出评价暑期双暑期双专专班最新班最新审计监督和审计鉴证的本质区别l l审计主体l l鉴证：注册会计师鉴证：注册会计师l l监督：政府审计组织成员或内部审计人员监督：政府审计组织成员或内部审计人员l l审计的主题l l鉴证：鉴证：责任方认定责任方认定l l监督：行为监督：行为l l审计认识的对象l l鉴证：鉴证：基于责任方认定的业务基于责任方认定的业务l l监督：监督：直接报告业务直接报告业务暑期双暑期双专专班最新班最新
