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1、1 1北京市地方税务局燕山分局北京市地方税务局燕山分局Beijing Local Taxation Bureau Beijing Local Taxation Bureau YanshanYanshan Bureau Bureau个人所得税法修改后的主要内容及其相关问题燕山分局税政科2011年2 2北京市地方税务局燕山分局北京市地方税务局燕山分局Beijing Local Taxation Bureau Beijing Local Taxation Bureau YanshanYanshan Bureau Bureau修改后的中华人民共和国个人所得税法及其实施条例将于2011年9月1日起施行
2、。现就此次个人所得税法及其实施条例的修改内容和有关问题说明如下： 3 3北京市地方税务局燕山分局北京市地方税务局燕山分局Beijing Local Taxation Bureau Beijing Local Taxation Bureau YanshanYanshan Bureau Bureau一、个人所得税法修改的主要内容 (4项)1将工资、薪金所得项目减除费用标准由每月2000元提高到每月3500元；2税率由9级调整为7级，取消了15%和40%两档税率，将5%最低税率改为3%，并拉大了6个税率档次的级距；4 4北京市地方税务局燕山分局北京市地方税务局燕山分局Beijing Local Ta
3、xation Bureau Beijing Local Taxation Bureau YanshanYanshan Bureau Bureau3调整了对企事业单位的承包经营、承租经营所得的税率级距，对五档税率级距相应作了2-3倍的扩大调整；4扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月应纳的税款，都应当在次月七日七日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表，改为“在次月十五日十五日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表”，与其他主要税种的申报缴纳时间一致。 5 5北京市地方税务局燕山分局北京市地方税务局燕山分局Beijing Local Taxation Bureau Beijing Loca
4、l Taxation Bureau YanshanYanshan Bureau Bureau二、个人所得税法实施条例修改的主要内容 1. 计算对企事业单位的承包经营、承租经营所得的应纳税所得额时，减除必要费用的标准由“按月减除2000元”修改为“按月减除3500元”；2对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人，可以根据其平均收入水平、生活水平以及汇率变化情况确定附加减除费用，附加减除费用标准由“每月2800元”改为“每月1300元”。6 6北京市地方税务局燕山分局北京市地方税务局燕山分局Beijing Local
5、Taxation Bureau Beijing Local Taxation Bureau YanshanYanshan Bureau Bureau三、个体工商户业主、个人独资企业、合伙企业自然人投资者生计费用扣除的掌握修改后的个人所得税法及其实施条例明确，将工资、薪金所得和承包、承租经营所得减除费用标准，由每月2000元提高到每月3500元。 7 7北京市地方税务局燕山分局北京市地方税务局燕山分局Beijing Local Taxation Bureau Beijing Local Taxation Bureau YanshanYanshan Bureau Bureau考虑到个体工商户业主、
6、个人独资企业、合伙企业自然人投资者，与工资、薪金所得者一样，承担着本人及其赡养人的生计、教育、医疗、住房等消费性支出，为平衡个体工商户业主、个人独资企业、合伙企业自然人投资者与工资、薪金所得者的税收负担，根据以往相关税收规范性文件的规定，个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者在计算个人所得税时，允许其在税前比照工资、薪金所得减除允许其在税前比照工资、薪金所得减除费用标准给予扣除，费用标准给予扣除，但个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业投资者个人领取的工资不工资不得在税前扣除。得在税前扣除。 8 8北京市地方税务局燕山分局北京市地方税务局燕山分局Beijing Local Taxa
7、tion Bureau Beijing Local Taxation Bureau YanshanYanshan Bureau Bureau因此,此次提高工资、薪金所得减除费用标准后,财政部、国家税务总局印发了关于调整个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者个人所得税费用扣除标准的通知（财税201162号）明确：对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者的生产、经营所得依法计征个人所得税时，个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者本人的费用扣除标准统一确定为每年42000元（每月3500元）。 9 9北京市地方税务局燕山分局北京市地方税务局燕山分局Beijing
8、Local Taxation Bureau Beijing Local Taxation Bureau YanshanYanshan Bureau Bureau四、附加减除费用标准调整问题原个人所得税法规定，对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人（简称“涉外人员”），可以根据其平均收入水平、生活水平以及汇率变化情况确定附加减除费用，附加减除费用适用的范围和标准由国务院规定。 1010北京市地方税务局燕山分局北京市地方税务局燕山分局Beijing Local Taxation Bureau Beijing Loca
9、l Taxation Bureau YanshanYanshan Bureau Bureau原个人所得税法实施条例规定的附加减除费用标准是每月2800元，即涉外人员每月在减除2000元费用的基础上，再减除2800元的费用，减除费用的总额为4800元。考虑到涉外人员工资、薪金所得总的减除费用标准高于境内中国公民，从税收公平的原则出发，应逐步统一内、外人员工资、薪金所得减除费用标准。因此，此次修改实施条例时采取与2008年修改个人所得税法实施条例相同的做法，在涉外人员的工资、薪金所得减除费用标准由每月2000元提高到每月3500元的同时，将其附加减除费用标准由每月2800元调整为每月1300元，这
10、样，涉外人员总的减除费用标准保持每月涉外人员总的减除费用标准保持每月4800元不变。元不变。 1111北京市地方税务局燕山分局北京市地方税务局燕山分局Beijing Local Taxation Bureau Beijing Local Taxation Bureau YanshanYanshan Bureau Bureau五、工资、薪金所得项目新的计税标准执行口径问题 新修改的个人所得税法及其实施条例都明确规定，自2011年9月1日起施行。具体到工资、薪金所得项目，是指纳税人自2011年年9月月1日起实际取得工资、薪金所得时日起实际取得工资、薪金所得时，单位应按修改后税法规定的减除费用标准（
11、每月3500元）、税率（7级超额累进税率）计算纳税人应纳税额。纳税人2011年9月1日前已经取得的工资薪金所得，尽管税款是在2011年9月1日后申报缴纳入库，其应纳税额的计算，应适用税法修改前的减除费用标准和税率。 1212北京市地方税务局燕山分局北京市地方税务局燕山分局Beijing Local Taxation Bureau Beijing Local Taxation Bureau YanshanYanshan Bureau Bureau例如：纳税人张某2011年8月5日取得工资5000元，尽管其应纳税款于2011年9月6日申报缴纳入库，但张某应纳税额的计算，不能享受3500元减除费用标
12、准及新的税率。 1313北京市地方税务局燕山分局北京市地方税务局燕山分局Beijing Local Taxation Bureau Beijing Local Taxation Bureau YanshanYanshan Bureau Bureau 纳税人取得全年一次性奖金收入，也按以纳税人取得全年一次性奖金收入，也按以上掌握。上掌握。例如，2011年12月3日，韩先生取得工资3400元，同时取得年终奖金24100，其年终奖金应纳税额计算如下：1因韩先生当月工资未达到3500元减除费用标准，其年终奖金可扣除当月工资与3500元减除费用标准的差额100元，对剩余的24000元按数月奖金的计算方法
13、计算应纳税额；2年终奖金24000元除以12得出商数2000元，对应新税法的税率和速算扣除数分别是10%和105；3应纳税额=（24100+3400-3500）10%-105=2295（元）。 1414北京市地方税务局燕山分局北京市地方税务局燕山分局Beijing Local Taxation Bureau Beijing Local Taxation Bureau YanshanYanshan Bureau Bureau六、单位9月初发放当月工资、9月15日前缴纳税款的，缴税和明细申报的处理 修改后个人所得税法第九条规定：扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月应纳的税款，都应当在次月十
14、五日十五日内缴入国库。但有部分单位由于每月发放工资较早，习惯在扣税当月申报当月收入应缴税款针对这种情况，单位9月初发放当月工资时，可按新税法规定的3500元减除费用标准和税率计算应纳税款，缴税时缴税时税款计入 “工资、薪金所得”税目下的“工薪奖金工薪奖金-分红分红”细目，做明细申报时明细申报时选择明细申报数据计入“工资、薪金所得”税目下的“工薪普通月工资工薪普通月工资”，但注意不要选“参考帮助计税管理参考帮助计税管理”选项。1515北京市地方税务局燕山分局北京市地方税务局燕山分局Beijing Local Taxation Bureau Beijing Local Taxation Burea
15、u YanshanYanshan Bureau Bureau七、核定征收个人所得税定额调整问题 按照修改后个人所得税法，我市需要调整的核定征收标准主要包括三项：一是个体工商户个体工商户生产、经营所得核定征收标准，二是出租汽车驾出租汽车驾驶员驶员工资、薪金所得核定征收标准，三是娱乐、饮食服务业娱乐、饮食服务业从业人员工资、薪金所得核定征收标准。 1616北京市地方税务局燕山分局北京市地方税务局燕山分局Beijing Local Taxation Bureau Beijing Local Taxation Bureau YanshanYanshan Bureau Bureau1将个体工商户个人所得
16、税征收率（包括个人承包建筑安装工程核定的个人所得税征收率）统一下调40%，市局以公公告告形式统一调整告知纳税人和代收代缴单位，不再逐户下发不再逐户下发核定定额通知书核定定额通知书。委托银行批量划款的个体工商户，市局将于9月底前在核心征管系统中集中调整定额标准，生成新的定额，然后由主管税务机关通过核心系统提交给银行，按新的定额集中划款； 1717北京市地方税务局燕山分局北京市地方税务局燕山分局Beijing Local Taxation Bureau Beijing Local Taxation Bureau YanshanYanshan Bureau Bureau对于以票控税的个体工商户，9月
17、1日起主管税务机关征收税款时，对9月1日起开具的发票金额，统一按新的征收率计算应纳税款（3%调减为调减为1.8%)委托代征的个体工商户，9月1日起，代征单位代收2011年9月-12月各月税款时，按下调40%后的定额收取。1818北京市地方税务局燕山分局北京市地方税务局燕山分局Beijing Local Taxation Bureau Beijing Local Taxation Bureau YanshanYanshan Bureau Bureau2出租车公司出租车驾驶员个人所得税定额标准的调整，市局决定后，另行通知另行通知；3对娱乐、饮食服务业部分从业人员工资、薪金所得个人所得税定额市局不做
18、统一调整不做统一调整，由各区县局、分局依法据实调整。1919北京市地方税务局燕山分局北京市地方税务局燕山分局Beijing Local Taxation Bureau Beijing Local Taxation Bureau YanshanYanshan Bureau Bureau八、关于调整个人承包建筑安装工程所得个人所得税征收率的公告个人承包建筑安装工程所得实行定率征收个人所得税，自2011年9月1日 起征收率下调40%，即单包工程（只包工不包料）按工程决算金额的0.3%计征，双包工程（包工包料）按工程决算金额0.6%计征。原京地税个【1996】578号第三条关于“单包工程（只包工不包料
19、）按工程决算金额的0.5%计征；双包工程（包工包料）按工程决算1%计征”的规定同时废止。”2020北京市地方税务局燕山分局北京市地方税务局燕山分局Beijing Local Taxation Bureau Beijing Local Taxation Bureau YanshanYanshan Bureau Bureau九、核心征管系统和全员全额明细申报系统的调整 （一）核心征管系统调整要点（一）核心征管系统调整要点 1税种税目代码调整。核心系统调整后，申报模块能够满足纳税人、扣缴义务人分别按照修改前和修改后的税率进行申报的要求。纳税人、扣缴义务人2011年9月1日（含）以后实际取得的工资、薪
20、金所得在核心系统中，需要按照新税率所对应的税种税目进行申报；2011年9月1日前实际取得的工资、薪金所得需要按照调整前适用税率所对应的税种税目进行申报。 2121北京市地方税务局燕山分局北京市地方税务局燕山分局Beijing Local Taxation Bureau Beijing Local Taxation Bureau YanshanYanshan Bureau Bureau2征期的调整征期的调整。核心系统调整后，申报期由“次月七日内”改为“次月十五日内”。3个体工商户定期定额征收方式征收率调整。委托银行扣款的个体工商户个人所得税定额，由市局在核心系统中做统一修改。系系统调整上线时间另
21、行告知，统调整上线时间另行告知，各区县局需要对修改后上线的新系统生成的10月份批量扣款数据予以确认。对9月1日起新核定的个体工商户定额，按规定录入新系统。2222北京市地方税务局燕山分局北京市地方税务局燕山分局Beijing Local Taxation Bureau Beijing Local Taxation Bureau YanshanYanshan Bureau Bureau 调整后，纳税人网上申报界面只显示调整后的税种税目；税务所上门申报界面同时显示申报前和申报后的税种税目。（补缴税款申报时纳税人需上门申报）2323北京市地方税务局燕山分局北京市地方税务局燕山分局Beijing Lo
22、cal Taxation Bureau Beijing Local Taxation Bureau YanshanYanshan Bureau Bureau（二）全员全额明细申报系统的调整（二）全员全额明细申报系统的调整 1申报模块的调整。明细申报系统申报模块调整后，全员全额明细申报模块、纳税人自行申报模块可以同时满足修改前和修改后的费用扣除标准及税率的申报需求，即纳税人、扣缴义务人能够按照新的费用扣除标准及税率进行申报，同时能够按照修改前的费用扣除标准和税率进行补报；申报模块中的逻辑校验功能是按照修改后的费用扣除标准及税率进行逻辑校验，按修改前的费用扣除标准及税率申报的时候逻辑校验将给予提示
23、，但能申报2424北京市地方税务局燕山分局北京市地方税务局燕山分局Beijing Local Taxation Bureau Beijing Local Taxation Bureau YanshanYanshan Bureau Bureau2客户端软件的安装升级程序。自2011年9月20日起，没有安装过客户端软件的扣缴义务人，可以下载并安装新客户端程序；扣缴义务人由于操作系统版本等原因无法安装上述程序的，可下载新的安装程序。已经安装了客户端软件的系统可以直接进行升级安装，用户下载升级包，运行后系统将对客户端软件进行升级，不需要卸载原有的客户端。客户端软件目前还支持在线升级，扣缴义务人登录客户
24、端软件后，系统进行版本检查，如不是最新版本，系统将启动在线升级。扣缴义务人如在安装升级过程中出现问题，可点击“安装说明”和“客户端使用帮助”。 2525北京市地方税务局燕山分局北京市地方税务局燕山分局Beijing Local Taxation Bureau Beijing Local Taxation Bureau YanshanYanshan Bureau Bureau3.核定征收个人独资和合伙企业季度申报调整。明细申报系统调整后，纳税人2011年上半年是按照修改前的税率进行申报的，仍保持原申报模式及校验规则；2011年第三季度按照修改后的税率进行申报，应纳税额是系统自动计算生成的数据；2011年第四季度的申报是年度申报，由于前八个月和后四个月要按照修改前和修改后的税率分别计算，因此需要由纳税人分别计算前八个月和后四个月应纳税额自己填写，而不是系统自动计算。 2626北京市地方税务局燕山分局北京市地方税务局燕山分局Beijing Local Taxation Bureau Beijing Local Taxation Bureau YanshanYanshan Bureau Bureau 谢谢大家！
