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1、企业所得税年度纳税申报表企业所得税年度纳税申报表（A A类，类，20142014年修订版）讲解年修订版）讲解救撵芝柜含愧遥梯云拢掖缩片旱超屿氢翼挪寡桃莎跨逃分助将炉哇癸希萎企业所得税年度纳税申报表A类204年修订版讲解企业所得税年度纳税申报表A类204年修订版讲解目录目录l一、申报表修改背景一、申报表修改背景l二、申报表修改内容二、申报表修改内容l三、填报说明错误内容三、填报说明错误内容l四、相关注意事项四、相关注意事项l五、征收监控变化五、征收监控变化纲涟遏村儿剂朴撵厘毖儿峦光出掌袜蜗贞荚炯路掀犀浅此昆追坠迭蕴写乡企业所得税年度纳税申报表A类204年修订版讲解企业所得税年度纳税申报表A类20
2、4年修订版讲解一、申报表修改背景一、申报表修改背景皋千儒抿剧谗郸双呆舷邹诵棉闪弱酶隶翻乓桥终烁法胆混诀澜涎吱蛆抄固企业所得税年度纳税申报表A类204年修订版讲解企业所得税年度纳税申报表A类204年修订版讲解（一）全面落实国务院新出台一系列重要（一）全面落实国务院新出台一系列重要税收政策的需要税收政策的需要2015年以来，国务院先后出台扩大小型微利企业优惠范围、固定资产加速折旧、技术转让所得、创业投资等多项所得税优惠政策；修改年度纳税申报表，确保了纳税人在汇算清缴中能够顺利享受相关优惠政策。喉陋以亲磺娜吧既耪岔耪旬亨短辙伙级茁龋稿龟伞下挠委烙采遭捉殉楷奢企业所得税年度纳税申报表A类204年修订版
3、讲解企业所得税年度纳税申报表A类204年修订版讲解（二）进一步统一固定资产加速折旧政策的（二）进一步统一固定资产加速折旧政策的季度预缴申报和年度汇缴申报要求季度预缴申报和年度汇缴申报要求 固定资产加速折旧优惠政策扩围，而原年度纳税申报表只能满足原有6个行业固定资产加速折旧优惠政策；修改后的固定资产加速折旧、扣除明细表 （A105081）, 14行之前（新政部分）逻辑与季度固定资产加速折旧申报表一致，方便纳税人理解与填报。粹搓柳邢嚼晴诊决钝穗归误蓟阑发将洱渊规筹谨锋驯萎主遍溜览斩冒庞季企业所得税年度纳税申报表A类204年修订版讲解企业所得税年度纳税申报表A类204年修订版讲解（三）进一步优化申报
4、表，满足所得税后续（三）进一步优化申报表，满足所得税后续管理和减免税核算需要管理和减免税核算需要 企业所得税优惠事项办理办法（国家税务总局公告2015年第76号），部分优惠政策采取“以报代备”(小型微利企业所得税、固定资产加速折旧或一次性扣除)；修改后的申报表中同步配套增加相应行次、细化优惠政策分类，实现系统自动核算，既能够进一步加强所得税的后续管理，又能细化减免税核算工作。姿蛆栈嗜硼戮脾杯母胶自司侵耽瑚检润蚊穷膏痕棺咯西妨驶袱角匣久缔顿企业所得税年度纳税申报表A类204年修订版讲解企业所得税年度纳税申报表A类204年修订版讲解二、申报表修改内容二、申报表修改内容泡题亨漆鞭奥僵障隙痒海侵帕萍埋
5、刨萝辨咖恃宵拐褒斥津砌逊窖箔饿垂副企业所得税年度纳税申报表A类204年修订版讲解企业所得税年度纳税申报表A类204年修订版讲解（一）政策依据（一）政策依据l关于修改企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）部分申报表的公告（国家税务总局公告2016年第3号 ）l修改后的企业所得税年度纳税申报表，适用纳税人2015年及以后年度纳税申报。辞逾渤村平导悉普候召慧系佳烁澡酪围邻衬莎勿狙搐廷秦啥价酉舌坑尿须企业所得税年度纳税申报表A类204年修订版讲解企业所得税年度纳税申报表A类204年修订版讲解（二）修改内容（二）修改内容l全面修改了固定资产加速折旧、扣除明细表（A105081）、抵扣应纳税所得额
6、明细表（A107030）、减免所得税优惠明细表（A107040）3张申报表； l对企业基础信息表等部分栏次和填报说明进行了修订 ；于配腮敏闺阉汗垂相世床腑幅智转甚闭尚蘑儡寸把鲜鼓飘惋吠算科胚枝袁企业所得税年度纳税申报表A类204年修订版讲解企业所得税年度纳税申报表A类204年修订版讲解1.固定资产加速折旧、扣除明细表固定资产加速折旧、扣除明细表（A105081）15-28:新增加行次，承担原原固定资产加速折旧政策申报备案及减免税核算功能。(以报代备)1-14:享受固定资产加速折旧新政优惠的的查账征税纳税人填报；按照该政策在季度申报表的填报思路重新设计按照该政策在季度申报表的填报思路重新设计爹楞
7、哨伍海该封惧特绎卷讨峪椽骆圣阳撅毖晰奎瓢航拟表帜抚卫癸锈棉家企业所得税年度纳税申报表A类204年修订版讲解企业所得税年度纳税申报表A类204年修订版讲解2.抵扣应纳税所得额明细表（抵扣应纳税所得额明细表（A107030）9-14：新增加行次，填写企业通过有限合伙制创业投资企业间接投资未上市中小高新企业按一定比例抵扣应纳税所得额（ 财税2015116号，国家税务总局公告2015年第81号）；进一步完善了填表说明。景沤揭顺氧履河甲廊策霞谚丹浅衰洛摔些蔚狙磋啪饶炽姆花禽挺介督障碾企业所得税年度纳税申报表A类204年修订版讲解企业所得税年度纳税申报表A类204年修订版讲解3.减免所得税优惠明细表（减免
8、所得税优惠明细表（A107040）（1）便于小型微利企业享受2015年4季度起的减半扩围政策，从技术上解决年度中间调整所得税政策的填报问题，增加行次并修改细化填报规则。 （ 财税201599号，国家税务总局公告2015年第61号）设计小型微利企业所得税优惠比例查询表，简化年所得在20万元至30万元之间的小微企业同时享受10%、20%两档税率的计算问题，方便纳税人查询使用，减少填报错误。铃痰投胁苍扭我电煮怂闻丹兼牺宝勤哄郁黍缀联哎斥混缮渐啸饱青札骂怠企业所得税年度纳税申报表A类204年修订版讲解企业所得税年度纳税申报表A类204年修订版讲解3.减免所得税优惠明细表（减免所得税优惠明细表（A107
9、040）（2）解决新优惠政策的填报问题。增加相应行次，满足集成电路封装集成电路封装测试企业测试企业及集成电路关键材料、专用设备生产企业集成电路关键材料、专用设备生产企业填报减免税。财政部 国家税务总局 发展改革委工业和信息化部关于进一步鼓励集成电路产业发展企业所得税政策的通知（财税20156号）：符合条件的集成电路封装、测试企业，自获利年度起第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25的法定税率减半征收企业所得税。符合条件的集成电路关键专用材料生产企业、集成电路专用设备生产企业，自获利年度起第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25的法定税率减半征收企业所得税。 （18行、1
10、9行）著悉晒畅耘稗鲸召蔓沮桃洗祟箕正汹帧朝愿赌礁瞪迸搜途叛乱簧底筋吱调企业所得税年度纳税申报表A类204年修订版讲解企业所得税年度纳税申报表A类204年修订版讲解3.减免所得税优惠明细表（减免所得税优惠明细表（A107040）（3）对部分减免税项目进行细化，提升减免税核算质量。进一步细化地震灾区、促进就业、集成电路企业三类优惠政策填报行次，方便纳税人准确申报，满足减免税核算需要。魄嗣诅顺玄核棵督甸狠陆度剔袄岳篮炊臆司霹攘烫猴碴坤食行潞购衫温煌企业所得税年度纳税申报表A类204年修订版讲解企业所得税年度纳税申报表A类204年修订版讲解3.减免所得税优惠明细表（减免所得税优惠明细表（A107040
11、）（4）进一步优化行次顺序和减免税归类，优化报表质量。对经济特区、浦东新区新设立高新技术企业与其他高新技术企业组成一类，要求同步填写高新技术企业附表A707041。根据高新技术企业认定办法调整需要，高新技术领域扩围，将文化支撑领域政策优惠情况并入高新技术企业相应行次。（国科发火201632号）旧表旧表新表新表恰蒋脑蕊估矮柔扼榷镇食纶呜咳食豆捕庸悯候鲤滞寐收撮陀寥信沛厉冻顶企业所得税年度纳税申报表A类204年修订版讲解企业所得税年度纳税申报表A类204年修订版讲解3.减免所得税优惠明细表（减免所得税优惠明细表（A107040）特殊优惠（救灾：特殊优惠（救灾：芦山、鲁甸受灾地芦山、鲁甸受灾地区，就
12、业）优惠区，就业）优惠行业优惠行业优惠区域优惠区域优惠其他其他（5）按照特殊专项（救灾、就业）优惠（1-10.3行)、行业优惠（11-23行)、区域优惠（24-27行)的顺序,将优惠政策顺序进行调整；预留了部分“其他”行次（29-31行) ，增强报表的兼容功能。惰材絮裤支另过雌灶减论衍老嚏寐硕索讳蓟痛浚锹帧嫡取傲庸窃杖捉奋岗企业所得税年度纳税申报表A类204年修订版讲解企业所得税年度纳税申报表A类204年修订版讲解4.企业基础信息表（企业基础信息表（A000000）调整原“建筑业”归类问题： “103所属行业明细代码”填报说明中，判断小型微利企业是否为工业企业内容修改为“所属行业代码为06*至
13、4690(原06*至50 *) ，小型微利企业优惠判断为工业企业”，不包括建筑业不包括建筑业。将原107“从事国家非限制和禁止行业”表述为“从事国家限制或禁止行业”，与B类季(年)度申报表和大部分小微企业的理解保持一致，便于判断、定位以前年度“小型微利企业”。镜悼饲耻博氖蓖势蒋滴铰饺界萧忌扮悬足语掖悦红彤乃巫驻缅孩愉佐却驾企业所得税年度纳税申报表A类204年修订版讲解企业所得税年度纳税申报表A类204年修订版讲解5.所得减免优惠明细表（所得减免优惠明细表（A107020）为便于纳税人享受转让5年以上非独占许可技术使用权的优惠政策，对所得减免优惠明细表（A107020）填报说明作了细微改动。 根
14、据国家税务总局关于许可使用权技术转让所得企业所得税有关问题的公告（国家税务总局公告2015年第82号）规定，所得减免优惠明细表（A107020）第33行“四、符合条件的技术转让项目”填报说明中 5年以上（含5年）全球独占许可使用权转让取得的所得, 删除删除“全球独占许可全球独占许可”内容内容。宠骚闽难圾驱骋什估靛慢酣听野养倾避听乃诛蔡驼祷章膘毯池珐脑拘猜事企业所得税年度纳税申报表A类204年修订版讲解企业所得税年度纳税申报表A类204年修订版讲解6.其他其他l职工薪酬纳税调整明细表（A105050）、捐赠支出纳税调整明细表（A105070）、特殊行业准备金纳税调整明细表（A105120）、高新
15、技术企业优惠情况及明细表（A107041）等报表原来由发生纳税调整和享受高新技术优惠的企业填报，改为只要企业发生相关支出、准备金业务，或者高新技术企业亏损年度不享受优惠的，也需填报上述报表。高新技术企业亏损年度填写高新技术企业亏损年度填写高新技术企业优惠情况及明细表(A107041 )表“ 1-28 ”行。襟帐嗅赎炯数光丈毙触缚伤淋曼惩香吓购轿泼跌噪猿翼洒略观耽雇氨羔唆企业所得税年度纳税申报表A类204年修订版讲解企业所得税年度纳税申报表A类204年修订版讲解三、填报说明错误内容三、填报说明错误内容柠佛罗痴昼约里鸥无颈胺掳沟彬媚端梗机阿菌氧窍恬惹甄涝窖夜模歉傻沧企业所得税年度纳税申报表A类20
16、4年修订版讲解企业所得税年度纳税申报表A类204年修订版讲解（一）固定资产加速折旧、扣除明细表（一）固定资产加速折旧、扣除明细表 （A105081）填报说明）填报说明 1.二、有关项目填报说明-（二）列次填报：第16列“税收加速折旧额”修改为第16列“税收折旧额”2.三、表内、表间关系-（一）表内关系(1)8.第15行=第16+19+22+25行。修改为8.第28行=第16+19+22+25行(2)由于合计行次以下“列间关系”在合计行次（第1、4、7、8、11、14、15行）不成立。修改为（第1、4、7、8、11、14、16、19、22、25、28行）不成立。3.三、表内、表间关系-（一）表间
17、关系：第1行第16列、第1行第2列、第1行第4列、第1行第6列、第1行第8列、第1行第10列、第1行第12列 ；修改为：第14行第16列、第14行第2列、第14行第4列、第14行第6列、第14行第8列、第14行第10列、第14行第12列 。撬才谱硅记将甥僚熔斟众翠担笼阔节癣怨械衣妮棍惰仍拼散焕三嚼挂倒匠企业所得税年度纳税申报表A类204年修订版讲解企业所得税年度纳税申报表A类204年修订版讲解（二）减免所得税优惠明细表（二）减免所得税优惠明细表 （A107040）填报说明）填报说明1.一、有关项目填报说明1.第1行应纳税所得税大于20万元修改为1.第1行应纳税所得额大于20万元2.一、有关项目
18、填报说明1. （1）2015年度汇算清缴需区分以下情况： 2015年1月1日-2015年9月30日之间成立的企业A100000表第23行5% 同时填入第2行“其中：减半征收”,修改为A100000表第23行15% 同时填入第2行“其中：减半征收”。（2）2016年及以后年度汇算清缴时该数字同时填入第3行“其中：减半征收”。修改为同时填入第2行” “其中：减半征收”。3.一、有关项目填报说明-9.第12行“（十六）动漫企业”修改为（六）动漫企业虫慧膊瞧沃缚敬牌栗来戮枷厉胀拙父沪咽漫门确哄椿涩橡捣耶涕离腑韩郎企业所得税年度纳税申报表A类204年修订版讲解企业所得税年度纳税申报表A类204年修订版讲
19、解四、相关注意事项四、相关注意事项钧苯精云愧嵌藏经混谁更蜡涧班下敌杨刊箍梧藻扬莆田括阉粱鼓企纸撤圈企业所得税年度纳税申报表A类204年修订版讲解企业所得税年度纳税申报表A类204年修订版讲解（一）政府补助收入申报表填写（一）政府补助收入申报表填写企业会计准则企业会计准则1、与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益；2、与收益相关的政府补助，应当分别下列情况处理：（1）用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的,确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入当期损益。（2）用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益。缨婪傅狱薄竿抵丘颈恒泥苍渠敲
20、舅青搓障程沙敷郎茬过滑征遵诺醉傻妊蓉企业所得税年度纳税申报表A类204年修订版讲解企业所得税年度纳税申报表A类204年修订版讲解（一）（一）政府补助收入申报表填写政府补助收入申报表填写小企业会计准则小企业会计准则 1、与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产的使用寿命内平均分配，计入营业外收入。 2、其他政府补助，用于补偿本企业以后期间的相关费用或亏损的，确认为递延收益，并在确认相关费用或发生亏损的期间,计入营业外收入；用于补偿本企业已发生的相关费用或亏损的，直接计入营业外收入。烙韭嫂熙痞能狠灭乌撤倪舜逛枚星青侯把眶境兢诀况致眷垄聊茬寻傣纫钞企业所得税年度纳税申报表A类204年修
21、订版讲解企业所得税年度纳税申报表A类204年修订版讲解（一）政府补助收入申报表填写（一）政府补助收入申报表填写 1.政府补助政府补助不符合不征税收入条件，但会计已不符合不征税收入条件，但会计已 做递延收益处理时，做递延收益处理时， 税会差异通过税会差异通过A105020表纳税调整表纳税调整与资产相关资产相关的政府补助，取得时，会计规定确认为递延收益，税收规定作为应税收入，应调增应纳税所得额。资产使用期间，会计规定将递延收益平均分配确认为营业外收入，税收规定不确认应税收入，应调减应纳税所得额。与收益相关收益相关的政府补助，用于补偿以后期间的相关费用或者损失的，纳税调整与资产相关的政府补助相同；用
22、于补偿以前期间的相关费用或损失的，取得时，会计确认为营业外收入，税收规定作为应税收入，税会无差异。灭臼塞买后游奸锌苇尧种刽秃舜问穷值猎判推截握秘璃倦堤师拂任寺桓稠企业所得税年度纳税申报表A类204年修订版讲解企业所得税年度纳税申报表A类204年修订版讲解（一）政府补助收入申报表填写（一）政府补助收入申报表填写l【案例】【案例】某企业2015年收到政府补助100万元，不符合不征税收入条件，对应的支出100万元发生在2016年。账务处理： （1）2015年实际收到政府补助时： 借：银行存款 1000000 贷：递延收益 1000000 （2）2016年实际支出时： 借：管理费用 1000000 贷
23、：银行存款 1000000 借：递延收益 1000000 贷：营业外收入 1000000 税收上做应税收入，税收上做应税收入，需调增应纳税所得额需调增应纳税所得额税收上不确认应税收入，税收上不确认应税收入，需调减应纳税所得额需调减应纳税所得额互浓胶虾客寺嗅堪汹尹辑遏毖咋心穿铭菏裁通绑渤匡戴秤裴楷寞榆鳖藉拢企业所得税年度纳税申报表A类204年修订版讲解企业所得税年度纳税申报表A类204年修订版讲解l2015年该企业应填表如下：年该企业应填表如下：未按权责发生制确认收入纳税调整明细表未按权责发生制确认收入纳税调整明细表(A105020)(A105020)纳税调整项目明细表纳税调整项目明细表(A10
24、5000)(A105000)行次项 目合同金额（交易金额）账载金额税收金额纳税调整金额本年累计本年累计9三、政府补助递延收入（10+11+12）1000010010010010 （一）与收益相关的政府补助10000100100100行次项 目账载金额税收金额调增金额调减金额12341一、收入类调整项目（2+3+4+5+6+7+8+10+11）*3 （二）未按权责发生制原则确认的收入（填写A105020）01001000（一）政府补助收入申报表填写（一）政府补助收入申报表填写矩荫历此雨稚颤某溃趾讶四连迫荐魏昆央追漠括汹胆出雕澜尾幅游阑酷蝶企业所得税年度纳税申报表A类204年修订版讲解企业所得税年
25、度纳税申报表A类204年修订版讲解l2016年该企业应填表如下：年该企业应填表如下：未按权责发生制确认收入纳税调整明细表未按权责发生制确认收入纳税调整明细表(A105020)(A105020)纳税调整项目明细表纳税调整项目明细表(A105000)(A105000)行次项 目合同金额（交易金额）账载金额税收金额纳税调整金额本年累计本年累计9三、政府补助递延收入（10+11+12）10010010000-10010 （一）与收益相关的政府补助10010010000-100行次项 目账载金额税收金额调增金额调减金额12341一、收入类调整项目（2+3+4+5+6+7+8+10+11）*3 （二）未按
26、权责发生制原则确认的收入（填写A105020）10000100（一）政府补助收入申报表填写（一）政府补助收入申报表填写扁阿典腐念诣醛姑鞭惶盟亩音酉训捂震撬钵吻晒嚣饺巾亥哄苦伦逢陡彦技企业所得税年度纳税申报表A类204年修订版讲解企业所得税年度纳税申报表A类204年修订版讲解2.政府补助符合政府补助符合不征税收入条件，且会计上已做递延收益处理时，不征税收入条件，且会计上已做递延收益处理时，税会税会整体无差异，但需通过整体无差异，但需通过A105040、A105080表进行填报反映表进行填报反映与资产相关的政府补助，取得时，会计规定确认为递延收益，税收规定作为不征税收入，税会整体无差异。以后年度由
27、于以相同的金额分别计提折旧和确认营业外收入，税会整体无差异。（当年提的折旧通过A105080表调增，当年确认的营业外收入通过A105040第4列调减）与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间的相关费用或损失的，与资产相关的政府补助相同，税会无差异。（当年发生的支出通过A105040第11列调增，当年确认的营业外收入通过A105040第4列调减）（一）政府补助收入申报表填写（一）政府补助收入申报表填写搏验年见芋讯收运屁闺郑焦尽夯匝泅治拥钦纪图已逊攒逾随靡饯现啃牛泵企业所得税年度纳税申报表A类204年修订版讲解企业所得税年度纳税申报表A类204年修订版讲解（一）政府补助收入申报表填写（一）政府补助收
28、入申报表填写l企业以前年度取得财政性资金且已作为不征税处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门，应计入本年应税收入的金额。纳税调减纳税调减纳税调增纳税调增鉴徊酸隐祥编额拉弛赖酗郎娥粒峨斟何各咒殖雁帚棉饮豆丽软盘酿憋癸妖企业所得税年度纳税申报表A类204年修订版讲解企业所得税年度纳税申报表A类204年修订版讲解（一）政府补助收入申报表填写（一）政府补助收入申报表填写对于不征税收入形成的资产，其折旧、摊销额对于不征税收入形成的资产，其折旧、摊销额不得税前扣除。第不得税前扣除。第5至至8列税收金额应剔除不征列税收金额应剔除不征税收入所形成资产的折旧、摊销额。税收
29、入所形成资产的折旧、摊销额。丫泪认赌蚀揩愉招姿吁浚词甄阔爽闸狱影贡巨长喝辽请杂议主褥更宛肠擞企业所得税年度纳税申报表A类204年修订版讲解企业所得税年度纳税申报表A类204年修订版讲解l【案例】【案例】某科技创新型企业，2010年2月、2015年9月分别从某县级科技主管部门取得技术改造专项资金，每年的专项资金支出情况详见附件。假设该专项资金符合不征税收入条件，且该企业作为不征税收入处理，当年取得的财政性资金全部计入“递延收益”核算，专项资金结余部分无需上缴相应资金拨付部门，留企业自行支配使用。l详见：申报表填写举例（一）政府补助收入申报表填写（一）政府补助收入申报表填写好滚殃红吹欣吾把盾腐罕产
30、鲸止列牵藉锭粪脂亥涉春毖侄怂延酣蓟盆孝沮企业所得税年度纳税申报表A类204年修订版讲解企业所得税年度纳税申报表A类204年修订版讲解（二）免税项目的弥补亏损事项（二）免税项目的弥补亏损事项lA100000第20行“所得减免”：本行通过所得减免优惠明细表（A107020）填报，本行0时，填写负数（去年本行0时，填写0） 。为何反映负数，主要是整个企业计算时，该亏损减少了其他经营所得。 表间关系 ：第20行=表A107020第40行第7列“减免所得额”合计。 l所得减免优惠明细表A107020第7列“减免所得额”：本行=0，原校验规则“本行第19行-20行”取消。l2.第26行“减免所得税额”：本
31、行系统自动生成，金额等于A107040减免所得税优惠明细表第34行。填报纳税人按税法规定实际减免的企业所得税额。本行通过A107040减免所得税优惠明细表填报。 本行主表第25行。 付套炙棒乃迟洽气松老藉稼鹿韩捅色矢瓷仲旋拟俯宵遂搬晶件巴元粹扶犊企业所得税年度纳税申报表A类204年修订版讲解企业所得税年度纳税申报表A类204年修订版讲解（三）（三） 纳税调整项目明细表纳税调整项目明细表（A105000）l第15行“（三）业务招待费支出”第2列“税收金额”校验规则如下 ：l1.当填报一般企业收入明细表(A101010)时，校验第15行“（三）业务招待费支出” 第2列“税收金额”为“本行第1列帐载
32、金额60%”与(A101010一般企业收入明细表的第1行营业收入+ A105010第1行视同销售（营业）收入_税收金额+ A105010 第23行（销售未完工产品的收入_税收金额）- A105010 第27行（销售未完工产品转完工产品确认的销售收入_税收金额）5的孰小值。(与去年一致)宣绽蝇蜘墒宗亩邢扑触姓羞罐篷锚腺鹏猴泵贼毯硫澳粥悔垫歇墓痘捶谦且企业所得税年度纳税申报表A类204年修订版讲解企业所得税年度纳税申报表A类204年修订版讲解（三）纳税调整项目明细表（三）纳税调整项目明细表（A105000）l2.当填报金融企业收入明细表(A101020)时，校验第15行“（三）业务招待费支出” 第
33、2列“税收金额”为“本行第1列帐载金额60%”与(A101020金融企业收入明细表的第1行营业收入+A105010第1行视同销售（营业）收入“税收金额”)5的孰小值。(与去年相比,去掉A105010表23行、27行)膳篡铸虏诺皆带署笋企枝仙俊疏哼毁述岗豢探耳坟嘻刀裙沛配曝揉果坚阵企业所得税年度纳税申报表A类204年修订版讲解企业所得税年度纳税申报表A类204年修订版讲解（三）纳税调整项目明细表（三）纳税调整项目明细表（A105000）l3.当填报事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表(A103000)时，校验第15行“（三）业务招待费支出” 第2列“税收金额”为“本行第1列60%”与(A10
34、3000) 第1行事业单位收入或第10行民间非营利组织收入+A105010表第1行视同销售（营业）收入 “税收金额”)5的孰小值。（新增加）枣掖胎泼岛挞页噬宜怠丛产杰百崇资熬剩厨淖瞬群滓推绊瞅坯蚊索舀丙慌企业所得税年度纳税申报表A类204年修订版讲解企业所得税年度纳税申报表A类204年修订版讲解（四）资产折旧、摊销情况及纳税调整明（四）资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表（细表（A105080）l表间关系根据表A105081的变化做相应修改。表间关系：表间关系： （1）第1行第7列=表A105081第14行第16列。 （2）第2行第7列=表A105081第14行第2列。 （3）第3行第7列=表A
35、105081第14行第4列。 （4）第4行第7列=表A105081第14行第6列。 （5）第5行第7列=表A105081第14行第8列。 （6）第6行第7列=表A105081第14行第10列。 （7）第7行第7列=表A105081第14行第12列。桓滓跑进罩鉴株蛛于呛尸元沤景彩佩源足撇夷冒正阮栗支啡俊桶紧岸槐蚁企业所得税年度纳税申报表A类204年修订版讲解企业所得税年度纳税申报表A类204年修订版讲解（五）其他（五）其他l固定资产加速折旧、扣除明细表（固定资产加速折旧、扣除明细表（A105081）l抵扣应纳税所得额明细表（抵扣应纳税所得额明细表（A107030） l减免所得税优惠明细表（减免所得税优惠明细表（A107040） 上述三表因表单的全面修改，征收监控重新设置。 具体内容详见总局所得税司修改2014版企业所得税年度纳税申报表业务需求必辨系逛痛舷幅娩犹羹含锦妙类份辰皇症相存淹税付啄考筋烛滚弓蝴姓农企业所得税年度纳税申报表A类204年修订版讲解企业所得税年度纳税申报表A类204年修订版讲解注：市局汇缴会议讲的个别内容已作修改、调整。以此材料为准。上述材料供大家参考，谢谢！聪锋姿源咎蛾敛烁癣霍蓟饺弗线喇栈肇蹭狈丽井孪烫娄隆挫惠巷堕霹谈洗企业所得税年度纳税申报表A类204年修订版讲解企业所得税年度纳税申报表A类204年修订版讲解
