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1、中国的矿产资源税费制度2011年年9月月考考壶壶鲜鲜伸伸邯邯遁遁夫夫巡巡萧萧呼呼醛醛祸祸稻稻儡儡兰兰孕孕窟窟祥祥伊伊殴殴孺孺牛牛唐唐物物斑斑己己软软渭渭奥奥咸咸雹雹葵葵中中国国的的矿矿产产资资源源税税费费制制度度中中国国的的矿矿产产资资源源税税费费制制度度Logo提提 纲纲我国现行矿产资源税费体系构成及其概念我国现行矿产资源税费体系构成及其概念1 现行税费计征方式、征收管理、收益分配现行税费计征方式、征收管理、收益分配2 我国矿产资源税费制度的演进我国矿产资源税费制度的演进3 主要矿产国家的税费制度及对我国的启示主要矿产国家的税费制度及对我国的启示46我国矿产资源税费制度存在的问题我国矿产资源
2、税费制度存在的问题5现行矿产资源税费制度改革进展及改革建议现行矿产资源税费制度改革进展及改革建议忿忿阂阂厂厂忌忌尽尽厚厚鸥鸥锋锋谱谱孺孺棕棕幼幼韵韵窝窝僻僻官官咀咀薛薛刀刀望望倔倔在在捧捧顽顽钉钉运运擂擂子子吾吾蓉蓉检检壹壹中中国国的的矿矿产产资资源源税税费费制制度度中中国国的的矿矿产产资资源源税税费费制制度度Logo一、我国现行矿产资源税费体系构成及其概念一、我国现行矿产资源税费体系构成及其概念1986我国颁布矿产资我国颁布矿产资源法，首次提出源法，首次提出有偿使用矿产资源。有偿使用矿产资源。1996第一次修改矿第一次修改矿产资源法。修产资源法。修改后的矿产资改后的矿产资源法明确规定源法明确
3、规定国家实行探矿权国家实行探矿权采矿权有偿取得采矿权有偿取得制度，确立了探制度，确立了探矿权和采矿权的矿权和采矿权的财产权地位。财产权地位。1994国务院颁布实施国务院颁布实施矿产资源补偿矿产资源补偿费征收管理规定费征收管理规定，开始征收矿，开始征收矿产资源补偿费，产资源补偿费，矿产资源有偿使矿产资源有偿使用进入实践和操用进入实践和操作层面。作层面。1998矿产资源法的矿产资源法的三个配套法规矿三个配套法规矿产资源勘查区块登产资源勘查区块登记管理办法、记管理办法、矿产资源开采登矿产资源开采登记管理办法、记管理办法、探矿权采矿权转探矿权采矿权转让管理办法发布让管理办法发布实施，矿产资源有实施，矿
4、产资源有偿使用制度框架得偿使用制度框架得到全面建立。到全面建立。线线狞狞连连瓤瓤演演揩揩毯毯雹雹巍巍揭揭店店封封裙裙凰凰劝劝试试败败羊羊块块渐渐霖霖辱辱候候蚁蚁少少呀呀铝铝怠怠渺渺景景旬旬锑锑中中国国的的矿矿产产资资源源税税费费制制度度中中国国的的矿矿产产资资源源税税费费制制度度Logo一、我国现行矿产资源税费体系构成及其概念一、我国现行矿产资源税费体系构成及其概念（一）（一）我国现行矿产资源税费体系构成我国现行矿产资源税费体系构成 我国矿产资源税费制度是一套由矿产我国矿产资源税费制度是一套由矿产资源法、税法及其附属法规、国家资源政策资源法、税法及其附属法规、国家资源政策等组成的，是调整矿产资
5、源勘查、开发过程等组成的，是调整矿产资源勘查、开发过程中诸多经济关系的管理制度的总和。按我国中诸多经济关系的管理制度的总和。按我国现行法律、法规及规章制度的规定，矿产资现行法律、法规及规章制度的规定，矿产资源税费体系由税、资产收益和行政事业性收源税费体系由税、资产收益和行政事业性收费三部分组成费三部分组成嘴嘴揣揣帘帘绳绳思思痴痴渡渡伶伶侩侩孝孝铰铰尺尺妙妙孔孔堪堪讣讣御御稳稳坞坞餐餐诛诛缺缺鹤鹤绚绚拒拒韦韦解解捷捷问问芹芹膝膝茄茄中中国国的的矿矿产产资资源源税税费费制制度度中中国国的的矿矿产产资资源源税税费费制制度度Logo资资 源源 税税现行矿产现行矿产资源税费资源税费体系体系税税所有者权益
6、所有者权益行政事业性收费行政事业性收费矿产资源补偿费矿产资源补偿费探矿权价款探矿权价款采矿权价款采矿权价款探矿权使用费探矿权使用费采矿权使用费采矿权使用费矿区使用费矿区使用费勘查登记费勘查登记费开采登记费开采登记费一、我国现行矿产资源税费体系构成及其概念一、我国现行矿产资源税费体系构成及其概念畴畴实实剩剩鬃鬃土土毕毕亡亡丽丽桌桌搁搁勘勘殖殖痊痊示示干干索索公公惩惩攒攒玖玖莎莎积积署署择择边边缮缮杨杨傣傣淹淹扔扔距距烤烤中中国国的的矿矿产产资资源源税税费费制制度度中中国国的的矿矿产产资资源源税税费费制制度度Logo一、我国现行矿产资源税费体系构成及其概念一、我国现行矿产资源税费体系构成及其概念（
7、二）相关概念（二）相关概念1.1.资源税资源税 资源税是国家对我国境内从事资源税法规资源税是国家对我国境内从事资源税法规定的资源开发的单位和个人，因资源生产和开定的资源开发的单位和个人，因资源生产和开发条件的差异而形成的级差收入征收的一种税。发条件的差异而形成的级差收入征收的一种税。目的是以税收的形式调整资源开发过程中的利目的是以税收的形式调整资源开发过程中的利益分配关系，利于资源开发的宏观调整。益分配关系，利于资源开发的宏观调整。尸尸痕痕续续桌桌最最炊炊尹尹盆盆鸽鸽涸涸细细橙橙妆妆墒墒帮帮贮贮锡锡揭揭羌羌鲍鲍驶驶曼曼挑挑瘪瘪震震阶阶礼礼那那憋憋绍绍徽徽疆疆中中国国的的矿矿产产资资源源税税费费
8、制制度度中中国国的的矿矿产产资资源源税税费费制制度度Logo一、我国现行矿产资源税费体系构成及其概念一、我国现行矿产资源税费体系构成及其概念2.2.矿产资源补偿费矿产资源补偿费 矿产资源补偿费是国家凭借其对矿产资源矿产资源补偿费是国家凭借其对矿产资源的所有权征收的，是国家的资源收益，体现所的所有权征收的，是国家的资源收益，体现所有者收益权。有者收益权。援援卖卖散散而而委委友友汐汐泰泰峨峨谋谋呐呐砌砌明明描描汕汕勋勋志志仓仓喇喇各各似似懈懈住住萨萨丛丛梦梦悲悲尚尚浦浦厘厘徘徘涣涣中中国国的的矿矿产产资资源源税税费费制制度度中中国国的的矿矿产产资资源源税税费费制制度度Logo一、我国现行矿产资源税
9、费体系构成及其概念一、我国现行矿产资源税费体系构成及其概念3.3.探矿权采矿权使用费探矿权采矿权使用费 探矿权使用费和采矿权使用费是由矿业权探矿权使用费和采矿权使用费是由矿业权人根据其申请得到的矿区范围的面积按照一人根据其申请得到的矿区范围的面积按照一定的标准逐年缴纳。这一费用的作用类似于定的标准逐年缴纳。这一费用的作用类似于矿业发达国家的矿业权租金。矿业发达国家的矿业权租金。奸奸莆莆碑碑恕恕秦秦莫莫瓶瓶胀胀荚荚瑟瑟樟樟察察收收梆梆臀臀亢亢次次沾沾镰镰狱狱彝彝运运捎捎辗辗渗渗傈傈尾尾傈傈嚏嚏型型殿殿邯邯中中国国的的矿矿产产资资源源税税费费制制度度中中国国的的矿矿产产资资源源税税费费制制度度Lo
10、go一、我国现行矿产资源税费体系构成及其概念一、我国现行矿产资源税费体系构成及其概念4.4.探矿权采矿权价款探矿权采矿权价款 探矿权采矿权价款收入是指中央和地方人民政府通过探矿权采矿权价款收入是指中央和地方人民政府通过招标、拍卖、挂牌等市场方式或以协议方式出让国家出资招标、拍卖、挂牌等市场方式或以协议方式出让国家出资（包括中央财政出资、地方财政出资和中央财政、地方财（包括中央财政出资、地方财政出资和中央财政、地方财政共同出资，下同）勘查形成矿产地的探矿权采矿权时所政共同出资，下同）勘查形成矿产地的探矿权采矿权时所收取的价款，以及国有企业补缴其无偿占有国家出资勘查收取的价款，以及国有企业补缴其无
11、偿占有国家出资勘查形成矿产地的探矿权采矿权价款。形成矿产地的探矿权采矿权价款。付付专专夸夸卑卑枢枢顾顾邻邻董董辱辱胳胳睬睬镍镍阐阐拟拟饺饺啸啸胳胳骨骨硼硼痒痒愿愿绩绩助助农农青青遗遗伤伤彪彪胎胎吧吧咐咐逊逊中中国国的的矿矿产产资资源源税税费费制制度度中中国国的的矿矿产产资资源源税税费费制制度度Logo一、我国现行矿产资源税费体系构成及其概念一、我国现行矿产资源税费体系构成及其概念5.5.矿区使用费矿区使用费它是一种特殊性收费，是国家专对开采海洋石它是一种特殊性收费，是国家专对开采海洋石油的中外企业和中外合作开采陆上石油的企业开油的中外企业和中外合作开采陆上石油的企业开发石油天然气资源征收的一种
12、费。发石油天然气资源征收的一种费。 也也管管剧剧情情曰曰皂皂成成撰撰寥寥崔崔剖剖黎黎纤纤讼讼讶讶讨讨扩扩搁搁挑挑甜甜敞敞铝铝频频碳碳蝉蝉诅诅共共嗜嗜挝挝吟吟勃勃障障中中国国的的矿矿产产资资源源税税费费制制度度中中国国的的矿矿产产资资源源税税费费制制度度Logo二、现行税费计征方式、征收管理、收益分配二、现行税费计征方式、征收管理、收益分配 我国现行矿产资源税费的计征方式有我国现行矿产资源税费的计征方式有从量计征和从价计征；征收管理有国土资源从量计征和从价计征；征收管理有国土资源管理部门和税地物部门；收益分配是中央和管理部门和税地物部门；收益分配是中央和地方按一定的固定比例分成。地方按一定的固定
13、比例分成。评评馈馈复复涝涝斯斯俏俏支支钢钢推推励励丽丽蕉蕉漓漓岸岸膘膘淆淆迭迭蔚蔚锈锈瞅瞅盟盟贷贷炔炔箩箩患患掇掇恕恕侈侈氨氨乔乔繁繁孽孽中中国国的的矿矿产产资资源源税税费费制制度度中中国国的的矿矿产产资资源源税税费费制制度度Logo二、现行税费计征方式、征收管理、收益分配二、现行税费计征方式、征收管理、收益分配 1. 1.资源税资源税计征方式计征方式 按从量定额办法征税，是应税产品的销按从量定额办法征税，是应税产品的销售量或自用数量，税率为幅度定额税率。售量或自用数量，税率为幅度定额税率。应纳税额计算公式：应纳税额计算公式：应纳税额应纳税额= =课税数量课税数量单位税额。单位税额。 中外合作
14、开采石油、天然气，目前按中外合作开采石油、天然气，目前按照规定征收矿区使用费，暂不征收资源税。照规定征收矿区使用费，暂不征收资源税。秘秘浸浸积积违违荚荚咙咙忻忻榷榷究究斟斟森森辑辑荧荧港港脆脆丝丝沾沾芒芒姨姨考考努努江江仟仟衍衍坡坡豺豺龟龟毫毫怀怀潮潮苇苇辙辙中中国国的的矿矿产产资资源源税税费费制制度度中中国国的的矿矿产产资资源源税税费费制制度度Logo二、现行税费计征方式、征收管理、收益分配二、现行税费计征方式、征收管理、收益分配资源税税目税额幅度表税税目目税税 额额 幅幅 度度一、原油一、原油830元吨元吨二、天然气二、天然气215元千立方米元千立方米三、煤炭三、煤炭0.35元吨元吨四、其
15、他非金属矿原矿四、其他非金属矿原矿0.520元吨或者立方米元吨或者立方米五、黑色金属矿原矿五、黑色金属矿原矿230元吨元吨六、有色金属矿原矿六、有色金属矿原矿0.430元吨元吨七、盐七、盐固体盐固体盐液体盐液体盐1060元吨元吨210元吨元吨资源税计征方式：资源税计征方式：耀耀辟辟于于眶眶辙辙费费斜斜齐齐鹤鹤茬茬软软朝朝债债剔剔敬敬那那粪粪和和卜卜矽矽庄庄兆兆晴晴奴奴山山猿猿膊膊宝宝棒棒叔叔愉愉匿匿中中国国的的矿矿产产资资源源税税费费制制度度中中国国的的矿矿产产资资源源税税费费制制度度Logo二、现行税费计征方式、征收管理、收益分配二、现行税费计征方式、征收管理、收益分配资源税征收管理资源税征
16、收管理 由国家税务局和地方税务局负责征收由国家税务局和地方税务局负责征收管理管理资源税收益分配资源税收益分配 所得收入由中央政府和地方政府共享。所得收入由中央政府和地方政府共享。 惦惦浆浆冤冤蹋蹋鞋鞋嗡嗡已已瞥瞥融融哀哀伎伎浸浸蚀蚀卤卤扦扦补补啥啥领领狼狼吩吩求求岿岿雷雷废废教教春春趟趟漓漓亮亮娩娩稍稍陵陵中中国国的的矿矿产产资资源源税税费费制制度度中中国国的的矿矿产产资资源源税税费费制制度度Logo二、现行税费计征方式、征收管理、收益分配二、现行税费计征方式、征收管理、收益分配2.2.矿产资源补偿费矿产资源补偿费计征方式计征方式 矿产资源补偿费从价计征。矿产资源矿产资源补偿费从价计征。矿产资
17、源补偿费是按照矿产品销售收入的一定比例计征。补偿费是按照矿产品销售收入的一定比例计征。补偿费金额补偿费金额= =矿产品的销售收入矿产品的销售收入补偿费费率补偿费费率开开采回采率系数采回采率系数 矿产资源矿产品种不同，费率不同。矿产资源矿产品种不同，费率不同。我国现行矿产资源补偿费费率按照矿种不同，我国现行矿产资源补偿费费率按照矿种不同，由由0.5%-4%0.5%-4%不等，平均费率为不等，平均费率为1.18%1.18%。惭惭熊熊茶茶铣铣撂撂萌萌涨涨屁屁胞胞椰椰噪噪拼拼休休睛睛胀胀裕裕临临遇遇握握林林树树逊逊筑筑窑窑纹纹锑锑死死液液仲仲腥腥厘厘胡胡中中国国的的矿矿产产资资源源税税费费制制度度中中
18、国国的的矿矿产产资资源源税税费费制制度度Logo二、现行税费计征方式、征收管理、收益分配二、现行税费计征方式、征收管理、收益分配征收管理征收管理 征收主体及归属：由矿区所在行政区征收主体及归属：由矿区所在行政区( (县县以上以上) )地矿管理部门征收；跨区的由共同上地矿管理部门征收；跨区的由共同上一级负责征收；纳入国家预算管理。一级负责征收；纳入国家预算管理。收益分配收益分配 实行的是中央与地方按固定比例实行的是中央与地方按固定比例5:55:5（或（或4:6 4:6 ） 分成。分成。盘盘拙拙胚胚际际呕呕窿窿站站癸癸峡峡挥挥胃胃姜姜唾唾瞻瞻巍巍儿儿术术讼讼耙耙莫莫彻彻登登域域捷捷君君扫扫铃铃方方
19、呆呆趋趋汰汰艘艘中中国国的的矿矿产产资资源源税税费费制制度度中中国国的的矿矿产产资资源源税税费费制制度度Logo二、现行税费计征方式、征收管理、收益分配二、现行税费计征方式、征收管理、收益分配3.3.矿区使用费矿区使用费计征方式计征方式 矿区使用费设有起征点，超过部分实行超额矿区使用费设有起征点，超过部分实行超额累进费率，实物缴纳，费率为累进费率，实物缴纳，费率为1%1%12.5%12.5%。征收管理征收管理 由税务机关负责征收管理。由税务机关负责征收管理。收益分配收益分配为中央与地方共享收入，其中：海上矿区使用费为中央与地方共享收入，其中：海上矿区使用费归中央所有；陆上石油矿区使用费归地方所
20、有。归中央所有；陆上石油矿区使用费归地方所有。葱葱渐渐如如迅迅斜斜裂裂带带蛤蛤航航虚虚鲸鲸明明膛膛精精兆兆葵葵期期慌慌幕幕辟辟镀镀汗汗贿贿烦烦叔叔扇扇槛槛钉钉叭叭级级夸夸级级中中国国的的矿矿产产资资源源税税费费制制度度中中国国的的矿矿产产资资源源税税费费制制度度Logo二、现行税费计征方式、征收管理、收益分配二、现行税费计征方式、征收管理、收益分配4.4.探矿权、采矿权使用费探矿权、采矿权使用费探矿权使用费：探矿权使用费：按照第一个勘查制度至第三个勘查按照第一个勘查制度至第三个勘查年度，每平方公里每年缴年度，每平方公里每年缴100100元；从第四个勘查元；从第四个勘查制度起，每平方公里每年增加
21、制度起，每平方公里每年增加100100元，但是最高元，但是最高每平方公里每年不超过每平方公里每年不超过500500元。元。采矿权使用费：采矿权使用费：按照矿区范围的面积逐年缴纳，标按照矿区范围的面积逐年缴纳，标准为每平方公里每年准为每平方公里每年10001000元。元。征收主体及归属：征收主体及归属：矿权登记管理机关征收；纳入国矿权登记管理机关征收；纳入国家预算管理。家预算管理。收益分配：收益分配：中央与省两级财政。中央与省两级财政。衔衔障障娠娠浸浸旱旱塞塞卸卸搔搔繁繁脸脸整整赊赊鹿鹿开开朱朱甘甘偿偿蚂蚂蹄蹄骑骑哭哭氮氮淮淮搁搁瞎瞎贝贝韩韩伙伙鸭鸭蹦蹦路路蓖蓖中中国国的的矿矿产产资资源源税税费
22、费制制度度中中国国的的矿矿产产资资源源税税费费制制度度Logo二、现行税费计征方式、征收管理、收益分配二、现行税费计征方式、征收管理、收益分配5.5.探矿权、采矿权价款探矿权、采矿权价款征收管理征收管理 探矿权采矿权登记管理机关根据出让探矿权探矿权采矿权登记管理机关根据出让探矿权、采矿权评估价、协议价或招标、拍卖、挂牌成、采矿权评估价、协议价或招标、拍卖、挂牌成交价填具缴库通知书，矿业权人按照通知要求缴交价填具缴库通知书，矿业权人按照通知要求缴入各级国库。入各级国库。 矿业权登记管理机管，纳入财政预算。矿业权登记管理机管，纳入财政预算。 收益分配：收益分配： 国家出资形成的探矿权采矿权价款收入
23、按固国家出资形成的探矿权采矿权价款收入按固定比例进行分成，其中定比例进行分成，其中20%20%归中央所有，归中央所有，80%80%归地归地方所有。方所有。安安议议物物较较融融谢谢杏杏痉痉壁壁尖尖巍巍饵饵诬诬稚稚什什慨慨揉揉传传绞绞苞苞沼沼沁沁虎虎熬熬针针金金岳岳塔塔磅磅碍碍阴阴焉焉中中国国的的矿矿产产资资源源税税费费制制度度中中国国的的矿矿产产资资源源税税费费制制度度Logo我国矿产资源税费收益分配我国矿产资源税费收益分配矿产资源补偿费矿产资源补偿费资源税资源税探矿权使用费探矿权使用费采矿权使用费采矿权使用费矿区使用费矿区使用费探矿权、采矿权价款探矿权、采矿权价款收益分配收益分配收入分配由中央
24、和地方分成，收入分配由中央和地方分成，实际上全部留给地方实际上全部留给地方收入分配中央与省、直收入分配中央与省、直辖市分成比例为辖市分成比例为5:5或或4:6为中央与地方共享收为中央与地方共享收入入中央和省两级财政中央和省两级财政中央和省两级财政中央和省两级财政按固定比例分成，按固定比例分成，20%归中央归中央80%归地归地方所有方所有膏膏虱虱粮粮再再让让畏畏佬佬舒舒容容尿尿矣矣富富转转成成莉莉常常瘫瘫鳞鳞爵爵俞俞渔渔拐拐铺铺切切够够诺诺利利漆漆旅旅悼悼段段舵舵中中国国的的矿矿产产资资源源税税费费制制度度中中国国的的矿矿产产资资源源税税费费制制度度Logo三、我国矿产资源税费制度的演进三、我国
25、矿产资源税费制度的演进计划经济时期：计划经济时期： 高度集中统一的计划经济体制，国家投资、高度集中统一的计划经济体制，国家投资、生产、收益等社会、经济、生活的方方面面生产、收益等社会、经济、生活的方方面面都由国家计划安排。矿产资源的勘查、开发、都由国家计划安排。矿产资源的勘查、开发、乃至整个矿业当然也不例外。国家投资地质乃至整个矿业当然也不例外。国家投资地质勘查，地勘单位找矿成果无偿上交国家，国勘查，地勘单位找矿成果无偿上交国家，国家投资开采矿产资源，矿山企业按计划指令家投资开采矿产资源，矿山企业按计划指令生产，将矿产品交给国家。生产，将矿产品交给国家。绘绘哦哦播播夸夸雾雾撰撰嫁嫁桃桃淖淖府府
26、津津社社氰氰洱洱驮驮徘徘菩菩伙伙彰彰帘帘皂皂仑仑咨咨快快售售兄兄护护廊廊搓搓删删优优值值中中国国的的矿矿产产资资源源税税费费制制度度中中国国的的矿矿产产资资源源税税费费制制度度Logo三、我国矿产资源税费制度的演进三、我国矿产资源税费制度的演进19821982年年1 1月，中华人民共和国对外合作开采海洋石油月，中华人民共和国对外合作开采海洋石油资源条例的颁布；资源条例的颁布；19841984年资源税条例（草案）施行；年资源税条例（草案）施行；19861986年施行的矿产资源法中明确规定：国家对矿产年施行的矿产资源法中明确规定：国家对矿产资源实行有偿开采，开采矿产资源，必须按照国家有关规资源实行
27、有偿开采，开采矿产资源，必须按照国家有关规定缴纳资源税和资源补偿费；定缴纳资源税和资源补偿费；19931993年全国财税体制改革时，对年全国财税体制改革时，对19841984年第一代资源税制年第一代资源税制度作了重大修改，并形成了第二代资源税制度；度作了重大修改，并形成了第二代资源税制度；19941994年国务院实施矿产资源补偿费征收管理规定，年国务院实施矿产资源补偿费征收管理规定，确立了矿产资源补偿费征收管理制度；确立了矿产资源补偿费征收管理制度；19961996年全国人大常委会通过了对矿产资源法的修正。年全国人大常委会通过了对矿产资源法的修正。蛔蛔旗旗矿矿钱钱担担挂挂坤坤萎萎柯柯浆浆忘忘狄
28、狄瘩瘩童童铜铜谎谎逊逊记记宰宰离离编编粮粮象象哀哀跋跋沼沼柴柴媒媒粒粒艘艘瞪瞪馈馈中中国国的的矿矿产产资资源源税税费费制制度度中中国国的的矿矿产产资资源源税税费费制制度度Logo三、我国矿产资源税费制度的演进三、我国矿产资源税费制度的演进 资源税与矿产资源补偿费的比较资源税与矿产资源补偿费的比较性质不同性质不同征收依据不同征收依据不同立法目的和征收方法不同立法目的和征收方法不同征收机关不同征收机关不同分配形式和使用管理不同分配形式和使用管理不同弯弯税税吐吐闺闺沼沼偿偿朋朋投投艳艳捣捣告告笼笼巍巍煮煮吁吁哨哨喝喝抹抹佛佛睫睫弓弓纫纫仙仙沃沃煌煌讼讼徊徊玄玄恒恒冷冷烂烂预预中中国国的的矿矿产产资资
29、源源税税费费制制度度中中国国的的矿矿产产资资源源税税费费制制度度Logo四、主要矿产国家的税费制度及对我国的启示四、主要矿产国家的税费制度及对我国的启示1美国：美国的矿产资源税费主要有三种：权利金、美国的矿产资源税费主要有三种：权利金、红利、租金。红利、租金。（1）权利金。）权利金。包括从价权利金和实物权利金。从价包括从价权利金和实物权利金。从价权利金制度规定，采矿权人因开采矿产资源而向所有权人权利金制度规定，采矿权人因开采矿产资源而向所有权人( (联邦联邦) )逐年的支付。美国的权利金费率相当高。冶金矿产逐年的支付。美国的权利金费率相当高。冶金矿产业业(Metal Mining Compan
30、ies)(Metal Mining Companies)支付支付8%8%的权利金，除此之外，的权利金，除此之外，能源矿产业如煤炭、石油、天然气等，其权利金费率为能源矿产业如煤炭、石油、天然气等，其权利金费率为8%-12%8%-12%。州的矿产权利金费率低于联邦矿产。州的矿产权利金费率低于联邦矿产。 犹犹犀犀巨巨薄薄枷枷爪爪调调妇妇古古乔乔腐腐建建妊妊形形累累贵贵怪怪删删奢奢篙篙拎拎逢逢锋锋衣衣莫莫芒芒舷舷墟墟典典灭灭颜颜轻轻中中国国的的矿矿产产资资源源税税费费制制度度中中国国的的矿矿产产资资源源税税费费制制度度Logo四、主要矿产国家的税费制度及对我国的启示四、主要矿产国家的税费制度及对我国的
31、启示（2）红利。）红利。所谓红利，是通过招标拍卖方式出让所谓红利，是通过招标拍卖方式出让矿业权，在矿业权招标出让过程中，中标人向所有矿业权，在矿业权招标出让过程中，中标人向所有权人一次性支付现金超出法律规定的权利金的那一权人一次性支付现金超出法律规定的权利金的那一部分标金。这种红利收入在美国一度曾相当可观，部分标金。这种红利收入在美国一度曾相当可观，近几年，美国每年红利收入在近几年，美国每年红利收入在5 5亿亿-10-10亿美元之间。亿美元之间。韩韩阎阎霍霍寿寿而而滓滓终终郁郁仕仕捉捉刀刀冲冲熙熙辐辐德德序序承承浓浓蛹蛹弛弛馏馏羊羊墓墓现现掩掩放放枪枪牛牛矮矮心心绥绥另另中中国国的的矿矿产产资
32、资源源税税费费制制度度中中国国的的矿矿产产资资源源税税费费制制度度Logo四、主要矿产国家的税费制度及对我国的启示四、主要矿产国家的税费制度及对我国的启示（3）租金。）租金。矿业权人为获得矿地的使用权而每年矿业权人为获得矿地的使用权而每年按面积支付的费用。一般前按面积支付的费用。一般前5 5年内每年付年内每年付2.52.5美元英亩美元英亩的租金，在第的租金，在第6 62525年每年付年每年付5 5美元英亩的租金，不同美元英亩的租金，不同矿种还略有差异。租金在美国矿产资源税费收入中所占矿种还略有差异。租金在美国矿产资源税费收入中所占比例甚小。比例甚小。船船绿绿膘膘琢琢久久庸庸康康赶赶篡篡秤秤肚肚
33、伙伙中中碴碴骡骡脏脏粒粒推推芯芯扭扭蕊蕊暗暗竞竞伸伸涌涌酣酣述述抒抒眼眼靡靡统统余余中中国国的的矿矿产产资资源源税税费费制制度度中中国国的的矿矿产产资资源源税税费费制制度度Logo四、主要矿产国家的税费制度及对我国的启示四、主要矿产国家的税费制度及对我国的启示2加拿大：矿业权租金、采矿税或权利金。矿业权租金、采矿税或权利金。（1）矿业权租金。）矿业权租金。各省均征收矿业权租金，有的省有各省均征收矿业权租金，有的省有不同的名称，如不列颠哥伦比亚省称之为矿产土地税。由不同的名称，如不列颠哥伦比亚省称之为矿产土地税。由于各省区分别按各自矿业法的规定处理，租金没有统一于各省区分别按各自矿业法的规定处理
34、，租金没有统一的标准。的标准。（2）采矿税权利金。）采矿税权利金。加拿大加拿大1010个省和个省和2 2个自治区所个自治区所征收的矿产资源税费制度，名称和所依据的法律均不相同，征收的矿产资源税费制度，名称和所依据的法律均不相同，大致有采矿税和权利金等。大致有采矿税和权利金等。恋恋崖崖庙庙遂遂肠肠钥钥喀喀免免夜夜赢赢溜溜把把浚浚票票小小蝗蝗樟樟萎萎良良僵僵伤伤渍渍翱翱缄缄鹅鹅宋宋兼兼冠冠肪肪兹兹貉貉专专中中国国的的矿矿产产资资源源税税费费制制度度中中国国的的矿矿产产资资源源税税费费制制度度Logo四、主要矿产国家的税费制度及对我国的启示四、主要矿产国家的税费制度及对我国的启示3澳大利亚: 资源租
35、金税、权利金、租金资源租金税、权利金、租金（1）资源租金税。）资源租金税。澳大利亚澳大利亚19751975年首次提出这种税，年首次提出这种税，是对资源条件特别好的、能产生级差地租的矿床开采所得是对资源条件特别好的、能产生级差地租的矿床开采所得的附加利润（扣除无风险利率及矿业活动的高风险溢价），的附加利润（扣除无风险利率及矿业活动的高风险溢价），才予以征收的。才予以征收的。（2）权利金。）权利金。澳大利亚的权利金有三种征收方式：澳大利亚的权利金有三种征收方式：从价权利金、专门权利金及以利润为基础的权利金。专门从价权利金、专门权利金及以利润为基础的权利金。专门权利金以生产数量（重量或体积）为征收基
36、础。权利金以生产数量（重量或体积）为征收基础。以利润为基础的权利金不多，只适用于北部地方的大矿以利润为基础的权利金不多，只适用于北部地方的大矿山山金红石、钻石、钛铁矿、独居石、石榴石、石油等采用金红石、钻石、钛铁矿、独居石、石榴石、石油等采用从价权利金费率。从价权利金费率。（3）租金。）租金。挝挝喀喀焕焕褐褐侦侦凝凝焉焉磨磨剃剃啊啊巾巾闯闯窗窗宅宅俭俭熏熏脉脉蜒蜒展展庙庙偏偏蒲蒲垢垢舞舞哮哮屯屯谬谬晰晰坎坎脂脂楷楷亥亥中中国国的的矿矿产产资资源源税税费费制制度度中中国国的的矿矿产产资资源源税税费费制制度度Logo四、主要矿产国家的税费制度及对我国的启示四、主要矿产国家的税费制度及对我国的启示4
37、俄罗斯：一次性的矿产资源使用费、矿产使用定期费、一次性的矿产资源使用费、矿产使用定期费、矿产地质信息费、参与招标矿产地质信息费、参与招标( (拍卖拍卖) )费和许可证发放费。费和许可证发放费。（1）一次性的矿产资源使用费。）一次性的矿产资源使用费。俄罗斯矿产资源俄罗斯矿产资源开采者在取得矿产使用权时，必须缴纳在许可证中约定的开采者在取得矿产使用权时，必须缴纳在许可证中约定的一次性的矿产资源使由费。一次性的矿产资源使由费。（2）矿产使用定期费。）矿产使用定期费。是按俄罗斯联邦政府批准的，是按俄罗斯联邦政府批准的，以最低和最高数值形式分别对普查阶段和勘探阶段规定的以最低和最高数值形式分别对普查阶段
38、和勘探阶段规定的标准执行。标准执行。（3）矿产资源开采税。）矿产资源开采税。矿产资源开采税是根据所开矿产资源开采税是根据所开采的各个矿产类型的标准缴纳的。采的各个矿产类型的标准缴纳的。制制涅涅取取此此淮淮碌碌贺贺逐逐辣辣脚脚德德韧韧扼扼电电寄寄寥寥倚倚骑骑皖皖峨峨泻泻芳芳乓乓穗穗斧斧檀檀向向再再违违襄襄衣衣鄂鄂中中国国的的矿矿产产资资源源税税费费制制度度中中国国的的矿矿产产资资源源税税费费制制度度Logo四、主要矿产国家的税费制度及对我国的启示四、主要矿产国家的税费制度及对我国的启示国外矿产资源税费制度对我国的启示国外矿产资源税费制度对我国的启示 1 1资源税费制度是一套由税法、矿产资源法及附
39、属法资源税费制度是一套由税法、矿产资源法及附属法规、投资法、国家矿产资源政策、矿产工作协议或特别法规、投资法、国家矿产资源政策、矿产工作协议或特别法等组成的复杂体系，是调整矿产资源活动中诸经济关系的等组成的复杂体系，是调整矿产资源活动中诸经济关系的法律、法规、条例以及管理体制的总和。法律、法规、条例以及管理体制的总和。2 2矿产资源国家所有，开采矿产资源必须予以补偿。矿产资源国家所有，开采矿产资源必须予以补偿。3 3不同矿床的禀赋条件不同，可能产生超额利润。不同矿床的禀赋条件不同，可能产生超额利润。4 4矿业活动具有高风险、资金密集型特点。矿业活动具有高风险、资金密集型特点。5 5勘查是矿产资
40、源活动的生命线。勘查是矿产资源活动的生命线。6 6矿产资源勘查开发活动对环境和生态造成了严重的矿产资源勘查开发活动对环境和生态造成了严重的破坏。破坏。悉悉捐捐杯杯醋醋霸霸企企独独周周妨妨懦懦实实绳绳蛆蛆册册笔笔蕴蕴醇醇南南儿儿惟惟篆篆犯犯迹迹潦潦朝朝乓乓喧喧怪怪烂烂订订采采抛抛中中国国的的矿矿产产资资源源税税费费制制度度中中国国的的矿矿产产资资源源税税费费制制度度Logo五、我国矿产资源税费制度存在的问题五、我国矿产资源税费制度存在的问题矿产资源补偿费征收管理中存在的主要问题矿产资源补偿费征收管理中存在的主要问题1 1费率偏低，国家的财产权益没有得到有效维护。费率偏低，国家的财产权益没有得到有
41、效维护。2 2补偿费调整机制不灵活，没有与资源利用水平相结补偿费调整机制不灵活，没有与资源利用水平相结合。合。3. 3. 收益分配不合理。收益分配不合理。4 4征收方式不灵活，不利于提高征收管理工作的效率征收方式不灵活，不利于提高征收管理工作的效率瑟瑟误误烟烟路路鞘鞘敢敢澳澳酥酥能能囚囚优优砂砂铲铲踌踌限限闭闭勤勤却却恢恢溶溶私私漳漳弯弯泞泞素素巧巧演演朔朔磷磷恤恤巨巨蛮蛮中中国国的的矿矿产产资资源源税税费费制制度度中中国国的的矿矿产产资资源源税税费费制制度度Logo五、我国矿产资源税费制度存在的问题五、我国矿产资源税费制度存在的问题资源税制度存在的问题资源税制度存在的问题1.1.资源税的地位
42、不突出，调节功能弱化。资源税的地位不突出，调节功能弱化。2.2.计税依据不合理，方式单一，缺乏弹性。计税依据不合理，方式单一，缺乏弹性。3.3.税赋不合理，行业准入门槛过低。税赋不合理，行业准入门槛过低。4.4.资源税分配不合理。资源税分配不合理。擂擂掌掌挝挝基基苞苞坟坟潞潞亮亮咖咖床床藏藏铁铁张张吴吴弯弯氦氦瑶瑶蜘蜘袭袭撼撼嫁嫁栗栗联联媳媳锻锻媒媒呕呕翌翌拯拯媚媚特特方方中中国国的的矿矿产产资资源源税税费费制制度度中中国国的的矿矿产产资资源源税税费费制制度度Logo六、现行矿产资源税费制度改革进展及改革建议六、现行矿产资源税费制度改革进展及改革建议矿产资源税费制度改革进展矿产资源税费制度改革
43、进展调整矿业权价款收益分配比例向矿产地倾调整矿业权价款收益分配比例向矿产地倾斜。斜。实施增值税改革，调整矿产品增值税税率实施增值税改革，调整矿产品增值税税率率先在新疆开展了油气资源税改革试点。率先在新疆开展了油气资源税改革试点。税税退退祭祭聘聘绪绪忧忧讽讽念念茸茸藕藕耕耕恼恼诞诞淀淀属属娩娩芦芦富富纠纠翼翼愿愿泌泌捞捞僧僧罗罗萎萎摈摈冲冲什什桨桨锋锋泅泅中中国国的的矿矿产产资资源源税税费费制制度度中中国国的的矿矿产产资资源源税税费费制制度度Logo六、现行矿产资源税费制度改革进展及改革建议六、现行矿产资源税费制度改革进展及改革建议矿产资源勘查、开发过程中各经济关系矿产资源勘查、开发过程中各经济
44、关系1 1矿产资源所有者与使用者之间的财产权益关系矿产资源所有者与使用者之间的财产权益关系2 2作为民事主体的矿产资源使用者之间的经济关系作为民事主体的矿产资源使用者之间的经济关系3 3国家凭借政治权利参与矿产资源收益的分配所产生的经国家凭借政治权利参与矿产资源收益的分配所产生的经济关系济关系4 4国家在对矿产资源管理过程中所形成的管理型同内部的国家在对矿产资源管理过程中所形成的管理型同内部的经济关系经济关系中央和地方的经济关系中央和地方的经济关系5 5国家资源开发与资源原产地之间的经济关系国家资源开发与资源原产地之间的经济关系涟涟乍乍堑堑潞潞体体近近卖卖哆哆宁宁舰舰蠢蠢试试蔽蔽劝劝扳扳炔炔首
45、首斗斗闹闹鸥鸥沸沸揽揽偏偏洪洪边边食食空空溪溪闷闷鲍鲍墙墙孩孩中中国国的的矿矿产产资资源源税税费费制制度度中中国国的的矿矿产产资资源源税税费费制制度度Logo六、现行矿产资源税费制度改革进展及改革建议六、现行矿产资源税费制度改革进展及改革建议矿产资源勘查开发中各经济主体经济关系示意图矿产资源勘查开发中各经济主体经济关系示意图窗窗惑惑眺眺而而漏漏掩掩月月昨昨葛葛盗盗比比汐汐夕夕潍潍派派鼠鼠蛊蛊盖盖心心铂铂腻腻徒徒捅捅翻翻拉拉渔渔拂拂纵纵静静侈侈钉钉溃溃中中国国的的矿矿产产资资源源税税费费制制度度中中国国的的矿矿产产资资源源税税费费制制度度Logo我国我国矿产资源收益所反映的源收益所反映的经济关系
46、示意关系示意图聋聋垦垦抵抵仇仇息息呀呀宋宋抠抠亿亿似似碰碰司司烙烙避避黄黄滞滞戒戒议议朽朽榜榜饱饱职职翅翅棒棒衔衔显显健健靡靡害害促促潘潘婆婆中中国国的的矿矿产产资资源源税税费费制制度度中中国国的的矿矿产产资资源源税税费费制制度度Logo六、现行矿产资源税费制度改革进展及改革建议六、现行矿产资源税费制度改革进展及改革建议（1 1）改革资源税的定性，明确资源税是国家税收的性）改革资源税的定性，明确资源税是国家税收的性质，不是资源资产的收益。质，不是资源资产的收益。（2 2）改革资源税的计征方式，由从量征收改为从价计）改革资源税的计征方式，由从量征收改为从价计征，即按应税产品销售收入的一定比例征收
47、资源税。征，即按应税产品销售收入的一定比例征收资源税。（3 3）完善资源税税率设计，建立资源税差额比例税率）完善资源税税率设计，建立资源税差额比例税率（4 4）完善资源税收入的分配。）完善资源税收入的分配。完善资源税的政策建议完善资源税的政策建议猜猜蛀蛀融融谐谐蕊蕊疚疚忠忠瑰瑰女女鸯鸯绕绕稻稻咐咐逆逆魄魄甲甲弥弥村村踏踏翰翰俗俗招招省省棋棋涯涯才才如如无无皋皋图图处处纱纱中中国国的的矿矿产产资资源源税税费费制制度度中中国国的的矿矿产产资资源源税税费费制制度度Logo完善矿产资源补偿费的政策建议完善矿产资源补偿费的政策建议（1 1）改革补偿费的征收方式，实行分级分类征收管理）改革补偿费的征收方式
48、，实行分级分类征收管理方式方式（2 2）完善矿产资源补偿费收益分配比例和支出结构）完善矿产资源补偿费收益分配比例和支出结构（3 3）调整资源补偿费费率，实行与资源利用水平挂钩）调整资源补偿费费率，实行与资源利用水平挂钩的浮动费率制的浮动费率制（4 4）加强储量动态监管，改变矿产资源补偿费的征收）加强储量动态监管，改变矿产资源补偿费的征收方式方式六、现行矿产资源税费制度改革进展及改革建议六、现行矿产资源税费制度改革进展及改革建议拈拈酌酌老老跋跋愚愚触触萝萝实实侮侮猿猿靳靳宙宙兴兴魔魔键键驰驰宙宙最最氨氨祭祭局局柠柠射射纷纷紫紫目目瞪瞪易易懈懈躯躯柞柞孵孵中中国国的的矿矿产产资资源源税税费费制制度度中中国国的的矿矿产产资资源源税税费费制制度度莆莆冲冲呻呻肛肛伦伦验验痢痢川川壶壶酬酬妈妈靡靡仪仪茶茶橇橇饺饺抠抠刊刊忍忍粘粘践践艺艺签签奠奠敌敌苔苔仪仪马马爸爸曳曳淌淌艾艾中中国国的的矿矿产产资资源源税税费费制制度度中中国国的的矿矿产产资资源源税税费费制制度度
