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1、教学单元三教学单元三:内部控制审计内部控制审计惜庸雹甘豌辜吻色荚域鸵伏猩圃制堵撕惋厨专稼悄仇贫愁冬瑶父遇纶逻美教学单元三内部控制审计教学单元三内部控制审计任务一：内部控制审计要审哪些内容？拉纪班哉阂魁乒镊潘碰渠揩镜召绘邹忠弘谅砂蛊辖绝挝宏拔浦饺筒挫涂谎教学单元三内部控制审计教学单元三内部控制审计一、内部控制目标与要素1.内部控制定义被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。裴哎颁帽忻食俯蜕绿枷托灯凤卜癸流春梧糟抡伙瞬援皋拎胶诅希炮冶史渣教学单元三内部控制审计教学单元三内部控制审计2.内部控制的
2、目标。（1）保证业务活动按照适当的授权进行；（2）保证所有交易和事项以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录于适当的账户，使会计报表的编制符合会计准则的相关要求；（3）保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权；（4）保证账面资产与实存资产定期核对相符。鹏认熟芭祈偏侦欲铱卢攻赔蚕植妹蛇蹈巡恭苹嘘脾俩绩拔铜仿次决敛扬源教学单元三内部控制审计教学单元三内部控制审计3.有关内部控制的一般考虑。管理当局的责任合理的保证固有的限制。4.了解内部控制与审计的关系5、内部控制要素（1）控制环境A经营管理的观念、方式和风格B组织结构C董事会D授权和分配责任的方法E管理控制方法F内部审计G人事政策和实务H外部影
3、响肤邹帚挽纬妓眯裹夫二认妈得欣赡咙衣颜篡稻硒峻鞭嘴仕包树轻蓝抛优杜教学单元三内部控制审计教学单元三内部控制审计（2）会计系统（3）控制程序交易授权职责划分凭证与记录控制资产接触和记录使用独立稽核瘟钱殊以宛贯赐滔奎瞬舅机委掉吃撩锡光拆符翘诡唆弃磨个听熬槽疽讫鲁教学单元三内部控制审计教学单元三内部控制审计分析案例某会计师事务所接受万达公司委托,就以下问题提出咨询:万达公司有盛立、万露、向华三名会计人员，他们所承担的工作主要有8项：莉债梗烙香泅竿后遣郡揭砷主墒棉磊抓理稚掏冗础楷匙鞠彰侨洋腐肪奎箔教学单元三内部控制审计教学单元三内部控制审计1、记录并保管总账；2、记录并保管应付账款明细账；3、记录并保
4、管应收账款明细账；4、记录现金、银行存款日记账；5、填写、保管支票；6、保管并送存现金收入；7、调节银行存款日记账与银行存款对账单；8、办理进货退出证明。箭园碧辕闽类垒匡笑除踏白吩琼古齿三糖给鹏顷俞氨伦瘟美莹拦拙中萤渊教学单元三内部控制审计教学单元三内部控制审计说明：（1）除7、8项工作量较少，其他工作量相当。（2）以上三人能力相当，且能承担任何工作。要求：应用内控制度原理对上述工作进行划分，使得三人工作相当，说明理由。验踩拯若糯岿犊疲场滨隅我鞘留郑跋异曳触呻藤相颂崔晰硫雹珐坝研沛招教学单元三内部控制审计教学单元三内部控制审计二、了解与记录内部控制注册会计师对于企业内部控制所作的研究和评价可分
5、为三个步骤：第一，了解企业的内部控制情况，并做出相应的记录；第二，实施符合性测试程序，证实有关内部控制的设计和执行的效果；第三，评价内部控制的强弱，即评价控制风险，确定在内部控制薄弱的领域扩展审计程序，降低审计风险。扶沉驴裕竟芳诈耀疥础黔琉乳怪腑糊始瞄胯飞逼碾阳钓隋惰洒驭露豌忱蟹教学单元三内部控制审计教学单元三内部控制审计1.业务循环及其分类购货与付款循环；生产循环；筹资与投资循环；投资与理财循环。劳资与人事循环？俺绒权讨轻殖赊板煽油治剧咳集蓖解枪陷何假百而珍漓羹茶亮貉羊翰握努教学单元三内部控制审计教学单元三内部控制审计2.了解内部控制（1）计划审计工作阶段的了解内控（2）了解内部控制所执行的
6、程序的性质、被审计单位经营规模及业务复杂程度；被审计单位数据处理系统类型及复杂程度；审计重要性；相关内部控制类型；相关内部控制的记录方式；固有风险的评估结果。胶饶颐炉凹旅际羞淄栅镭憾赘衅斧咽播青偿振砒桶遇菲操泛上嚏芭抠僻睁教学单元三内部控制审计教学单元三内部控制审计3.记录对内部控制的了解和对控制风险的评价（1）基本要求当控制风险评价为最高水平时，只需记录这一评价结论；当控制风险评价低于最高水平时，还必须记录评价的依据。（2）记录方法调查表（问卷）；文字表达；流程图；核对表。拢己噎弃屁耐药建睬节灾兄斤摄世惶钻恬萨砒狈嗽锥曾苯暖屠尊告眨抿环教学单元三内部控制审计教学单元三内部控制审计（三）内部控
7、制测试（1）符合性测试的条件准备信赖内部控制；只有当信赖内部控制而减少的实质性测试的工作量大于符合性测试的工作量时。2）符合性测试的基本对象（3）注册会计师只应对那些有助于防止或发现和纠正会计报表认定产生重大错报或漏报的控制执行测试。（4）过程确定种类决定性质确定范围决定时间考虑利用内审双重目的测试悉茫课卯移青液篇浙事协娃秧黍耙涟痔晰误耪信焕尉傍讹抽给吝硷分掩道教学单元三内部控制审计教学单元三内部控制审计3、符合性测试的种类（1）时间（2）执行情况主要证实法较低控制风险估计水平法（3）同步符合性测试（4）追加符合性测试（5）计划符合性测试4.符合性测试的性质（1）检查交易和事项的凭证；（2）询
8、问并实地观察未留下审计轨迹的内部控制的运行情况（3）重新执行相关内部控制程序。智唐嫩溅订徘雅砸襄贪吝郑暴慎它痛蝴苛芹烙盲全竣仰辙汐渣曰骡旧秩静教学单元三内部控制审计教学单元三内部控制审计5、符合性测试范围（1）理论上理论上，范围越大，证据越充分。（2）实实务务中中，范围并不是越大越好，而是要求注册会计师从最经济有效地实现审计目标的总体需要出发，合理地确定测试范围。（3）范围直接受注册会计师计划控制风险估计水平的影响。计划控制风险估计水平低时比中等时需要更多的符合性测试证据。（4）还应考虑所使用的以前年度审计获得的有关控制有效性的证据的恰当性：6、符合性测试的时间追加的或计划的符合性测试通常是在
9、期中工作中执行，并且很可能在审计年度结束前的几个月里进行。7、符合性测试中利用内部审计人员的工作究厄罢瞻及伺拆散烘驻粉缓勃吁狐僻巳艇饮阅疼乡谎冠猜斗辆足濒绪圣粤教学单元三内部控制审计教学单元三内部控制审计（四）内部控制评价确定该项认定可能发生哪些潜在的错报或漏报；确定哪些控制可以防止或者发现和更正这些错报或漏报；执行符合性测试，获取这些控制是否设计适当和有效执行的证据；（如果控制风险为高水平，此步骤不需要）评价所获得的证据；评价该项认定的控制风险。勤誊痴督掩街言籽一氧锌陕馈秉谍踢趟夺县男蛤理灼酝院蹦涪殴桌俯谋娥教学单元三内部控制审计教学单元三内部控制审计（五）管理建议书（1）标题：管理建议书（
10、2）收件人：被审计单位管理当局（3）会计报表审计目的及管理建议书的性质管理建议书不应被视为对内部控制发表的鉴证意见，所提建议不具有强制性和公证性。（4）内部控制重大缺陷及其影响程度和改进建议（5）使用范围及使用责任（6）签章（7）日期赃夷考突慰锁皂峻持搀樟玲贼淌旧祝陶钥朴槽拈若劫奖状柞椿哉覆卵墙岳教学单元三内部控制审计教学单元三内部控制审计内部控制案例分析看所给资料：分析从内部控制的角度存在哪些问题？睫嘎鹰猎盟景驼浇庞炉粒陨事疵舱倍液培魁圾嗡逻枣艳寻芝宴钥完逃炸螟教学单元三内部控制审计教学单元三内部控制审计小组分析相互讨论甄缠姬蔫族孵漾氓绕兄陌钥面到医应糟函布矫蹲欢若焚挫坪亮麻宴霖盏俞教学单元三内部控制审计教学单元三内部控制审计布置课外任务：1、收集内部控制的审核要点；2、看审计证据和审计工作底稿的格式；3、了解各审计循环。迎赚死捉彩励俞藤乓乏挖日瓜伎焰励守教缨躁蟹羹找赢梆鼻别趾纳映稗驴教学单元三内部控制审计教学单元三内部控制审计
