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1、浅谈企业应收账款管理 内容摘要：在我国市场经济条件下，应收账款作为一种信用手段和营销策略，在企业经营管理中起着重要的作用。企业在生产经营过程中不可避免的要产生应收账款，应收账款直接影响国家的收入和企业利润的增长，但过多的应收账款给企业形成了严重的包袱。本文主要根据企业应收账款产生的原因，找出企业应收账款管理存在的问题，并相应的提出一些建议性的解决对策，以期提高企业资金的流动性，促进企业的健康发展。关键词：应收账款；信用政策；回款保障机制应收账款是企业通过销售商品、提供劳务、转让使用权和资产的形成等资产的信用。企业应收账款是一种债权。在信用交易中，卖方和买方为了保证自己的权利得到保护，将签订买卖
2、合同或服务合同，并签订还款协议。根据新的企业会计准则在中国，企业应确认的应收账款必须同时满足以下四个条件：相关的收入和成本能够可靠地计量；与奖励的主要风险发生转移货物的所有权相关的；企业没有保留控制权和管理权的产品的预期实现所有权相关；经济利益能够流入企业。应收账款作为流动资产的重要组成部分。无论是对企业带来的经济效益，以及其对现金的能力，对企业的会计信息质量都有着直接的影响。坏账准备的津贴已经成为一种国际惯例。已确定无法收回的应收账款应确认为坏账；经销商可能不会收到应收账款的收益，按一定比例计提坏账准备的津贴的方法。一、企业应收账款管理概述应收账款的管理与控制包括事前控制、事后监控和事后控制
3、。形成一套科学的、适用的管理和控制方法，是企业应收账款管理的基本目标。应收账款的管理与控制分析，首先需要研究应收账款和坏账的原因。然后根据成因确定适用的管理和控制方法。（一）企业应收账款管理内容虽然信贷方式扩大销售，给企业带来经济效益，但是，由于管理成本、机会成本和坏账损失成本的存在，也会导致不确定性的风险。风险的存在有可能导致企业现金流、成本上升，甚至是财务状况的恶化。为了控制应收账款的风险，企业应注意加强应收账款的管理。企业应收账款的管理包括：应收账款的管理、应收账款的管理、应收账款的管理和其他应收账款的管理。 （二）企业应收账款管理目标1、总体目标 企业采取信贷，实现产品销售有两个优点和
4、缺点。一方面，信贷有助于企业抢占市场，扩大销售，扩大销售收入规模。一般来说，大量的应收账款对应于更高的销售收入。另一方面，应收账款的数量，并决定保持成本水平。从财务角度来看，应收账款管理不仅要强调流动性指标，而且要注意的有效性。企业的信贷政策直接影响着应收账款的规模。它直接影响着应收账款的周转率，并会影响销售。采取适当的信贷政策，平衡利益和流动性，最终使企业实现企业价值的最大化，是应收账款管理的总体目标。2、具体目标 在销售过程中，现金是企业最理想的销售解决方式之一，但在激烈的市场竞争中，企业为了抢占市场，扩大市场，实现利润最大化，更常见的是使用信用手段。加入世界贸易组织后，在激烈的市场经济竞
5、争中，商业信用得到了广泛的应用，应收账款已成为企业流动资产的重要组成部分。从企业财务管理的角度来看，应收账款的流动性仅次于现金、银行存款和财务资产和其他项目的交易。因此，需要制定应收账款管理的具体目标是显而易见的。具体目标应收账款的管理主要包括：确定合理的应收账款数额，并保持相对稳定的运行；制定适用的应收账款应收账款政策的有效实施；应收账款回款的期限缩短，低于行业平均水平；减少尽可能多的应收账款持有成本，使企业信用的形式销售收入大于应收账款的持有成本。二、企业应收账款管理存在的问题分析应收账款指企业因销售商品、产品或提供劳务而形成的债权。它是企业流动资产的重要组成部分，一般认为它具有较强的变现
6、能力，然而现实经济生活中，应收账款的变现能力却大打折扣，存在很大的风险。加强应收账款管理，对提高资金使用率、降低企业经营风险具有十分重要的意义。在市场经济和快速发展的形势下，市场竞争日益激烈，企业为了自我生存和发展，将采取各种手段，促进其销售市场份额和销售数量，扩大产品和市场份额的影响。其中，除了促销和低价格作为一种常用手段，另一种是应收账款的重要手段。应收账款可以说最重要的商业交易目前，作为第一次购买后销售商品的一种手段，不仅可以缓解企业资金压力，也给企业扩大市场规模，如此广泛的采购和生产企业的欢迎，但也造成应收账款违约一个重要原因。据统计，我国每年坏账损失800多亿人民币，未收回销售款20
7、00多亿人民币，我国企业未收回销售款率为37%，其中，许多国有企业没有恢复的销售率高达50%以上。从这些数据可以看出，中国的企业在应收账款的风险管理，仍有很多需要改进的地方。具体来说，我国应收账款风险管理的问题主要表现在以下方面：（一）应收账款净额居高不下在产品营销中，表现比较明显的问题，主要集中在“三角债”的问题上。由于企业之间的债务关系，由于相互之间的应收账款造成的复杂，严重影响了企业的生产。据国家统计局的统计结果显示，我国企业间的“三角债”规模在2011年年末已累积至7. 4万多亿元人民币，其中超过3个的拖欠已达4. 7万亿元人民币;截止到2012年末，企业应收款净额7. 8万亿元人民币
8、，比上年同期增加12. 8%，增幅比8月份提高了12个百分点，成为表现较为突出的一个矛盾。（二）应收账款的账期长付款或托收的期限是付款或托收的期限。虽然中国的企业加强应收账款的管理，但中国企业的账期还比较长，这主要是在账期和坏账率比世界上发达国家的水平更高。统计显示，中国企业的坏账平均率为5%-10%，平均是超过0天的拖欠期；而在美国市场经济发达，平均不良债务率为15%- 80.4%、拖欠的应收账款平均为6天。这表明，中国企业的坏账平均率是美国的20倍，美国应收账款的13倍。从这些数据中，足以看出我国企业应收账款的时间较长。 （三）坏账在应收账款中占据比例较高应收账款风险管理是一个重要组成部分
9、，需要尽量减少坏账。中国的企业在坏账的管理进行了积极的探索，取得了一定的成果，但不良贷款比例仍然较高，这主要体现在应收账款的比例虽然较小，但比例坏账。目前，应收账款在中国的比例，虽然只有20%，但企业的应收账款造成的坏账率是5% - 10%，和一些企业的坏账率高达30%以上。（四）应收账款缺乏管理和有效的监督从中国的企业应收账款风险管理的实际情况，大多数企业都能够积极采取措施，按照风险管理的方法加强应收账款的管理。但是，也有相当一部分企业在应收账款的管理和监督上很短。例如，一些企业应在管理应收账款，只是要管理根据应收账款，应收账款，忽略了老化的成本等。因此，它使企业的应收账款的老化时间普遍比较
10、长，不利于企业资金的及时回笼，影响企业的现金流量，甚至危及企业的发展。例如，一些企业也为坏账的不及时，使我们的业务过程中经常出现的“坏坏”的现象，业务量是假的。正因为这些问题，企业应收账款坏账的增加，再加上年龄的增加，使企业陷入严重的财务危机，甚至导致破产。三、加强企业应收账款管理的建议（一）事前预防1、对赊销客户进行充分的信用调查这个过程主要由销售和财务部门来完成，应该是客户的资产状况，财务状况，盈利能力，偿付能力，企业声誉和业务联系等前后的详细调查，根据客户信用评级结果，确定信用与否，以及具体的信贷额度。然后结合客户还款能力和前几年的还款和信用评级来确定信用期和信用额度。信用期通常少于6个
11、月，具体信贷额度应结合其信用评级，预期销售额，预期利润等方面情况进行确定。企业还应建立有活力的客户信用评估体系，在客户进行全面的信贷调查，确定信用评级，根据市场不确定性，在客户信贷控制范围内需要特别增加信用评级客户应适当减少相应的客户销售人员的销售业绩比例。在交易前指导销售人员和客户，信贷政策和业务导向，在尽可能确保销售的前提下，减少应收账款率。2、制定合理的信用评估系统企业赊销能否取得好的成效，以及企业是否有合理的信用评估体系呢是密切相关的。 科学合理的信用评估可以为企业留住老客户，吸引新客户，提升产品竞争力，提高企业产品市场份额; 相反，会导致大量客户流失，减少企业产品销售，增加收入低于成
12、本增加，但会降低企业的利润。3、加强销售合同的审查在遵守基本的法规和商业准则的前提下，应附上以下合同条款：交易条款，交易条款，合同期限，合同期限，合同条款 违约，诉讼地点等，并减少合同条款的风险。 在坏账前期管理中，特别注意严格违约的合同条款，合同是企业所在地。4、明确应收账款相关岗位职责权限根据不符合立场分离的基本原则，明确规定相关责任职位的职权，形成有效内部控制，实现内部控制目标。 重要的是，客户信用标准问题应由非销售部门执行。5、选择合理的结算方式合理的结算方式也是进行应收账款事前控制的一个重要步骤。 如通过银行承兑汇票，信用证，以付款方式委托付款，这些方式降低坏帐风险，也大大节省了业务
13、调查成本。6、制定合理的奖惩政策企业在制定营销政策时，要将应收账款的管理纳入对销售人员考核的项目之中，即：个人利益不仅与销售，利润绩效挂钩管理坏帐， 管理，共同制定合理的应收账款赔偿规则，使债务在合理，安全的范围内。（二）事中控制1、销售阶段的控制销售阶段企业在客户信贷情况下进行全面调查，确定适当的信贷政策，着重落实合同信贷工作。 建立应收账款动态管理制度：亏损后，全企业应密切关注形势，建立应收账款动态管理制度，与销售部门保持良好的沟通，及时 支付应收款，部门定期会议等，对影响付款的因素进行沟通，对各种因素及时解决节点，提供有效的解决方案，确保应收账款的回款时间和回款金额。2、建立回款保障机制
14、收款支持。数据支持：建立业务需求和配套会计制度，建立应收账款预警和账龄分析系统，提前将退回的数据转交给合格的销售人员，并督促退款，在沟通过程分析，确认影响回归因素，金融等背景系统应充分合作提供数据支持。发票专业支持：由于税款有计费金额的要求，财务确保增量版本的发票，增量工作以防止出售退货计划，财务无发票支持。安全支持：财务应定期检查客户数据应收账款，确认客观有效数据，应收账款数据相对较大的客户，财务人员来访，确认坏账风险;交货人员应注意业务和客户的实际情况，并将信息传递给财务部门。财务分析，确认支付数据应收款的风险，并对信贷政策进行必要的调整。 抓住客户库存动态，控制出货量。根据客户的信用销售
15、，客户的销售频率，销售量，销售手段，销售范围等跟踪实际情况来确定货物的实际数量，实施多批次交货方法，确保有序销售订单，从而有效控制坏账风险。3、完善应收数据的交接制度销售人员岗位调换或者离职时，应加强数据应收程序的转移，办理财务数据的监督管理工作，销售主管人员进行必要的业务监督和付款。 在自主离境的情况下，人力资源部门应当配合相关的控制程序。4、加强对销售人员的监管人力资源部应组织对销售人员进行企业规则和回款技术专门培训，增强货币资金回收技术，确保及时亏损坏账。 增强销售人员的原则感。 处理与客户的关系是销售人员面临的一个重要问题，销售人员一方面应该与客户保持良好的业务关系，另一方面也要坚持遵
16、守企业信用政策。5、加强部门联系，实现信息共享企业应当加强财务、销售、人力资源相关部门之间的相关应收账款信息共享，由财务部门根据应收账款延迟时间，延期金额等指标计算应收账款成本 人力资源部门在销售人员计算中的成本委员会，实施企业应收账款管理制度，提供数据支持评估。（三）事后管理1、警示应收账款账龄超期应收账款延期的时间越长，应收账款成为坏账的可能性也越大，因此，企业应建立坏帐老龄化分析制度，重点关注准应收账款，采取严格收购措施，动员有关部门对公司资源给予关注和支持。2、分析客户回款信用企业应当对各客户的回款涉及的信用情况进行分析，按照“二八原则”特别关注大客户的信用状况，为客户信贷业绩和早期信贷业绩呈现明显偏差的情况， 销售部门沟通，现场调查，重新确认客户信贷条件的调整，以降低公司的应收账款率。3、完善应收账款催收制度根据成本效益原则，企业应科学合理地建立各部门
