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1、目 录摘要1关键词1一、引言1（一） 研究背景和意义1（二）研究内容1（三）文献综述2（四）研究方法2二、内部控制对现金流价值创造的影响2（一） 内部控制有关理论介绍2（二） 现金流有关理论介绍3（三） 内部控制对现金流价值创造的意义4三、企业内部控制下传统现金流管理模式的作用4（一） 企业传统的现金流控制模式5（二） 传统现金流控制模式的作用5四、我国企业传统现金流内部控制模式存在的问题6（一） 制度控制存在不足6（二） 人员控制落实不到位6（三） 信息收集不力7（四） 风险防范意识不强8五、基于内部控制理论的现金流管理新模式体系建设8（一） 营造企业现金流管理思想体系建设的控制环境8（二）
2、 强化企业现金流的制度体系建设9（三） 建立和完善企业现金流的信息系统10（四） 重视企业现金流人才体系的建设11（五） 加强企业现金流风险防范体系的建设11六、结语12参考文献：12基于内部控制理论的企业现金流管理模式研究 摘要：对于企业而言，现金流管理直接决定了企业的生存和发展。强化现金流管理具有重要意义。内部控制理论作为一种先进的管理理论，可以很好的指导企业现金流管理。为此，本文从内部控制理论出发，指出目前我国企业现金流管理存在制度不完善、信息收集不力、风险防范意识较差、人员控制不到位等问题后，提出了从思想、制度、人才、信息、风险等方面完善现金流管理的具体建议，期望能为我国企业现金流管理
3、提供有益的参考。关键词：内部控制；现金流管理模式；现状；问题；体系建设一、引言（一） 研究背景和意义对于一个企业而言，现金流可谓企业生存和发展的关键因子。一旦企业现金流出现了严重的问题，其结果是直接导致企业运转不良，资金链条断裂，最终影响到企业的发展，甚至倒闭。因此，企业必须高度重视现金流的管理，通过良好的、系统的管理体系，促进现金流的管理，进而为企业发展奠定一个良好的基础。内部控制理论作为目前企业管理的重要手段，通过内部控制可以帮助我们企业实现更好的现金流管理，有助于提升企业资金管理水平，因此以内部控制理论作为基础，开展现金流有关研究无疑具有极强的现实意义和实践意义。基于这样的背景，内部控制
4、有关理论出发，就企业现金流管理模式进行探讨，无疑具有极强意义。首先，可以更好的帮助企业完善内部管理，促进现代企业制度的建立；第二，可以促进企业改善现金流管理，完善企业财务制度。第三，也有助于促进企业竞争力的提升，从而帮助企业更好的应对市场竞争。（二）研究内容本研究主要包括这样几个内容。第一部分为引言，包括研究背景、意义、内容和有关文献综述。第二部分介绍内部控制对现金流价值创造的影响。第三部分简要的介绍了传统现金流管理模式；然后在第四部分，分析了传统现金流管理模式存在的问题。在第五部分则借助内部控制理论提出了基于内部控制模式的企业现金流管理模式。最后一部分为结语部分。（三）文献综述现金流管理对于
5、企业而言，具有重要意义。晓平（2011）指出现代企业要想获得更好的发展，必须强化现金流管理，通过完善的现金流管理，从而促进企业财务管理并帮助企业获得更好的竞争优势。张东丽（2011）在研究中也指出，通过现金流可以很好的掌握企业财务状况，因此必须强化现金流管理。目前，我国很多企业都是传统的现金流管理模式。这种模式进入新世纪以后，其弊端不断显现。周红（2011）指出目前我国企业在现金流管理中存在制度监控不力的问题，很多制度没有得到很好的落实，成为当前企业现金流管理中最大的问题。张丽华（2011）则认为传统的现金流管理模式在人员控制和信息收集方面还存在一些问题，影响了企业现金流管理。随着内部控制理论
6、的逐步成熟，内部控制理论在现金流管理中也得到了诸多运用。比如金措（2011）认为企业借助现金流管理可以实现更好的内部控制，避免有关风险的发生。额春荣（2010）在研究中，则指出随着现代企业面临的不确定性因素越来越多，企业在现金流管理中可以借助内部控制理论实现更好的管理目标。Mei Feng, Chan Li, Sarah McVay（2009）则认为企业在借助内部控制理论进行现金流管理中，需要强化内部风险控制和信息建设，通过风险预防和信息建设实现更好的管理目标。M. Dale Stoel, Waleed A. Muhanna（2011）则认为企业在借助内部控制理论实现现金流管理，重要的是要纠正
7、传统的管理模式，真正将制度落实到位，强化内部控制的指导作用。（四）研究方法为了顺利完成本研究，在研究中采取了文献研究和实地走访研究法。通过文献研究，查阅了有关文献，为本研究奠定了很好的理论基础。同时，通过一些企业的实地走访，获得了相关的实践基础。以上两种方法综合使用，最终完成本研究。二、内部控制对现金流价值创造的影响要借助内部控制理论促进企业现金流管理，对内部控制理论以及现金流有关理论有一个充分的认识显然是一个关键。为此，下面，我将就有关概念进行简要的阐述，从而为后面进一步的探讨奠定一个良好的基础。（一） 内部控制有关理论介绍内部控制作为20世纪中期流行于西方发达国家的先进管理方式和理念，在促
8、进企业健康、良性和可持续发展方面具有重要意义。内部控制区别于外部控制，内部控制是通过企业本身加强自身在管理、运营等方面的监管，避免企业利益损失，从而维护企业利益的一种管理方法和理念。企业通过内部控制，可以有效避免各种营业风险、确保财务报告的真实性和可靠性、为经营提供有效的制度保障，并最终帮助企业实现预期的营业目标、实现企业利益的最大化。内部控制作为一项企业管理制度，是一项涉及面异常广阔、程序异常复杂的制度，要完整的、准确的实现企业内部控制的各项既定目标，内部控制必须同时实现对风险的评估、对环境的控制、对具体营业活动的控制以及相关信息的监控。在这些环节中，每一个环节都要慎之又慎，一旦某个细节出现
9、问题，都有可能给企业带来极大的经营风险。目前，关于内部控制体系，COSO委员会已经形成了一个统一的认识，即内部控制包括环境控制、风险评估、活动控制、信息建设和监控五个方面。这五个方面作为一个整体，最终促进企业内部控制良好运转，并帮助企业实现更好的营业目标，正是由于内部控制这一方面的巨大作用，进入新世纪后，内部控制逐步成为我国企业现代化发展重点建设的一个内容。内部控制作为一种先进的管理理念和方式，具有如下几个特点：第一，控制内容主要针对企业内部，包括企业的环境管理、人力资源管理、风险管理以及企业文化建设等。第二，内部控制更多的是企业一种自主行为，企业通过内部控制这样一种自我意识行为，以实现企业核
10、心竞争力的提升和未来更好营运业绩的获得。第三，内部控制是一种适时的过程，需要实现对过程的有效监控，才能完成内部控制既定目标。第四，内部控制是一个系统工程，包括的层面很多。（二） 现金流有关理论介绍通常，狭义的现金流是指企业在一定会计期间按照收付实现制，通过一定经济活动（包括经营活动、投资活动、筹资活动和非经常性项目）而产生的现金流入、现金流出及其总量情况的总称，即为企业一定时期的现金和现金等价物的流入和流出的数量。而广义的现金流指的是企业资金在各个不同环节的分布以及占用。本文所指现金流指的是侠义的现金流。现金流对于企业发展而言，具有重要的意义：首先，现金流是企业持续经营的物质基础。对于一个企业
11、而言，一旦现金流流动出现了问题，将会直接导致企业生产经营活动的停止，这显然不利于我们企业发展。第二，良好的现金流状况将降低企业的运营风险。现金流是按收付实现原则进行计量的，与实际资金运动相一致。而在权责发生制下，企业收益与现金增量可能会发生不一致的现象，例如企业的经营活动如果通过赊销方式进行，那么其利润仅仅只是账面上的利润，企业并没有现实的现金流入，这将会对企业造成巨大的营运风险，尤其是对于那些有到期债务但没有足够现金的企业而言，甚至可能会面临破产的威胁，而良好的现金流状况将有助于降低这种风险。第三，现金流的良性运动也是维护企业稳定的一个重要保证。这个稳定包括职工的稳定和市场的稳定。一旦企业现
12、金流出现了问题，将会在职工方面导致人心混乱，在市场上将会直接导致市场对企业的不信任，而这种不信任对于上市公司的影响更大。另外，很多企业由于权责发生制的局限性，利润在某种程度上不能正确反映企业的经营状况，而现金流信息却能够反映企业的实际支付能力、偿债能力、资金周转情况等，可以帮助企业正确地决策，从而在一定程度上对企业的发展起到了稳定的作用。第四，现金流的多少决定着企业应变能力的强弱。随着科技的发展，新产品、新技术不断涌现，产品生命周期缩短，在这种情况下，企业必须及时地投入资金研制新产品、开发新产品使自己立于不败之地。企业的应变能力反映在财务上，就是具有较强的资金投入能力，即具有良好的现金流状况。
13、总之，现金流对于企业具有极大的价值，它体现了企业的价值创造能力、生存能力和市场发展能力，一旦现金流出现了问题，直接摧毁的是企业价值创造的能力。因此，对于我国企业而言，必须高度重视现金流的管理，避免现金流价值创造功能的逝去，从而影响到企业的生存和发展。（三） 内部控制对现金流价值创造的意义内部控制对于现金流管理及其价值创造具有重要的意义：1、从内部控制的体系框架出发，通过风险评估，有助于帮助我们企业认识到目前现金流存在的风险，从而帮助企业改善现金流管理现状，更好的应对潜在的风险，促进现金流的管理。2、内部控制重视信息建设。对于我们现金流管理而言，也需要信息的支持，如果缺乏了信息的支持，那么无疑将
14、会导致现金流管理中的信息不足甚至失真，最终将会造成现金流管理的混乱。3、内部控制强调对人的控制。现金流管理也需要人的执行，通过内部控制加强人的控制，显然可以更好的促进我们企业现金流的管理和改善，从而实现现金流更好的价值创造，促进企业更好发展。企业生存乃价值创造之基础。据国外文献研究表明，破产倒闭的企业中有85%是盈利情况非常好的企业，现实中的案例以及上个世纪末令世人难忘的金融危机使人对“现金为王”的道理有了更深的感悟。现金流比利润更能表明企业的偿债能力。利润作为反映一个会计期间企业财务成果的指标，在通常情况下，其大小固然与偿债能力有一定的关联，但不能从根本上反映企业的偿债能力。而现金流在反映企
15、业偿债能力方面具有独特的功能，比传统的反映偿债能力的指标具有一定的先进性和科学性。传统反映偿债能力的指标通常有资产负债率、流动比率、速动比率等，而这些指标都是以总资产、流动资产或者速动资产为基础来衡量其与应偿还债务的匹配情况，这些指标或多或少会掩盖企业经营中的一些问题。有的企业尽管资产质量低下，流动性、可变现能力较低，存在无法偿还到期债务的风险，但单看这些数字指标非常好，其真实的偿债能力被掩盖。其实，企业的偿债能力取决于它的现金流，比如，经营活动的净现金流量与全部债务的比率，就比资产负债率更能反映企业偿付全部债务的能力，现金性流动资产与筹资性流动负债的比率，就比流动比率更能反映企业短期偿债能力。因此从偿债能力指标角度看，毫无疑问现金流量比利润指标更具说服力。三、企业内部控制下传统现金流管理模式的作用目前，我国多数企业在现金流管理上还借助传统的内部控制模式。下面，我将对这种传统内部控制模式进行简要的介绍，用来对目前传统的现金流管理模式有一个较好的认识，从而为后面的研究奠定一个良好的基础。（一） 企业传统的现金流控制模式目前，我国企业在现金流内部控制建设上基本上是采用财务部门和审计部门来实现企业现金流管理的。在这样的管理模式下，企业的会计核算单位较多。同时很多企业为了实现市场占有和快速发展的目标，对分公司在财务管理上授予了一定的权力，这就导致总公司对分
