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1、项目一：任务1能力拓展：1.安达信不但为安然进行外部审计还负担管理咨询等业务，安然向安达信支付的费用达5200万美元，其中2500万是审计费用，2700万是顾问费用，由此导致经济不独立。2. 安然企业数名掌管财务的高层来自安达信，由此导致人员不独立。安达信因为与安然企业形成了牢不可破的亲密关系，从而丧失了民间审计赖以生存的基础独立性，由此不惜为安然企业造假保驾护航，独立性的缺失，使安达信丧失了诚信，导致了审计失败。独立性是审计的本质特性，没有独立性的审计不如没有审计。任务2能力拓展：1.对单位制定的计划、预算和决议进行审计属于事前审计2.对上市企业的年度报表进行审计属于事后审计3.领导干部任职
2、期满进行离任审计属于事后审计4.对施工进度、投资完成情况进行审计属于事中审计5.对单位进行财经法纪审计属于事后审计任务3能力拓展：认定审计目标实质性程序发生A所统计的采购交易和事项已发生，且与被审计单位有关1、6完整性B所有应当统计的采购交易均已统计3、4正确性C与采购交易有关的金额及其他数据已恰当统计7分类D采购交易和事项已统计于恰当的账户2截止E采购交易已统计于正确的会计期间5任务4能力拓展：1销货发票副本是内部证据，在内部控制存在缺陷时，可靠性较差2注册会计师参加现金盘点而编制的现金盘点表 ，作为亲历证据，可靠性较强3被审单位管理当局申明书是内部证据，可靠性较差4银行对账单作为外部证据，
3、可靠性较强。5被审计单位提供的银行存款余额调整表是内部证据，可靠性较差任务5能力拓展：品种一等品二等品三等品男式540（-100）260（+100）50女式820（-60）280（+60）100童式440（-10）120301、 从上表中能够看出，依照盘点数计算的成果与账面结存数是不符的。其中男式实有数一等品少100件，二等品多100件，女式实有数一等品少60件，二等品多60件，童式一等品少10件，其他四种帐实相符2、帐实不符的原因也许是：(1 )男式一等品与二等品、女式一等品与二等品之间多与少数量相等，也许成品堆放较杂乱，没有分等别类，发货时又没有仔细查对，错把一等品当成二等品发出去(2 )
4、童式一等品少10件，有也许是仓库保管员或其他人员趁乱偷窃，夹带出厂。复习自测题一、单项选择题BCCAC DCCDB BDDBB CCCAA AABAB DDACA二、多项选择题1、ABC 2 ACD 3 AC 4 ACD 5 ABCD 6 ABC 7 CD 8 BC 9 BCD 10 AD11 ACD 12 ABC 13 AB 14 ABD 15 BCD 16 ABD 17 ABC 18 ACD 19 AC 20 BD三、判断题 项目二：任务1能力拓展：注册会计师审计只是一个合理确保，而不是绝对确保。注册会计师审计的财务报表，能够提升可信性，但对于精心伪装的虚假财务报表，注册会计师遵照了审计程
5、序后，仍有也许无法查出这些虚假信息。注册会计师是否负担法律责任要看是否按审计准则进行审计工作。假如遵照了审计准则，虽然还存在虚假信息，注册会计师也无须负担责任。假如注册会计师在审计过程中不按审计准则进行工作，虽然报表没问题，也要负担对应责任。任务2能力拓展：（1）视股份发行股能否上市决定审计收费是或有收费形式，或有收费会因自身利益影响注册会计师独立性。（2）按正常借款程序和条件借款不影响审计独立性。（3）与审计客户发生雇佣关系，因亲密关系或外在压力对独立性产生不利影响。（4）审计小组责任人B曾在被审计单位工作未满两年，会因自我评价影响审计独立性。（5）会因自我评价损害注册会计师独立性。（6）注
6、册会计师妻子所从事工作与审计对象无关，不影响审计独立性。任务3能力拓展：会计师事务所和注册会计师负担了行政责任，“琼民源”的造假伎俩并不高明，若注册会计师严格按审计准则执行审计工作，应能发觉其存在的问题。会计师事务所和注册会计师审计工作存在重大失误，导致了审计失败，应负担对应法律责任。复习自测题一、单项选择题ADBBD DAABD CBBAD 二、多项选择题1、ABCD 2 ABC 3 ABD 4 ABCD 5 ACD 6 ABCD 7 ACD 8 ABC 9 BCD 10 AD三、判断题 项目三：任务1能力拓展：（本案例可引导学生搜索审计业务约定书模版，对照找出本案例中约定书存在的问题。重要
7、让学生了解审计业务约定书的格式和内容）参考答案：1、“委托业务”栏应明确委托业务的范围和目标。约定书只阐明了对三张报表进行审计即只阐明了业务范围，未明确目标，即应明确经审计后，对会计报表的合法性、公允性和会计处理措施的一贯性刊登审计意见。2、 双方的义务不完整。委托方的义务除所列两条外，还应明确：委托方为受托方及时提供审计工作所要求的所有会计资料和其他有关资料；以及所有所需资料的最晚提供日期（在*年*月*日之前提供审计所需的所有资料）。受托方的义务除所列保密一条以外，还应明确：受托方应按照约定期间完成审计业务，出具审计报告，以及审计报告的最晚提交日期（即*年*月*日之前出具审计报告）3、 约定
8、书中没有明确审计报告的使用责任。4、 约定书中没有注明该约定书的有效期间即生效日和失效日。5、 约定书中没有阐明违约责任及处理争议的措施。任务2能力拓展：（1）审计前没有与客户进行沟通，使客户了解审计目标、审计范围、审计程序等问题，以至于客户不能配合审计人员函证、盘点的工作。（2）没有对被审计单位进行深入了解，未就审计事项达成协议，签订审计业务约定书的情况下，仓促开始审计，以至于被审计单位账目尚未轧平。（3）没有审计计划，超出审计工作范围，如协助被审计单位整顿账簿。（4）扣留客户账册作为要求客户付款的条件有渎职业道德。若整顿时间不长，能够放弃审计收费，偿还账册；若经济损失巨大可通过法律渠道进行
9、申诉，通过合法渠道维护自身利益。任务3能力拓展：二、重要性重要性确定措施按照中国注册会计师审计准则第1221号重要性确定净资产法年份或项目税前利润法总 收 入 法总 资 产 法净 资 产 法当年未审数 -352,924 208,081,388 671,131,761 88,356,679 重要性百分比3%5% 0.5%1% 0.5%1%1%2%重要性水平(万元)104208335.567188176选定重要性水平88编制阐明：一、措施合用范围：1、税前利润法用于比较稳定、回报率较合理的企业。2、总收入法用于微利企业和商业企业。3、总资产法用于金融、保险或其他资产大而利润小的企业。二、以上措施四
10、者只用其一，不能四者同时使用。 审计阐明：资产、收入金额较大，采取这两种措施确定重要性水平金额明显偏大，而本年企业亏损，也无法采取税前利润法确定重要性水平，伴随近两年的连续亏损，企业净资产逐渐变小，故采取净资产法确定重要性水平。部门经理意见： 对审计中发觉的需要调整的会计事项，征得被审计单位同意的前提下，能调整的尽也许调整，不受重要性的限制。反之，所有未调整不符事项金额总和不能超出重要性水平确定金额。备注：任务4能力拓展：风 险1234审计风险(%)重大错报风险(%)检查风险(%)5806.2541004650123605（2）若审计风险一定，评定的重大错报风险越高，检查风险越小（3）情况2需
11、要审计证据最多，情况3需要审计证据最少，因为检查风险与审计证据数量呈反向变动关系。复习自测题一、单项选择题BADCB CBABB 二、多项选择题1、ABC 2 ABC 3 BCD 4 BC 5 ABD 6 CD 7 AC 8 BC 9 ABC 10 BC三、判断题 项目四：任务1能力拓展：该子企业违背了内部会计控制规范销售与收款（试行）的岗位分工与授权同意、销售和发货控制以及收款控制的要求。1.职责并没有有效分离。发货单本来应当由仓储部门填写，但企业却由销售部门填写，这么轻易导致多列存货发出、多计收入而不被察觉。2.运输部门没有依照发货单和销售定单装运货物并签发装运凭证，不利于发运凭证与销售凭
12、证的查对控制。3.在销售收入的内部控制体系中，统计主营业务收入、应收账款的人员应当分离，同时负责主营业务收入和应收账款记账的人员不能经手货币资金。该子企业的出纳人员同时负责办理货款结算和账务处理，这是极其严重的内部会计控制漏洞，很轻易导致货币资金的舞弊、销售收入做假账等行为。4.企业没有专门的客户信用管理专人和机构，对销售产品的单位不能了解和掌握资信情况，会给收款带来很大隐患。任务2能力拓展：做中学4-1【解答】：1、（1）预收款项销售应在商品发出时确认收入实现，该企业收到货款即确认收入，导致当期收入虚增。（2）托收承付结算方式应在货物已发出，到银行办妥结算手续时确认收入实现；该企业未作统计，
13、导致收入低估。（3）销售实现，仅确认收入，未统计成本，导致主营业务利润的虚增。（4）退回商品应冲减主营业务收入及成本，该企业未作处理，导致主营业务收入及利润虚增。处理意见：提议该企业对对应收入、成本及利润进行调整。2、收入= -50000+60000-60000= -50000（元） 成本=30000+80000-40000= 70000（元） 利润= -50000-70000= -10（元）利润虚增10元做中学4-3【解答】：该企业12月31日最后一张出库单号码为2167，出库单2163、2167的业务均被统计到第二年1月；而2168、2169号业务又被提前至本年度。这种截止日期的错误导致财
14、务报表上收入核算的错误。任务3能力拓展：做中学4-4【解答】：应选择A、D、E进行肯定式函证。 选择A企业因为A企业的余额较大，其正确性对报表影响大；选择D企业因为其账龄较长，存在错弊或纠纷也许性大；选择E企业因为其为被审计单位的关联单位有也许存在关联交易。做中学4-5【解答】：对回函有问题的事项：A企业检查12月25日及以后的银行对账单和银行存款日志账，确定该货款收妥入账的日期，以确定华兴企业是否存在跨期入账的现象；对B企业检查销售协议、销售发票以及发运凭证，以确定销售是否成立；对C企业检查销售退回的有关文献，如退回通知单、退税凭证、红字发票及入库单，确认货物是否已退回及退回入库的日期；对D企业检查包括诉讼的有关文献，征求律师的意见，确认应收账款金额；针对E企业检查货物代销协议及货运凭证、代销清单，确认货物发出是否能够确认应收账款。对未回函的
