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1、会计学1保险法保险法第一页，共24页。一一二二三三四四目录保险金是否保险金是否(sh fu)可以作为遗产继承可以作为遗产继承人身人身(rnshn)保险金的继承保险金的继承人身保险合同中指定受益人情况人身保险合同中指定受益人情况(qngkung)下保险金继承的死亡顺序下保险金继承的死亡顺序的确定的确定一般财产遗产的继承与保险金的继承死亡顺一般财产遗产的继承与保险金的继承死亡顺序的确定序的确定第1页/共23页第二页，共24页。框框框框 架架架架第2页/共23页第三页，共24页。一、保险金是否一、保险金是否(sh fu)可以作可以作为遗产继承？为遗产继承？n n根据中华人民共和国保险法第四十二条的规
2、定，被保险人死亡后，有下列根据中华人民共和国保险法第四十二条的规定，被保险人死亡后，有下列(xili)(xili)情形之一的，保险金作情形之一的，保险金作为被保险人的遗产，由保险人向被保险人的继承人履行给付保险金的义务：为被保险人的遗产，由保险人向被保险人的继承人履行给付保险金的义务：n n（一）没有指定受益人，或者受益人指定不明无法确定的；（一）没有指定受益人，或者受益人指定不明无法确定的；n n（二）受益人先于被保险人死亡，没有其他受益人的；（二）受益人先于被保险人死亡，没有其他受益人的；n n（三）受益人依法丧失受益权或者放弃受益权，没有其他受益人的。（三）受益人依法丧失受益权或者放弃受
3、益权，没有其他受益人的。n n受益人与被保险人在同一事件中死亡，且不能确定死亡先后顺序的，推定受益人死亡在先。受益人与被保险人在同一事件中死亡，且不能确定死亡先后顺序的，推定受益人死亡在先。n n所谓受益人是指人身保险合同中由被保险人或者投保人指定的在被保险人死亡后有权领取保险金的人，这是人所谓受益人是指人身保险合同中由被保险人或者投保人指定的在被保险人死亡后有权领取保险金的人，这是人身保险合同中才存在的概念。因此，人身保险合同在发生上述几种情形下，保险金才作为被保险人的遗产，由身保险合同中才存在的概念。因此，人身保险合同在发生上述几种情形下，保险金才作为被保险人的遗产，由保险人向被保险人的继
4、承人履行给付保险金的义务。保险人向被保险人的继承人履行给付保险金的义务。 n n而财产保险与人身保险不同，财产保险因为不存在指定受益人的问题，因此财产保险金属于被保险人的遗产。而财产保险与人身保险不同，财产保险因为不存在指定受益人的问题，因此财产保险金属于被保险人的遗产。当保险合同约定的保险事故发生时，保险公司应将保险金赔偿给被保险人。当被保险人死亡后，保险金就应作当保险合同约定的保险事故发生时，保险公司应将保险金赔偿给被保险人。当被保险人死亡后，保险金就应作为被保险人的遗产，由其继承人继承。为被保险人的遗产，由其继承人继承。第3页/共23页第四页，共24页。二、人身二、人身(rnshn)保险
5、金的继保险金的继承承n n人身保险的保险金能否作为被保险人的遗产继承，取决于投保人或被保险人是否在保险合同中指定了受人身保险的保险金能否作为被保险人的遗产继承，取决于投保人或被保险人是否在保险合同中指定了受益人。益人。n n（1 1）如果保险合同中已指定了受益人，在被保险人死亡后，其人身保险金直接由受益人取得，而不能作）如果保险合同中已指定了受益人，在被保险人死亡后，其人身保险金直接由受益人取得，而不能作为遗产由继承人继承。即受益人在被保险人死亡后领取的保险金，由其本人为遗产由继承人继承。即受益人在被保险人死亡后领取的保险金，由其本人(bnrn)(bnrn)享有，包括被保险享有，包括被保险人的
6、法定继承人在内的其他任何人均无权分享，也不得作为死者遗产用来清偿死者生前的债务。另外，人的法定继承人在内的其他任何人均无权分享，也不得作为死者遗产用来清偿死者生前的债务。另外，中华人民共和国保险法第四十条规定中华人民共和国保险法第四十条规定“ “被保险人或者投保人可以指定一人或者数人为受益人。受益被保险人或者投保人可以指定一人或者数人为受益人。受益人为数人的，被保险人或者投保人可以确定受益顺序和受益份额；未确定受益份额的，受益人按照相等人为数人的，被保险人或者投保人可以确定受益顺序和受益份额；未确定受益份额的，受益人按照相等份额享有受益权。份额享有受益权。” ”n n（2 2）如果保险合同中未
7、指定受益人，在被保险人死亡后，其人身保险金应作为被保险人的遗产按照继承）如果保险合同中未指定受益人，在被保险人死亡后，其人身保险金应作为被保险人的遗产按照继承的程序处理。如某甲在一份以死亡为保险事故的保险合同中指定其长子为受益人，则在某甲死亡后按保的程序处理。如某甲在一份以死亡为保险事故的保险合同中指定其长子为受益人，则在某甲死亡后按保险合同给付的保险金就全部应由其长子取得，而不应作为遗产由长子和其他子女平分。险合同给付的保险金就全部应由其长子取得，而不应作为遗产由长子和其他子女平分。第4页/共23页第五页，共24页。三、人身保险合同三、人身保险合同三、人身保险合同三、人身保险合同(h ton
8、g)(h tong)中指定受益人情况下保险中指定受益人情况下保险中指定受益人情况下保险中指定受益人情况下保险金继承的死亡顺序的确定金继承的死亡顺序的确定金继承的死亡顺序的确定金继承的死亡顺序的确定 nn1 1、保险合同中有指定受益人时，保险金的归属将会决定于如下不同情形、保险合同中有指定受益人时，保险金的归属将会决定于如下不同情形、保险合同中有指定受益人时，保险金的归属将会决定于如下不同情形、保险合同中有指定受益人时，保险金的归属将会决定于如下不同情形(qng xing)(qng xing)的发生：的发生：的发生：的发生：nn 第5页/共23页第六页，共24页。1、通常情况下，受益人与被保险人
9、的死亡顺序(shnx)有先后之分（1）受益人先于被保险人死亡 根据我国保险法第42条第1款第二项的明确规定，如果受益人先于被保险人死亡，其受益权就因此丧失，保险金的请求权仍归被保险人，该受益人的继承人不得继承其权利。进一步推知，只有(zhyu)受益人先于被保险人死亡，并且“没有其他受益人的”，保险金才能作为遗产处理，如果“仍有其他受益人”，则保险金不得作为遗产处理，即保险金不得给付于被保险人的继承人。第6页/共23页第七页，共24页。 保险不是继承，其强调的并非当事人之间关系的亲疏，而是被保险人的意志(yzh)。在人身保险关系中，由于被保险人的寿命或身体作为保险标的，因此，处理保险金的归属时更
10、加强调尊重被保险人的意志(yzh)。例如，在受益人的指定、变更及撤销方面，被保险人都有相应的权利，而投保人做出相关行为须经被保险人同意。而受益人的受益权就源于被保险人或投保人的指定，故而从尊重被保险人的意志(yzh)来看，既然被保险人指定了受益人且受益人后于被保险人死亡，那么除受益人依法丧失受益权或者放弃受益权的情况外，此情形下受益人将取得被保险人的保险金。1、通常情况下，受益人与被保险人(biboxinrn)的死亡顺序有先后之分（2）受益人后于被保险人(biboxinrn)死亡第7页/共23页第八页，共24页。（1）能够确定）能够确定(qudng)死亡先后顺序死亡先后顺序2 2、当受益人与被
11、保险人、当受益人与被保险人、当受益人与被保险人、当受益人与被保险人(bi b(bi b o xio xi n rn)n rn)在同一保险意外事故中死亡时在同一保险意外事故中死亡时在同一保险意外事故中死亡时在同一保险意外事故中死亡时第8页/共23页第九页，共24页。2、当受益人与被保险人在同一保险意外事故(ywish)中死亡时（2）无法确定受益人与保险人死亡的先后顺序）无法确定受益人与保险人死亡的先后顺序 我国我国2009年施行的新保险法在保险法第四十二条增年施行的新保险法在保险法第四十二条增加了一款与继承有关的内容，该款规定：加了一款与继承有关的内容，该款规定：“受益人与被保险人受益人与被保险
12、人在同一事件中死亡，且不能确定死亡先后顺序的，推定受益人在同一事件中死亡，且不能确定死亡先后顺序的，推定受益人死亡在先。死亡在先。”也就是说在同时死亡情形下推定受益人死亡在先，也就是说在同时死亡情形下推定受益人死亡在先，被保险人死亡在后，其立法意旨也是侧重保护被保险人利益，被保险人死亡在后，其立法意旨也是侧重保护被保险人利益，毕竟受益人的权利是来自被保险人的意志和让渡。毕竟受益人的权利是来自被保险人的意志和让渡。 并且，若推定被保险人先于受益人死亡，则保险金归受并且，若推定被保险人先于受益人死亡，则保险金归受益人所有，由于受益人也已经益人所有，由于受益人也已经(y jing)死亡，保险金就成为
13、受死亡，保险金就成为受益人的遗产，由受益人的法定继承人继承。这种结果，使得保益人的遗产，由受益人的法定继承人继承。这种结果，使得保险金可能由与被保险人关系非常疏远甚至没有什么利益关系的险金可能由与被保险人关系非常疏远甚至没有什么利益关系的人所得，违背了投保人为自己的利益或者为被保险人的利益投人所得，违背了投保人为自己的利益或者为被保险人的利益投保的初衷。保的初衷。第9页/共23页第十页，共24页。 （2）无法确定受益人与保险人死亡的先后顺序）无法确定受益人与保险人死亡的先后顺序 而从国外保险立法来看，对被保险人和受益人共同而从国外保险立法来看，对被保险人和受益人共同死亡时保险金的给付规定，比较
14、有代表性的是美国死亡时保险金的给付规定，比较有代表性的是美国1940年年制订的共同死亡法案。该法案规定，人身保险的被保险人制订的共同死亡法案。该法案规定，人身保险的被保险人和受益人在同一事故中死亡，无法证明死亡的先后顺序的，和受益人在同一事故中死亡，无法证明死亡的先后顺序的，推定受益人先于被保险人死亡，保险金作为被保险人的遗推定受益人先于被保险人死亡，保险金作为被保险人的遗产，由被保险人的法定继承人继承。该规定体现了投保人产，由被保险人的法定继承人继承。该规定体现了投保人为自己的利益或者被保险人的利益订立为自己的利益或者被保险人的利益订立(dngl)保险合同保险合同的精神。的精神。 因此，若受
15、益人与被保险人在在同一事件中死亡而又不因此，若受益人与被保险人在在同一事件中死亡而又不能确定死亡的先后顺序的，应按被保险人比受益人生存更能确定死亡的先后顺序的，应按被保险人比受益人生存更久的原则，推定受益人先于被保险人死亡，保险金只能作久的原则，推定受益人先于被保险人死亡，保险金只能作为被保险人的遗产而由其享有继承权的继承人来受领。为被保险人的遗产而由其享有继承权的继承人来受领。2、当受益人与被保险(boxin)人在同一保险(boxin)意外事故中死亡时第10页/共23页第十一页，共24页。3 3、某些情形、某些情形、某些情形、某些情形(qng xing)(qng xing)下我国保险法和继承
16、法意见的相关规定之间存在的冲突下我国保险法和继承法意见的相关规定之间存在的冲突下我国保险法和继承法意见的相关规定之间存在的冲突下我国保险法和继承法意见的相关规定之间存在的冲突我国的保险法和继承法针对相互有继承关系的人同时死亡如何推定死亡先后顺序作出了不同的规定： 保险法第四十二条 被保险人死亡后，有下列情形之一的，保险金作为被保险人的遗产(ychn)，由保险人依照中华人民共和国继承法的规定履行给付保险金的义务： （一）没有指定受益人，或者受益人指定不明无法确定的； （二）受益人先于被保险人死亡，没有其他受益人的； （三）受益人依法丧失受益权或者放弃受益权，没有其他受益人的。受益人与被保险人在同
17、一事件中死亡，且不能确定死亡先后顺序的，推定受益人死亡在先。 继承法意见第二条规定：“相互有继承关系的几个人在同一事件中死亡，如不能确定死亡先后时间的，推定没有继承人的人先死亡。死亡人各自都有继承人的，如几个死亡人辈份不同，推定长辈先死亡；几个死亡人辈份相同，推定同时死亡，彼此不发生继承，由他们各自的继承人分别继承。”第11页/共23页第十二页，共24页。3 3、某些情形下我国保险法和继承法意见的相关规定之间存在、某些情形下我国保险法和继承法意见的相关规定之间存在、某些情形下我国保险法和继承法意见的相关规定之间存在、某些情形下我国保险法和继承法意见的相关规定之间存在(cnzi)(cnzi)的冲
18、突的冲突的冲突的冲突比较上述不同规定可知，当被保险人与受益人之间存在继承关系时，就两者死亡时间的推定问题，两法的规定之间可能存在法条适用上的重合现象。在目前立法和司法解释并未对此作出明确厘定(ldng)的情形下，有关保险金继承中可能涉及的死亡我们认为时间推定以适用保险法第四十二条第二款的规定为宜。 其理由主要有三：（1）首先，从法的效力来看，保险法与继承法均属于全国人大制定的法 律，且均属于特别法，应按照新法优于旧法的原则来解决二者之间的冲突，而保险法是最新修订的，显然依此规则应以保险法中的为准。（2）其次，保险法第四十二条第一款已经明确保险金作为遗产继承的几种情形，而其第二款则单独就被保险人
19、和受益人的死亡时间推定问题作出不同于继承法意见第二条的特别规定。由此可知，保险法第四十二条第二款有关死亡时间的规定仅针对保险金作为遗产继承的情况。（3）继承法意见第二条作为司法解释，其解释的对象是继承法而非保险法，因此，继承法意见第二条有关死亡时间的推定，不能适用于保险法。并且，限于保险法本身规范对象的特定性，不能将保险法第四十二条条第二款有关死亡时间的推定扩张至保险金以外其他财产继承的死亡时间推定中。第12页/共23页第十三页，共24页。 某些情形某些情形指有相互继承关系的受益人与被保险人在同一保险意外事故中死亡指有相互继承关系的受益人与被保险人在同一保险意外事故中死亡(swng)且无法确定
20、死亡且无法确定死亡(swng)先后顺序时先后顺序时 综上，在保险金作为遗产继承时，相互有继承关系的被保险人和受益人的死亡综上，在保险金作为遗产继承时，相互有继承关系的被保险人和受益人的死亡(swng)时间推定应适用保险法的特别规定，除此之外，其他财产的继承仍应以现行继承法和相关司法解释为依据。时间推定应适用保险法的特别规定，除此之外，其他财产的继承仍应以现行继承法和相关司法解释为依据。3、某些情形下我国保险法和继承法意见的相关规定(gudng)之间存在的冲突第13页/共23页第十四页，共24页。案案 情：情：2009年年10月月9日，王先生为自己投保了日，王先生为自己投保了意外伤害保险，保险金
21、额意外伤害保险，保险金额12万元，受益人为妻万元，受益人为妻子子(qz)薛某。薛某。2010年年5月月1日，王先生与薛某日，王先生与薛某驾车外出旅游，途中因雨后路滑，车辆冲出桥驾车外出旅游，途中因雨后路滑，车辆冲出桥面，坠入河中，二人当场死亡。后经司法鉴定，面，坠入河中，二人当场死亡。后经司法鉴定，无法确定二人死亡先后顺序。王先生与妻子无法确定二人死亡先后顺序。王先生与妻子(qz)薛某尚无子女。二人死后，薛某的父母薛某尚无子女。二人死后，薛某的父母以受益人的继承人的身份要求保险公司给付以受益人的继承人的身份要求保险公司给付12万元保险金；王先生的父母则以被保险人的继万元保险金；王先生的父母则以
22、被保险人的继承人的身份要求保险公司给付承人的身份要求保险公司给付12万元保险金。万元保险金。保险公司到底应该将这笔保险金支付给谁呢？保险公司到底应该将这笔保险金支付给谁呢？ 活学活用，分析(fnx)巩固第14页/共23页第十五页，共24页。分分 析：在本案中，在无法确定谁先死亡的情况下，保险析：在本案中，在无法确定谁先死亡的情况下，保险公司应按照保险法的规定，推断薛某先死亡，将保公司应按照保险法的规定，推断薛某先死亡，将保险金作为王先生的遗产，依照继承法的规定履行给险金作为王先生的遗产，依照继承法的规定履行给付义务，将付义务，将12万元保险金支付给王先生的父母。万元保险金支付给王先生的父母。当
23、然，例如此案例中的人身保险当然，例如此案例中的人身保险(rn shn bo xin)由由于被保险人是以自己的生命和健康为标的投保人寿保险，于被保险人是以自己的生命和健康为标的投保人寿保险，一旦发生保险事故，该保险金应当用于救济与被保险人一旦发生保险事故，该保险金应当用于救济与被保险人有密切关系的人，所以当发生受益人和被保险人同时死有密切关系的人，所以当发生受益人和被保险人同时死亡的情形，推定受益人先于被保险人死亡也更符合保险亡的情形，推定受益人先于被保险人死亡也更符合保险合同设立的初衷。合同设立的初衷。活学活用，分析(fnx)巩固第15页/共23页第十六页，共24页。四、一般财产四、一般财产四
24、、一般财产四、一般财产(cich(cich n)n)遗产的继承与保险金的继承遗产的继承与保险金的继承遗产的继承与保险金的继承遗产的继承与保险金的继承死亡顺序的确定死亡顺序的确定死亡顺序的确定死亡顺序的确定1、一般财产遗产的继承（继承权）、一般财产遗产的继承（继承权）VS保险金的继承保险金的继承(受益权受益权)受益权与继承权是两种截然不同的法律关系，二者的不同之处主要体受益权与继承权是两种截然不同的法律关系，二者的不同之处主要体现在：现在： （1）适用调整的法律范畴不同。受益权属于合同法的范畴，受保）适用调整的法律范畴不同。受益权属于合同法的范畴，受保险法的调整，而继承权属于民法的范围，受继承法
25、的调整；险法的调整，而继承权属于民法的范围，受继承法的调整； （2）权利主体及其产生的方式不同。受益权的主体是受益人，其）权利主体及其产生的方式不同。受益权的主体是受益人，其产生主要是由被保险人或投保人指定，且不以自然人为限，而继承权产生主要是由被保险人或投保人指定，且不以自然人为限，而继承权的主体是被继承人，其产生方式有法定继承和遗嘱继承两种，且仅限的主体是被继承人，其产生方式有法定继承和遗嘱继承两种，且仅限于自然人；于自然人； （3）二者的客体不同。受益权的客体是保险人给付的死亡保险金，）二者的客体不同。受益权的客体是保险人给付的死亡保险金，并不属于被保险人的遗产范围，而继承权的客体则是被
26、继承人的遗产；并不属于被保险人的遗产范围，而继承权的客体则是被继承人的遗产； （4）受益人和继承人的义务不同。受益人除了在合同约定的事件）受益人和继承人的义务不同。受益人除了在合同约定的事件（如保险事故）发生后有及时通知保险人和证明事件发生的义务外，（如保险事故）发生后有及时通知保险人和证明事件发生的义务外，不再承担任何其他义务，而继承人的义务则包括清偿被继承人生前债不再承担任何其他义务，而继承人的义务则包括清偿被继承人生前债务及应当务及应当(yngdng)缴纳的税款和遗嘱继承所负有的义务。缴纳的税款和遗嘱继承所负有的义务。 因此，当保险事故发生后，受益人纵然在实际上是被保险人之继承因此，当保
27、险事故发生后，受益人纵然在实际上是被保险人之继承人，其请求保险人给付保险金，也是其基于保险合同而取得的权利，人，其请求保险人给付保险金，也是其基于保险合同而取得的权利，并非受益人因继承而取得的遗产。因此，投保人或被保险人之债权人并非受益人因继承而取得的遗产。因此，投保人或被保险人之债权人不得就其保险金请求偿还债务。即：人身保险合同中的保险金，不同不得就其保险金请求偿还债务。即：人身保险合同中的保险金，不同于遗产。于遗产。第16页/共23页第十七页，共24页。四、一般四、一般四、一般四、一般(ybn)(ybn)财产遗产的继承与保险金的继承财产遗产的继承与保险金的继承财产遗产的继承与保险金的继承财
28、产遗产的继承与保险金的继承死亡顺序的确定死亡顺序的确定死亡顺序的确定死亡顺序的确定 （同一事故死亡，无法确定先后）（同一事故死亡，无法确定先后）（同一事故死亡，无法确定先后）（同一事故死亡，无法确定先后） 2、“一般财产遗产的继承一般财产遗产的继承”死亡顺序的推定适用死亡顺序的推定适用 继承法意见第二条规定：继承法意见第二条规定：“相互有继承关系的几个人在同一事件中相互有继承关系的几个人在同一事件中死亡，如不能确定死亡先后时间的，推定没有继承人的人先死亡。死亡人死亡，如不能确定死亡先后时间的，推定没有继承人的人先死亡。死亡人各自都有继承人的，如几个死亡人辈份不同，推定长辈先死亡；几个死亡各自都
29、有继承人的，如几个死亡人辈份不同，推定长辈先死亡；几个死亡人辈份相同，推定同时死亡，彼此不发生人辈份相同，推定同时死亡，彼此不发生(fshng)继承，由他们各自的继继承，由他们各自的继承人分别继承。承人分别继承。”第17页/共23页第十八页，共24页。四、一般财产遗产的继承与保险金的继承死亡顺序的确定四、一般财产遗产的继承与保险金的继承死亡顺序的确定四、一般财产遗产的继承与保险金的继承死亡顺序的确定四、一般财产遗产的继承与保险金的继承死亡顺序的确定(qudng) (qudng) （同一事故死亡，无法确（同一事故死亡，无法确（同一事故死亡，无法确（同一事故死亡，无法确定定定定(qudng)(qu
30、dng)先后）先后）先后）先后）3、“保险金的继承保险金的继承” 死亡顺序的推定适用死亡顺序的推定适用 保险法第四十二条保险法第四十二条 被保险人死亡后，有下列情形被保险人死亡后，有下列情形(qng xing)之一的，保险金之一的，保险金作为被保险人的遗产，由保险人依照中华人民共和国继承法的规定履行给付保险作为被保险人的遗产，由保险人依照中华人民共和国继承法的规定履行给付保险金的义务：金的义务： （一）没有指定受益人，或者受益人指定不明无法确定的；（一）没有指定受益人，或者受益人指定不明无法确定的； （二）受益人先于被保险人死亡，没有其他受益人的；（二）受益人先于被保险人死亡，没有其他受益人的
31、； （三）受益人依法丧失受益权或者放弃受益权，没有其他受益人的。（三）受益人依法丧失受益权或者放弃受益权，没有其他受益人的。 受益人与被保险人在同一事件中死亡，且不能确定死亡先后顺序的，推定受益人受益人与被保险人在同一事件中死亡，且不能确定死亡先后顺序的，推定受益人死亡在先。死亡在先。第18页/共23页第十九页，共24页。总结：一般财产遗产总结：一般财产遗产总结：一般财产遗产总结：一般财产遗产(ych(ych n)n)的继承死亡顺序的确定的继承死亡顺序的确定的继承死亡顺序的确定的继承死亡顺序的确定第19页/共23页第二十页，共24页。总结：保险金的继承死亡顺序总结：保险金的继承死亡顺序总结：保
32、险金的继承死亡顺序总结：保险金的继承死亡顺序(shnx)(shnx)的确定的确定的确定的确定第20页/共23页第二十一页，共24页。当两者发生当两者发生(fshng)重合时：重合时：第21页/共23页第二十二页，共24页。 10法学一班法学一班学号尾数为学号尾数为1的小组成员的小组成员黄柠檬黄柠檬(nn mn) 陈茹慧陈茹慧 黄春辉黄春辉 吕倩吕倩单丽芳单丽芳 林伟剑林伟剑 杨承慧杨承慧第22页/共23页第二十三页，共24页。内容(nirng)总结会计学。受益人与被保险人在同一(tngy)事件中死亡，且不能确定死亡先后顺序的，推定受益人死亡在先。继承法意见第二条规定：“相互有继承关系的几个人在同一(tngy)事件中死亡，如不能确定死亡先后时间的，推定没有继承人的人先死亡。继承法意见第二条规定：“相互有继承关系的几个人在同一(tngy)事件中死亡，如不能确定死亡先后时间的，推定没有继承人的人先死亡。死亡人各自都有继承人的，如几个死亡人辈份不同，推定长辈先死亡第二十四页，共24页。
