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1、 摘 要市场经济的发展促使企业信用销售和应收账款的诞生。对于企业的长期经营和后续发展，持有应收账款的规模和时间具有重要意义。在日益激烈的市场竞争中，许多公司将采取放松自身信贷政策的方式，在有序立于不败的地位抢占市场。当公司继续使用宽松的信贷政策并采用信贷销售方式时，应收账款金额也快速增长，这无疑会导致应收账款管理成本增加和潜在坏账风险。从而加大了企业的经营风险。本文首先以理论为基础，对内部控制相关目标和与应收账款内部控制相关的理论作了简单的介绍和评论。本文采用理论与实践的结合，选取 A公司作为案例背景，介绍了 A公司的业务特点，并根据其业务特点对应收账款管理的现状，本文介绍了公司内部控制的现状
2、，在分析问题原因的基础上，我们发现 A公司应收账款的内部控制存在问题。最后，提出了改进公司应收账款内部控制的建议。【关键词】应收账款 内部控制 公司管理AbstractThe development of market economy has promoted the birth of enterprise credit sales and accounts receivable. The holding scale and time of accounts receivable are of great significance to the sustainable operation an
3、d subsequent development of enterprises. Many enterprises will relax their credit policies and seize the market in order to remain invincible in the increasingly fierce market competition. When enterprises continue to use relaxed credit policies and credit sales methods, the amount of accounts recei
4、vable also increases rapidly, which will undoubtedly lead to the increase of the cost of accounts receivable management and the risk of potential bad debts, thus increasing the business risk of enterprises.Firstly, based on the theory, this paper makes a simple presentation and comment on the object
5、ives of internal control and the theories related to internal control of accounts receivable. Based on the combination of theory and practice, this paper chooses Company A as the case background, introduces the business characteristics of Company A and the status quo of accounts receivable managemen
6、t under its business characteristics. This paper introduces the current situation of internal control of the company, analyses the reasons for the existing problems, and finds out the problems in the internal control of accounts receivable of Company A. Finally, some suggestions are put forward to i
7、mprove the internal control of accounts receivable.【Key words】Accounts receivable； internal control； company management目录1. 导论41.1 研究背景及意义41.1.1 研究背景41.1.2 研究意义51.2 国内外文献综述51.2.1 国外文献综述51.2.2 国内文献综述51.3 研究思路和内容71.3.1 研究思路71.3.2 研究内容72. 应收账款内部控制概述及理论依据82.1 内部控制的概念界定82.2 应收账款含义及其特征92.3 应收账款内部控制的作用103.
8、 A公司应收账款内部控制113.1 A 公司概况113.2 A公司应收账款内部控制现状113.2.1 A公司应收账款状况113.2.2 A公司应收账款对经营活动现金流的影响124. A公司应收账款内部控制存在的主要问题134.1 缺乏对应收账款内部控制的关注134.2 应收账款管理职责分工不明确144.3 信用管理与风险评估力度不足145. 加强A公司应收账款内部控制的建议155.1 提高应收账款内部控制的重视程度155.2 加强企业各部门之间信息沟通，明确分工155.3 建立信息控制系统和监督部门，明确销售人员职责155.4 建立合理的信用控制，对客户进行信用分析并分类管理165.5 设立应
9、收账款台账，完善应收账款后期跟踪及核对16参考文献181. 导论1.1 研究背景及意义1.1.1 研究背景由于社会中科技进步，网络信息和生产科技飞速提高，市场竞争越来越激烈，在如此严格的环境中，在企业财务管理中应收账款的准确控制变得尤为重要。公司的内部应收账款管理已成为越来越多公司的重要场所。但是，仍然存在诸如安全意识薄弱，商业风险意识不足以及内部控制系统不足等现象。公司在进行经济活动时受应收账款控制。因此，应收账款数量持续增加，增加了企业资本流动的风险。为了增加公司的销售额，提高整体利润率，增强公司在市场上的竞争力，有必要实行更多的分级信用销售，这是公司应收账款。如果赊销产生的应收账款公司中
10、的相应人员处理不当，企业的可持续发展必然会受到影响。应收账款产生于客户使用信贷销售销售商品或通过信贷销售提供劳务服务，风险很高。因此，公司管理层应合理利用信贷销售，使公司获得更高的收益，加强对应收账款的管理;如果公司对不完善的应收款项的处理不到位，很可能会使企业陷入现金流危机，制约企业的进一步的生存，因此，建立完善的应收账款内部控制制度是公司的重要目标。目前，随着我国经济的稳中求进，我国民营企业实现了告诉进步，但与此同时也面临着 诸多风险如市场中竞争环境变化、高层中营商战略、所处地方的法律法规等。 在此基础上，企业特别需要对风险采取防范措施，并提前采取相应战略和行动。企业内部控制系统可以调整和
11、控制企业的财务和非财务信息，调整企业的整体管理流程。 它在公司发展中起着重要作用，可以降低财务风险，提高资金安全性。 但是，与社会相比，一些企业还没有建立适合企业实际发展的内部控制体系。 虽然有些公司已经建立了内部控制系统，但它们只是管理层的外观，并没有真正实现公司实际运营的效果。 一旦市场环境动荡，公司抵御风险的能力明显不足，给公司的发展带来不确定性，不利于公司的长远发展。 许多企业只是缺少应的内部控制系统。 当他们遭遇市场经济风险时，最终失败并走向破产。因此，内部控制系统的可持续发展是非常重要和必要的，对企业来说。1.1.2 研究意义目前，在我国民营经济中，其公司治理体系也越来越规范，现代
12、企业制度正在逐步建立。它在降低企业财务风险，抵御市场风险和提高经济效率方面发挥着重要作用。管理会计领域的专家在相关理论和实践中积累了大量的成果，对内部控制进行了广泛的研究。但是，基于企业内部控制系统的整体状况，在理论规范，实际水平和健全系统方面仍有很大的提升空间本文通过案例分析的方法对具体问题进行分析，对于丰富企业内部控制实践具有一定的理论意义。1.2 国内外文献综述1.2.1 国外文献综述内部控制源于组织的形成和管理企业服务的需要。 最早的内部控制保护了公司资产的安全性和完整性，内部控制的存在也在一定程度上防止了错误和欺诈。 随着公司规模和经济实力的扩大，公司抵御风险的能力不断提高。 自20
13、世纪30年代以来，西方学者从不同的角度研究了这个问题。1992年，美国Treadway委员会发布了关于内部控制整合框架的报告。该报告是内部控制发展史上极具历史性意义的文件，第一次从公司控制环境、控制活动，信息与沟通，风险评估与内部监督分工，内部控制理论。Jayanthi Krishnan提出内部控制有效性与企业内部审计质量呈正相关，而企业审计委员会监督管理质量又决定了在他们对于企业的内部审计结果如何。借助于实证研究，他们发现了，如果审计部门的监督质量得到了提升，那么该企业的内部控制水平则会在一定程度上也会得到提升。1.2.2 国内文献综述在销售和收款业务中，应收账款是一个非常重要的部分，其质量
14、直接影响公司的经营能力。应收账款内部控制制度不健全，实施不到位，直接影响公司的资金周转和业务能力。在这种背景下，如何加强应收账款的内部控制尤为重要。在“应收账款内部控制调查”中，余小丹指出了现有应收账款内部控制面临的风险，给企业应收账款内部控制带来了问题和原因。并为客户提供相应的内部控制建议，建立合理的信用控制，信用分析和分类管理。建立应收账款账户，改进对未来应收账款的跟进和审查。李新新在“企业应收账款管理研究 - 以海尔为例”中指出了应收账款管理的必要性。信贷销售形成的应收款是否能够得到有效管理，已成为各大企业财务管理的重点。因此，加强企业应收账款的管理和控制，降低风险和成本，对企业的生存和
15、发展具有重要意义。张向启的“企业应收账款风险分析与防控措施”表明，日益严峻的市场竞争环境使企业逐步认识到信贷销售政策的重要性。商业信用营销可以促进销售，稳定和增加市场份额，从而增强企业的竞争优势。因此，必须高度重视企业应收账款风险，采取有效的风险防控措施。在“企业应收账款管理存在的问题及对策”中，金航宇介绍了应收账款管理办法：制定企业战略，建立有效的信用管理机构，对信用营销公司进行信用风险管理。唐shut涛在“企业应收账款管理研究”中指出，随着全球经济一体化的发展，企业竞争越来越激烈，越来越多的企业选择销售来抓住市场机遇。由此产生的应收账款也成为公司的共同资产。应收账款资产的安全性和完整性直接
16、影响公司的资产质量，经济资产质量和未来现金流量。更令人担忧的是，坏账损失率也在不断上升，严重影响了企业的经济效益。本文分析了企业应收账款管理的现状和原因，提出了加强应收账款管理，降低坏账损失率的途径。 “内部审计视角下的企业应收账款管理”由他表示，现代企业面临着激烈的市场竞争。迫使一些公司以信贷方式出售其产品和服务，使卖方能够产生应收账款。曾志的“企业应收账款内部控制优化分析”指出，应收账款管理是企业流动性管理的重要组成部分。但由于应收账款内部控制程序不完善，应收账款管理业绩不佳。建议优化应收账款内部控制要素，完善企业应收账款和营运资金管理。王光英指出“如何加强应收账款内部控制制度”，随着现代经济的发展，为了提高竞争力，增加产品销售，增加利润，促销和其他经常使用的信贷销售，但账户余额对公司的健康发展产
