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1、独立审计历史财务信息审计历史财务信息审阅特殊目的审计会计报表审计验资预测性财务信息审核内部控制审核基建工程预算、结算、决算审核国家审计内部审计其他服务其他鉴证审计绩效审计财务审计管理咨询经营审计审计计算机审计手工审计第一讲 特殊目的审计v特殊编制基础的财务报表特殊编制基础的财务报表v财务报表的组成部分财务报表的组成部分v合同的遵守情况合同的遵守情况v简要财务报表简要财务报表更恰当的名称：特殊对象审计更恰当的名称：特殊对象审计v标题标题v收件人收件人v引言段：所审计的具体财务信息名称；双方责任引言段：所审计的具体财务信息名称；双方责任v范围段：依据的审计准则；已实施的工作范围段：依据的审计准则；
2、已实施的工作v说明段说明段 ：v意见段：意见段：v说明段说明段：出具审计报告的目的；分发和使用的限制：出具审计报告的目的；分发和使用的限制v签名和盖章：两位签名和盖章：两位v会计师事务所的名称、地址及盖章会计师事务所的名称、地址及盖章v报告日期：外勤工作截止日报告日期：外勤工作截止日？委托方指定审计报告格式时：委托方指定审计报告格式时：v委托人可以指定报告格式委托人可以指定报告格式v审计人员应考虑指定格式的实质要求及措辞审计人员应考虑指定格式的实质要求及措辞是否与准则相符？是否与准则相符？v不符时：不符时：修改指定格式的措辞（需征得委托方同意）另附一份符合准则规定的审计报告一、特殊编制基础一、
3、特殊编制基础1.特殊基础种类特殊基础种类v计税基础计税基础v收付实现制基础收付实现制基础v监管机构指定的特定基础监管机构指定的特定基础一、特殊编制基础一、特殊编制基础2.业务承接：业务承接：v无特殊限制，可单独承接无特殊限制，可单独承接一、特殊编制基础一、特殊编制基础3.审计目标审计目标v是否在标题或附注中清楚是否在标题或附注中清楚揭示揭示该报表按照特该报表按照特殊基础编制殊基础编制v是否是否遵循遵循揭示的特殊基础编制揭示的特殊基础编制v按揭示的特殊基础编制的财务信息是否按揭示的特殊基础编制的财务信息是否公允公允v该编制基础是否可接受该编制基础是否可接受一、特殊编制基础一、特殊编制基础4.审计
4、意见审计意见v无保留：同时满足以上三个目标无保留：同时满足以上三个目标,且未受到限且未受到限制制v保留：部分遵循保留：部分遵循,部分公允部分公允,部分受限部分受限v否定：未揭示否定：未揭示,v无法表示：无法表示：一、特殊编制基础一、特殊编制基础5.审计报告：审计报告：v在引言段和意见段中需清晰指出特定的编制在引言段和意见段中需清晰指出特定的编制基础基础v标题标题v收件人收件人v引言段：引言段：v范围段：范围段：v说明段说明段 ：v意见段：意见段：v说明段说明段：出具审计报告的目的；分发和使用的限制：出具审计报告的目的；分发和使用的限制v签名和盖章：签名和盖章：v会计师事务所的名称、地址及盖章：
5、会计师事务所的名称、地址及盖章：v报告日期：报告日期：一、特殊编制基础一、特殊编制基础 我们接受委托，审计了贵公司按照收付实现制基础编制我们接受委托，审计了贵公司按照收付实现制基础编制的的2011年度的利润表。该会计报表由贵公司负责，我们的年度的利润表。该会计报表由贵公司负责，我们的责任是在实施审计工作的基础上对这些会计报表发表意见。责任是在实施审计工作的基础上对这些会计报表发表意见。 我们认为，上述会计报表已经按照收付实现制基础编制我们认为，上述会计报表已经按照收付实现制基础编制，在所有重大方面公允反映了贵公司，在所有重大方面公允反映了贵公司2011年度的利润情况。年度的利润情况。 上述会计
6、报表是贵公司为向上述会计报表是贵公司为向银行申请贷款需提供现银行申请贷款需提供现金流量信息而按照收入实现制基础编制的。因此，本报告金流量信息而按照收入实现制基础编制的。因此，本报告仅供贵公司以及仅供贵公司以及银行使用，不得用于其他目的。银行使用，不得用于其他目的。四、财务报表组成部分四、财务报表组成部分组成部分的界定：组成部分的界定：v单张财务报表单张财务报表v财务报表特定项目财务报表特定项目v财务报表中的特定账户财务报表中的特定账户v特定账户中的特定内容特定账户中的特定内容四、财务报表组成部分四、财务报表组成部分1.业务承接：业务承接：v无特殊限制，可单独承接无特殊限制，可单独承接四、财务报
7、表组成部分四、财务报表组成部分2.审计目标：审计目标：v该财务报表组成部分表达的财务信息是否该财务报表组成部分表达的财务信息是否公公允允四、财务报表组成部分四、财务报表组成部分3. 应注意事项：应注意事项：v审计范围：应考虑与所审计的财务报表组成审计范围：应考虑与所审计的财务报表组成项目相互关联，可能对其具有重大影响的财项目相互关联，可能对其具有重大影响的财务报表其他项目。务报表其他项目。v重要性：项目层次，不考虑整体报表重要性：项目层次，不考虑整体报表四、财务报表组成部分四、财务报表组成部分4.审计意见：审计意见： 应应针对针对财务报表组成部分发表财务报表组成部分发表v无保留无保留v保留保留
8、v否定否定v无法表示无法表示四、财务报表组成部分四、财务报表组成部分5.审计报告的特殊要求：审计报告的特殊要求：v在引言段中需清晰在引言段中需清晰指明指明财务报表组成部分的财务报表组成部分的编制基础编制基础v在意见段中需说明财务报表组成部分是否按在意见段中需说明财务报表组成部分是否按照指定的编制基础编制。照指定的编制基础编制。v不应不应后附整套财务报表后附整套财务报表四、财务报表组成部分四、财务报表组成部分6.不能出具审计报告的特殊情形：不能出具审计报告的特殊情形：v整套财务报表已经出具了否定意见或无法表整套财务报表已经出具了否定意见或无法表示意见，示意见，且且所审计的财务报表组成部分是所审计
9、的财务报表组成部分是整套财务报表的主要部分整套财务报表的主要部分四、财务报表组成部分四、财务报表组成部分 我们接受委托，审计了贵公司按照我们接受委托，审计了贵公司按照2006年年11月月18日与日与ABC公司签订的公司签订的专利技术转让协议专利技术转让协议约定约定的基础编制的的基础编制的年度的利润分配明细表及其附注。年度的利润分配明细表及其附注。该明细表由贵公司负责，我们的责任是在实施审计该明细表由贵公司负责，我们的责任是在实施审计工作的基础上对该明细表发表意见。工作的基础上对该明细表发表意见。 我们认为，上述利润分配明细表已经按照我们认为，上述利润分配明细表已经按照2006年年11月月18日
10、与日与ABC公司签订的公司签订的专利技术转专利技术转让协议让协议约定的基础编制，在所有重大方面公允反约定的基础编制，在所有重大方面公允反映了贵公司映了贵公司年度的利润分配情况。年度的利润分配情况。五、合同的遵守情况五、合同的遵守情况1. 业务承接：符合下列条件，才能承接业务承接：符合下列条件，才能承接v合同遵守情况的总体方面与会计和财务事项合同遵守情况的总体方面与会计和财务事项相关相关v具有专业胜任能力（可利用其他专家的工作具有专业胜任能力（可利用其他专家的工作来符合本规定）来符合本规定）五、合同的遵守情况五、合同的遵守情况2. 审计意见：审计意见：v已遵守已遵守v未遵守未遵守五、合同的遵守情
11、况五、合同的遵守情况3. 审计报告的特殊要求：审计报告的特殊要求：v引言段：指明已对合同所涉及的财务与会计引言段：指明已对合同所涉及的财务与会计事项的遵守情况进行了审计。事项的遵守情况进行了审计。v意见段：应意见段：应明确说明明确说明被审计单位是否遵守被审计单位是否遵守了合同的特定条款了合同的特定条款v说明段：限定审计报告仅供签订合同的双方说明段：限定审计报告仅供签订合同的双方使用，不得作为其他用途使用，不得作为其他用途五、合同的遵守情况五、合同的遵守情况 我们接受委托，审计了贵公司我们接受委托，审计了贵公司2007年年2月月8日与日与银行银行签订的贷款合同所涉及的财务与会计方面的规定的遵循情
12、签订的贷款合同所涉及的财务与会计方面的规定的遵循情况。遵循这些财务与会计规定是贵公司的责任，我们的责况。遵循这些财务与会计规定是贵公司的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上对贵公司是否遵循了上述贷任是在实施审计工作的基础上对贵公司是否遵循了上述贷款合同所涉及的财务与会计规定发表意见。款合同所涉及的财务与会计规定发表意见。 我们认为，贵公司在所有重大方面遵循了我们认为，贵公司在所有重大方面遵循了2007年年2月月8日与日与银行签订的贷款合同所涉及的财务与会计方面的规银行签订的贷款合同所涉及的财务与会计方面的规定。定。 本报告仅供贵公司与本报告仅供贵公司与银行使用，不得作为其他目的。银行使用，
13、不得作为其他目的。六、简要财务报表六、简要财务报表1.业务承接：业务承接：v只有对作为简要财务报表编制基础的完整财只有对作为简要财务报表编制基础的完整财务报表发表了审计意见，注册会计师才能对务报表发表了审计意见，注册会计师才能对相应的简要会计报表出具审计报告。相应的简要会计报表出具审计报告。六、简要财务报表六、简要财务报表2.审计目标：审计目标：v是否冠以适当的标题，是否冠以适当的标题，揭示揭示其为简要报表其为简要报表v是否与其依据的已审完整财务报表是否与其依据的已审完整财务报表一致一致六、简要财务报表六、简要财务报表3.审计意见：审计意见：v一致一致v不一致不一致六、简要财务报表六、简要财务
14、报表4.审计报告的特殊要求：审计报告的特殊要求：v引言段：指明所审计的具体财务信息为引言段：指明所审计的具体财务信息为简要财务简要财务报表，其编制依据是报表，其编制依据是财务报表财务报表v范围段：范围段：增加增加对已审完整财务报表出具的审计报对已审完整财务报表出具的审计报告的日期和意见类型，如为非无保留意见，还需说告的日期和意见类型，如为非无保留意见，还需说明原因。明原因。v意见段：一致或不一致意见段：一致或不一致v说明段：强调以下内容说明段：强调以下内容“为更好地理解被审计单位为更好地理解被审计单位的财务状况、经营成果以及注册会计师实施审计工的财务状况、经营成果以及注册会计师实施审计工作的范
15、围，简要财务报表应与已审完整财务报表及作的范围，简要财务报表应与已审完整财务报表及审计报告一并阅读审计报告一并阅读”六、简要财务报表六、简要财务报表 我们接受委托，审计了贵公司我们接受委托，审计了贵公司2006年年12月月31日简要资日简要资产负债表以及该年度的简要利润表、简要现金流量表。上述产负债表以及该年度的简要利润表、简要现金流量表。上述简要财务报表所依据的是贵公司简要财务报表所依据的是贵公司2006年年度财务报表。由年年度财务报表。由于下段所述原因，我们于于下段所述原因，我们于2007年年4月月7日对贵公司日对贵公司2006年年年年度财务报表出具了保留意见的审计报告。度财务报表出具了保留意见的审计报告。 我们认为，上述简要财务报表是依据已审财务报表编制我们认为，上述简要财务报表是依据已审财务报表编制的，且在所有重大方面与其一致。的，且在所有重大方面与其一致。 为更全面地了解贵公司的财务状况、经营成果和现金流为更全面地了解贵公司的财务状况、经营成果和现金流量以及我们实施审计工作的范围，应将上述简要财务报表与量以及我们实施审计工作的范围，应将上述简要财务报表与已审财务报表及其审计报告一并阅读。已审财务报表及其审计报告一并阅读。
