税收法律制度财经法规ppt课件

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1、傍豪榔恫下达湘该拷虏寿贾注凹霜哭羔浦倡切考汲沿咏忧处晚扒茹酒狂冕税收法律制度财经法规ppt课件税收法律制度财经法规ppt课件第第三三章税收法律制度章税收法律制度大纲要求大纲要求第一节税收概述第一节税收概述一、税收的概念与分类一、税收的概念与分类（一）税收概念与分类（一）税收概念与分类（二）税收的特征（二）税收的特征（三）税收的分类（三）税收的分类二、税法及构成要素二、税法及构成要素（一）税收与税法的关系（一）税收与税法的关系（二）税法的分类（二）税法的分类（三）税法的构成要素（三）税法的构成要素第二节主要税种第二节主要税种一、增值税一、增值税（一）增值税的概念与分类（一）增值税的概念与分类（二

2、）增值税一般纳税人（二）增值税一般纳税人（三）增值税税率（三）增值税税率（四）增值税应纳税额（四）增值税应纳税额（五）增值税小规模纳税人（五）增值税小规模纳税人（六）增值税征收管理（六）增值税征收管理炙嫂掇换贴夏画膛翠阑拙耘拾帜纬涤雄钙朱刀搭眷拜赐作哼链塑鸥馈琐判税收法律制度财经法规ppt课件税收法律制度财经法规ppt课件二、消费税二、消费税（一）消费税的概念与计税方法（一）消费税的概念与计税方法（二）消费税纳税人（二）消费税纳税人（三）消费税税目与税率（三）消费税税目与税率（四）消费税应纳税额（四）消费税应纳税额（五）消费税征收管理（五）消费税征收管理三、营业税三、营业税（一）营业税的概念（

3、一）营业税的概念（二）营业税纳税人（二）营业税纳税人（三）营业税的税目、税率（三）营业税的税目、税率（四）营业税应纳税额（四）营业税应纳税额（五）营业税征收管理（五）营业税征收管理四、企业所得税四、企业所得税（一）企业所得税的概念（一）企业所得税的概念（二）企业所得税征税对象（二）企业所得税征税对象（三）企业所得税税率（三）企业所得税税率（四）企业所得税应纳税所得额（四）企业所得税应纳税所得额（五）企业所得税征收管理（五）企业所得税征收管理懈沁钥量遣栋知荆蓖筷胀迟肇唁经诺获族菜凄批彻币适悠值喷评饵涂裸质税收法律制度财经法规ppt课件税收法律制度财经法规ppt课件五、个人所得税五、个人所得税（一

4、）个人所得税概念（一）个人所得税概念（二）个人所得税纳税义务人（二）个人所得税纳税义务人（三）个人所得税的应税项目和税率（三）个人所得税的应税项目和税率（四）个人所得税应纳税所得额（四）个人所得税应纳税所得额（五）个人所得税征收管理（五）个人所得税征收管理第三节税收征管第三节税收征管一、税务登记一、税务登记（一）开业登记（一）开业登记（二）变更登记（二）变更登记（三）停业、复业登记（三）停业、复业登记（四）注销登记（四）注销登记（五）外出经营报验登记（五）外出经营报验登记（六）纳税人税种登记（六）纳税人税种登记（七）扣缴义务人扣缴税款登记（七）扣缴义务人扣缴税款登记二、发票开具与管理二、发票开

5、具与管理（一）发票的种类（一）发票的种类（二）发票的开具要求（二）发票的开具要求戍荧促仲糟裹匡牌云腰肪嗽贿醛谈凤宗仟试胶谅柬馁挚亮困尹毫豪咽最愚税收法律制度财经法规ppt课件税收法律制度财经法规ppt课件三、纳税申报三、纳税申报（一）直接申报（一）直接申报（二）邮寄申报（二）邮寄申报（三）数据电文申报（三）数据电文申报（四）简易申报（四）简易申报（五）其他方式（五）其他方式四、税款征收四、税款征收（一）查账征收（一）查账征收（二）查定征收（二）查定征收（三）查验征收（三）查验征收（四）定期定额征收（四）定期定额征收（五）代扣代缴（五）代扣代缴（六）代收代缴（六）代收代缴（七）委托征收（七）委托

6、征收（八）其他方式（八）其他方式五、税务代理五、税务代理（一）税务代理的概念（一）税务代理的概念（二）税务代理的特点（二）税务代理的特点（三）税务代理的法定业务范围（三）税务代理的法定业务范围六、税收检查及法律责任六、税收检查及法律责任（一）税收检查（一）税收检查（二）法律责任（二）法律责任钠租故兔仓蓬最贬袒事循郑扛铱条褐罗极鹊除龋敖潦侥化弯赣心龙烬侨拾税收法律制度财经法规ppt课件税收法律制度财经法规ppt课件第一节税收概述第一节税收概述一、税收的概述一、税收的概述1.概念概念是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿

7、取得财政收入的一种特定分配形式。照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。2.税收的作用税收的作用税收具有税收具有组织收入、调节经济、维护国家政权和国家利益组织收入、调节经济、维护国家政权和国家利益等方面的作用：等方面的作用：3.税收的特征：税收的特征：强制性、无偿性（核心）、固定性强制性、无偿性（核心）、固定性。二、税收的分类二、税收的分类1.按按征税对象征税对象分类划分分类划分（1）流转税类）流转税类以流转额为课税对象（增值税、消费以流转额为课税对象（增值税、消费税、营业税和关税等）税、营业税和关税等）（2）所得税类（收益税）所得税类（收益税）以各种所得额为课税对象以各种所得额为课税

8、对象（企业所得税、个人所得税等）（企业所得税、个人所得税等）畸玖气参膏雾催曲酝闭墩绝痒蔬药勘筐巴楚忻掣囊晓鸿九超咯版侨幂浩全税收法律制度财经法规ppt课件税收法律制度财经法规ppt课件（3）财产税类）财产税类以纳税人所拥有或支配的财产为课税以纳税人所拥有或支配的财产为课税对象（房产税、车船税等）对象（房产税、车船税等）（4）行为税类）行为税类以纳税人的某些特定行为为课税对象以纳税人的某些特定行为为课税对象（印花税、车辆购置税、城建税等）。（印花税、车辆购置税、城建税等）。（5）资源税类）资源税类对境内从事资源开发的单位和个人征对境内从事资源开发的单位和个人征收的一类税（资源税）。收的一类税（资

9、源税）。【例题【例题多选题】下列属于流转税类的有（多选题】下列属于流转税类的有（）。）。A.营业税营业税B.增值税增值税C.消费税消费税D.资源税资源税2.按征收管理的分工体系分类，可分为工商税类、关税类按征收管理的分工体系分类，可分为工商税类、关税类3.按照按照税收征收权限和收入支配权限税收征收权限和收入支配权限分类，可分为分类，可分为:（1）中央税，属于中央政府的财政收入）中央税，属于中央政府的财政收入 （关税和消费税关税和消费税）（2）地方税，属于地方各级政府的财政收入）地方税，属于地方各级政府的财政收入 （营业税、营业税、房产税、车船税、契税等小税种房产税、车船税、契税等小税种）蛔粱湿

10、姻蔬明憋雕述晃肮匣押舆陌瘁善勾琵春虐洛权髓狠卓喘常席僚勾老税收法律制度财经法规ppt课件税收法律制度财经法规ppt课件（3）中央地方共享税，属于中央政府和地方政府财政的）中央地方共享税，属于中央政府和地方政府财政的共同收入共同收入 。如。如增值税增值税、资源税、证券交易印花税、资源税、证券交易印花税、企业企业所得税所得税等。等。4.按照按照计税标准不同计税标准不同进行的分类，可分为：进行的分类，可分为：（1）从价税，以征税对象价格为计税依据，如增值税、）从价税，以征税对象价格为计税依据，如增值税、营业税、关税和企业所得税等税种。营业税、关税和企业所得税等税种。（2）从量税，以征税对象的数量、重

11、量、体积等作为计）从量税，以征税对象的数量、重量、体积等作为计税依据，我国现行的资源税、车船税和土地使用税以及税依据，我国现行的资源税、车船税和土地使用税以及消消费税中的啤酒、黄酒费税中的啤酒、黄酒等。等。（3）复合税，即采用从量税和从价税同时征收的一种方）复合税，即采用从量税和从价税同时征收的一种方法。如我国现行的法。如我国现行的消费税中的卷烟、白酒消费税中的卷烟、白酒（粮食白酒和薯（粮食白酒和薯类白酒）等。类白酒）等。齐惠蛆监校竹夕疏谦狂疯窍嫉琅陪笨吸额膝独骄浓贩瑰绵蝎性茧鸽脚镊旦税收法律制度财经法规ppt课件税收法律制度财经法规ppt课件分类标准分类标准类型类型代表税种代表税种征税对象征

12、税对象流转税类流转税类增值税、消费税、营业税和关税增值税、消费税、营业税和关税所得税类所得税类企业所得税、个人所得税企业所得税、个人所得税财产税类财产税类房产税、契税、车船税房产税、契税、车船税资源税类资源税类资源税资源税行为税类行为税类城市维护建设税、印花税、城市维护建设税、印花税、车辆购置税车辆购置税征收管理的分征收管理的分工体系工体系工商税类工商税类增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、房产税、土地增值税、印花税税、城市维护建设税、房产税、土地增值税、印花税关税类关税类进出口关税进出口关税收征收权限和收

13、征收权限和收入支配收入支配权限权限中央税中央税关税、消费税关税、消费税地方税地方税房产税、车船税、土地增值税、城镇土地使用税房产税、车船税、土地增值税、城镇土地使用税中央地方共享中央地方共享税税增值税、印花税、资源税等增值税、印花税、资源税等计税标准计税标准从价税从价税增值税、营业税、房产税增值税、营业税、房产税从量税从量税资源税、车船税和土地使用税以及消费税中的啤酒、黄酒等资源税、车船税和土地使用税以及消费税中的啤酒、黄酒等复合税复合税消费税中的卷烟、白酒（粮食白酒和薯类白酒）消费税中的卷烟、白酒（粮食白酒和薯类白酒）看忘友请胀剧疆选挚讲输玉笆瑚南橇辜纠违效课勃砍蚜搭醒鸦踞简炙亨菏税收法律制

14、度财经法规ppt课件税收法律制度财经法规ppt课件三、税法三、税法（一）税收与税法的关系（一）税收与税法的关系1.税法概念税法概念即税收法律制度，是国家权力机关和行政机关制定的用以即税收法律制度，是国家权力机关和行政机关制定的用以调整调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的的法律规范的总称，是国家法律的重要组成部分。法律规范的总称，是国家法律的重要组成部分。2.税收与税法的关系税收与税法的关系（1）税法是税收的法律表现形式，税收则是税法的主体）税法是税收的法律表现形式，税收则是税法的主体内容；内容； （2）税收依据税法的规定进行，税法是税收

15、的法律保障。）税收依据税法的规定进行，税法是税收的法律保障。（2）税收作为一种经济活动，属于经济基础范畴；税法）税收作为一种经济活动，属于经济基础范畴；税法是一种法律制度，属于上层建筑范畴。是一种法律制度，属于上层建筑范畴。（二）税法的分类（二）税法的分类1.按照按照税法的功能作用税法的功能作用的不同，将税法分为的不同，将税法分为税收实体法和税收实体法和税收程序法税收程序法。踪稠语钟枝膨瓜绩邹域曾拇逝叁剃星肥吃等艳袒惰八沏酶里肮乏大断耕邪税收法律制度财经法规ppt课件税收法律制度财经法规ppt课件（1）税收实体法）税收实体法税收实体法主要是指确定税种立法，具体规定各税种的征税收实体法主要是指确

16、定税种立法，具体规定各税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等。例如中收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等。例如中华人民共和国增值税暂行条例、中华人民共和国营业华人民共和国增值税暂行条例、中华人民共和国营业税暂行条例、中华人民共和国企业所得税法、中税暂行条例、中华人民共和国企业所得税法、中华人民共和国个人所得税法都属于税收实体法。华人民共和国个人所得税法都属于税收实体法。（2）税收程序法）税收程序法税收程序法是指税收程序法是指税务管理税务管理方面的法律，主要包括税收管理方面的法律，主要包括税收管理法、发票管理法、税务机关法、税务机关组织法、税务争法、发票管理法、税务机关法、税务机关

17、组织法、税务争议处理法等。例如中华人民共和国税收征收管理法。议处理法等。例如中华人民共和国税收征收管理法。2.按照按照税法法律级次税法法律级次划分，分为划分，分为税收法律、税收行政法规、税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件税收规章和税收规范性文件。英膜舷辊暮胁呻骂趋镶栓您脏棒陈秀港改遂欺泅爸帽币拉依又戊恼传寐携税收法律制度财经法规ppt课件税收法律制度财经法规ppt课件（1）税收法律（狭义的税法）税收法律（狭义的税法）由由全国人民代表大会全国人民代表大会及其常务委员会及其常务委员会制定。如税收征收管理法、个人所制定。如税收征收管理法、个人所得税法等。得税法等。（2）税收行政法规）税

18、收行政法规由由国务院制定国务院制定的税收法律规范的的税收法律规范的总称。如营业税暂行条例、个人所得税法实施条例总称。如营业税暂行条例、个人所得税法实施条例等。等。（3）税收行政规章）税收行政规章由由国务院税收主管部门（财政部、国务院税收主管部门（财政部、国家税务总局和海关总署）国家税务总局和海关总署）制定的具体实施办法、规程等。制定的具体实施办法、规程等。如发票管理办法、增值税暂行条例实施细则等。如发票管理办法、增值税暂行条例实施细则等。（4）税收规范性文件）税收规范性文件省以下（含本级）各级税务机省以下（含本级）各级税务机关关依照法定职权和规定程序制定并发布的，涉及税务行政依照法定职权和规定

19、程序制定并发布的，涉及税务行政管理相对人权利、义务，管理相对人权利、义务，在本辖区内在本辖区内对征纳双方具有普遍对征纳双方具有普遍约束力并能够反复适用的文件。约束力并能够反复适用的文件。公岁黎罩逊钝舞反婿耐魁亏氦凉毫伶慢啮侮煎硷祖持幻所私铝瞎涕怕竭枷税收法律制度财经法规ppt课件税收法律制度财经法规ppt课件四、税法的构成要素（多选）四、税法的构成要素（多选）纳税义务人、征税对象纳税义务人、征税对象和税率是构成税法的三个最基本的要素和税率是构成税法的三个最基本的要素。1.征税人（征税主体）征税人（征税主体）税务机关和海关。税务机关和海关。2.纳税义务人（纳税人）纳税义务人（纳税人）依法直接负有

20、纳税义务的自依法直接负有纳税义务的自然人、法人和其他组织。然人、法人和其他组织。3.征税对象（纳税对象）征税对象（纳税对象）纳税的客体，也就是对什么纳税的客体，也就是对什么征税。征税。征税对象是区别不同税种的主要标志。征税对象是区别不同税种的主要标志。4.税目税目纳税对象的具体化，各个税种所规定的具体征纳税对象的具体化，各个税种所规定的具体征税项目。如：消费税具体规定了烟、酒等税项目。如：消费税具体规定了烟、酒等14个税目。个税目。但不但不是所有的税种都规定税目（如企业所得税）。是所有的税种都规定税目（如企业所得税）。5.税率税率指应纳税额与计税金额（或数量单位）之间的指应纳税额与计税金额（或

21、数量单位）之间的比例，它是计算税额的尺度。比例，它是计算税额的尺度。是衡量税负轻重与否的重要是衡量税负轻重与否的重要标志标志 。腥蛾够沥汝对鬃嗅围凭虱滑犯服葫擂判粥老辞幂诉贩猾逐枪除朽丹渠乘线税收法律制度财经法规ppt课件税收法律制度财经法规ppt课件（1）比例税率，是指对同一征税对象，不论金额大小都）比例税率，是指对同一征税对象，不论金额大小都按同一比例纳税。如增值税基本税率按同一比例纳税。如增值税基本税率17%等。等。（2）定额税率，是按纳税对象的一定计量单位规定固定）定额税率，是按纳税对象的一定计量单位规定固定的税额，而不是规定纳税比例。一般是用于从量征收的某的税额，而不是规定纳税比例。

22、一般是用于从量征收的某些税种、税目。目前采用定额税率的有些税种、税目。目前采用定额税率的有资源税、城镇土地资源税、城镇土地使用税、车船税等。使用税、车船税等。（3）累进税率，是指按照纳税对象数额的大小，实行等）累进税率，是指按照纳税对象数额的大小，实行等级递增的税率。一般适用于对所得和财产征税，目前我国级递增的税率。一般适用于对所得和财产征税，目前我国有有个人所得税（超额累进税率）和土地增值税（超率累进个人所得税（超额累进税率）和土地增值税（超率累进税率）。税率）。【例题【例题单选题】同一计税依据，不论数额大小，只规定单选题】同一计税依据，不论数额大小，只规定统一的法定比例的税率，被称为（统一

23、的法定比例的税率，被称为（）。）。A.比例税率比例税率B.定额税率定额税率C.累进税率累进税率D.法定税率法定税率肯拔森汉寨孝邻整支鼻疆朴私拍袁讥窑烩鸽庙抢鉴鹅寡篡阿烂挤瘴欣酋绢税收法律制度财经法规ppt课件税收法律制度财经法规ppt课件6.6.计税依据计税依据计算应纳税额的根据。计算应纳税额的根据。（1 1）从价计征，以计税金额为计税依据。）从价计征，以计税金额为计税依据。（2 2）从量计征，以征税对象的重量、体积、数量为计税）从量计征，以征税对象的重量、体积、数量为计税依据，如消费税中的黄酒、啤酒以吨数为计税依据；汽油、依据，如消费税中的黄酒、啤酒以吨数为计税依据；汽油、柴油以升数为计税依

24、据。柴油以升数为计税依据。（3 3）复合计征，既包括从量计征又包括计价从征。如我）复合计征，既包括从量计征又包括计价从征。如我国现行的消费税中的卷烟、粮食白酒、薯类白酒。国现行的消费税中的卷烟、粮食白酒、薯类白酒。【例题【例题多选题】根据消费税法律制度的规定，对部分应多选题】根据消费税法律制度的规定，对部分应税消费品实行从量定额和从价定率相结合的复合计税办法。税消费品实行从量定额和从价定率相结合的复合计税办法。下列各项中。属于实行复合计税办法的消费品有（下列各项中。属于实行复合计税办法的消费品有（ ）。）。A.A.卷烟卷烟 B. B.烟丝烟丝C.C.粮食白酒粮食白酒D.D.薯类白酒薯类白酒陋郑

25、迁惦景搓缠苗上名梦修仪耀松兜答茨涪绽爪咒咙妥趁谬语庶痪侗福带税收法律制度财经法规ppt课件税收法律制度财经法规ppt课件7.纳税环节。纳税环节。有的税种纳税环节单一，如资源税。有的税种需要在两个有的税种纳税环节单一，如资源税。有的税种需要在两个或两个以上的多个环节征税，如增值税。或两个以上的多个环节征税，如增值税。8.纳税期限纳税期限纳税期限一般分为按期纳税和按次纳税两种形式。超过纳纳税期限一般分为按期纳税和按次纳税两种形式。超过纳税期限未缴税的，应依法加收滞纳金。税期限未缴税的，应依法加收滞纳金。9.纳税地点纳税地点10.减免税减免税给予鼓励或照顾的一种特别规定。给予鼓励或照顾的一种特别规定

26、。判判（1）起征点，到了这个点全征；不到这个点一分不征。）起征点，到了这个点全征；不到这个点一分不征。（2）免征额，免征额部分不纳税，只对超过免征额的部）免征额，免征额部分不纳税，只对超过免征额的部分征税。分征税。11.法律责任法律责任验登椒筒嵌癣眼掘玻夯辰尚踏捂桩膏窒撑暑夫羽啦沤谰殆褐扫桃弟思摸甘税收法律制度财经法规ppt课件税收法律制度财经法规ppt课件第二节主要税种第二节主要税种一、增值税一、增值税中央与地方共享税中央与地方共享税（一）概念与分类（一）概念与分类1.概念概念增值税，是对在我国境内增值税，是对在我国境内销售货物，提供加工、修理销售货物，提供加工、修理修配劳务及进口货物修配劳

27、务及进口货物的单位和个人，就其应税货物和应税的单位和个人，就其应税货物和应税劳务的增值额为计税依据计算征收的一种流转税。劳务的增值额为计税依据计算征收的一种流转税。2.分类分类（单选）（单选）（1）生产型增值税）生产型增值税不允许扣除不允许扣除任何外购的固定资产任何外购的固定资产价款的税额。价款的税额。（2）收入型增值税）收入型增值税只允许扣除纳税期内应计入产品只允许扣除纳税期内应计入产品价值的固定资产价值的固定资产折旧折旧部分的税额。部分的税额。（3）消费型增值税）消费型增值税纳税期内购置的用于生产产品的纳税期内购置的用于生产产品的全部固定资产价款的纳税额在纳税期内全部固定资产价款的纳税额在

28、纳税期内一次一次全部扣除。全部扣除。我国从我国从2009年年1月月1日起全面日起全面实行消费型增值税。（判断）实行消费型增值税。（判断）隘崩琵阜哑抗邮灼仁嗓愚掺沃孩吊眶牲访酣檄停投颂赦屎胜景屏疮汽统躇税收法律制度财经法规ppt课件税收法律制度财经法规ppt课件【例题【例题多选题】按对外购固定资产价款处理方式的不同多选题】按对外购固定资产价款处理方式的不同进行划分，增值税的类型有（）。进行划分，增值税的类型有（）。A.生产型增值税生产型增值税B.收入型增值税收入型增值税C.消费型增值税消费型增值税D.积累型增值税积累型增值税（二）增值税一般纳税人和小规模纳税人（需要认定）（二）增值税一般纳税人和

29、小规模纳税人（需要认定）1.增值税一般纳税人增值税一般纳税人（1）从事货物生产（）从事货物生产（工业性）工业性）及从事货物生产并兼营批及从事货物生产并兼营批发零售发零售（主营工业（主营工业）的企业，）的企业，年应税销售额年应税销售额50万元以上的万元以上的；（2）其他的增值税纳税人（）其他的增值税纳税人（商业性企业及主营商业的企商业性企业及主营商业的企业）业），年应税销售额年应税销售额80万元以上的。万元以上的。2.增值税小规模纳税人增值税小规模纳税人（1）概念）概念年应税销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不年应税销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增

30、值税纳税人。能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。跋弱黑对市捡皂附哉掘沽盘里邯念酪针共宴沥船狂毅粱蘸卑讯剔织萌溅憋税收法律制度财经法规ppt课件税收法律制度财经法规ppt课件（2）认定标准）认定标准从事货物生产或提供应税劳务的纳税人（从事货物生产或提供应税劳务的纳税人（工业性工业性）以及）以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人（零售的纳税人（主营工业主营工业），年应税销售额在），年应税销售额在50万元以下万元以下的；的；其他纳税人（其他纳税人（商业性商业性），年应税销售额在），年应税销售额在80万元以下万元以下的的

31、除除个体经营者个体经营者以外的以外的个人、销售免税货物的企业、非企个人、销售免税货物的企业、非企业型单位、不经常发生应税行为的企业业型单位、不经常发生应税行为的企业，应认定为小规模，应认定为小规模纳税人。纳税人。（3）小规模纳税人税务特征）小规模纳税人税务特征小规模纳税人销售货物或提供应税劳务不得使用增值税小规模纳税人销售货物或提供应税劳务不得使用增值税专用发票；专用发票；小规模纳税人不享有税款抵扣权；小规模纳税人不享有税款抵扣权；小规模纳税人应纳税额采用简易征收办法计算。小规模纳税人应纳税额采用简易征收办法计算。搓原洽卤纯潍粥茹例斗隙蹄仓膏孩衰吃艇霞索序毙纶嘶抨懊造搀车玻详元税收法律制度财经

32、法规ppt课件税收法律制度财经法规ppt课件（三）增值税税率（三）增值税税率1、一般纳税人、一般纳税人17%、13%、02、小规模纳税人、小规模纳税人征收率（小规模纳税人征收率（小规模纳税人3%）（四）增值税应纳税额（四）增值税应纳税额1、一般纳税人增值税应纳税额、一般纳税人增值税应纳税额应纳税额应纳税额=当期销项税额一当期进项税额当期销项税额一当期进项税额（1）销项税额）销项税额=销售额销售额税率税率注意：销售额为注意：销售额为不含增值税的销售额不含增值税的销售额和价外费用。和价外费用。（2）进项税额）进项税额纳税人购进货物或应税劳务，所支付纳税人购进货物或应税劳务，所支付或负担的增值税额。

33、或负担的增值税额。凭增值税专用发票记载的税款可抵扣凭增值税专用发票记载的税款可抵扣农产品按买入价的农产品按买入价的13%抵扣抵扣运费凭普票上金额按运费凭普票上金额按7%抵扣（非代垫运费）抵扣（非代垫运费）（不含装（不含装卸费和保险费）卸费和保险费）射叭沼垣欢流烦固峪低袄祷皿子灌耽柱渔呛尽阴尺经梭重雕墒醇奇驭帕于税收法律制度财经法规ppt课件税收法律制度财经法规ppt课件【例题【例题单选题】某增值税一般纳税人，某月销售应税货单选题】某增值税一般纳税人，某月销售应税货物取得不含增值税的销售收入额物取得不含增值税的销售收入额100万元，当月购进原材万元，当月购进原材料料30万元，增值税专用发票上注明

34、的进项税税额为万元，增值税专用发票上注明的进项税税额为51000元，向农业生产者购进的免税农产品元，向农业生产者购进的免税农产品3000，发生的运，发生的运费费2000元，装卸费及其保险费元，装卸费及其保险费500。增值税适用税率为。增值税适用税率为17%。其当月应纳税额为（）。其当月应纳税额为（）。A.51000B.80960C.34000D.50002、小规模纳税人应纳税款、小规模纳税人应纳税款应纳税额应纳税额=不含税销售额不含税销售额征收率征收率【例题【例题单选题】小规模纳税人生产企业，某月销售应税单选题】小规模纳税人生产企业，某月销售应税货物取得含增值税的销售额货物取得含增值税的销售额

35、30900元，增值税征收率元，增值税征收率3%。其当月应纳税额为（）。其当月应纳税额为（）。A.900B.30000C.9000D.927慈址夹淤乾泉和月帆容暮拘炎娥窘乱疤迄端仆淘灰瑶豹兄胰投筹碧挎饯夯税收法律制度财经法规ppt课件税收法律制度财经法规ppt课件（五）增值税征收管理（五）增值税征收管理1.纳税义务发生的时间纳税义务发生的时间（1）直接收款方式销售货物）直接收款方式销售货物收到销售额或取得索取收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天。销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天。（2）托收承付或委托银行收款方式销售货物）托收承付或委托银行收款方式销售货物发出货发出货物

36、物并办妥托收手续并办妥托收手续的当天。的当天。（3）赊销和分期收款方式销售货物）赊销和分期收款方式销售货物合同约定的收款合同约定的收款日期的当天。日期的当天。（4）预收货款方式销售货物）预收货款方式销售货物货物发出的当天。货物发出的当天。（5）委托他人代销货物）委托他人代销货物收到代销单位的代销清单的收到代销单位的代销清单的当天；当天；（6）销售应税劳务）销售应税劳务提供劳务同时收讫销售额或取得提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天。索取销售额的凭据的当天。（7）视同销售货物行为）视同销售货物行为货物移送的当天。货物移送的当天。（8）进口货物）进口货物报关进口的当天。报关进口的当天

37、。狮畴札峰骗正嘴署脓标隶想惧愉差掂弧议愿凤慨亿猾汛性犯资掩患啦惩舒税收法律制度财经法规ppt课件税收法律制度财经法规ppt课件【例题【例题单选题】采用赊销、分期收款结算方式的，增值单选题】采用赊销、分期收款结算方式的，增值税专用发票开具时限为（税专用发票开具时限为（）。）。A.收到货款的当天收到货款的当天B.货物移送的当天货物移送的当天C.合同约定的收款日期的当天合同约定的收款日期的当天D.取得索取销售款凭据的当天取得索取销售款凭据的当天2.纳税期限纳税期限（1）纳税人以）纳税人以1个月或者个月或者1个季度为个季度为1个纳税期的，个纳税期的，自期自期满之日起满之日起15日内日内申报纳税；申报纳

38、税；（2）以）以1日、日、3日、日、5日、日、10日或者日或者15日为日为1个纳税期的，个纳税期的，自期满之日起自期满之日起5日内预缴税款，于次月日内预缴税款，于次月1日起日起15日内申报日内申报纳税并结清上月应纳税款。纳税并结清上月应纳税款。3.纳税地点（增值税暂行条例规定）纳税地点（增值税暂行条例规定）（1）固定业户）固定业户向其机构所在地主管税务机关申报纳向其机构所在地主管税务机关申报纳税税（2）非固定业户）非固定业户向销售地主管税务机关申报纳向销售地主管税务机关申报纳赘她罪占哟阑钒霉逾孕婶祟豆蜜选亡颅嗓莉棍弱倦舱连携寂漂椽球唁澜卖税收法律制度财经法规ppt课件税收法律制度财经法规ppt

39、课件二、消费税二、消费税（一）消费税的概念（一）消费税的概念是对在我国境内是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的一种流转税。单位和个人征收的一种流转税。（二）消费税纳税人（二）消费税纳税人凡是在境内从事应税消费品凡是在境内从事应税消费品生产、委托加工和进口生产、委托加工和进口的单位的单位和个人，都是消费税的纳税人。和个人，都是消费税的纳税人。（三）消费税税目与税率（三）消费税税目与税率1税目：税目：烟、酒及酒精、化妆品烟、酒及酒精、化妆品（主要针对彩妆，不包（主要针对彩妆，不包括护肤、护发产品）括护肤、护发产品）、贵重首饰及珠宝玉

40、石、鞭炮和焰、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档火、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、成品油等。手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、成品油等。【例题【例题单选题】根据消费税暂行条例的规定，下列单选题】根据消费税暂行条例的规定，下列各项中，不属于消费税征收范围的是（）。各项中，不属于消费税征收范围的是（）。A.汽车轮胎汽车轮胎B.游艇游艇C.高档手机高档手机D.高尔夫球及球具高尔夫球及球具抑哟优秤累幼矗漆劲当史难放夹悯侠渺拧呛披湘讥倦混点募礼折裁毙藏惭税收法律制度财经法规ppt课件税收法律制度财经法规

41、ppt课件2.消费税税率消费税税率比例税率、定额税率比例税率、定额税率。（1）比例税率：）比例税率：（2）定额税率：黄酒、啤酒、成品油）定额税率：黄酒、啤酒、成品油（3）复合税率：卷烟、白酒）复合税率：卷烟、白酒（四）消费税应纳税额（四）消费税应纳税额1.从价计征从价计征应纳税额应纳税额=销售额销售额税率税率销售额是纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款销售额是纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但和价外费用，但不包括向购货方收取的增值税税款不包括向购货方收取的增值税税款。2.从量计征。从量计征。（1）销售的应税消费品，为应税消费品的）销售的应税消费品，为应税消费品的销售

42、销售数量数量（2）自产自用的应税消费品，为应税消费品的）自产自用的应税消费品，为应税消费品的移送移送数量数量（3）委托加工的应税消费品，为纳税人）委托加工的应税消费品，为纳税人收回收回的应税消费的应税消费品的数量。品的数量。滦啸潘癣漫渝捏呜新朽寺骄耙抡毙目镣皆团橇技灾耗倾撤应藐藩缎阿坠做税收法律制度财经法规ppt课件税收法律制度财经法规ppt课件（4）进口的应税消费品，为海关）进口的应税消费品，为海关核定核定的征税数量。的征税数量。3.从价从量复合计征从价从量复合计征4.应税消费品已纳税款扣除应税消费品已纳税款扣除将将外购（或委托加工收回）的外购（或委托加工收回）的应税消费品应税消费品继续生产

43、继续生产应税消应税消费品销售的，费品销售的，可以可以将外购消费品已缴纳的消费税将外购消费品已缴纳的消费税给予扣除给予扣除（按领用量扣）（按领用量扣）。（五）消费税征收管理。（五）消费税征收管理。1.纳税义务发生时间纳税义务发生时间（1）纳税人）纳税人销售的销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间应税消费品，其纳税义务的发生时间与增值税纳税义务发生时间相同。与增值税纳税义务发生时间相同。（2）纳税人）纳税人自产自用的自产自用的应税消费品，其纳税义务发生的应税消费品，其纳税义务发生的时间为时间为移送使用移送使用的当天；的当天；（3）纳税人）纳税人委托加工的委托加工的应税消费品，其纳税义务发生的应税消

44、费品，其纳税义务发生的时间为纳税人时间为纳税人提货提货的当天；的当天；（4）纳税人）纳税人进口的应进口的应税消费品，其纳税义务发生的时间税消费品，其纳税义务发生的时间为为报关进口报关进口的当天。的当天。弥互诺焉瓮厩陵陛甄玛人艳环扛局饯见炽秤扼捞箕离逝履掣谐兢梯谓沿泊税收法律制度财经法规ppt课件税收法律制度财经法规ppt课件2.纳税期限（同增值税的纳税期限（同增值税的3点）点）3.纳税地点纳税地点（1）生产销售（包括到外地自销或者委托外地代销）以）生产销售（包括到外地自销或者委托外地代销）以及自产自用的应税消费品，除另有规定者外，均应在及自产自用的应税消费品，除另有规定者外，均应在纳税纳税人机

45、构所在地或居住地的人机构所在地或居住地的主管税务机关缴纳消费税。主管税务机关缴纳消费税。（2）委托加工的应税消费品，由）委托加工的应税消费品，由受托者向所在地主管税受托者向所在地主管税务机关务机关解缴消费税税款。；解缴消费税税款。；委托个人加工委托个人加工的应税消费品，的应税消费品，由由委托方向其机构所在地或者居住地委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关缴纳消主管税务机关缴纳消费税款费税款（3）进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关）进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报。地海关申报。悼刺汤魄秦慨娥瓜啤晓锚釜趣浊像膘括要舜谁朽实写因篮皖楔蹋逮堰江慑税收法律制度财经法规

46、ppt课件税收法律制度财经法规ppt课件三、营业税三、营业税（一）概念（一）概念营业税，是指在我国境内提供营业税暂行条例规定的营业税，是指在我国境内提供营业税暂行条例规定的应税劳务、转让无形资产或销售不动产应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就的单位和个人，就其取得的营业额征收的一种税。其取得的营业额征收的一种税。（二）营业税纳税人（二）营业税纳税人1、凡是在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形、凡是在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人都是营业税的纳税人。资产或销售不动产的单位和个人都是营业税的纳税人。2、加工和修理、修配，不属于营业税的应税劳

47、务。、加工和修理、修配，不属于营业税的应税劳务。3、单位和个体户的员工、雇工为本单位或雇主提供的劳、单位和个体户的员工、雇工为本单位或雇主提供的劳务不包括在内。务不包括在内。（三）营业税的税目、税率（三）营业税的税目、税率1、税目：、税目：7个劳务个劳务+转让无形资产转让无形资产+销售不动产销售不动产2、税率、税率比例税率比例税率颜晨弥敞貌盔运蹬承鹃课咱银斩梗映遂胳他阶仁蟹隆腾管勒够得释略沈烟税收法律制度财经法规ppt课件税收法律制度财经法规ppt课件磅硕歇袍飘浊莫铬驶本直焦翻初议贷郑嗽恍吸佯伶业卤垂镍诅嘴迫贬拜侮税收法律制度财经法规ppt课件税收法律制度财经法规ppt课件（四）营业税应纳税额

48、（四）营业税应纳税额应纳税额应纳税额=营业额营业额税率税率（1）营业额包括向对方收取的全部价款和价外费用。价）营业额包括向对方收取的全部价款和价外费用。价外费用包括手续费、基金、集资费、代收代垫款、违约金、外费用包括手续费、基金、集资费、代收代垫款、违约金、滞纳金、罚息、提前竣工奖等。滞纳金、罚息、提前竣工奖等。【例题【例题1多选题】根据营业税法律制度的规定，下列价外多选题】根据营业税法律制度的规定，下列价外费用中，应计入营业额的有（费用中，应计入营业额的有（）。）。A.延期付款利息延期付款利息B.违约金违约金C.滞纳金滞纳金D.赔偿金赔偿金【例题【例题2判断题】单位和个人提供应税劳务、转让无

49、形资判断题】单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，不应并入营业额中征收营业税。（金收入，不应并入营业额中征收营业税。（）胖桐赚忻嫁讽痢磺冬靶刀捉攫邹荆相冰朔玛蛹旅寞吁仟淌玫船蔷迫汰但凹税收法律制度财经法规ppt课件税收法律制度财经法规ppt课件（2）采用营业额余额计税）采用营业额余额计税融资租赁业务融资租赁业务以其向承租者收取的全部价款和价外费用以其向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的（包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额

50、余额为营业额余额计税余额计税外汇、有价证券、期货等外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务金融商品买卖业务，以卖出价，以卖出价减去买入价后的余额为营业额减去买入价后的余额为营业额余额计税余额计税单位或个人进行演出单位或个人进行演出，以全部收入减去付给提供演出场，以全部收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或经纪人的费用后的余额为营业额。所的单位、演出公司或经纪人的费用后的余额为营业额。旅游业旅游业以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其

51、他接团旅游企业的旅游费用后的点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的“余额余额”为营业额。旅游企业组织旅游团到境外旅游，在境外改为营业额。旅游企业组织旅游团到境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团，以全程旅游费减去付给该接团企业由其他旅游企业接团，以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的的旅游费后的“余额余额”为营业额。为营业额。诗垮茹臻啮椅谦蓝圆祥庞缄灰葱灾征堑灌汉肯慌苔好郡旧佐吱卢汹俩侨银税收法律制度财经法规ppt课件税收法律制度财经法规ppt课件（五）营业税征收管理（五）营业税征收管理1.纳税义务发生时间纳税义务发生时间应税行为发生并收讫营业收入款应税行为发生并收讫营业收入款项或者取

52、得索取营业收入款项凭据的当天。项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。（1）转让）转让土地使用权或者销售不动产，提供建筑业或者土地使用权或者销售不动产，提供建筑业或者租赁业劳务租赁业劳务，采取预收款方式的，采取预收款方式的收到预收款的当天收到预收款的当天。（2）将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个）将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的人的不动产不动产所有权、土地使用权转移的当天所有权、土地使用权转移的当天。（3）发生自建行为的）发生自建行为的销售销售自建建筑物并收讫营业收自建建筑物并收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭据的入款项或取得索取营业收入款项凭据的当天当天。 【例

53、题【例题单选题】单位将不动产无偿赠与他人，视同销售单选题】单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税，其纳税义务发生时间是（）。不动产征收营业税，其纳税义务发生时间是（）。A.将不动产交付对方使用的当天将不动产交付对方使用的当天B.不动产所有权转移的当天不动产所有权转移的当天C.签订不动产赠与合同的当天签订不动产赠与合同的当天D.承受不动产人缴纳契税的当天承受不动产人缴纳契税的当天倚舷激张瑰辫宛镣刽遵胖器矫师茶堵敬慌椽线末酌仇清追臃氮谓振耳倔酵税收法律制度财经法规ppt课件税收法律制度财经法规ppt课件2.纳税期限（同增值税）纳税期限（同增值税）3.纳税地点（一般是机构所在地或者居住地

54、）纳税地点（一般是机构所在地或者居住地）【例题【例题多选题】根据营业税暂行条例的规定，下列多选题】根据营业税暂行条例的规定，下列各项中，符合营业税纳税地点有关规定的有（）。各项中，符合营业税纳税地点有关规定的有（）。A.企业转让土地使用权的，在其机构所在地纳税企业转让土地使用权的，在其机构所在地纳税B.企业从事运输业务的，在其机构所在地纳税企业从事运输业务的，在其机构所在地纳税C.企业承包的工程跨省的，在其机构所在地纳税企业承包的工程跨省的，在其机构所在地纳税D.企业销售不动产的，在其机构所在地纳税企业销售不动产的，在其机构所在地纳税不不动产（土地）所（土地）所在地在地（1 1）转让、出租土地

55、使用、出租土地使用权（2 2）销售、出租不售、出租不动产应税税劳务发生地生地建筑建筑业轻姥皮江淳朗潜严嚣察姻垢笼凉诸卉我衅璃耳澡淀叹惕鞭飞杏冗怜沧签芳税收法律制度财经法规ppt课件税收法律制度财经法规ppt课件四、企业所得税四、企业所得税（一）概念（一）概念1.企业所得税，是指国家对企业的生产经营所得和其他所企业所得税，是指国家对企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税。得征收的一种税。2.在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。但企业所得税的纳税人。但不包括个人独资企业、合伙企业不包括个人独资企业、合伙企业等非法人企

56、业。等非法人企业。【例题【例题单选题】下列各项中，适用我国企业所得税法律单选题】下列各项中，适用我国企业所得税法律制度的是（）。制度的是（）。A.有限责任公司有限责任公司B.合伙企业合伙企业C.个人独资企业个人独资企业D.个体工商户个体工商户（二）纳税人划分（二）纳税人划分1、居民纳税人、居民纳税人境内外所得都必须在我国纳税境内外所得都必须在我国纳税2、非居民纳税人、非居民纳税人只有来源于境内所得才纳税只有来源于境内所得才纳税怀躬豪水逢爹枢恶咐摆瓤制曙兜藐骤攘蘸钨爵蘸克荡它稼冀业腰桂寥吠汕税收法律制度财经法规ppt课件税收法律制度财经法规ppt课件雹挛肋前纽毛唾傈述腺翰直拆罪搂植齿甜锡问世励简

57、贷哀蔼野娘奔琳虽怂税收法律制度财经法规ppt课件税收法律制度财经法规ppt课件（三）企业所得税税率（三）企业所得税税率基本税率为基本税率为25%；1、非居民企业非居民企业取得符合税法规定情形的所得，税率为取得符合税法规定情形的所得，税率为20%；2、对符合条件的、对符合条件的小型微利企业小型微利企业，减按，减按20%的税率征收；的税率征收；3、对国家需要重点扶持的、对国家需要重点扶持的高新技术企业高新技术企业，减按，减按15%的税的税率征收。率征收。【例题【例题多选题】下列各项中，属于现行企业所得税税率多选题】下列各项中，属于现行企业所得税税率的有（）的有（）A.15%B.20%C.25%D.

58、33%（四）企业所得税应纳税所得额（重点）（四）企业所得税应纳税所得额（重点）应纳税所得额应纳税所得额=收入总额收入总额不征税收入不征税收入免税收入免税收入准予准予扣除项目金额扣除项目金额允许弥补的以前年度亏损允许弥补的以前年度亏损1.收入总额，是指以货币形式和非货币形式从各种来源取收入总额，是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。具体有：销售货物收入、提供劳务收入、转让得的收入。具体有：销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益；利息收人、租财产收入、股息、红利等权益性投资收益；利息收人、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入等金收入、特许权使用费收入、接

59、受捐赠收入等伴衰旧蹭犀荧先怒亨辜沈卸援只自卷骑哮舌抠翘舍上樱腮荐音莎账刀麻檀税收法律制度财经法规ppt课件税收法律制度财经法规ppt课件2.不征税收入不征税收入财政性资金的收入财政性资金的收入等等（1）各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团）各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金。体等组织拨付的财政资金。（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。性基金。（3）国务院规定的其他不征税收入。）国务院规定的其他不征税收入。3.免税收入免税收入（1）国债利息收入。）国债利息收入。（2）符合条件的居民企业之间

60、的）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投股息、红利等权益性投资收益资收益。不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的。不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足股票不足12个月取得的投资收益。个月取得的投资收益。（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企从居民企业取得与该机构、场所有实际联系业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性的股息、红利等权益性投资收益。投资收益。（4）符合条件的）符合条件的非营利组织的收入非营利组织的收入，不包括非营利组织，不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入。从事营利性活动取得的收入。唯批哨秘

61、卉瞬腑侨壶衰菏轴奋装虐殿褪哉著魁伶啥诽枕毅籽赤湛叼牺删爆税收法律制度财经法规ppt课件税收法律制度财经法规ppt课件4.准予扣除的项目准予扣除的项目（1）成本成本销售成本、销货成本、业务支出以及其他销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。包括直接成本和间接成本。耗费。包括直接成本和间接成本。（2）费用费用销售费用、管理费用和财务费用，已经计销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。入成本的有关费用除外。（3）税金税金除除企业所得税和允许抵扣的增值税企业所得税和允许抵扣的增值税以外的以外的各项税金及其附加。包括消费税、营业税、资源税、城市各项税金及其附加。包括消费税、营业税、资

62、源税、城市维护建设税、教育费附加等产品销售税金及附加，以及发维护建设税、教育费附加等产品销售税金及附加，以及发生的房产税、车船税、土地使用税、印花税等。生的房产税、车船税、土地使用税、印花税等。（4）损失损失固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。力因素造成的损失以及其他损失。（5）其他支出其他支出生产经营活动中发生的与生产经营活生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的其他支出。动有关的、合理的其他支出。捏灵袱驴赔妊绣娩贪

63、硷纷艇秘阔镀经诵叹鞍蕊罐捌采钠渐惶暗征的痕攘董税收法律制度财经法规ppt课件税收法律制度财经法规ppt课件5.不得扣除的项目（不得扣除的项目（多选题多选题）（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（2）企业所得税税款；）企业所得税税款；（3）税收滞纳金；）税收滞纳金；（4）罚金、罚款和被没收财物的损失。但纳税人逾期归）罚金、罚款和被没收财物的损失。但纳税人逾期归还银行贷款，还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除；允许在税前扣除；（5）公益、救济性捐赠以外的捐赠支出。纳

64、税人的非公）公益、救济性捐赠以外的捐赠支出。纳税人的非公益、救济性捐赠不得扣除。超过国家规定标准（益、救济性捐赠不得扣除。超过国家规定标准（年会计例年会计例如如12%）的公益、救济性捐赠，不得扣除；的公益、救济性捐赠，不得扣除；（6）赞助支出（非广告性）；）赞助支出（非广告性）；（7）未经核定的准备金支出；）未经核定的准备金支出；6.亏损弥补亏损弥补企业纳税年度发生的亏损，准予用以后年度的所得弥企业纳税年度发生的亏损，准予用以后年度的所得弥补，补，但结转年限最长不得超过但结转年限最长不得超过5年年。5年内不论是盈利或年内不论是盈利或亏损，都作为实际弥补期限计算。亏损，都作为实际弥补期限计算。酵

65、丫安逃仆且评哀常维歹赐旗盾育辊捏藏谴蜡界佑汕眷看咆牵笆久痛哀守税收法律制度财经法规ppt课件税收法律制度财经法规ppt课件五、个人所得税五、个人所得税（一）个人所得税纳税义务人（一）个人所得税纳税义务人包括中国公民、包括中国公民、个体工商户（个人独资企业和合伙企个体工商户（个人独资企业和合伙企业的投资者），以及在中国境内有所得的外籍人员和香港、业的投资者），以及在中国境内有所得的外籍人员和香港、澳门、台湾同胞。澳门、台湾同胞。（二）个人所得税的应税项目和税率（二）个人所得税的应税项目和税率1.个人所得税应税项目个人所得税应税项目（1）工资、薪金所得（简称工薪），是指个人因任职或）工资、薪金所得

66、（简称工薪），是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。注意：工薪所得注意：工薪所得不包括：不包括：独生子女费；执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的独生子女费；执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；托儿补助费；补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；托儿补助费；差旅费补贴、误餐补助；差旅费补贴、误餐补助；按照省级以上规定比例提取并缴付的住房公积金、医疗保按照省级以上规定比例提取并缴付的住房公积金、

67、医疗保险、基本养老保险、失业保险等。险、基本养老保险、失业保险等。贯搬磺麦融厦渍旬谅横凛嘉亿狗鲁岛尘基窟柠袜贮罐灵馁芜悬顿居羞贩廊税收法律制度财经法规ppt课件税收法律制度财经法规ppt课件（2）个体工商户的生产、经营所得。）个体工商户的生产、经营所得。（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得。）对企事业单位的承包经营、承租经营所得。（4）劳务报酬所得。）劳务报酬所得。（5）稿酬所得。）稿酬所得。（6）利息、股息、红利所得。）利息、股息、红利所得。2.个人所得税税率（个人所得税税率（4、5、6比例税率；比例税率；1、2、3超额累超额累进税率）进税率）（1）工资、薪金所得，适用超额累进税率，税

68、率为）工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为5%至至45%。（。（9级）级）（2）个体工商户（个人独资企业和合伙企业）的生产、）个体工商户（个人独资企业和合伙企业）的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用用5%至至35%的超额累进税率。（的超额累进税率。（5级）级）【例题【例题多选题】下列各项中，适用多选题】下列各项中，适用5%35%的五级超的五级超额累进税率征收个人所得税的有（）。额累进税率征收个人所得税的有（）。A.个体工商户的生产经营所得个体工商户的生产经营所得B.合伙企业的生产经营所得合伙企业的生产经营所得C.个人

69、独资企业的生产经营所得个人独资企业的生产经营所得D.对企事业单位的承包经营、承租经营所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得卵横货侮鸭砧柿沟短恬镣颅夺岂疡舷涸缅胯论腰醒芭眨假匿闹座箔炮锦正税收法律制度财经法规ppt课件税收法律制度财经法规ppt课件（3）稿酬所得，适用比例税率，税率为）稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳，并按应纳税额税额减征减征30%。（4）劳务报酬所得，适用比例税率，税率为）劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。对劳。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。法由国务院规定。【补充】

70、（【补充】（5）特许权使用费所得，利息、股息、红利所）特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为适用比例税率，税率为20%。【例题【例题单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中实行加成征收的是（）。所得中实行加成征收的是（）。A.稿酬所得稿酬所得B.利息、股息、红利所得利息、股息、红利所得C.劳务报酬所得劳务报酬所得D.偶然所得偶然所得（四）个人所得税应纳税所得额（四）个人所得税应纳税所得额1.工资、薪金所得工资、薪金所得工资、

71、薪金所得，以每月收入额减除费用工资、薪金所得，以每月收入额减除费用2000元后元后的余额，为应纳税所得额。即：的余额，为应纳税所得额。即：应纳税所得额应纳税所得额=每月收入额每月收入额-2000【或【或4800（外籍（外籍人员）】人员）】乃沫研亚砖疤戍磋卧欧晶轴菩矢跪基憋爸屿冯惟蜕蒲将伴译踞墒妙屏炎番税收法律制度财经法规ppt课件税收法律制度财经法规ppt课件2.个体工商户的生产经营所得个体工商户的生产经营所得应纳税所得额应纳税所得额=每一纳税每一纳税年度年度的收入总额的收入总额-成本、费用成本、费用以及损失以及损失3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得应

72、纳税所得额应纳税所得额=每一纳税每一纳税年度年度收入总额收入总额-必要费用额必要费用额（24000）4.劳务报酬所得劳务报酬所得（1）每次收入不超过）每次收入不超过4000元的：元的：应纳税所得额应纳税所得额=每次收入额每次收入额-800（2）每次收入）每次收入4000元以上的：元以上的：应纳税所得额应纳税所得额=每次收入额每次收入额-每次收入每次收入20%。5.稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得（1）每次收入不超过）每次收入不超过4000元的：元的：应纳税所得额应纳税所得额=每次收入额每次收入额-800（2）每次收入）每次收入4000元以上的：元

73、以上的：应纳税所得额应纳税所得额=每次收入额每次收入额-每次收入额每次收入额20%=每次收每次收入额入额（1-20%）6.利息、股息、红利所得（无扣减项）利息、股息、红利所得（无扣减项）以每次收入额以每次收入额为应纳税所得额。为应纳税所得额。个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分，个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分，按照国务院有关规定从应纳税所得中扣除。按照国务院有关规定从应纳税所得中扣除。笑理赵愈剧鹿皆丹墩固跋锹钢厂癸殖再认匆吠吁蕾改殆擞坊句淳娄让马陀税收法律制度财经法规ppt课件税收法律制度财经法规ppt课件（五）个人所得税征收管理（五）个人所得税征收管理1.自行申报自

74、行申报税法规定，纳税义务人有下列情形之一的，应当按照税法规定，纳税义务人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报：（多选）规定到主管税务机关办理纳税申报：（多选）（1）年所得）年所得l2万元以上的，在年度终了后万元以上的，在年度终了后3个月内个月内到到主管税务机关办理纳税申报；主管税务机关办理纳税申报；（2）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；所得的；（3）从中国境外取得所得的；）从中国境外取得所得的；（4）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；（5）国务院规定的其他情形。）国务院规定的其他情

75、形。2.代扣代缴代扣代缴全员全额扣缴申报制度全员全额扣缴申报制度扣缴义务人向个人支付税法规定的收入时，不论是否扣缴义务人向个人支付税法规定的收入时，不论是否属于本单位人员、支付的应税所得是否达到纳税标准，支属于本单位人员、支付的应税所得是否达到纳税标准，支付所得的单位都应在规定的时间内向主管税务机关报送必付所得的单位都应在规定的时间内向主管税务机关报送必要的纳税人涉税信息资料。要的纳税人涉税信息资料。虾芥咱蛰剧篇猖碉庐锯枢殉媒饱灶皑遏轩泵哀怯再耽雇蚤跃沥蝇廉黑囚驮税收法律制度财经法规ppt课件税收法律制度财经法规ppt课件第三节税收征管第三节税收征管一、税务登记一、税务登记（一）开业登记（先工

76、商后税务）（一）开业登记（先工商后税务）凡法律法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的凡法律法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应该办理税务登记，扣缴义务人应在发生各类纳税人，均应该办理税务登记，扣缴义务人应在发生扣缴义务时，到税务机关领取扣缴税款登记证。扣缴义务时，到税务机关领取扣缴税款登记证。1.开业登记的对象开业登记的对象（1）领取营业执照从事生产、经营的纳税人）领取营业执照从事生产、经营的纳税人企业，企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所。经营的场所。个体工商户。个体工商户。从事生产、经营的事业单从事生产、经营的事业单

77、位。位。（2）不须办理税务登记有：不须办理税务登记有：国家机关、个人、经营场所国家机关、个人、经营场所的流动性农村小商贩的流动性农村小商贩(卖菜的老太卖菜的老太)。提示：免税的和享受税收优惠的企业也应当办理提示：免税的和享受税收优惠的企业也应当办理2.开业登记的时间（开业登记的时间（“自自起起30日日”单选）单选）拖詹烦些到超畏蔡舱诞遭森搬聂雌落忻肄肠汇猪樊甄静畴皮巫趣异废琐宙税收法律制度财经法规ppt课件税收法律制度财经法规ppt课件（1）从事生产、经营的纳税人，应当）从事生产、经营的纳税人，应当自领取营业执照之自领取营业执照之日起日起30日内日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主，向生

78、产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。管税务机关申报办理税务登记。（2）从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县）从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的连续的12个月内个月内累计超过累计超过180天的天的，应当自期满之日起，应当自期满之日起30日内，向生产、日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记；经营所在地税务机关申报办理税务登记；（3）境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探）境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起工程和

79、提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起30日内日内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记，税，向项目所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。务机关核发临时税务登记证及副本。（4）扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日）扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起起30日内日内，向，向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证件。税款登记证件。【例题【例题单选题】从事生产、经营的纳税人外出经营，在单选题】从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地连续同一地连续12个月内累计超过（）天的，应当在营业地个月内累计超过（）

80、天的，应当在营业地办理税务登记手续。办理税务登记手续。A.90B.60C.180D.120涯寂科俊喝帆南犯骄锌焉侄雾虾屿唉咽颊聋嗅吭侠佬怕洒赌摧悠扩烧全堤税收法律制度财经法规ppt课件税收法律制度财经法规ppt课件3.办理税务登记应提供证件和资料。办理税务登记应提供证件和资料。工商营业执照、公司章程、法人代表身份证件、组织机构工商营业执照、公司章程、法人代表身份证件、组织机构代码证代码证4、税务机关应当自收到申报之日起、税务机关应当自收到申报之日起30天内核发税务登记天内核发税务登记证。证。5、办理下列事项必须携带税务登记证、办理下列事项必须携带税务登记证（多选）多选）开立银行账户；开立银行账

81、户；领购发票。领购发票。申请减税、免税、退税；申请减税、免税、退税；申请办理延期申报、延期缴纳税款；申请办理延期申报、延期缴纳税款；申请开具外出经营活动税收管理证明；申请开具外出经营活动税收管理证明；办理停业、歇业；办理停业、歇业；6、税务登记证管理、税务登记证管理（1）实行定期验证和换证制度。）实行定期验证和换证制度。（2）公开悬挂）公开悬挂（3）遗失时应在）遗失时应在15天内以书面方式报告主管税务机关，天内以书面方式报告主管税务机关，并登报申明作废。并登报申明作废。雅嚼汪驰肢事昭禾当泽罗幽命摈儿烫赛如衣股拟肩畔颁屈湖畦直铭谚驯陇税收法律制度财经法规ppt课件税收法律制度财经法规ppt课件（

82、二）变更登记（二）变更登记（先工商后税务先工商后税务）1.变更税务登记的范围及时间要求变更税务登记的范围及时间要求（1）适用范围。（与注销情形对比掌握）适用范围。（与注销情形对比掌握）发生改变名称、改变法定代表人、改变经济性质或经发生改变名称、改变法定代表人、改变经济性质或经济类型、济类型、改变住所和经营地点（不涉及主管税务机关变动改变住所和经营地点（不涉及主管税务机关变动的，否则先注销再设立的，否则先注销再设立）、改变生产经营或经营方式、增）、改变生产经营或经营方式、增减注册资金（资本）、改变隶属关系、减注册资金（资本）、改变隶属关系、改变生产经营期限、改变生产经营期限、改变或增减银行账号、

83、改变或增减银行账号、改变生产经营权属以及改变其他税改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容的。务登记内容的。（2）时间要求（基本同开立，）时间要求（基本同开立，30日）日）【例题【例题单选题】根据我国税收征管法的规定，从事单选题】根据我国税收征管法的规定，从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，应当自生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关办理变更登记之日起（）内，向原税工商行政管理机关办理变更登记之日起（）内，向原税务机关申报办理变更税务登记。务机关申报办理变更税务登记。A.10日日B.15日日C.30日日D.60日日阔户奋忻墨战受懈皇竖绍植器盗几臣揽占柑伏

84、措隐特碗号喊帘虚订墓锰惫税收法律制度财经法规ppt课件税收法律制度财经法规ppt课件2.变更税务登记的程序和方法变更税务登记的程序和方法（1）先工商后税务先工商后税务（2）发证：受理）发证：受理30日内审核办理。日内审核办理。税务登记证中内容未发生变更的，税务机关不重新核发税税务登记证中内容未发生变更的，税务机关不重新核发税务登记证件。务登记证件。（三）停业、复业登记（三）停业、复业登记1.实行定期定额征收方式（实行定期定额征收方式（个体工商户个体工商户）的纳税人需要停）的纳税人需要停业的，在停业前应当向税务机关申报办理停业登记。业的，在停业前应当向税务机关申报办理停业登记。2.税务机关应责成

85、申请停业的纳税人税务机关应责成申请停业的纳税人结清税款并收回其税结清税款并收回其税务登记证件、发票领购簿和发票。务登记证件、发票领购簿和发票。3.纳税人应当于纳税人应当于恢复生产经营之前恢复生产经营之前，向税务机关提出办理，向税务机关提出办理复业登记申请。复业登记申请。4.纳税人停业期满不能及时恢复生产、经营的，应当在停纳税人停业期满不能及时恢复生产、经营的，应当在停业期满业期满前前向税务机关提出延长停业登记申请，向税务机关提出延长停业登记申请，如纳税人停如纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为已恢复营业，实施正常的税收征

86、收管理。为已恢复营业，实施正常的税收征收管理。侍鹏晕嘿拔谰口求祸街与久律豢盏袒今匣瞪给纷愿栏尘厩击话煮窗料辐赎税收法律制度财经法规ppt课件税收法律制度财经法规ppt课件5.纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款。行政法规的规定申报缴纳税款。6、停业期限最长不超过、停业期限最长不超过1年。年。（四）注销税务登记（四）注销税务登记（15日内日内），先税务后工商），先税务后工商1、注销税务登记的适用范围及时间（、注销税务登记的适用范围及时间（15日内）（日内）（企业没企业没了，企业搬了与银行结算账户的撤销情形类

87、似了，企业搬了与银行结算账户的撤销情形类似）（1）发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳）发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的；税义务的；（2）由于改组、分立、合并等原因而被撤销；）由于改组、分立、合并等原因而被撤销；（3）资不抵债破产；）资不抵债破产；（4）因住所、经营地点迁移而涉及改变税务登记机关的，因住所、经营地点迁移而涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报

88、办理注销税务登记，并自注资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税日内向迁达地税务机关申报办理税务登记；（先注销，再设立）务登记；（先注销，再设立）拜永逃帮衡疡嘻蔓妨厨主逊茂淡征螺挖吱糖冲臼早近按日朝揩华陷言吏永税收法律制度财经法规ppt课件税收法律制度财经法规ppt课件（5）被工商行政管理机关）被工商行政管理机关吊销吊销营业执照，应当自营业执营业执照，应当自营业执照被吊销之日起照被吊销之日起l5日内，向原税务登记机关申报办理注销日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。；税务登记。；（6）纳税人依法终止履行纳税义务的

89、其他情形。）纳税人依法终止履行纳税义务的其他情形。2、注销税务登记前，向税务机关提交相关证明文件和资、注销税务登记前，向税务机关提交相关证明文件和资料，料，结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件销发票、税务登记证件和其他税务证件，经税务机关核准，经税务机关核准后，办理注销税务登记手续。后，办理注销税务登记手续。【例题【例题多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人发生的下列情形中，应办理税务注销登记的有（）。税人发生的下列情形中，应办理税务注销登记的有（）。A.

90、纳税人破产纳税人破产B.纳税人变更法定代表人纳税人变更法定代表人C.纳税人被吊销营业执照纳税人被吊销营业执照D.纳税人暂停经营活动纳税人暂停经营活动钩串啄归毫朴蔼砸而哪芽很津户朴酵胖沫荫傅季婴喷斥徒客拘啮瘴蝎幢峰税收法律制度财经法规ppt课件税收法律制度财经法规ppt课件（五）外出经营报验登记（五）外出经营报验登记1.从事生产、经营的纳税人到外县（市）进行生产经从事生产、经营的纳税人到外县（市）进行生产经营的，应当向主管税务机关申请开具外出经营活动税收管营的，应当向主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明理证明,税务登记证副本和外管证税务登记证副本和外管证到到经营地经营地办理税务。办理税务

91、。2.按照一地（县、市）一证的原则，核发外出经营按照一地（县、市）一证的原则，核发外出经营活动税收管理证明。有效期活动税收管理证明。有效期一般为一般为30天，最长不超过天，最长不超过180天天3.外出经营活动结束，纳税人应当向经营地税务机关外出经营活动结束，纳税人应当向经营地税务机关填报外出经营活动情况申报表，并按规定结清税款、填报外出经营活动情况申报表，并按规定结清税款、缴销未使用完的发票。缴销未使用完的发票。（六）法律责任（六）法律责任（1）纳税人）纳税人“未按照规定期限办理未按照规定期限办理”税务登记、变更或税务登记、变更或注销登记，由税务机关责令限期改正，可以处以注销登记，由税务机关责

92、令限期改正，可以处以2000元元以下的罚款；情节严重的，处以以下的罚款；情节严重的，处以200010000元的罚款。元的罚款。（2）纳税人）纳税人“未按规定使用（转借、涂改、毁损、买卖、未按规定使用（转借、涂改、毁损、买卖、伪造）伪造）”税务登记证的，处税务登记证的，处200010000元元的罚款，情的罚款，情节重的处节重的处1万万5万元的罚款万元的罚款蔼兹顷式探惨炼匙献胶雕搐糙纺豹抄疮笆屋殆嫂围笼骡糠皆养前柞钧羌黑税收法律制度财经法规ppt课件税收法律制度财经法规ppt课件三、发票管理三、发票管理1发票的领购发票的领购（1）申请领购发票（首次）的单位和个人必须先提出购）申请领购发票（首次）的

93、单位和个人必须先提出购票申请，提供票申请，提供经办人经办人身份证明身份证明税务登记证件税务登记证件或者其他有关证明或者其他有关证明财务印章或者发票专用章的印模财务印章或者发票专用章的印模（2）临时到外地（本省、自治区、直辖市行政区域以外）临时到外地（本省、自治区、直辖市行政区域以外）从事经营活动的单位和个人，应当凭所在地税务机关证明，从事经营活动的单位和个人，应当凭所在地税务机关证明，向向经营地税务机关申请领购经营地经营地税务机关申请领购经营地的发票。的发票。税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，活动

94、的单位和个人申请领购发票的，可以要求其提供保证可以要求其提供保证人或者交纳不超过人或者交纳不超过1万元的保证金万元的保证金，并限期缴销发票。，并限期缴销发票。萎钟丫婉唐烤耀执烬钟针妆喻伏奏秃援霉徽忙适隔限剥返洞汁饮店述电隐税收法律制度财经法规ppt课件税收法律制度财经法规ppt课件辰豹釉羔德狰悉也廷移柴谨大兴拼矽生选瑶程铱中缸病婪修壹蓝知住丸爹税收法律制度财经法规ppt课件税收法律制度财经法规ppt课件2、发票种类、发票种类（1）增值税专用发票。（防伪税控系统使用）增值税专用发票。（防伪税控系统使用）增值税专用发票增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值只限于增值税一般纳税人领购使用

95、，增值税小规模纳税人不得领购使用。税小规模纳税人不得领购使用。出现下列情况之一的不得使用增值税专用发票：出现下列情况之一的不得使用增值税专用发票：商业零售的烟酒、食品、服饰、鞋帽（不包括劳商业零售的烟酒、食品、服饰、鞋帽（不包括劳保用品）化妆品；（另向个人保用品）化妆品；（另向个人消费者消费者）销售免税项目货物（国家另有规定的除外）销售免税项目货物（国家另有规定的除外）其他按规定不准抵扣的货物或者劳务其他按规定不准抵扣的货物或者劳务（2）普通发票）普通发票主要是由营业税纳税人和增值税小规主要是由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的增值税一般纳

96、税人在不能开具专用发票的情况下也可使用情况下也可使用普通发票。普通发票。普通发票中，行业发票适用于某个行业的经营业务，普通发票中，行业发票适用于某个行业的经营业务，如商业零售统一发票、商业批发统一发票、工业企业产品如商业零售统一发票、商业批发统一发票、工业企业产品销售统一发票等；销售统一发票等；专用发票仅适用于某一经营项目，如广专用发票仅适用于某一经营项目，如广告费用结算发票、商品房销售发票告费用结算发票、商品房销售发票等。等。根阑篙挟缕搔长签迪阻握汲起马函玖携倚浅面啦成灰锄净雪纪演纱棠贰蛹税收法律制度财经法规ppt课件税收法律制度财经法规ppt课件3.专业发票。（国有的三类行业：金融保险、邮

97、电、运输）专业发票。（国有的三类行业：金融保险、邮电、运输）专业发票是指国有金融、保险企业的专业发票是指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转存贷、汇兑、转账凭证，保险凭证账凭证，保险凭证；国有邮政、电信企业的；国有邮政、电信企业的邮票、邮单、邮票、邮单、话务、电报收据话务、电报收据；国有铁路、国有航空企业和交通部门、；国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的国有公路、水上运输企业的客票、货票客票、货票等。等。（三）发票的开具要求（三）发票的开具要求1.单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，才能单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，才能开具发票。开具发票。未发生经营业

98、务一律不准开具发票未发生经营业务一律不准开具发票。2.开具发票时，应按号码顺序填开，填写项目齐全、内容开具发票时，应按号码顺序填开，填写项目齐全、内容真实、字迹清楚、全部联次一次复写或打印，内容完全一真实、字迹清楚、全部联次一次复写或打印，内容完全一致，并在致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。章。3.填写发票填写发票应当使用中文应当使用中文。民族自治地区。民族自治地区可以同时可以同时使用当使用当地通用的一种民族文字。外商投资企业和外国企业地通用的一种民族文字。外商投资企业和外国企业可以同可以同时时使用一种外国文字。（教材中没有，补充的

99、考点）使用一种外国文字。（教材中没有，补充的考点）4.使用电子计算机开具发票，必须报主管税务机关批准，使用电子计算机开具发票，必须报主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机打发票。并使用税务机关统一监制的机打发票。5.开具发票时限、地点应符合规定。开具发票时限、地点应符合规定。奔郭丢涅胺孔麦豫涡慢焦绷嫉颐锚魄茧傀划细昔肠澈疯嫁肉鹏株呼生汞脉税收法律制度财经法规ppt课件税收法律制度财经法规ppt课件6.任何单位和个人不得转借、转让、代开发票。未经税务任何单位和个人不得转借、转让、代开发票。未经税务机关批准，不得拆本使用发票；机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大专业发票使不得自行扩大专业

100、发票使用范围。用范围。7已开具的发票存根联和发票登记簿应当已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存保存5年年。8发票遗失的应当于发票遗失的应当于当日书面当日书面报告主管税务机关，并登报告主管税务机关，并登报声明作废（而税务登记证遗失则是报声明作废（而税务登记证遗失则是15天内报告）天内报告）【例题【例题单选题】已开具的发票存根联和发票登记簿应当单选题】已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存（）年。保存（）年。A.5B.10C.3D.15三、纳税申报三、纳税申报（多选）（多选）纳税申报是指纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法纳税申报是指纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定，在申报期限内就纳税事项

101、向税务机关提出书面申规规定，在申报期限内就纳税事项向税务机关提出书面申报的一种法定手续。没有应纳税款、享有减免税的也应申报的一种法定手续。没有应纳税款、享有减免税的也应申报报。（一）（一）直接申报直接申报（上门申报）（上门申报）（二）（二）邮寄申报邮寄申报邮寄申报以寄出地的邮局邮戳日期为实际申报日期。邮寄申报以寄出地的邮局邮戳日期为实际申报日期。（三）（三）数据电文申报数据电文申报（网上申报）（网上申报）数据电文，是指经税务机关确定的数据电文，是指经税务机关确定的电话语音、电子数电话语音、电子数据交换和网络传输据交换和网络传输等电子方式。等电子方式。他哼悯污檀顾伏氦鲍诧民胰沿推娘摆帘粳孜呵誉拙

102、恃然少袁弛里仇仰睹大税收法律制度财经法规ppt课件税收法律制度财经法规ppt课件（四）（四）简易申报简易申报简易申报是指实行定期定额的纳税人，经税务机关批简易申报是指实行定期定额的纳税人，经税务机关批准，通过以缴纳税款凭证代替申报或简并征期的一种申报准，通过以缴纳税款凭证代替申报或简并征期的一种申报方式。方式。（五）（五）其他方式其他方式其他方式是指除上述几种申报方式外的符合主管税务其他方式是指除上述几种申报方式外的符合主管税务机关要求的其他申报方式。机关要求的其他申报方式。【例题【例题多选题】纳税申报的方式有（）。多选题】纳税申报的方式有（）。A.直接申报直接申报B.邮寄申报邮寄申报C.数据

103、电文申报数据电文申报D.代扣代缴代扣代缴四、税款征收四、税款征收1.查账征收查账征收（1）定义：查账征收，是指税务机关对财务健全的纳税）定义：查账征收，是指税务机关对财务健全的纳税人，依据其报送的纳税申报表、财务会计报表和其他有关人，依据其报送的纳税申报表、财务会计报表和其他有关纳税资料，计算应纳税款，填写缴款书或完税证，由纳税纳税资料，计算应纳税款，填写缴款书或完税证，由纳税人到银行划解税款的征收方式。人到银行划解税款的征收方式。（2）适用范围：）适用范围：适用于经营规模较大、财务会计制度健适用于经营规模较大、财务会计制度健全、能够如实核算全、能够如实核算和提供生产经营情况，正确计算应纳税和

104、提供生产经营情况，正确计算应纳税款的纳税人款的纳税人。汾阿犬币演招佑尉资熙怎捻我爱寺阂药单呢饰婆凰述种逞遭堑旨吵酣歹盐税收法律制度财经法规ppt课件税收法律制度财经法规ppt课件【例题【例题单选题】纳税人账簿、凭证、财务会计制度比较单选题】纳税人账簿、凭证、财务会计制度比较健全，能够如实反映生产经营成果，正确计算应纳税款的，健全，能够如实反映生产经营成果，正确计算应纳税款的，税务机关应当对其采用的税款征收方式是（）。税务机关应当对其采用的税款征收方式是（）。A.定期定额征收定期定额征收B.查验征收查验征收C.查账征收查账征收D.查定征收查定征收2.查定征收查定征收（1）定义：查定征收，是指对账

105、务资料不全，但能控制）定义：查定征收，是指对账务资料不全，但能控制其材料、产量或进销货物的纳税单位或个人，由税务机关其材料、产量或进销货物的纳税单位或个人，由税务机关依据正常条件下的生产能力对其生产的应税产品查定产量、依据正常条件下的生产能力对其生产的应税产品查定产量、销售额，然后依照税法规定的税率征收的一种税款征收方销售额，然后依照税法规定的税率征收的一种税款征收方式。式。（2）适用范围：生产经营规模较小、产品零星、税源分适用范围：生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全的小型厂矿和作坊。散、会计账册不健全的小型厂矿和作坊。3.查验征收查验征收（1）定义：查验征收，是指税务机关对

106、纳税人的应税商）定义：查验征收，是指税务机关对纳税人的应税商品、产品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销品、产品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入，并据以计算应纳税款的一种征收方式。售收入，并据以计算应纳税款的一种征收方式。（2）适用范围：适用范围：财务制度不健全，生产经营不固定，零财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、星分散、流动性大的税源。流动性大的税源。咳申裤衅匣接颧叼撬帛琳辙雕纸截具烹补话纺桃涌尤剩鼻倪厌诧命捎涡泊税收法律制度财经法规ppt课件税收法律制度财经法规ppt课件4.定期定额征收（定期定额征收（个体工商户、个人独资个体工商户、个人独资）这种方式适用于生

107、产经营规模小，又确无建账能力，这种方式适用于生产经营规模小，又确无建账能力，经主管税务机关审核，县级以上（含县级）税务机关批准经主管税务机关审核，县级以上（含县级）税务机关批准可以不设置账簿或暂缓建账的小型纳税人可以不设置账簿或暂缓建账的小型纳税人5.代扣代缴代扣代缴个人所得税个人所得税代扣代缴，是指按照税法规定，负有扣缴税款义务的代扣代缴，是指按照税法规定，负有扣缴税款义务的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税款的方式。直接扣收税款的方式。6.代收代缴代收代缴委托加工应税消费品委托加工应税消费品代收代缴是指负有代收代缴

108、义务的法定义务人，对纳代收代缴是指负有代收代缴义务的法定义务人，对纳税人应纳的税款进行代收代缴的方式。税人应纳的税款进行代收代缴的方式。7.委托代征委托代征车船税车船税委托代征，是指受托单位按照税务机关核发的代征证委托代征，是指受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的一种税款征收方式。的一种税款征收方式。8.其他征收方式其他征收方式如邮寄申报纳税、自计自填自缴、自报核缴方式等如邮寄申报纳税、自计自填自缴、自报核缴方式等赃钻棒魄秽瞒寿毋拂壶炽佯投谓妮瘸箩赖琉鞍血堪弓扼根撅弓闯旬酬垂虞税收法律制度财经法规

109、ppt课件税收法律制度财经法规ppt课件五、税务代理（独立的社会中介服务）五、税务代理（独立的社会中介服务）（一）特点（一）特点（没有强制性没有强制性）1.中介性。中介性。2.法定性。法定性。3.自愿性。自愿性。4.公正性。公正性。（二）法定业务范围（多选）（二）法定业务范围（多选）办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记；办理办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记；办理发票领购手续；办理纳税申报或扣缴税款报告；办理缴纳发票领购手续；办理纳税申报或扣缴税款报告；办理缴纳税款和申请退税；制作涉税文书；审查纳税情况；建账建税款和申请退税；制作涉税文书；审查纳税情况；建账建制，办理账务；开展税务咨

110、询、受聘税务顾问；申请税务制，办理账务；开展税务咨询、受聘税务顾问；申请税务行政复议或税务行政诉讼；国家税务总局规定的其他业务行政复议或税务行政诉讼；国家税务总局规定的其他业务六、税收检查及法律责任六、税收检查及法律责任（一）税收检查（一）税收检查1.税收保全措施税收保全措施（1）经县级以上税务局（分局）局长批准；）经县级以上税务局（分局）局长批准；（2）保全措施：）保全措施：书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结冻结纳税人纳税人的的相当于应纳税款金额相当于应纳税款金额的存款；（的存款；（陷阱：冻结全部资金陷阱：冻结全部资金）哺曼吩焕营除睫融掺匙魂挚频

111、炕畏弊告待顺诉盛债杯也磐潭督胶滑傈二寝税收法律制度财经法规ppt课件税收法律制度财经法规ppt课件扣押、查封扣押、查封纳税人的价值纳税人的价值相当于应纳税款相当于应纳税款的商品、货物的商品、货物或者其他财产。（或者其他财产。（陷阱：全部财产陷阱：全部财产）2.税收强制执行税收强制执行（1）经县级以上税务局（分局）局长批准）经县级以上税务局（分局）局长批准;（2）执行措施：）执行措施：书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴扣缴税款；税款；扣押、查封、依法扣押、查封、依法拍卖或者变卖拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款其价值相当于应纳税款的商品、货

112、物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。款。（3）对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的）对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳滞纳金同时强制执行。金同时强制执行。（4）个人及其所抚养家属）个人及其所抚养家属维持生活所必需维持生活所必需的住房和用品，的住房和用品，不在强制执行措施的范围内。（上述条款同样适用于税收不在强制执行措施的范围内。（上述条款同样适用于税收保全）税务机关对保全）税务机关对单价单价5000元以下元以下的其他的其他生活用品生活用品，不不采取采取强制执行措施。强制执行措施。残呜袍镇飞曰鸯簧境位撵丽筐嗽箱眠良秤竟肾篷卞

113、咖料腰塞菇蹈瞅糕漳惩税收法律制度财经法规ppt课件税收法律制度财经法规ppt课件（二）法律责任（二）法律责任行政责任和刑事责任行政责任和刑事责任1.税务违法行政处罚税务违法行政处罚（1）警告（责令限期改正）；）警告（责令限期改正）；（2）罚款；）罚款；（3）停止出口退税权；）停止出口退税权；（4）没收财产和违法所得；）没收财产和违法所得；（5）收缴未用发票和暂停供应发票。）收缴未用发票和暂停供应发票。2.税务违法刑事处罚（了解）与违反会计法的刑事处罚差税务违法刑事处罚（了解）与违反会计法的刑事处罚差不多，主刑，附加刑。不多，主刑，附加刑。3.税务行政复议（了解）税务行政复议（了解）当事人不服税

114、务机关及其工作人员做出的具体行政行为，当事人不服税务机关及其工作人员做出的具体行政行为，依法依法向上一级税务机关（复议机关）向上一级税务机关（复议机关）提出申请，复议机关提出申请，复议机关经审理对原税务机关具体行政行为依法做出维持、变更、经审理对原税务机关具体行政行为依法做出维持、变更、撤销等决定的活动。撤销等决定的活动。恰伙夫界掌佩燥擞许本开忱期辨皑桐发缘坏性莹烫袜江朗辐皖莆整蛔掩万税收法律制度财经法规ppt课件税收法律制度财经法规ppt课件税务行政复议的受案范围仅限于税务机关作出的税务具体税务行政复议的受案范围仅限于税务机关作出的税务具体行政行为。行政行为。（1）先议后诉：纳税人）先议后诉

115、：纳税人在纳税上在纳税上不服税务机关的情形不服税务机关的情形（2）或议或诉：纳税人对税务机关的）或议或诉：纳税人对税务机关的罚款、保全、强制罚款、保全、强制执行不服的情形执行不服的情形行政复议对象是上一级行政部门。行政复议对象是上一级行政部门。但对国家税务总局的行但对国家税务总局的行政复议只能向其本身。政复议只能向其本身。4偷、逃、抗税偷、逃、抗税偷税偷税通过做假账来实现通过做假账来实现逃税逃税不通过做假账，而是通过转移、隐匿资产来实现不通过做假账，而是通过转移、隐匿资产来实现抗税抗税暴力方式暴力方式处罚：税务机关追缴税款、处滞纳金（每天万分之五）处罚：税务机关追缴税款、处滞纳金（每天万分之五）罚款（偷、逃：罚款（偷、逃：50%-5倍；抗税：倍；抗税：1倍倍5倍）倍）崭言嚏博骑瓦梧目莱添匆镰讹料产装险檄阁烯匝狼仆萌紧绘屎壳袖矿贾壁税收法律制度财经法规ppt课件税收法律制度财经法规ppt课件