《开展财产清查课件》由会员分享，可在线阅读，更多相关《开展财产清查课件（84页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、基础会计基础会计项目七项目七 开展财产清查开展财产清查7/26/20241大连理工大学出版社与锦绣人生大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂（北京）教育科技有限公司联袂制作制作本项目的主要任务本项目的主要任务通过本项目的教学，学生要理解财产清查的内容、种类，通过本项目的教学，学生要理解财产清查的内容、种类，财产清查方法，熟悉掌握财产清查的账务处理程序及账财产清查方法，熟悉掌握财产清查的账务处理程序及账务处理。务处理。任务一任务一 准备财产清查准备财产清查任务二任务二 建立财产清查制度建立财产清查制度任务三任务三 进行财产清查进行财产清查7/26/20242大连理工大学出版社与
2、锦绣人生大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂（北京）教育科技有限公司联袂制作制作项目七项目七 财产清查技术财产清查技术任务一任务一 准备财产清查准备财产清查一、财产清查及其意义一、财产清查及其意义 财产清查财产清查财产清查财产清查就是通过对就是通过对财产物资财产物资财产物资财产物资、库存现金库存现金库存现金库存现金的的实地盘点实地盘点和和对对银行存款、债权、债务银行存款、债权、债务银行存款、债权、债务银行存款、债权、债务的查对，来确定其的查对，来确定其实有数与账实有数与账实有数与账实有数与账面结存数面结存数面结存数面结存数是否相符的一种专门方法。是否相符的一种专门方法。7/
3、26/20243大连理工大学出版社与锦绣人生大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂（北京）教育科技有限公司联袂制作制作财产清查财产清查 账面结存数账面结存数 实际结存数实际结存数账账 簿簿债权债务债权债务账实核对账实核对财产物资财产物资第一节第一节 财产清查的意义、种类和一般程序财产清查的意义、种类和一般程序货币资金货币资金7/26/20244大连理工大学出版社与锦绣人生大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂（北京）教育科技有限公司联袂制作制作任务一任务一 准备财产清查准备财产清查一、财产清查及其意义一、财产清查及其意义 （一）保证会计核算资料的真实可靠（一
4、）保证会计核算资料的真实可靠 （二）有利于挖潜增效，加速资金周转（二）有利于挖潜增效，加速资金周转（三）有利于建立健全的规章制度，提高企业的管理水平（三）有利于建立健全的规章制度，提高企业的管理水平7/26/20245大连理工大学出版社与锦绣人生大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂（北京）教育科技有限公司联袂制作制作二、财产清查的种类二、财产清查的种类财产清查财产清查按清查范围按清查范围按清查范围按清查范围全部全部全部全部清查清查清查清查局部局部局部局部清查清查清查清查按清查时间按清查时间按清查时间按清查时间定期定期清查清查不定期不定期清清 查查按执行单位按执行单位内部内部
5、清查清查外部外部清查清查7/26/20246大连理工大学出版社与锦绣人生大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂（北京）教育科技有限公司联袂制作制作二、财产清查的种类二、财产清查的种类（一）按（一）按清查对象和范围清查对象和范围清查对象和范围清查对象和范围划分划分可分为可分为全面清查和局部清查全面清查和局部清查全面清查和局部清查全面清查和局部清查1.1.全面清查全面清查全面清查全面清查全面清查全面清查是指对企业全部财产物资所进行的盘点和核对。一般是指对企业全部财产物资所进行的盘点和核对。一般包括以下内容：包括以下内容：(1)(1)库存现金、银行存款、其他货币资金等货币资金和有价
6、证券库存现金、银行存款、其他货币资金等货币资金和有价证券等；等；(2)(2)固定资产、原材料、在产品、库存商品以及其他物资；固定资产、原材料、在产品、库存商品以及其他物资；(3)(3)在途的各种材料物资、货币资金等；在途的各种材料物资、货币资金等；(4)(4)各种往来结算款项、预算缴拨款项和银行借款；各种往来结算款项、预算缴拨款项和银行借款；(5)(5)委托其他单位代保管、代加工的各项材料物资等。委托其他单位代保管、代加工的各项材料物资等。7/26/20247大连理工大学出版社与锦绣人生大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂（北京）教育科技有限公司联袂制作制作1.1.全面清查
7、全面清查由于全面清查涉及的范围广、内容多，参加的人员多，由于全面清查涉及的范围广、内容多，参加的人员多，花费的时间也长，因此不宜经常进行。一般在下述情况花费的时间也长，因此不宜经常进行。一般在下述情况下，需要进行全面清查：下，需要进行全面清查：(1)(1)年终决算前，为了确保年终决算会计资料的真实性，年终决算前，为了确保年终决算会计资料的真实性，要进行一次全面清查；要进行一次全面清查；(2)(2)单位撤销、倒闭、合并或改变隶属关系时，要进行单位撤销、倒闭、合并或改变隶属关系时，要进行一次全面清查；一次全面清查；(3)(3)开展清产核资时，要进行一次全面清查；开展清产核资时，要进行一次全面清查；
8、(4)(4)单位主要负责人调离工作岗位时，要进行一次全面单位主要负责人调离工作岗位时，要进行一次全面清查。清查。7/26/20248大连理工大学出版社与锦绣人生大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂（北京）教育科技有限公司联袂制作制作2.2.局部清查局部清查局部清查局部清查局部清查局部清查就是根据需要，只对部分财产物资进行的盘点就是根据需要，只对部分财产物资进行的盘点核对。核对。一般情况下，局部清查一般情况下，局部清查适用适用适用适用于企业对那些流动性较大的于企业对那些流动性较大的财产，如库存现金、原材料、库存商品及贵重物品进行财产，如库存现金、原材料、库存商品及贵重物品进行
9、的清查盘点。由于局部清查涉及的范围小，参与的人员的清查盘点。由于局部清查涉及的范围小，参与的人员也少，因此企业经常进行的都是局部清查。一般包括：也少，因此企业经常进行的都是局部清查。一般包括：7/26/20249大连理工大学出版社与锦绣人生大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂（北京）教育科技有限公司联袂制作制作2.2.局部清查局部清查(1)(1)对于库存现金，应由出纳员在每日业务终了时清点对于库存现金，应由出纳员在每日业务终了时清点核对；核对；(2)(2)对于银行存款、银行借款，应由出纳员每月与银行对于银行存款、银行借款，应由出纳员每月与银行核对一次对账单；核对一次对账单；
10、(3)(3)对于原材料、库存商品、在产品及在途材料、贵重对于原材料、库存商品、在产品及在途材料、贵重物品，应每月清查盘点一次；物品，应每月清查盘点一次；(4)(4)对于各种债权、债务，每年至少要同对方核对一至对于各种债权、债务，每年至少要同对方核对一至两次，发现问题及时解决，避免发生坏账损失。两次，发现问题及时解决，避免发生坏账损失。7/26/202410大连理工大学出版社与锦绣人生大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂（北京）教育科技有限公司联袂制作制作全面清查和局部清查全面清查和局部清查7/26/202411大连理工大学出版社与锦绣人生大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）
11、教育科技有限公司联袂（北京）教育科技有限公司联袂制作制作（二）按（二）按清查时间清查时间清查时间清查时间划分划分可分为可分为定期清查和不定期清查定期清查和不定期清查定期清查和不定期清查定期清查和不定期清查。1.1.定期清查定期清查定期清查定期清查定期清查定期清查是指根据事先计划安排好的时间，对企业财产是指根据事先计划安排好的时间，对企业财产物资进行的清查。这种清查一般是在月末、季末、年末物资进行的清查。这种清查一般是在月末、季末、年末结账前进行，以保证账实相符，会计报表真实可靠。结账前进行，以保证账实相符，会计报表真实可靠。7/26/202412大连理工大学出版社与锦绣人生大连理工大学出版社与
12、锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂（北京）教育科技有限公司联袂制作制作2.2.不定期清查不定期清查不定期清查不定期清查不定期清查不定期清查通常在下列情况下进行：通常在下列情况下进行：（1 1）企业更换保管员、出纳员时，要对其保管的物资）企业更换保管员、出纳员时，要对其保管的物资进行清查，以明确经济责任；进行清查，以明确经济责任；（2 2）发生自然灾害或意外损失时，对受损物品进行清）发生自然灾害或意外损失时，对受损物品进行清查，以查明受损情况；查，以查明受损情况；（3 3）上级主管部门和财政、审计部门对本单位进行财）上级主管部门和财政、审计部门对本单位进行财务检查时；务检查时；（4 4）进行临
13、时性、突击性的清产核资时。不定期清查）进行临时性、突击性的清产核资时。不定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查，要视具体情况来可以是全面清查，也可以是局部清查，要视具体情况来确定。确定。7/26/202413大连理工大学出版社与锦绣人生大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂（北京）教育科技有限公司联袂制作制作 三、做好财产清查前的准备工作三、做好财产清查前的准备工作 组建清组建清查组织查组织提出处提出处理意见理意见制定清制定清查计划查计划实施财实施财产清查产清查做出清做出清查总结查总结仓储部门仓储部门清查人员清查人员（一）组织准备财会部门财会部门（二）业务准备7/26/20
14、2414大连理工大学出版社与锦绣人生大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂（北京）教育科技有限公司联袂制作制作三、做好财产清查前的准备工作三、做好财产清查前的准备工作 （一）组织准备（一）组织准备企业在进行财产清查（尤其是全面清查）时，应成立由企业在进行财产清查（尤其是全面清查）时，应成立由总会计师、单位主要负责人牵头的，由财会、设备、销总会计师、单位主要负责人牵头的，由财会、设备、销售、采购、仓库等有关部门人员参加的财产清查领导小售、采购、仓库等有关部门人员参加的财产清查领导小组，具体负责财产清查事宜，其主要任务如下：组，具体负责财产清查事宜，其主要任务如下： 7/26/2
15、02415大连理工大学出版社与锦绣人生大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂（北京）教育科技有限公司联袂制作制作（一）组织准备（一）组织准备1.1.事先制定财产清查的目的、任务，确定清查范围、时事先制定财产清查的目的、任务，确定清查范围、时间、路线，掌握清查进度。间、路线，掌握清查进度。 2.2.在清查过程中，随时掌握清查情况，督促检查，随时在清查过程中，随时掌握清查情况，督促检查，随时解决清查中发现的问题。解决清查中发现的问题。3.3.在清查结束后，及时进行总结，形成书面文件，将清在清查结束后，及时进行总结，形成书面文件，将清查结果上报有关部门。查结果上报有关部门。7/26
16、/202416大连理工大学出版社与锦绣人生大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂（北京）教育科技有限公司联袂制作制作（二）业务准备（二）业务准备为做好财产清查工作，有关部门要积极配合，特别是财为做好财产清查工作，有关部门要积极配合，特别是财会和财产物资管理部门，要认真做好以下工作：会和财产物资管理部门，要认真做好以下工作： 7/26/202417大连理工大学出版社与锦绣人生大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂（北京）教育科技有限公司联袂制作制作1.1.会计部门和人员，应在清查前将账簿记录整理完整，会计部门和人员，应在清查前将账簿记录整理完整，结出余额，保证
17、账证、账账相符，为清查提供可靠的结出余额，保证账证、账账相符，为清查提供可靠的资料。资料。2.2.财产物资管理部门和有关人员，应将保管的物品整财产物资管理部门和有关人员，应将保管的物品整理放好，并标明物品的品种、规格、数量，与保管明理放好，并标明物品的品种、规格、数量，与保管明细账核对清楚，结出账面余额，以便盘点核对。细账核对清楚，结出账面余额，以便盘点核对。 3.3.准备好必要的计量器具，检测调试好，以保证计量准备好必要的计量器具，检测调试好，以保证计量准确。准确。4.4.对银行存款、借款及结算款项，事先取得对账单，对银行存款、借款及结算款项，事先取得对账单，以便查对。以便查对。5.5.准备
18、印制好有关表格、账册，以备清查时使用。准备印制好有关表格、账册，以备清查时使用。（二）业务准备（二）业务准备7/26/202418大连理工大学出版社与锦绣人生大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂（北京）教育科技有限公司联袂制作制作任务二任务二 建立财产清查制度建立财产清查制度一、制定财产物资的盘存制度一、制定财产物资的盘存制度（一）永续盘存制（一）永续盘存制（一）永续盘存制（一）永续盘存制 永续盘存制永续盘存制永续盘存制永续盘存制，又叫，又叫账面盘存制账面盘存制账面盘存制账面盘存制，它是指平时对各项财产，它是指平时对各项财产物资的增加数和减少数，都要根据会计凭证记入有关账物
19、资的增加数和减少数，都要根据会计凭证记入有关账簿，并随时在账簿中结出各种财产物资的账面结存数额簿，并随时在账簿中结出各种财产物资的账面结存数额的一种盘存制度。其目的是的一种盘存制度。其目的是以账存数控制实存数以账存数控制实存数以账存数控制实存数以账存数控制实存数。 7/26/202419大连理工大学出版社与锦绣人生大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂（北京）教育科技有限公司联袂制作制作可随时可随时计算确计算确定结存定结存存货数存货数量量永续盘存制：每收到永续盘存制：每收到或发出一笔材料，立或发出一笔材料，立即记账，并结出余额即记账，并结出余额将账存数与实存数核对7/26/2
20、02420大连理工大学出版社与锦绣人生大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂（北京）教育科技有限公司联袂制作制作（一）永续盘存制（一）永续盘存制在永续盘存制下，期末账面结存数的计算公式如下：在永续盘存制下，期末账面结存数的计算公式如下：期初结存数期初结存数期初结存数期初结存数+ + + +本期增加数本期增加数本期增加数本期增加数- - - -本期减少数本期减少数本期减少数本期减少数= = = =期末结存数期末结存数期末结存数期末结存数采用永续盘存制，日常核算的工作量较大，但手续严采用永续盘存制，日常核算的工作量较大，但手续严密，可以随时了解财产物资的收、发、存情况，发现密，可
21、以随时了解财产物资的收、发、存情况，发现问题可以及时处理，堵塞管理上的漏洞，有利于加强问题可以及时处理，堵塞管理上的漏洞，有利于加强财产物资的管理。财产物资的管理。 适合工业企业采用。适合工业企业采用。期末账面结存金额期初账面结存金额本期增加金额期末账面结存金额期初账面结存金额本期增加金额本期减少金额本期减少金额 7/26/202421大连理工大学出版社与锦绣人生大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂（北京）教育科技有限公司联袂制作制作（二）实地盘存制（二）实地盘存制 采用采用实地盘存制实地盘存制实地盘存制实地盘存制的企业，平时在账簿记录中，只登记财的企业，平时在账簿记录中，
22、只登记财产物资的增加数，不登记减少数；月末，通过对财产物产物资的增加数，不登记减少数；月末，通过对财产物资的实地盘点来作为账面结存数，然后再倒推出本期减资的实地盘点来作为账面结存数，然后再倒推出本期减少数，据以登记账簿。在实地盘存制下，本期减少数的少数，据以登记账簿。在实地盘存制下，本期减少数的计算公式如下：计算公式如下： 7/26/202422大连理工大学出版社与锦绣人生大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂（北京）教育科技有限公司联袂制作制作（二）实地盘存制（二）实地盘存制期初结存数期初结存数期初结存数期初结存数+ + + +本期增加数本期增加数本期增加数本期增加数- -
23、 - -期末实地盘存数期末实地盘存数期末实地盘存数期末实地盘存数= = = =本期减少数本期减少数本期减少数本期减少数由此可见，在实地盘存制下，月末对财产物资进行清查由此可见，在实地盘存制下，月末对财产物资进行清查盘点的目的，在于确定期末账面结存数，并倒推出本期盘点的目的，在于确定期末账面结存数，并倒推出本期减少数，这有悖于财产清查的初衷。同时，采用实地盘减少数，这有悖于财产清查的初衷。同时，采用实地盘存制，虽然核算工作较简单，但手续不严密，可能掩盖存制，虽然核算工作较简单，但手续不严密，可能掩盖财产物资管理上存在的问题，致使成本核算不真实。财产物资管理上存在的问题，致使成本核算不真实。因此，
24、除非特殊情况，企业因此，除非特殊情况，企业一般不宜采用一般不宜采用一般不宜采用一般不宜采用实地盘存制。实地盘存制。 期初结存数期初结存数期初结存数期初结存数+ +本期增加数本期增加数本期增加数本期增加数- -期末实地盘存数期末实地盘存数期末实地盘存数期末实地盘存数= =本期减少数本期减少数本期减少数本期减少数7/26/202423大连理工大学出版社与锦绣人生大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂（北京）教育科技有限公司联袂制作制作 实地盘存制库存商品明细账库存商品明细账 会计科目：冷冻鱼冷冻鱼 实物计量单位：公斤公斤2012年年凭凭证证号号数数摘摘 要要借借 方方贷贷 方方借
25、借或或贷贷余余 额额月月日日数数量量单单价价金额金额数量数量单单价价金金 额额数量数量单单价价金金 额额6 61 1结存结存借借20020010102 0002 0005 5购入购入40040012124 8004 8001818购入购入20020015153 0003 000借借8008009 0009 000合合 计计6006005 8005 800220220220220 A平时只登记存货增加平时只登记存货增加数，数，不登记存货减少数不登记存货减少数 B月末时，通过月末时，通过实地盘点确认结实地盘点确认结存数存数C月末时，计算月末时，计算确定本月发金额确定本月发金额D本月发出数本月发出数
26、=月初结月初结存数本月增加数月存数本月增加数月末盘点结存数末盘点结存数58058011.2511.252475247524752475652565257/26/202424大连理工大学出版社与锦绣人生大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂（北京）教育科技有限公司联袂制作制作二、财产清查技术二、财产清查技术 （一）财产物资的清查（一）财产物资的清查 1.1.1.1.实地盘点法实地盘点法实地盘点法实地盘点法 这种方法主要是通过对财产物资的逐一清点、计件、过这种方法主要是通过对财产物资的逐一清点、计件、过磅等方法来确定其实存数量的。磅等方法来确定其实存数量的。此方法适用范围较广，大
27、多数财产物资都可以通过此方此方法适用范围较广，大多数财产物资都可以通过此方法进行盘点。法进行盘点。 7/26/202425大连理工大学出版社与锦绣人生大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂（北京）教育科技有限公司联袂制作制作二、财产清查技术二、财产清查技术 账账实不符的处理步骤：实不符的处理步骤： 1 1、调整财产物资账面记录，做到账实相符。、调整财产物资账面记录，做到账实相符。 2 2、分析差异原因，进行处理转账、分析差异原因，进行处理转账账账实核实核对对结果结果账面数账面数=实有数，说明账实相符，不作账务实有数，说明账实相符，不作账务处理。处理。账面数账面数实有数，进实有
28、数，进行账务处理行账务处理实有数实有数 账面数账面数 （盘盈）（盘盈）实有数实有数 账面账面数数（盘亏）（盘亏）7/26/202426大连理工大学出版社与锦绣人生大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂（北京）教育科技有限公司联袂制作制作二、财产清查技术二、财产清查技术（一）财产物资的清查（一）财产物资的清查 1.1.1.1.实地盘点法实地盘点法实地盘点法实地盘点法 这种方法主要是通过对财产物资的逐一清点、计件、过这种方法主要是通过对财产物资的逐一清点、计件、过磅等方法来确定其实存数量的。磅等方法来确定其实存数量的。此方法适用范围较广，大多数财产物资都可以通过此方此方法适用范围
29、较广，大多数财产物资都可以通过此方法进行盘点。法进行盘点。 7/26/202427大连理工大学出版社与锦绣人生大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂（北京）教育科技有限公司联袂制作制作二、财产清查技术二、财产清查技术第二节第二节 财产清查的方法财产清查的方法7/26/202428大连理工大学出版社与锦绣人生大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂（北京）教育科技有限公司联袂制作制作（一）财产物资的清查技术（一）财产物资的清查技术第二节第二节 财产清查的方法财产清查的方法7/26/202429大连理工大学出版社与锦绣人生大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科
30、技有限公司联袂（北京）教育科技有限公司联袂制作制作2.2.2.2.技术推算盘点法技术推算盘点法技术推算盘点法技术推算盘点法 这种方法主要适用于一些体积较大、笨重、不易搬动和这种方法主要适用于一些体积较大、笨重、不易搬动和逐一点数过磅的财产物资。逐一点数过磅的财产物资。此方法主要通过计尺、量方等技术推算手段来确定某些此方法主要通过计尺、量方等技术推算手段来确定某些财产物资的实存数量。财产物资的实存数量。 7/26/202430大连理工大学出版社与锦绣人生大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂（北京）教育科技有限公司联袂制作制作2.2.技术推算盘点法技术推算盘点法为了明确经济责任
31、，在进行盘点清查时，保管人员必须为了明确经济责任，在进行盘点清查时，保管人员必须在场，对于盘点结果，应如实登记在盘存单上，并由盘在场，对于盘点结果，应如实登记在盘存单上，并由盘点人员和保管人员签字盖章。盘存单是记录盘点结果的点人员和保管人员签字盖章。盘存单是记录盘点结果的书面证明，也是反映财产物资实存数的原始凭证。书面证明，也是反映财产物资实存数的原始凭证。为了查明实存数与账存数是否一致，确定盘亏或盘盈情为了查明实存数与账存数是否一致，确定盘亏或盘盈情况，还要根据盘存单和有关账簿的记录，编制况，还要根据盘存单和有关账簿的记录，编制“账存实账存实存对比表存对比表”，通过对比，揭示账面结存数与实际
32、结存数，通过对比，揭示账面结存数与实际结存数之间的差异。之间的差异。7/26/202431大连理工大学出版社与锦绣人生大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂（北京）教育科技有限公司联袂制作制作（二）库存现金的清查技术（二）库存现金的清查技术 库存现金的清查库存现金的清查库存现金的清查库存现金的清查，主要采用，主要采用实地盘点法实地盘点法实地盘点法实地盘点法，盘点应当由清，盘点应当由清查人员同出纳人员共同负责，一般在当天业务结束或开查人员同出纳人员共同负责，一般在当天业务结束或开始之前进行，注意清查时不得以始之前进行，注意清查时不得以“白条白条”抵充库存现金，抵充库存现金，盘点
33、结果要填入盘点结果要填入“库存现金盘点报告表库存现金盘点报告表”，并由清查人，并由清查人员和出纳人员签章。员和出纳人员签章。“库存现金盘点报告表库存现金盘点报告表库存现金盘点报告表库存现金盘点报告表”兼有盘存单和账存实存对比表兼有盘存单和账存实存对比表的作用，是反映库存现金实有数和调整账簿记录的重要的作用，是反映库存现金实有数和调整账簿记录的重要原始凭证。原始凭证。7/26/202432大连理工大学出版社与锦绣人生大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂（北京）教育科技有限公司联袂制作制作（二）库存现金的清查技术（二）库存现金的清查技术现金盘点报告表样式现金盘点报告表样式400
34、100原因待查3007/26/202433大连理工大学出版社与锦绣人生大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂（北京）教育科技有限公司联袂制作制作（三）银行存款的清查技术（三）银行存款的清查技术 银行存款的清查银行存款的清查银行存款的清查银行存款的清查，是采用与开户银行核对账目的方法进，是采用与开户银行核对账目的方法进行的，即将行的，即将本单位的银行存款日记账本单位的银行存款日记账与与开户银行开户银行转来的对账单转来的对账单逐笔进行核对，检查账账是否相符。逐笔进行核对，检查账账是否相符。 银行对账单上的余额，常与企业银行存款日记账上的余银行对账单上的余额，常与企业银行存款日记账
35、上的余额不一致，其原因额不一致，其原因: :一是由于一是由于某一方记账有错误某一方记账有错误某一方记账有错误某一方记账有错误。如有的企业同时在几家银。如有的企业同时在几家银行开户，记账时会发生银行之间串户的错误，同样，银行开户，记账时会发生银行之间串户的错误，同样，银行也可能把各存款单位的账目相互混淆；行也可能把各存款单位的账目相互混淆；二是存在二是存在未达账项未达账项未达账项未达账项。7/26/202434大连理工大学出版社与锦绣人生大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂（北京）教育科技有限公司联袂制作制作企业银行存款企业银行存款日记账日记账银行对账单银行对账单逐笔逐笔核对
36、账目核对账目账目不符账目不符银行存款余额银行存款余额调节表调节表未达账项未达账项调整相符调整相符非未达账项不符非未达账项不符查错账漏账查错账漏账查明原因查明原因予以更正予以更正（三）银行存款的清查技术（三）银行存款的清查技术7/26/202435大连理工大学出版社与锦绣人生大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂（北京）教育科技有限公司联袂制作制作未达账项未达账项所谓所谓未达账项未达账项是指由于企业与银行之间对于同是指由于企业与银行之间对于同一项经济业务，由于一项经济业务，由于取得凭证取得凭证的时间不同，导的时间不同，导致致记账时间记账时间不一致而发生的一方已取得结算凭不一致而
37、发生的一方已取得结算凭证并已登记入账，而另一方由于尚未取得结算证并已登记入账，而另一方由于尚未取得结算凭证尚未入账的款项。凭证尚未入账的款项。1.1.1.1.企业已收，银行未收款。企业已收，银行未收款。企业已收，银行未收款。企业已收，银行未收款。2.2.2.2.企业已付，银行未付款。企业已付，银行未付款。企业已付，银行未付款。企业已付，银行未付款。 3.3.3.3.银行已收，企业未收款。银行已收，企业未收款。银行已收，企业未收款。银行已收，企业未收款。4.4.4.4.银行已付，企业未付款。银行已付，企业未付款。银行已付，企业未付款。银行已付，企业未付款。 7/26/202436大连理工大学出版
38、社与锦绣人生大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂（北京）教育科技有限公司联袂制作制作未达账项未达账项7/26/202437大连理工大学出版社与锦绣人生大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂（北京）教育科技有限公司联袂制作制作未达账项未达账项如确有未达账项存在，即编制如确有未达账项存在，即编制“银行存款余额调节银行存款余额调节表表”，待调整后，再确定企业与银行之间记账是否一致，待调整后，再确定企业与银行之间记账是否一致，双方账面余额是否相符。双方账面余额是否相符。 7/26/202438大连理工大学出版社与锦绣人生大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技
39、有限公司联袂（北京）教育科技有限公司联袂制作制作企业银行存款日记账企业银行存款日记账企业银行存款日记账企业银行存款日记账银行对账单银行对账单银行对账单银行对账单对比一下有没对比一下有没有未达账项？有未达账项？银行这边加上企业有银行这边加上企业有银行这边加上企业有银行这边加上企业有但银行没有的收入，但银行没有的收入，但银行没有的收入，但银行没有的收入，减去企业有银行没有减去企业有银行没有减去企业有银行没有减去企业有银行没有的支出的支出的支出的支出两边金额就会两边金额就会两边金额就会两边金额就会完全一样！完全一样！完全一样！完全一样！不过无需记账不过无需记账不过无需记账不过无需记账哦，等账单到哦，
40、等账单到哦，等账单到哦，等账单到了，再记账啊。了，再记账啊。了，再记账啊。了，再记账啊。企业日记账这边加上企业日记账这边加上企业日记账这边加上企业日记账这边加上银行有单企业没有的银行有单企业没有的银行有单企业没有的银行有单企业没有的收入，减去银行有但收入，减去银行有但收入，减去银行有但收入，减去银行有但企业没有的支出。企业没有的支出。企业没有的支出。企业没有的支出。如果还是不平，如果还是不平，如果还是不平，如果还是不平，就要再查是谁记就要再查是谁记就要再查是谁记就要再查是谁记错了错了错了错了7/26/202439大连理工大学出版社与锦绣人生大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联
41、袂（北京）教育科技有限公司联袂制作制作未达账项7/26/202440大连理工大学出版社与锦绣人生大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂（北京）教育科技有限公司联袂制作制作（四）往来款项的清查技术（四）往来款项的清查技术往来款项的清查盘点，适宜采用往来款项的清查盘点，适宜采用询证法询证法询证法询证法。即企业应在清查日截止时，将有关往来款项的全部结算即企业应在清查日截止时，将有关往来款项的全部结算凭证登记入账，并编制对账单（一式两联），送交对方凭证登记入账，并编制对账单（一式两联），送交对方进行核对。进行核对。对方将核对结果，不论正确与否，均需在对账单上注明，对方将核对结果，不论
42、正确与否，均需在对账单上注明，并盖章寄回。并盖章寄回。对清查过程中有争议或确实无法收回的款项，要及时处对清查过程中有争议或确实无法收回的款项，要及时处理，避免坏账损失。理，避免坏账损失。7/26/202441大连理工大学出版社与锦绣人生大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂（北京）教育科技有限公司联袂制作制作（四）往来款项的清查技术（四）往来款项的清查技术7/26/202442大连理工大学出版社与锦绣人生大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂（北京）教育科技有限公司联袂制作制作任务三任务三 进行财产清查进行财产清查一、账户设置一、账户设置1.“1.“1.“1
43、.“待处理财产损溢待处理财产损溢待处理财产损溢待处理财产损溢”账户账户账户账户“待处理财产损溢待处理财产损溢”账户用来核算企业在清查财产过程中查账户用来核算企业在清查财产过程中查明的各种明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值财产盘盈、盘亏和毁损的价值财产盘盈、盘亏和毁损的价值财产盘盈、盘亏和毁损的价值。物资在运输途。物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本科目核算。企业如有中发生的非正常短缺与损耗，也通过本科目核算。企业如有盘盈固定资产的，应作为前期差错记入盘盈固定资产的，应作为前期差错记入“以前年度损益调整以前年度损益调整”科目。科目。本账户是本账户是资产类资产类资产类资产类，企业出现财产
44、损溢，应查明原因，在期末，企业出现财产损溢，应查明原因，在期末结账前处理完毕，处理后本科目无余额。本科目可按结账前处理完毕，处理后本科目无余额。本科目可按盘盈、盘盈、盘盈、盘盈、盘亏的资产种类和项目盘亏的资产种类和项目盘亏的资产种类和项目盘亏的资产种类和项目进行明细核算，适合采用进行明细核算，适合采用“三栏三栏三栏三栏式式式式”明细账。明细账。7/26/202443大连理工大学出版社与锦绣人生大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂（北京）教育科技有限公司联袂制作制作1.“1.“待处理财产损溢待处理财产损溢”账户账户借借 待处待处待处理财产损溢待处理财产损溢理财产损溢理财产损溢
45、 贷贷1 1、发生的盘亏数、发生的盘亏数2 2、结转、结转盘盈盘盈数数 1 1、发生的盘盈数、发生的盘盈数2 2、结转盘亏数、结转盘亏数余额：待处理盘亏数余额：待处理盘亏数 余额：待处理盘盈数余额：待处理盘盈数 7/26/202444大连理工大学出版社与锦绣人生大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂（北京）教育科技有限公司联袂制作制作2.“2.“以前年度损益调整以前年度损益调整”账户账户“以前年度损益调整以前年度损益调整以前年度损益调整以前年度损益调整”账户用来核算企业本年度发生的账户用来核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差调整以前年度损益的事
46、项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。企业在资产负债错更正涉及调整以前年度损益的事项。企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，也可以通过本科目核算。度损益的事项，也可以通过本科目核算。本账户是本账户是损益类损益类损益类损益类，借方登记借方登记借方登记借方登记调整减少以前年度利润或增调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损，加以前年度亏损，贷方登记贷方登记贷方登记贷方登记企业调整增加以前年度利润企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损。本科目结转后应或减少以前年度亏损。本科目结转后应无余额
47、无余额无余额无余额。本账户适合采用本账户适合采用“三栏式三栏式三栏式三栏式”明细账进行明细分类核算。明细账进行明细分类核算。7/26/202445大连理工大学出版社与锦绣人生大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂（北京）教育科技有限公司联袂制作制作3.“3.“坏账准备坏账准备”账户账户“坏账准备坏账准备坏账准备坏账准备”账户用来核算企业应收款项的坏账准备账户用来核算企业应收款项的坏账准备本账户是本账户是资产类资产类资产类资产类，贷方登记贷方登记贷方登记贷方登记资产负债表日应收款项发生减值的资产负债表日应收款项发生减值的金额和本期应计提的坏账准备大于其账面余额的差额（即：补提金
48、额和本期应计提的坏账准备大于其账面余额的差额（即：补提的坏账准备）；的坏账准备）；借方登记借方登记借方登记借方登记确实无法收回的应收款项，按管理权确实无法收回的应收款项，按管理权限报经批准后作为坏账而转销的金额和应计提的坏账准备小于其限报经批准后作为坏账而转销的金额和应计提的坏账准备小于其账面余额的差额（即：冲销多提的坏账准备）。账面余额的差额（即：冲销多提的坏账准备）。本账户期末本账户期末贷方余额贷方余额贷方余额贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的坏账准备。，反映企业已计提但尚未转销的坏账准备。本账户可按本账户可按应收款项的类别应收款项的类别应收款项的类别应收款项的类别进行明细核算，适合采用
49、进行明细核算，适合采用“三栏三栏三栏三栏式式式式”明细账。明细账。7/26/202446大连理工大学出版社与锦绣人生大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂（北京）教育科技有限公司联袂制作制作4.“4.“资产减值损失资产减值损失”账户账户“资产减值损失资产减值损失资产减值损失资产减值损失”账户用来核算企业计提各项资产减值准备账户用来核算企业计提各项资产减值准备所形成的损失。所形成的损失。本账户是本账户是损益类损益类损益类损益类，借方登记借方登记借方登记借方登记企业的应收款项、存货、固定资产、企业的应收款项、存货、固定资产、无形资产等资产发生减值的金额，无形资产等资产发生减值的金
50、额，贷方登记贷方登记贷方登记贷方登记企业计提的坏账准企业计提的坏账准备、存货跌价准备等相关资产的价值又得以恢复的，应在原已计备、存货跌价准备等相关资产的价值又得以恢复的，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额。提的减值准备金额内，按恢复增加的金额。期末，应将本科目余额转入期末，应将本科目余额转入“本年利润本年利润”科目，结转后本科目科目，结转后本科目无无无无余额余额余额余额。本科目可按本科目可按资产减值损失的项目资产减值损失的项目资产减值损失的项目资产减值损失的项目进行明细核算，适合采用进行明细核算，适合采用“三栏式三栏式三栏式三栏式”明细账。明细账。7/26/202447大连理工大学
51、出版社与锦绣人生大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂（北京）教育科技有限公司联袂制作制作二、固定资产盘盈盘亏的账务处理二、固定资产盘盈盘亏的账务处理财产清查中盘盈的固定资产，应作为前期差错记入财产清查中盘盈的固定资产，应作为前期差错记入“以以前年度损益调整前年度损益调整”科目；盘亏、毁损和因自然灾害造成科目；盘亏、毁损和因自然灾害造成损失的固定资产，如已向保险公司投保，则应扣除赔偿损失的固定资产，如已向保险公司投保，则应扣除赔偿部分后，将其净损失转入部分后，将其净损失转入“营业外支出营业外支出”科目。科目。7/26/202448大连理工大学出版社与锦绣人生大连理工大学出版社
52、与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂（北京）教育科技有限公司联袂制作制作盘亏盘亏借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢 累计折旧累计折旧 贷：固定资产贷：固定资产经批准核销经批准核销 借：营业外支出借：营业外支出 贷贷 ：待处理财产损溢：待处理财产损溢待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢固定资产清查固定资产清查二、固定资产盘盈盘亏的账务处理二、固定资产盘盈盘亏的账务处理7/26/202449大连理工大学出版社与锦绣人生大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂（北京）教育科技有限公司联袂制作制作【会计工作【会计工作1 1】抚顺制衣厂在财产清查中
53、盘亏蒸汽机一台，原账面价值抚顺制衣厂在财产清查中盘亏蒸汽机一台，原账面价值12 00012 000元，已提折旧元，已提折旧5 0005 000元，已办理保险元，已办理保险5 0005 000元，保险公司勘验后，元，保险公司勘验后，同意理赔，尚未收款。同意理赔，尚未收款。（1 1）审批前，编制凭证，调整账面记录。）审批前，编制凭证，调整账面记录。借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢 7 000 7 000 累计折旧累计折旧 5 000 5 000 贷：固定资产贷：固定资产蒸汽机蒸汽机 12 000 12 000（2 2）审批后，根据批复意见，结转入账。）审批后
54、，根据批复意见，结转入账。借：营业外支出借：营业外支出盘亏损失盘亏损失 2 000 2 000 其他应收款其他应收款保险公司保险公司 5 000 5 000 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢 7 000 7 0007/26/202450大连理工大学出版社与锦绣人生大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂（北京）教育科技有限公司联袂制作制作盘亏盘亏借：固定资产借：固定资产 贷：以前年度损益调整贷：以前年度损益调整 处理处理 借：以前年度损益调整借：以前年度损益调整 贷：应交税费贷：应交税费应交所得税应交所得税 盈余公积盈余公积法定盈余公积法
55、定盈余公积 利润分配利润分配未分配利润未分配利润 固定资产清查固定资产清查二、固定资产盘盈盘亏的账务处理二、固定资产盘盈盘亏的账务处理7/26/202451大连理工大学出版社与锦绣人生大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂（北京）教育科技有限公司联袂制作制作【会计工作【会计工作2 2】抚顺制衣厂在财产清查中发现账外缝纫机抚顺制衣厂在财产清查中发现账外缝纫机1010台，估价台，估价5 5 000000元，八成新。元，八成新。（1 1）审批前，编制凭证，调整账面记录。）审批前，编制凭证，调整账面记录。借：固定资产借：固定资产缝纫机缝纫机 4 000 4 000 贷：以前年度损益调
56、整贷：以前年度损益调整 4 000 4 0007/26/202452大连理工大学出版社与锦绣人生大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂（北京）教育科技有限公司联袂制作制作【会计工作【会计工作2 2】（2 2）审批后，根据批复意见，结转入账，所得税税率）审批后，根据批复意见，结转入账，所得税税率2525。借：以前年度损益调整借：以前年度损益调整 4 000 4 000 贷：应交税费贷：应交税费应交所得税应交所得税 1 000 1 000 盈余公积盈余公积法定盈余公积法定盈余公积 300 300 利润分配利润分配未分配利润未分配利润 2 700 2 7007/26/202453大
57、连理工大学出版社与锦绣人生大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂（北京）教育科技有限公司联袂制作制作三、流动资产盘盈盘亏的账务处理三、流动资产盘盈盘亏的账务处理 对流动资产的处理，审批前，根据对流动资产的处理，审批前，根据“实存账存对比表实存账存对比表”所确定的盘盈盘亏金额，编制分录登记入账。所确定的盘盈盘亏金额，编制分录登记入账。审批后，根据批复核销有关账户：审批后，根据批复核销有关账户：属于责任人赔偿的记入属于责任人赔偿的记入“其他应收款其他应收款”；因管理制度不健全、计量不准等原因造成的盘盈盘亏，因管理制度不健全、计量不准等原因造成的盘盈盘亏，增减增减“管理费用管理费用
58、”；因自然灾害造成的非常损失，记入因自然灾害造成的非常损失，记入“营业外支出营业外支出”账账户。户。7/26/202454大连理工大学出版社与锦绣人生大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂（北京）教育科技有限公司联袂制作制作定额内自然损耗定额内自然损耗超定额损耗超定额损耗非常损失非常损失盘亏盘亏经批准转作经批准转作“管理费用管理费用”能确定过失人或属于保险责任范畴的，能确定过失人或属于保险责任范畴的，由过失人赔偿或向保险公司索赔，通过由过失人赔偿或向保险公司索赔，通过“其他应收款其他应收款”核算；核算；扣除过失人、保险公司赔款和残余价值扣除过失人、保险公司赔款和残余价值后，计
59、入后，计入“管理费用管理费用”扣除有关赔款后计入扣除有关赔款后计入“营业外支出营业外支出”冲减冲减“管理费用管理费用”列列“营业外支出营业外支出”三、流动资产盘盈盘亏的账务处理三、流动资产盘盈盘亏的账务处理盘盈盘盈盘亏盘亏7/26/202455大连理工大学出版社与锦绣人生大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂（北京）教育科技有限公司联袂制作制作 账务处理账务处理 现金现金清查清查现金长款：现金长款：借：库存现金借：库存现金 贷贷: :待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢处理处理: : 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动
60、资产损溢 贷：库存现金（其他应付款）贷：库存现金（其他应付款） 三、流动资产盘盈盘亏的账务处理三、流动资产盘盈盘亏的账务处理现金短款：现金短款：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：库存现金贷：库存现金 追究有关人员责任，据有关部门处理意见处理：追究有关人员责任，据有关部门处理意见处理：借：其他应收款借：其他应收款 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢收回现金：收回现金：借：库存现金借：库存现金 贷：其他应收款贷：其他应收款盘亏盘盈7/26/202456大连理工大学出版社与锦绣人生大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教
61、育科技有限公司联袂（北京）教育科技有限公司联袂制作制作存货清查存货清查盘亏盘亏 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：原材料贷：原材料材料材料 应交税费应交税费应交增值税应交增值税- -进项税额转出进项税额转出管理责任、责任人赔偿、自然灾害：管理责任、责任人赔偿、自然灾害： 借：管理费用借：管理费用 其他应收款其他应收款 营业外支出营业外支出盘亏损失盘亏损失 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 三、流动资产盘盈盘亏的账务处理三、流动资产盘盈盘亏的账务处理7/26/202457大连理工大学出版社与锦绣人生大连理工大学出
62、版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂（北京）教育科技有限公司联袂制作制作【会计工作【会计工作3 3】抚顺制衣厂清查中盘亏原材料抚顺制衣厂清查中盘亏原材料纽扣纽扣1 1包，采购成本包，采购成本500500元，增值税元，增值税1717。借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 585 585 贷：原材料贷：原材料纽扣纽扣 500 500 应交税费应交税费应交增值税（进项税额转出）应交增值税（进项税额转出） 85 857/26/202458大连理工大学出版社与锦绣人生大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂（北京）教育科技有限公司联袂制作制作【工
63、作指导】【工作指导】20092009年年1 1月月1 1日起实施的中华人民共和国增值税暂行条例中第日起实施的中华人民共和国增值税暂行条例中第十条明文规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：十条明文规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： 用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；人消费的购进货物或者应税劳务；非正常损失的购进货物及相关的应税劳务非正常损失的购进货物及相关的应税劳务（是指因管理不善（是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失）；造成被盗、丢失、霉烂变质的损失）；非正常损失的在
64、产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务等。务等。管理不善，损失的不仅是原材料，而且损失了购买材料时所支付管理不善，损失的不仅是原材料，而且损失了购买材料时所支付的的增值税增值税，所以，上述损失金额是，所以，上述损失金额是585585元，因进项税额不得从销元，因进项税额不得从销项税额中抵扣，处理盘亏时必须转出。项税额中抵扣，处理盘亏时必须转出。7/26/202459大连理工大学出版社与锦绣人生大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂（北京）教育科技有限公司联袂制作制作【会计工作【会计工作4 4】抚顺制衣厂清查中盘盈拉链抚顺制衣
65、厂清查中盘盈拉链1 1包，采购成本包，采购成本200200元。元。借：原材料借：原材料拉链拉链 200 200 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 200 2007/26/202460大连理工大学出版社与锦绣人生大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂（北京）教育科技有限公司联袂制作制作【会计工作【会计工作5 5】经查，盘亏纽扣是因保管不当造成短缺，其中，由保管经查，盘亏纽扣是因保管不当造成短缺，其中，由保管员张月赔偿员张月赔偿100100元，盘盈拉链系计量差错造成。元，盘盈拉链系计量差错造成。 （1 1）处理盘亏）处理盘亏 借：其他应收款
66、借：其他应收款张月张月 100 100 管理费用管理费用盘亏损失盘亏损失 485 485 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 585 585 (2)(2)处理盘盈处理盘盈借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 200 200 贷：管理费用贷：管理费用盘亏损失盘亏损失 200 2007/26/202461大连理工大学出版社与锦绣人生大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂（北京）教育科技有限公司联袂制作制作【工作指导】【工作指导】在实际工作中，管理费用明细账贷方只有一栏，留作结在实际工作中，管理费用明细账贷方
67、只有一栏，留作结转。转。登记冲减管理费用时，用红字登记到管理费用明细账的登记冲减管理费用时，用红字登记到管理费用明细账的借方借方“盘亏损失盘亏损失”栏，表示冲减管理费用，所以才栏，表示冲减管理费用，所以才有上述分录。有上述分录。7/26/202462大连理工大学出版社与锦绣人生大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂（北京）教育科技有限公司联袂制作制作【会计工作【会计工作6 6】因暴雨袭击，抚顺制衣厂库存商品因暴雨袭击，抚顺制衣厂库存商品童装损失童装损失1 0001 000件，计件，计120 000120 000元。元。借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处
68、理流动资产损溢 120 000 120 000 贷：库存商品贷：库存商品童装童装 120 000 120 0007/26/202463大连理工大学出版社与锦绣人生大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂（北京）教育科技有限公司联袂制作制作【会计工作【会计工作7 7】上述童装损失，经过保险公司勘验现场，同意理赔上述童装损失，经过保险公司勘验现场，同意理赔100 100 000000元，尚未收款。处理残值估价元，尚未收款。处理残值估价500500元，入材料库。元，入材料库。借：原材料借：原材料残料残料 500 500 其他应收款其他应收款抚顺财产保险公司抚顺财产保险公司 100 0
69、00 100 000 营业外支出营业外支出盘亏损失盘亏损失 19 500 19 500 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢童装童装 120 000 120 0007/26/202464大连理工大学出版社与锦绣人生大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂（北京）教育科技有限公司联袂制作制作四、往来款项清查的账务处理四、往来款项清查的账务处理（一）应收账款无法收回（一）应收账款无法收回（1 1）资产负债表日计提坏账准备）资产负债表日计提坏账准备借：资产减值损失借：资产减值损失计提坏账准备计提坏账准备 贷：坏账准备贷：坏账准备（2 2）企业确实无法收回的应收款项，经批准作为坏）企业
70、确实无法收回的应收款项，经批准作为坏账损失，冲销已经提取的坏账准备账损失，冲销已经提取的坏账准备借：坏账准备借：坏账准备 贷：应收账款贷：应收账款7/26/202465大连理工大学出版社与锦绣人生大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂（北京）教育科技有限公司联袂制作制作四、往来款项清查的账务处理四、往来款项清查的账务处理（3 3）已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回，）已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回，按实际收回的金额按实际收回的金额借：应收账款借：应收账款 贷：坏账准备贷：坏账准备借：银行存款借：银行存款 贷：应收账款贷：应收账款7/26/202466大连理工大学出
71、版社与锦绣人生大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂（北京）教育科技有限公司联袂制作制作四、往来款项清查的账务处理四、往来款项清查的账务处理（4 4）冲销多计提的坏账准备）冲销多计提的坏账准备借：坏账准备借：坏账准备 贷：资产减值损失贷：资产减值损失计提坏账准备计提坏账准备（5 5）本期应计提的坏账准备大于其账面余额的差额，）本期应计提的坏账准备大于其账面余额的差额，需要补提坏账准备需要补提坏账准备借：资产减值损失借：资产减值损失计提坏账准备计提坏账准备 贷：坏账准备贷：坏账准备7/26/202467大连理工大学出版社与锦绣人生大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限
72、公司联袂（北京）教育科技有限公司联袂制作制作【会计工作【会计工作8 8】抚顺制衣厂在财产清查中发现，应收第三百货公司销售抚顺制衣厂在财产清查中发现，应收第三百货公司销售款款22 00022 000元，因为对方倒闭破产无法收回。元，因为对方倒闭破产无法收回。（1 1）审批前不做任何处理。）审批前不做任何处理。（2 2）经查，该厂应收账款账户余额）经查，该厂应收账款账户余额22 00022 000元，坏账准元，坏账准备账户贷方余额备账户贷方余额110110元。元。审批后处理如下：审批后处理如下：借：坏账准备借：坏账准备 22 000 22 000 贷：应收账款贷：应收账款第三百货公司第三百货公司
73、22 000 22 000借：资产减值损失借：资产减值损失计提坏账准备计提坏账准备 21 890 21 890 贷：坏账准备贷：坏账准备 21 890 21 8907/26/202468大连理工大学出版社与锦绣人生大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂（北京）教育科技有限公司联袂制作制作（二）应付账款无法支付（二）应付账款无法支付【会计工作【会计工作9 9】抚顺制衣厂在财产清查中发现，应付第三毛纺厂的购抚顺制衣厂在财产清查中发现，应付第三毛纺厂的购料款料款122 000122 000元，因为对方倒闭破产无法支付。元，因为对方倒闭破产无法支付。（1 1）审批前不做任何处理。）审
74、批前不做任何处理。（2 2）审批后处理如下：）审批后处理如下：借：应付账款借：应付账款第三毛纺厂第三毛纺厂 122 000 122 000 贷：营业外收入贷：营业外收入盘盈利得盘盈利得 122 000 122 0007/26/202469大连理工大学出版社与锦绣人生大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂（北京）教育科技有限公司联袂制作制作会计实际工作训练会计实际工作训练基础会计实训平台基础会计实训平台6 6财产清查工作实训财产清查工作实训7/26/202470大连理工大学出版社与锦绣人生大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂（北京）教育科技有限公司联袂制作制
75、作会计实际工作训练会计实际工作训练【项目二】会计业务核算专项实训【项目二】会计业务核算专项实训工作任务工作任务6 财产清查业务核算工作实训财产清查业务核算工作实训7/26/202471大连理工大学出版社与锦绣人生大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂（北京）教育科技有限公司联袂制作制作【会计基本常识测试】【会计基本常识测试】一、填空一、填空1.1.财产清查就是通过对财产清查就是通过对( (财产物资财产物资财产物资财产物资) )、( (库存现金库存现金库存现金库存现金) )的实地的实地盘点和对盘点和对( (银行存款银行存款银行存款银行存款) )、债权、债务的查对，确定其实有、债
76、权、债务的查对，确定其实有数与数与( (账面结存数账面结存数账面结存数账面结存数) )是否相符的一种专门方法。是否相符的一种专门方法。2.2.财产物资的盘存制度有财产物资的盘存制度有“(“(永续盘存制永续盘存制永续盘存制永续盘存制)”)”和和“(“(实地实地实地实地盘存制盘存制盘存制盘存制)”)”两种。在不同的盘存制度下，企业各项财产两种。在不同的盘存制度下，企业各项财产物资在账簿中的物资在账簿中的( (记录方法记录方法记录方法记录方法 ) )和和( (清查盘点清查盘点清查盘点清查盘点) )的目的是不的目的是不同的。同的。7/26/202472大连理工大学出版社与锦绣人生大连理工大学出版社与锦
77、绣人生（北京）教育科技有限公司联袂（北京）教育科技有限公司联袂制作制作【会计基本常识测试】【会计基本常识测试】一、填空一、填空3.3.所谓未达账项是指由于企业与所谓未达账项是指由于企业与( (银行之间银行之间银行之间银行之间) )对于同一笔对于同一笔经济业务，由于经济业务，由于( (取得凭证取得凭证取得凭证取得凭证) )的时间不同，导致（的时间不同，导致（记账时记账时记账时记账时间间间间）不一致，发生的一方已取得）不一致，发生的一方已取得( (结算凭证结算凭证结算凭证结算凭证) )登记入账，登记入账，而另一方由于尚未取得而另一方由于尚未取得( (结算凭证结算凭证结算凭证结算凭证) )未入账的款
78、项。未入账的款项。4.4.财产清查中编制的财产清查中编制的“账存实存对比表账存实存对比表”既是用以既是用以( (调调调调整账簿记录整账簿记录整账簿记录整账簿记录) )的重要原始凭证，又是分析产生差异的原的重要原始凭证，又是分析产生差异的原因、明确因、明确( (经济责任经济责任经济责任经济责任) )的依据。的依据。5.5.银行存款的清查，是采用与开户银行银行存款的清查，是采用与开户银行( (核对账目核对账目核对账目核对账目) )的方的方法进行的，即将本单位的银行存款法进行的，即将本单位的银行存款( (日记账日记账日记账日记账) )与开户银行与开户银行转来的转来的( (对账单对账单对账单对账单)
79、)逐笔进行核对，检查账账是否相符。逐笔进行核对，检查账账是否相符。7/26/202473大连理工大学出版社与锦绣人生大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂（北京）教育科技有限公司联袂制作制作【会计基本常识测试】【会计基本常识测试】二、单项选择二、单项选择 1.1.财产清查按清查的时间划分，可分为（财产清查按清查的时间划分，可分为（B B B B）A.A.全面清查和局部清查全面清查和局部清查 B. B.定期清查和不定期清查定期清查和不定期清查 C. C.详细清查和一般清查详细清查和一般清查 D.D.内部清查和外部清查内部清查和外部清查2.2.（C C C C）是重要的原始凭证）
80、是重要的原始凭证A.A.银行存款余额调节表银行存款余额调节表 B. B.财产清查计划书财产清查计划书 C.C.账存实存对比表账存实存对比表 D. D.清查工作进度表清查工作进度表3.3.现金的清查主要采用现金的清查主要采用 ( (C C C C) )A.A.询证法询证法 B. B.技术推算盘点法技术推算盘点法 C. C.实地盘点法实地盘点法 D. D.审阅法审阅法4.4.对银行存款的清查盘点通常采用（对银行存款的清查盘点通常采用（ B B B B ）A.A.审阅账目审阅账目 B. B.核对对账单核对对账单 C. C.复核账簿纪录复核账簿纪录 D. D.询证银行询证银行 5.5.对往来结算款项的
81、清查通常采用对往来结算款项的清查通常采用 （ D D D D ）A.A.复核法复核法 B. B.顺差法顺差法 C. C.抽查法抽查法 D. D.询证法询证法7/26/202474大连理工大学出版社与锦绣人生大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂（北京）教育科技有限公司联袂制作制作【会计基本常识测试】【会计基本常识测试】二、单项选择二、单项选择 6.6.采用永续盘存制时，财产清查的目的是检查（采用永续盘存制时，财产清查的目的是检查（ C C C C ）A.A.账证是否相符账证是否相符 B. B.账账是否相符账账是否相符 C. C.账实是否相符账实是否相符 D. D.账表是否相符
82、账表是否相符7.7.在永续盘存制下，平时（在永续盘存制下，平时（ D D D D ）A.A.对各项财产物资的增加、减少都不在账簿中登记对各项财产物资的增加、减少都不在账簿中登记 B.B.只在账簿中登记增加，不登记减少只在账簿中登记增加，不登记减少C.C.只在账簿中登记减少，不登记增加只在账簿中登记减少，不登记增加 D.D.在账簿记录中既登记增加，又登记减少在账簿记录中既登记增加，又登记减少8.8.银行存款的清查是将银行存款银行存款的清查是将银行存款 （ B B B B ）A.A.日记账与总账核对日记账与总账核对 B.B.日记账与银行对账单核对日记账与银行对账单核对 C.C.日记账与银行存款收、
83、付款凭证核对日记账与银行存款收、付款凭证核对 D.D.银行存款总账与银行存款收、付款凭证核对银行存款总账与银行存款收、付款凭证核对7/26/202475大连理工大学出版社与锦绣人生大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂（北京）教育科技有限公司联袂制作制作【会计基本常识测试】【会计基本常识测试】二、单项选择二、单项选择 9.9.银行存款余额调节表调节后的余额是（银行存款余额调节表调节后的余额是（ D D D D ）A.A.企业日记账的账面余额企业日记账的账面余额 B. B.银行对账单余额银行对账单余额 C.C.未达账项余额未达账项余额 D. D.企业实际可动用的存款余额企业实际
84、可动用的存款余额 10.10.财产清查结果，经查明是因计量器具原因造成的盘亏时，应财产清查结果，经查明是因计量器具原因造成的盘亏时，应作（作（ D D D D ）处理）处理A.A.待处理财产损失待处理财产损失 B. B.营业外支出营业外支出 C. C.其他应收款其他应收款 D. D.管理费用管理费用7/26/202476大连理工大学出版社与锦绣人生大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂（北京）教育科技有限公司联袂制作制作【会计基本常识测试】【会计基本常识测试】三、多项选择三、多项选择 1.1.财产清查的作用主要有（财产清查的作用主要有（ ABDABDABDABD ）A.A.保
85、证会计核算资料的真实可靠保证会计核算资料的真实可靠 B.B.建立健全规章制度，提高企业的管理水平建立健全规章制度，提高企业的管理水平 C.C.为上级主管部门进行宏观调控提供参考资料为上级主管部门进行宏观调控提供参考资料D.D.有利于挖潜增效，加速资金周转有利于挖潜增效，加速资金周转E.E.便于国家税务部门加强对企业经济活动的监督检查便于国家税务部门加强对企业经济活动的监督检查2.2.造成财产物资实有数与账面结存数不符的原因主要有（造成财产物资实有数与账面结存数不符的原因主要有（ ABCDEABCDEABCDEABCDE ）A.A.保管过程中的自然损耗保管过程中的自然损耗 B. B.计量器具的不
86、准确计量器具的不准确 C. C.自然灾害造自然灾害造成的数量变化成的数量变化D.D.贪污盗窃、营私舞弊贪污盗窃、营私舞弊 E. E.保管人员多收多付保管人员多收多付7/26/202477大连理工大学出版社与锦绣人生大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂（北京）教育科技有限公司联袂制作制作【会计基本常识测试】【会计基本常识测试】三、多项选择三、多项选择 3.3.不定期清查通常在下列情况下进行不定期清查通常在下列情况下进行 （ ABCE ABCE ABCE ABCE ）A.A.企业更换保管、出纳人员时企业更换保管、出纳人员时 B. B.发生自然灾害或意外损失时发生自然灾害或意外损
87、失时 C.C.上级主管单位或审计部门进行检查时上级主管单位或审计部门进行检查时 D. D.年末编制会计报表时年末编制会计报表时 E.E.临时性的清产核资时临时性的清产核资时 4.4.在财产清查中可以作为原始凭证的表格有在财产清查中可以作为原始凭证的表格有 （ ABCDEABCDEABCDEABCDE ）A.A.盘存单盘存单 B. B.账存实存对比表账存实存对比表 C. C.银行存款余额调节表银行存款余额调节表 D.D.库存现金盘点报告单库存现金盘点报告单 E. E.往来款项对账单往来款项对账单5.5.实地盘点法一般适用于（实地盘点法一般适用于（ ADADADAD ）A.A.库存现金的盘点库存现
88、金的盘点B.B.银行存款的盘点银行存款的盘点 C. C.往来款项的盘点往来款项的盘点D.D.各项实物资产的盘点各项实物资产的盘点 E. E.短期借款的盘点短期借款的盘点 6.6.产生未达账项的原因，主要有以下几种情况（产生未达账项的原因，主要有以下几种情况（ ABCE ABCE ABCE ABCE ）A.A.企业已收，银行未收的款项企业已收，银行未收的款项 B. B.企业已付，银行未付的款项企业已付，银行未付的款项 C.C.银行已收，企业未收的款项银行已收，企业未收的款项 D. D.企业和银行均已收付入账的款项企业和银行均已收付入账的款项 E.E.银行已付，企业未付的款项银行已付，企业未付的款
89、项7/26/202478大连理工大学出版社与锦绣人生大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂（北京）教育科技有限公司联袂制作制作【会计基本常识测试】【会计基本常识测试】三、多项选择三、多项选择 7.7.财产清查中发现账外机器一台，九成新，审批前的会计分录应财产清查中发现账外机器一台，九成新，审批前的会计分录应为（为（ BDBDBDBD ）A.A.借：累计折旧借：累计折旧 B. B.借：固定资产借：固定资产 C. C.借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢D.D.贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 E. E.贷：固定资产贷：固定资产8.8.财产清查中发现因保管员失职造成材料短缺，
90、审批后的会计分财产清查中发现因保管员失职造成材料短缺，审批后的会计分录应为（录应为（ ACACACAC ）A.A.借：其他应收款借：其他应收款B.B.借：管理费用借：管理费用 C. C.贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 D.D.借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 E. E.贷：营业外支出贷：营业外支出 9. 9. 财产物资的盘存制度有（财产物资的盘存制度有（ ABABABAB ）两种。）两种。A.A.永续盘存制永续盘存制 B. B.实地盘存制实地盘存制 B. B.实地盘点法实地盘点法 C. C.技术推算盘点法技术推算盘点法7/26/202479大连理工大学出版社与锦绣人生大连理工大学出版
91、社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂（北京）教育科技有限公司联袂制作制作【会计基本常识测试】【会计基本常识测试】三、多项选择三、多项选择 10. 10. 如果存在未达账项，请选择正确的表达方式（如果存在未达账项，请选择正确的表达方式（ ADADADAD ）A A企业银行存款账户余额银行已收企业未收银行已付企业企业银行存款账户余额银行已收企业未收银行已付企业未付企业银行存款调整后余额未付企业银行存款调整后余额B.B.企业银行存款账户余额银行已付企业未付银行已收企业未企业银行存款账户余额银行已付企业未付银行已收企业未收企业银行存款调整后余额收企业银行存款调整后余额C.C.银行存款对账单余额企业
92、已付银行未付企业已收银行未收银行存款对账单余额企业已付银行未付企业已收银行未收银行对账单调整后余额银行对账单调整后余额D.D.银行存款对账单余额企业已收银行未收企业已付银行未付银行存款对账单余额企业已收银行未收企业已付银行未付银行对账单调整后余额银行对账单调整后余额7/26/202480大连理工大学出版社与锦绣人生大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂（北京）教育科技有限公司联袂制作制作【会计基本常识测试】【会计基本常识测试】四、简答四、简答1.什么是财产清查？财产清查有何意义？什么是财产清查？财产清查有何意义？2.财产清查如何分类？财产清查如何分类？3.什么是永续盘存制？其
93、优点是什么？什么是永续盘存制？其优点是什么？4.什么是实地续盘存制？计算本期减少数的公式是什么什么是实地续盘存制？计算本期减少数的公式是什么？5.什么是未达账项？什么是未达账项？6.未达账项有几种情况？未达账项有几种情况？7/26/202481大连理工大学出版社与锦绣人生大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂（北京）教育科技有限公司联袂制作制作7/26/202482大连理工大学出版社与锦绣人生大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂（北京）教育科技有限公司联袂制作制作7/26/202483大连理工大学出版社与锦绣人生大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂（北京）教育科技有限公司联袂制作制作7/26/202484大连理工大学出版社与锦绣人生大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂（北京）教育科技有限公司联袂制作制作
