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1、第八课 财政与税收第二框 征税和纳税无偿性无偿性n汉语中，“税”字由“禾”和“兑”两字组成。“禾”指农产品，“兑”有送达的意思。n英文中的“税”字“tax”，意指为公共目的的向政府支付货币。n思考：请概括东西方税收的共同点。一、税收及其种类n1.税收的含义n税和税的征收合称为税收。n从本质上看，税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。n“谁在征税”国家n“为什么征税”为实现其职能n“怎样征税”凭借政治权力，依法取得财政收入2.税收的基本特征n与其他财政收入方式相比，税收具有n强制性n无偿性n固定性n这些特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。n强制性n1.含义：国
2、家凭借政治权力强制强制征税。n2.要求：纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税n无偿性n1.含义：它是指国家征税是无条件的。n就具体的征税过程来说，国家取得的税收收入即为国家所有，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。n固定性n1.含义：国家在征税之前就以法律形式，预先规定了征税的对象和征收的税额，不经国家有关部门批准不能随意改变。n2.意义：税收的固定性既是对国家的约束，也是对纳税人的约束。n3.税收的固定性是相对的。随着社会经济条件的变化，具体的征税标准是可以变化的。比如：国家可以修改税法，调高或调低税率等，这与税收的固定性并不矛盾。思考：为什么税收不会一成不变？3.税
3、收三个基本特征的关系？（税收三个基本特征的关系？（P70）三个基本特征是紧密联系、不可分割的固定性 无偿性要求保障无偿性、强制性决定强制性4.税收的种类n根据征税对象划分：n流转税n所得税n资源税n财产税n行为税n五大类，20多种。目前我国影响很大的两个税种：目前我国影响很大的两个税种：n增值税增值税n个人所得税个人所得税增值税n1.含义：增值税，是以生产经营中的增值额增值额为征税对象的一种税。n2.征税对象：它的纳税人是在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。n3.优点（作用）：增值税只对增值额征税。这样可以避免对一个经营额重复征税，也可以防止前一个经营环节企业
4、的偷漏税行为。算一算：算一算：假定增值税税率为假定增值税税率为17%，在不考虑其，在不考虑其他因素的情况下，甲乙丙丁四家公司应缴纳的他因素的情况下，甲乙丙丁四家公司应缴纳的增值增值税总额共为税总额共为（ ）。）。n甲公司采伐树木，卖给乙公司甲公司采伐树木，卖给乙公司5万元万元的原木；的原木；n乙公司将原木加工成各种尺寸的木料，以乙公司将原木加工成各种尺寸的木料，以8万元万元卖给卖给丙公司；丙公司；n丙公司用这些木料制作家具，然后以丙公司用这些木料制作家具，然后以15万元万元卖给订卖给订丁公司；丁公司；n丁公司拥有若干家具商店，这些家具卖了丁公司拥有若干家具商店，这些家具卖了20万元万元。nA.
5、3.4万元万元 B.8.16万元万元 C.7.31万元万元 D.无法确定无法确定A个人所得税n1.含义：个人所得税，是国家对个人所得征收的一种税。n2.征税对象：在我国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从我国境内外取得的所得；n在我国境内无住所又不居住或者在境内居住未满一年的个人，从我国境内取得的所得，都应缴纳个人所得税。个人所得税的应税收项目（P71）我国个人所得税税率表（拓展）全月应纳税所得额全月应纳税所得额税率税率全月应纳税所得额不超过1500元的3%全月应纳税所得额超过1500元至4500元的部分10%全月应纳税所得额超过4500元至9000元的部分20%全月应纳税所得额
6、超过9000元至35000元部分25%全月应纳税所得额超过35000元至55000元的部分30%全月应纳税所得额超过55000元至80000元的部分35%全月应纳税所得额超过80000元的部分45%实行超额累进税率，纳税人所得越高，税率越高；所实行超额累进税率，纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低。得越低，税率越低。算一算n假如小明的月收入为10000元，我国个人工资、薪金所得税实行超额累进税率，起征点为3500元。n100003500=6500元n200020%=400元n300010%=300元n15003%=45元n应缴纳税额：应缴纳税额：45+300+400=74545+300
7、+400=745元元税率：税率：不超不超15001500元部分元部分 税率为税率为3%3%超超15001500元至元至45004500元的部分元的部分10%10%超超45004500元至元至90009000元的部分元的部分2020% % 作用：作用：个人所得税是国家财政收入的重要来个人所得税是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。有效手段。上图的情形遇到过吗？你是怎么做的？上图的情形遇到过吗？你是怎么做的？二、依法纳税是公民的基本义务n1.为什么依法纳税是公民的基本义务？n我国社会主义税收“取之于民，用之于民”；n国家各项
8、职能的实现必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础；n每个公民在享受政府提供的各种公共服务的同时，必须承担依法诚信纳税的义务。2、四种违反税法的现象n（1）偷税：以欺骗、隐瞒等方式不缴应纳税款的行为。n（2）欠税：没有按时缴纳而拖欠税款的行为。n（3）骗税：用欺骗方法获得国家税收优惠的行为。n（4）抗税：以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行为。偷税和骗税的区别表现（含义）表现（含义）手段手段偷税偷税指纳税人有意违法税指纳税人有意违法税法规定，用欺骗、隐法规定，用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为。应纳税款的行为。伪造、变造、隐匿、擅自销毁伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿和记
9、账凭证账簿和记账凭证骗税骗税指纳税人用欺骗方法指纳税人用欺骗方法获得国家税收优惠的获得国家税收优惠的行为行为个别企业和个人通过虚列出口个别企业和个人通过虚列出口货物数量、虚报出口货物价格货物数量、虚报出口货物价格等手段骗取国家出口退税款；等手段骗取国家出口退税款；虚报自然灾害，骗取税收减免虚报自然灾害，骗取税收减免3、公民应该行使监督税收的征管和使用的权利n公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护人民和国家的利益。征征税税与与纳纳税税税收税收含义含义基本特征基本特征种类种类强制性强制性无偿性无偿
10、性 固定性固定性关系关系 流转税流转税所得税所得税资源税资源税财产税财产税行为税行为税增值税增值税个人所得税个人所得税征税对象征税对象纳税人纳税人 税率税率 特点特点 作用作用 公民如公民如何对待何对待国家税国家税收收义务义务：公民：公民依法纳税依法纳税原原因因税收性质税收性质 实现国家职能实现国家职能 权利义务的一致性权利义务的一致性权利权利：公民增强监督意识，要有主人翁：公民增强监督意识，要有主人翁态度，关注税收征管和使用，维护人民态度，关注税收征管和使用，维护人民和国家的利益。和国家的利益。依依法法纳纳税税是是公公民民的的基基本本义义务务 违反税法的行为违反税法的行为偷税、欠税、骗税、抗税偷税、欠税、骗税、抗税小结：小结：作业n学习与评价89-90页，填空题。n学习与评价94-96页，选择题。n学习与评价97-102页，第三单元测试。
