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1、存款业务的核算二储蓄存款业务核算三单位存款业务核算一概述框架结构一)存款的种类单位存款存款种类财政存款个人存款概 述 二)存款业务储蓄原则为储户保密储蓄存款原则存款自愿取款自由存款有息一）单位活期存款账户的开立单位存款业务核算 结算账户是独立核算单位在银行开立的，用于办理日常转账结算和现金收付的账户。 开户的对象必须是独立核算的单位；只能在一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户。有关现金的支取和发放工资只能在基本账户办理。 一般存款账户：是存款人因借款或其他结算需要,在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。该账户只能办理转账结算、借款转存和现金缴存，不能办理现金支取。2
2、003年9月新的人民币银行结算账户管理办法不限制一般存款账户的开户数量。 临时存款账户：是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。而支取现金，则应按照国家现金管理的规定办理。临时存款账户的有效期限最长不得超过2年。专用存款账户：是存款人按照法律、行政法规和规章,对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。比如基本建设资金户，用于专项存储基本建设项目的投资费用，固定资产更新改造资金户，用于技术改造设备更新的专项支出。如证券、期货交易保证金和信托基金专用存款账户，住房基金、工会经费等专用存款账户。 单位存款账户的管理
3、实行开户双向选择实行开户登记证制度实行开户申报制度 二)单位活期存款业务的核算 核算核算现金现金转账转账存入存入现金存款单现金存款单支取支取现金支票现金支票存入存入进账单等进账单等支取支取转账支票等转账支票等存入支取1、支票户现金的核算1)账户 “活期存款”是负债类账户，用以核算银行吸收企事业单位的活期款项。该账户应按存款单位进行明细分类核算。企事业单位支取活期款项吸收企事业单位的活期款项尚存企事业单位活期款项的数额活期存款期初余额 2)凭证 一式两联现金存（解）款单 借：库存现金 贷：活期存款XX单位存款户盖章返给（黑联）客户 银行出纳部门银行会计部门（红联）现金解款单开户单位家乐福存入销货
4、款500 000元现金。借：库存现金500000 贷：活期存款家乐福500000课堂例题2、支取现金的核算 1)凭证 客户 银行出纳 付款 银行会计记账审核取款手续签发现金支票 其会计分录为： 借：活期存款XX单位存款户现金支票 贷：库存现金 例：松雷商厦提交现金支票提取现金40 000元。 借：活期存款松雷商厦40 000 贷：库存现金 40 000现金支票正面格式现金支票背面格式 3、存款利息计算与核算 计息时间的规定每季末月20日3月20日6月20日9月20日12月20日利息计算的公式利息本金利率存期计息积数利息日累计计息积数日利率账页计账页计息法息法余余额额表表计计息法息法计息方法表2
5、-14 乙种账 xx行 xx账货币： 领用凭户名： 账号： 证记录年年摘摘 要要凭证凭证号码号码对方科对方科目目借方借方贷方贷方借借或或贷贷余额余额日数日数 积数积数 复核复核月月日日（十亿位）（十亿位）（十亿位）（十亿位）（十（十亿位）亿位） 会计 记账本簿总页数本簿总页数本户第本户第 页页 行 计息余额表 科目： 货币： 利率： 年 月 日第 页 共 页 户名及账号户名及账号 余额余额日期日期复核复核盖章盖章（位数）（位数）（位数）（位数）（位数）（位数）（位数）（位数）（位数）（位数）（位数）（位数）（位数）（位数）（位数）（位数）（位数）（位数）1 1-10-101010天小计天小计1
6、111-20-202020天小计天小计2121-31-31本月合计本月合计至上月底至上月底未计息积数未计息积数应加应减积数应加应减积数至本月底累计至本月底累计未计息积数未计息积数结息时计结息时计息利息数息利息数 会计 复核 记账 会计分录： 借：利息支出 贷：活期存款 三）单位定期存款的核算 单位定期存款是指单位将其活期存款账户中暂时不用的资金一次转出，约定存期，到期支取本息的存款。 转账存入支取转账存入 1.单位定期存款的有关规定单位定期存款的期限分三个月、半年、一年、二年、三年等多个档次。起存金额1万元，多存不限。不得将定期存款用于结算或从定期存款账户中提取现金。 转账存入支取转账存入客户
7、单位活期存款账户银行会计部门转账后开具“单位定期存款开户证实书” 。2、凭证 中国银行单位定期存款开户证实书NO（京）88888888户名 _滨江机械厂_ 账号 _05160111000098_ 币种 _人民币 _ 金额（大写）壹拾万元整_开户行名称 中国汇通银行北京顺至支行_ 银行签章存入日期存入金额存期年利率%起息日到期日支取方式经办柜员2007-12-10100 000 003个月1.712007-12-102008-03-10凭密0h52制票： 复核：3、核算账户定期存款企事业单位支取定期款项吸收企事业单位的定期款项尚存企事业单位定期款项的数额期初余额 （1）存入款项的账务处理 例：某
8、行顺至支行收到佳悦公司签发的转账支票1张，金额为10 000元，要求转存一年期的定期存款，审查无误，作分录如下： 借：活期存款佳悦公司 10 000 贷：定期存款佳悦公司 10 000 （2）单位定期存款利息结计的规定 单位定期存款利息按存入日中国人民银行颁布的利率计算，实行利随本清计息办法，其存期按对年、对月、对日计算（实付利息日数算至到期日前一天），不足一个月的零头天数按实存天数计算（算头不算尾）。 公式为：利息本金存期利率 计息期有整年（月）又有零头天数的计息公式为： 利息=本金年（月）数年（月）利率+本金零头天数日利率。银行可选择将计息期全部化为实际天数计算利息，即每年为365天（闰年
9、366天），每月为当月公历实际天数，计息公式为： 利息=本金实际天数日利率。 1）到期支取。按开户日所定的利率计付利息。定期存款利率在原定存期内人民银行如有调整变动，均按开户日所订利率计付利息，不分段计息。 2）逾期支取。逾期部分按支取日人民银行挂牌公告的活期存款利率计付。 3）提前支取。按支取日挂牌公告的活期存款利率计息。 4）部分提前支取。提前支取部分，按支取日银行挂牌公告活期存款利率计息；未提前支取部分，按原证实书开立日所定存款利率和原定存期计付利息。 单位定期存款部分提前支取只能允许一次。 概念 是存款时不约定存期，支取时需提前通知银行，约定取款日期和金额方能支取的储蓄存款。 对象 凡
10、在中华人民共和国境内的个人、法人和其他组织，均可到经中国人民银行批准开办通知存款业务的金融机构办理该项存款。 通知存款金额起点及最低支取金额的规定 通知存款的最低起存金额个人为5万元，单位为50万元；最低支取金额个人为5万元，单位为10万元。存款人需一次性存入，可以一次或分次支取。1天通知存款7天通知存款 （一）储蓄业务管理储蓄存款核算 为储户保密存款自愿取款自由存款有息储蓄存款原则 （二）相关规定 1、对个人储蓄存款，商业银行有权拒绝任何单位或者个人查询、冻结、扣划，但法律另有规定的除外。 2、个人存款账户实名制 自2000年4月1日开始，我国实行个人存款账户实名制。 个人存款账户实名制，是
11、指要求存款人到金融机构办理各种本外币存款账户时出示个人有效身份证件，使用身份证件上的姓名；金融机构应按规定进行核对，并登记身份证上的姓名和号码。储蓄存款活期储蓄定期储蓄整存整取零存整取存本取息整存零取一、储蓄业务种类定期一本通活期一本通定活两便其他储蓄存款通信存款通知储蓄电话银行个人支票储蓄存单质押贷款“三代”业务电子借记卡凭证式国债 （三）活期储蓄存款 起存金额：人民币开户为1元 形式：存折 借记卡和存折同时开立 结息日：每季结息一次（每季末月的20日为结息日） （四）定期储蓄存款 是储户在存款时就约定存款期限，到期支取本金、利息的一种储蓄存款方式。它的特点是存款时间较长，存期固定，规定了存
12、储起点和金额。定期储蓄整存整取零存整取存本取息整存零取定活两便1.整存整取定期储蓄存款 方式：一次性存入或支取（可提前支取，但只能办理一次） 起存金额：人民币为50元 凭 证：定期存单存期存期三个三个月月三年三年 五年五年半年半年 一年一年 二年二年2.零存整取定期储蓄存款 方式：每月固定存入相等金额，到期一次支取 起存金额：5元， 凭证：存折 规定：每月存入一次中途如有漏存，应在次月补齐，未补存者，视同违约，违约后存入的部分，支取时按活期利率计息。其余部分按实存金额和实际存期计算利息。存存 期期一一 年年三三 年年五五 年年 3.存本取息定期储蓄存款 方式：一次存入本金，约定存期，按期分次
13、支取利息，到期支取本金和当期利息 起存金额：5000元 凭证：存折 存期：一年、三年和五年 4.整存零取定期储蓄存款 方式：一次存入本金，约定存期和等额本金分次支取 期，到期一次性支取利息和最后一期本金 起存金额：1 000元， 凭证：存折 存期：分为一年、三年和五年。 支取期：一个月，三个月和半年。 5.定活两便储蓄存款 方式：一次存入本金，不约定存款期限，可随时一 次支取本息，利率随存期长短变动的储蓄存款 起存金额：50元。 利率：按一年以内双整同档次利率打六折执行。 6、活期一本通方式：一个账户内可以同时容纳人民币及多种外币活期 储蓄的存款方式。功能：（1） 账务信息清晰明了，便于对账。
14、 （2）活期“一本通”账户具有人民币和外币活期储蓄的全部基本功能。客户开立活期“一本通”账户时，必须预留密码。 （3） 通存通兑。活期一本通可在开户行的同城营业网点存款取款。 （4）缴费方便。客户可指定活期一本通作为水电费、通讯费等日常费用的缴费账户，省时省心。 （5）可开通电话银行和网上银行。 （6）转账汇款方便。7、定期一本通 方式：在一个存折上办理多种货币和多种期限的整存整取定期储蓄存款 功能：1.账务信息清晰明了，便于对账及保管。 2.可办理各种定期存款业务。 8、通信存款方式：华侨、港澳台同胞、外籍华人及其他在国外居住 或留学的国内居民开办的将资金委托银行在国内 办理储蓄存款 9、个
15、人通知储蓄存款 方式：存款时不约定存期，支取时需提前通知银 行，约定取款日期和金额 存金额：人民币5万元； 最低支取金额：5万元。1天通知存款0.817天通知存款1.35种类10、个人支票储蓄个人支票储蓄是以个人信誉为保证，使用支票作为支付结算凭证的活期储蓄。 11、电话银行 电话银行是指银行运用计算机、语音处理技术、电话信号数字化技术和通信网络等手段，为客户提供公共电话网络同银行进行金融交易的服务。12、个人定期储蓄存款存单小额质押贷款个人定期储蓄存款存单小额质押贷款是指储户持本人名下的未到期的定期存款存单作质押，凭有效身份证件，向原存款银行申请一定数额的人民币贷款。每笔质押贷款额度起点为1
16、000元，最高不超过10万元，在此范围内一般按质押存单面额的80%掌握。 13、“三代”业务 “三代”业务是指代收费、代发薪、代股票资金收付转账业务，是银行提供的一种服务，属银行中间性业务。14、电子借记卡电子借记卡是银行向持卡人提供的现代化金融支付工具。 15、凭证式国债凭证式国债于1994年开始由各银行、各地财政和邮政储蓄，面向社会发行。储蓄存款种类储蓄存款种类起存金额起存金额存期存期活期存款活期存款1 1元元定期存款定期存款整存整取整存整取5050元元三个月、六个月、一年、两三个月、六个月、一年、两年、三年和五年年、三年和五年零存整取零存整取5 5元元一年、三年和五年一年、三年和五年存本
17、取息存本取息50005000元元一年、三年和五年一年、三年和五年整存零取整存零取10001000元元一年、三年和五年一年、三年和五年定活两便定活两便5050元元个人通知个人通知5000050000元元“活期储蓄存款”是负债类账户，用以核算银行吸收的居民个人活期储蓄款项.该账户应按居民个人进行明细分类核算。（五）活期储蓄业务的核算个人支取活期储蓄款项吸收个人存入活期储蓄款项期末尚存个人活期储蓄款项账户活期储蓄存款期初余额 1.开户与续存的核算 借：库存现金 贷：活期储蓄存款 存款凭条 例：储户王明持现金存入活期储蓄存款5000元. 借:库存现金 5000 贷:活期储蓄存款王明 5000（二）活期
18、储蓄存款的计息 (1)规定 本金计算到元，元以下不计息。利息计算到分，分以下四舍五入。 活期储蓄存款每季计息一次，结息期为第季末月20日。从1999年11月1日起，开征个人利息所得税，由开户银行代扣。根据个人所得税法有关规定,国务院决定自2008年10月9日起,对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。我国自1999年11月1日对储蓄存款利息所得恢复征收个人所得税以来,在鼓励消费和投资、合理调节个人收入、增加财政收入等方面发挥了积极作用。针对当前我国社会经济面临的新情况,对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税,有利于增加个人储蓄存款收益,符合国家宏观调控的需要。 （2）结息的账务处理 借：利息支出
19、贷：活期储蓄存款 例：工商银行长宁支行2007年6月20日储户张仁、曹洪、周瑛活期储蓄存款的积数分别为5 400 000元、4 500 000元和8 400 000元，年利率为0.72% 借:利息支出 366 贷:活期储蓄存款张仁 108 -曹洪 90 -周瑛 168课堂习练 （三） 支取的核算 借 ：活期储蓄存款甲 取款凭条 贷：库存现金 例：工商银行长宁支行收到曹洪先生送交的储蓄取款凭 条,提取现金36000元,审查无误,当即交付现金. 借:活期储蓄存款曹洪 36000 贷:库存现金 36000（四）销户的核算课堂习练借：活期储蓄存款存款人 利息支出 贷：库存现金 例：7月30日,张德先生
20、送交销户的储蓄取款凭条,金额为16152元,积数为484560元,经审查无误. 利率为0.36%。借：活期储蓄存款张德 16152 利息支出 4.85 贷：库存现金 16156.85利息=积数日利率=4845600.36%/360 =4.85课堂习练（四）定期储蓄存款的核算1、整存整取定期储蓄存款的核算（1）开户业务的核算 借：库存现金 贷：定期储蓄存款整存整取储蓄个人支取定期储蓄款项吸收个人存入定期储蓄款项期末尚存个人定期储蓄款项定期储蓄存款期初余额 （2）支取业务的核算 借:定期储蓄存款整存整取 利息支出 贷:库存现金 （3）利息计算 到期支取。按存折开户日所定的利率计付利息。 提前支取。
21、按支取日银行挂牌公告的活期储蓄 利率计息。 逾期支取。逾期部分按支取日银行挂牌公告的 活期储蓄利率计付利息。 例：某行顺至支行收到李飞先生交来当日到期整存整取定期储蓄存单一张，金额10 000元，存期一年，年利率为2.79%，要求支取本息，经审查无误，作如下处理：借:定期储蓄存款整存整取李飞10000 利息支出279 贷:库存现金10279课堂习练 2、零存整取定期储蓄存款业务的核算 （1）开户和续存业务的核算 借：库存现金 贷：定期储蓄存款零存整取储蓄X存款人 （2）支取的核算 其核算方法同整存整取定期储蓄存款相同。（3）计算公式零存整取利息计算方法月积数法固定基数法月份月份金额金额积数积数
22、1 11001001001002 21001002002003 31001003003004 41001004004005 51001005005006 61001006006007 71001007007008 81001008008009 9100100900900101010010010001000111110010011001100121210010012001200累计积数=100+200+300+1200 =（100+1200）122 =7800应付利息=7800 1.65=12.87元 固定基数计息法是按规定的利率和存期,计算出每元本金到期应付利息金额作为基数,然后再乘以存款余额
23、,即为应付利息. 平均存期=(首月+末月)/2 每元本金(固定基数)到期利息=每元本金平均存期月利率 利息=每元本金到期利息存款余额月份月份金额金额积数积数1 11001001001002 21001002002003 31001003003004 41001004004005 51001005005006 61001006006007 71001007007008 81001008008009 9100100900900101010010010001000111110010011001100121210010012001200平均存期=(首月+末月)/2（1+12）/26.5每元本金(固定基
24、数)到期利息 =每元本金平均存期月利率 1 6.5 1.65=0.010725利息=每元本金到期利息存款余额 0.010725 120012.87（五）储蓄业务的通存通兑 1、活期通存通兑 通存： 借：库存现金 贷：应付账款 通兑： 借：应收账款 贷：库存现金2、定期通存通兑通存：借：库存现金贷：应付账款通兑：借：应收账款贷：库存现金1、商业银行的存款资金应如何划分？2、单位活期存款账户有哪些种类？3、某商厦存入销货现金使用的凭证及会计分录。4、某单位到其开户银行支取备用金使用的凭证及会计分录。5、活期存款的结息日如何规定？它有哪两种计息形式？6、定期储蓄存款的传统分类？7、定期存款的基本计息公式。思考练习
