项目八流动负债

《项目八流动负债》由会员分享，可在线阅读，更多相关《项目八流动负债（40页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、项目八项目八 流动负债流动负债 教学目的与要求教学目的与要求 了解流动负债的概念、特点和分类，掌握流动负债入账价值的确定及主要账务处理，掌握一般纳税企业、小规模纳税企业应交增值税的账务处理，了解应交城建税、房产税、土地使用税和应交车船使用税等应交税费的账务处理。 董阜瘟馏观息谱韩睁梧指朴串隋响材菲如赴褐辕恋吝谊敲秽饺术沁第殊瓷项目八流动负债项目八流动负债 重点重点 短期借款、应付票据、应交税费的核算短期借款、应付票据、应交税费的核算。 难点难点 一般纳税企业应交增值税的账务处理一般纳税企业应交增值税的账务处理 泣虱穷雨蜒侄耪绵洗议犯掸溺蔡岗陀蒙仍肢龚谢瓜鼓蜀客铝吻染沿瑞稳频项目八流动负债项目八

2、流动负债【授课章节】v第第一一节节 流流动动负债概述负债概述v第第二二节节 短短期期借款借款v第第三三节节 应应付付及预收账款及预收账款v第第四四节节 应应付付职工薪酬职工薪酬v第第五五节节 应应交交税费税费v第六节第六节 其他流动负债其他流动负债雹洁吩篓阅迈忘旺俺帜馁情瞄幼犹慈狙裸忠读窥恐僵扦息绊胯甘林盖黍柑项目八流动负债项目八流动负债第一节第一节 流动负债概述流动负债概述一、流动负债的概念和特征：一、流动负债的概念和特征： （一一）概概念念：是是指指将将在在1 1年年( (含含1 1年年) )或或者者超超过过1 1年年的的一一个个营营业业周周期期内内偿偿还还的的债债务务，包包括括短短期期借

3、借款款、应应付付票票据据、应应付付账账款款、应应付付职职工工薪薪酬酬、应应付付股股利利、应应交交税税费费、其他应付款项和其他应付款项和1 1年内到期的长期借款等。年内到期的长期借款等。 （二）流动负债特征（二）流动负债特征 1 1、预计在一个正常营业周期中清偿。、预计在一个正常营业周期中清偿。 2 2、主要为交易目的而持有。、主要为交易目的而持有。 魄携紫娱沙戊辛成霍肚哪标外对斑源并嗓雁笑卵悲沈扯沏介裴猿骏阑玖锡项目八流动负债项目八流动负债 第二节第二节 短期借款短期借款一、短期借款内容一、短期借款内容二、短期借款核算二、短期借款核算（一）设置的帐户（一）设置的帐户 “ “短期借款短期借款”

4、“ “应付利息应付利息” “ “财务费用财务费用”（二）（二）核算核算 1 1、取得时的处理、取得时的处理 2 2、借款利息的处理、借款利息的处理 3 3、归还时的处理、归还时的处理徽挽苔侵唱铡襟凋萨准江拭呈熟灰汰违药醇叛电耸亡倚哉是舅莎幽斯狸徽项目八流动负债项目八流动负债1.借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款2.发生短期借款利息借：财务费用贷：应付利息 银行存款3.归还短期借款借：短期借款贷：银行存款例：某企业9月1日向银行借入短期借款150 000元，期限3个月，年利率为6% ，到期还本付息。娇袱阵腔呻类曙淌伴蒲摸蓑绳懂汗闽趟潜杠内渍亚困茬盛已凉噶陕历淌蹦项目八流动负债项目八流动负债

5、 第三节第三节 应付及预收款项应付及预收款项 由由于于购购买买商商品品、接接受受劳劳务务供供应应等等商商品品交交易易和和业业务务活活动动等等形形成成企企业业承承担担的的必必须须用用资资产产或或劳劳务务在在短短期期内内偿偿付付的的债债务务，通通常常包包括括应应付付账账款款、预预收收账账款款、应应付付票据、其他应付款等。票据、其他应付款等。 一、应付票据的核算一、应付票据的核算 （一一）含含义义: : 应应付付票票据据，是是指指企企业业因因购购买买材材料料、商品和接受劳务等而开出、承兑的商业汇票。商品和接受劳务等而开出、承兑的商业汇票。（二）分类：（二）分类： 1 1、按承兑人的不同分、按承兑人的

6、不同分 ： 商业承兑汇票商业承兑汇票 、银行承兑汇票、银行承兑汇票 2 2、按是否带息分：、按是否带息分： 带息应付票据、不带息应付票据带息应付票据、不带息应付票据 快杭挨尉捞纷露瘸钱渝壹尉楞稿枪戳卢铲收皿新蚌骇宿涡使栽泰冰咏癣摊项目八流动负债项目八流动负债（三）核算要求：（三）核算要求：1 1、设置账户设置账户 2 2、账务处理、账务处理 （1 1）开出票据）开出票据 借：物资采购借：物资采购 借：应交税费借：应交税费应交增值税应交增值税 贷：应付票据贷：应付票据（2 2）计提利息）计提利息 借：财务费用借：财务费用 贷：应付票据贷：应付票据（3 3）票据到期付款）票据到期付款 借：应付票据

7、借：应付票据 财务费用财务费用 贷：银行存款贷：银行存款 护哦模滋避子浮僚否像良必饥耗界艘枉唤琶拈耙翔宪股淀鸽沉褒胞孕乌逗项目八流动负债项目八流动负债（4 4）票据到期无力付款）票据到期无力付款 A A、商业承兑汇票、商业承兑汇票 借：应付票据借：应付票据 贷：应付账款贷：应付账款 B B、银行承兑汇票、银行承兑汇票 借：应付票据借：应付票据 贷：短期借款贷：短期借款 例例：某某企企业业采采用用商商业业承承兑兑汇汇票票结结算算方方式式购购入入一一批批原原材材料料，实实际际成成本本为为1515万万元元，支支付付的的增增值值税税2.552.55万万对对方方代代垫垫的的运运杂杂费费0.50.5万万元

8、元。材材料料已已经经验验收收入入库库、企企业业开开出出3 3个个月月承承兑兑的的商商业业汇汇票票，并并用用银银行行存存款款支支付付运运杂杂费费。假假设设该该企企业业采采用用实实际际成成本本进进行行材材料料的的日日常常核算。核算。 浊掐廖绎垂怒聊造颜脸极便伍寂凭典爱厂仆贿矿溪第奢呢萍驯棒筐灌诽混项目八流动负债项目八流动负债开出商业汇票时：开出商业汇票时： 借：原材料借：原材料 155,000 155,000 应交税费应交增值税（进项税额）应交税费应交增值税（进项税额）25,50025,500 贷：应付票据贷：应付票据 175,500 175,500 银行存款银行存款 5,000 5,000到期付

9、款时：到期付款时： 借：应付票据借：应付票据 175,500 175,500 贷：银行存款贷：银行存款 175,500 175,500 如到期不能支付，在未签发新的票据时：如到期不能支付，在未签发新的票据时： 借：应付票据借：应付票据 175,500 175,500 贷：应付账款贷：应付账款 175,500 175,500挫椿硷孤鸿腥践钳颠尹婉羽党抒观明驱捉昧结降抱矩铺酣乓墙补院东队窜项目八流动负债项目八流动负债二、应付账款的核算二、应付账款的核算（一）含义：指企业因购买材料、物资或接受劳务供（一）含义：指企业因购买材料、物资或接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。应等而应付给供应单位的款项。

10、（二）应付账款入账时间的确认：应以所购买物质的（二）应付账款入账时间的确认：应以所购买物质的所有权转移或接受劳务已发生为标志。所有权转移或接受劳务已发生为标志。 1 1、单货同行的情况下，应付账款一般待货物验、单货同行的情况下，应付账款一般待货物验收入库后，才按发票账单登记入账。收入库后，才按发票账单登记入账。 2 2、货到单未到的情况下，月终估计入账。、货到单未到的情况下，月终估计入账。（三）核算：（三）核算：1 1、账户设置、账户设置 2 2、账务处理、账务处理 劣痛绘蔬革财媚撤昂园任烫禹砍绘郧盎辜篆墙慢敏秤宫鸽咆搔窥押继咎疚项目八流动负债项目八流动负债发生发生 借：材料采购借：材料采购

11、应交税费应交税费应交增值税应交增值税 贷：贷： 应付账款应付账款付款：付款： 借：应付账款借：应付账款 贷：银行存款贷：银行存款开出票据：借：应付账款开出票据：借：应付账款 贷：应付票据贷：应付票据霍欣展熟疾梢杨掠却涟雏郊藻蓝范碾磁舷畏蘑厘盖视俩雄铭殆趴埔赖胰醛项目八流动负债项目八流动负债三、预收账款三、预收账款 预收账款是指企业在销售货物或提供劳务之前，按照合同规定向购货单位预收的款项。1、账户设置 “预收账款”账户。 2、账务处理（1）企业向购货单位预收款项时：借：银行存款 贷 ：预收账款（2）销售实现时：借：预收账款” 贷：主营业务收入 应交税金应交增值税（销项税额）等（3）购货单位补付

12、的款项时：借 ：银行存款 贷：预收账款退回多付的账款，作相反的会计分录。署潦秉闻巳蚊西扰豢林椭税淹崭屑二传皖逮鳖药横繁戚裕砸抓姜豆侵毖魄项目八流动负债项目八流动负债例：某企业例：某企业9 9月月8 8日销售给日销售给B B公司商品一批，预收公司商品一批，预收货款货款130 000130 000元。在交付货物开给乙公司的发票元。在交付货物开给乙公司的发票账单上反映：价款账单上反映：价款110000110000元，增值税元，增值税18 70018 700元。元。乙公司多付的款项通过银行退回。乙公司多付的款项通过银行退回。辙砍惦贵僳誊钻玖呛淄附消蛹落鞋政娶质叮灼戚寓炬帧狱萤民很尤硷窖苍项目八流动负债

13、项目八流动负债收到预收的款项：收到预收的款项： 借：银行存款借：银行存款 130 000 130 000 贷：预收账款贷：预收账款BB公司公司 130 000 130 000发出商品，确认收入：发出商品，确认收入： 借：预收账款借：预收账款BB公司公司 128 700 128 700 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 110 000 110 000 应交税金应交税金应交增值税应交增值税( (销项税额销项税额) ) 18 700 18 700退回多付的款项：退回多付的款项： 借：预收账款借：预收账款BB公司公司 1 300 1 300 贷：银行存款贷：银行存款 1 300 1 300“预收账款预

14、收账款”不多的企业也可不设此账户，将预收的不多的企业也可不设此账户，将预收的账款直接记入账款直接记入“应收账款应收账款” ” 账户的贷方。账户的贷方。抒胞银吩徽种胯券剿酗柜蔫慰棋童常敲捷威迭侠绪遭公携捏硕柬犯冈咎熏项目八流动负债项目八流动负债第四节第四节 应付职工资薪酬应付职工资薪酬一、应付职工薪酬概述一、应付职工薪酬概述（一一）概概念念：职职工工薪薪酬酬，是是指指企企业业为为获获得得职职工工提提供供的的服服务务而而给给予予各各种种形形式式的的报报酬酬以以及及其其他他相相关关支支出出，包包括括职职工工在在职职期期间间和和离离职职后后提提供供给给职职工工的的全全部部货货币币性性薪薪酬酬和和非非货

15、货币币性性福福利利。企企业业提提供供给给职职工工配配偶偶、子子女女或其他被赡养人的福利等，也属于职工薪酬。或其他被赡养人的福利等，也属于职工薪酬。 n（二）职工薪酬包括：（二）职工薪酬包括：（1 1）职工工资、奖金、津贴）职工工资、奖金、津贴和补贴；（和补贴；（2 2）职工福利费；（）职工福利费；（3 3）医疗保险费、养）医疗保险费、养老保险费（包括基本养老保险费和补充养老保险费）老保险费（包括基本养老保险费和补充养老保险费）、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；（险费；（4 4）住房公积金；（）住房公积金；（5 5）工会经费和职工教）工

16、会经费和职工教育经费；（育经费；（6 6）非货币性福利；（）非货币性福利；（7 7）因解除与职工）因解除与职工的劳动关系给予的补偿（下称的劳动关系给予的补偿（下称“辞退福利辞退福利”）；）；（8 8）股份支付。）股份支付。 之疑假枯搀殆涸坏躲协予汀互辫鹿籍猾胀矫咏掇贡嫩吼逾钵暗浅莉倒欺缝项目八流动负债项目八流动负债 二、职工薪酬的确认和计量二、职工薪酬的确认和计量 （一一）职职工工薪薪酬酬的的确确认认原原则则：企企业业应应当当在在职职工工为为其其提提供供服服务务的的会会计计期期间间，将将除除辞辞退退福福利利外外的的应应付付的的职职工工薪薪酬酬确确认认为为负负债债，并并根根据据职职工工提提供供服

17、服务务的的受受益益对对象，分别下列情况处理：象，分别下列情况处理： 1 1、应应由由生生产产产产品品、提提供供劳劳务务负负担担的的职职工工薪薪酬酬，计计入产品成本或劳务成本。入产品成本或劳务成本。 2 2、应应由由在在建建工工程程、无无形形资资产产负负担担的的职职工工薪薪酬酬，计计入建造固定资产或无形资产成本。入建造固定资产或无形资产成本。 3 3、述两项之外的其他职工薪酬，计入当期损益。、述两项之外的其他职工薪酬，计入当期损益。鸿馆峨航黑剔肌诌约诫拒爪屋损劳狭酿郎睁芦乌号结袭击淑蛾避尾右瓷噪项目八流动负债项目八流动负债（二）职工薪酬的计量标准二）职工薪酬的计量标准1 1、货币性职工薪酬、货币

18、性职工薪酬 2 2、非货币性职工薪酬、非货币性职工薪酬（三）核算（三）核算 1 1、账户设置、账户设置 为为了了核核算算企企业业根根据据有有关关规规定定应应付付给给职职工工的的各各种种薪薪酬酬，企业应设置企业应设置“应付职工薪酬应付职工薪酬”科目。科目。 2 2、核算、核算 （1 1）发生应付职工薪酬）发生应付职工薪酬 借：生产成本借：生产成本-生产工人的工资生产工人的工资 制造费用制造费用-车间管理人员的工资车间管理人员的工资 管理费用管理费用-企业管理人员、辞退福利等企业管理人员、辞退福利等 在建工程在建工程-在建工程人员的工资在建工程人员的工资 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬衙堤怯威逊

19、辫沮通乙莆校剁嘘绥冰捉烫泣瓶歧愤赠突寒蚂守胰阻放熟隐煮项目八流动负债项目八流动负债 （2 2）实际发放职工薪酬）实际发放职工薪酬 借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 贷：银行存款等贷：银行存款等 例例1 1：某某工工业业企企业业发发生生应应付付职职工工薪薪酬酬3 3万万元元。其中：生产人员工资其中：生产人员工资2 2万元万元, ,车间管理人员工车间管理人员工 资资0.40.4万万元元，厂厂部部管管理理人人员员工工资资0.30.3万万元元, , 在在建建工工程程人人员员的的工工资资0.20.2元元, , 因因解解除除与与职职工工的的劳动关系给予的补偿劳动关系给予的补偿0.10.1万元。万元。 广宾

20、茬挠朱籍炊把庞欢黄禄描伪淑映踏耍沽炽画颧达它慨豪体锐鸿两桌业项目八流动负债项目八流动负债（1 1）发生应付职工薪酬）发生应付职工薪酬 借：生产成本借：生产成本 20,000 20,000 制造费用制造费用 4,000 4,000 管理费用管理费用 4,000 4,000 （3000+10003000+1000） 在建工程在建工程 2,000 2,000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 30,000 30,000 （2 2）实际发放职工薪酬）实际发放职工薪酬 借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 30,000 30,000 贷：银行存款贷：银行存款 30,000 30,000 垣璃劈徊磷之夏盾察涎

21、谜谬溜瓮躁网浩丁磊疗药荧咸搀庆贡坡土人赦胳贿项目八流动负债项目八流动负债非货币性福利v企业以自产的产品作为非货币性福利发放给职工的，按照产品的公允价值计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬，发放给职工时，应确认主营业务收入，同时结转相关成本。呵七隧无统焉父恫雅流概屿按到耶佩川等既姜舞敢快簇吕薪瘟彬盆饰侍县项目八流动负债项目八流动负债例：甲公司向职工发放电暖器200台作为福利，其中生产工人170人，行管人员30人，市场价每台1000元，成本900元。增值税率17%诗辑存尤擦妒仿莱凑岩蕉珠补釉务两鬃一名落屡呵坟吮咎揩裙荷涤绸牙蚀项目八流动负债项目八流动负债v1）应确认的职工薪酬v 借 生

22、产成本 198900v 管理费用 35100v 贷 应付职工薪酬-非货币性福利 234000v2）发放时v 借 应付职工薪酬-非货币性福利 234000v 贷 主营业务收入 200000v 应交税费应交增值税（销项税）34000v同时 借 主营业务成本 180000v 贷 库存商品 180000择轮矛谁超铲子翘卿芳驴虽绞蝶盂椰胎美惮朔畏跋房伦舟涵得妥舵袱皱和项目八流动负债项目八流动负债作业：v公司为增值税一般纳税人，2013年3月发生与职工薪酬有关的事项如下：v1）对行政管理部门使用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员的工资1.2万v2）对经营租赁方式租入生产线进行改造，应付内部改良人员的

23、工资3万v3）为公司下属25位部门经理每人配备一辆汽车免费使用，假定每辆汽车每月折旧0.08万v4）将50台自产的厨房清洁器发放给公司的行政管理人员，每台生产成本1.2万，市场售价1.5万v5）月末分配职工工资150万，其中生产工人的工资105万，车间管理人员的工资15万，行政管理人员的工资20万，专设销售机构人员的工资10万国给哺剿谤哦疾牛子肮芥桌荐杜赞氦滓狗匆拟活创研积赋财烃敌竹券躇怕项目八流动负债项目八流动负债v6）以存款缴纳职工医疗保险费5万v7）按规定计算代扣代缴个人所得税5万v8）以现金支付职工生活困难补助0.1万v要求：根据资料编制会计分录氏圭战蕴簿忠乳捻杀枫润件伶焊悦攘鸿帕河宾

24、回狡辟映诫镊物坞犯汲鞭柒项目八流动负债项目八流动负债第五节第五节 应交税费应交税费一、应交税费的概述一、应交税费的概述 企企业业按按照照税税法法等等规规定定计计算算应应交交纳纳的的各各种种税税费费，包包括括增增值值税税、消消费费税税、营营业业税税、所所得得税税、资资源源税税、土土地地增增值值税税、城城市市维维护护建建设设税税、房房产产税税、土土地地使使用用税税、车车船船使使用用税税、教教育育费费附附加加、矿矿产产资资源源补补偿偿费费等等。企企业业代代扣扣代代交交的的个个人人所所得得税等，也通过本科目核算。税等，也通过本科目核算。 企企业业不不需需要要预预计计应应交交数数所所交交纳纳的的税税金金

25、，如如印花税、耕地占用税等，不在本科目核算。印花税、耕地占用税等，不在本科目核算。撅纯粪牛省招获绷霸蜘丘流利愉吮标神剖置茅州酋却胁栽患曹菩砍缘项疚项目八流动负债项目八流动负债二、账户设置二、账户设置三、应交增值税三、应交增值税 （一）含义：（一）含义： 增值税，是对在我国境内销售货物，提供加工、增值税，是对在我国境内销售货物，提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其应税修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其应税货物和应税劳务的增值额计算征收的一种流转税。货物和应税劳务的增值额计算征收的一种流转税。 （二）分类：增值税的纳税人分为一般纳税人与小（二）分类：增值税的纳税人分为一般纳

26、税人与小规模纳税人两类。规模纳税人两类。 （三）应纳税额的计算：（三）应纳税额的计算：（1 1）一般纳税人当期应纳增值税额的计算）一般纳税人当期应纳增值税额的计算 应纳增值税额应纳增值税额= = 当期销项税额当期销项税额当期进项税额当期进项税额（2 2）小规模纳税人当期应纳增值税额的计算）小规模纳税人当期应纳增值税额的计算应纳税额应纳税额= =应税销售额应税销售额征收率征收率其中：应税销售额其中：应税销售额= =含税销售额含税销售额(1+(1+征收率征收率) ) 小规模纳税人增值税的征收率为小规模纳税人增值税的征收率为3%3% 挺佯渝陕孔岩募掖然砌蔬珍罚买盒毕詹土舵哥碎汉畅贬基酱湾姬船蜀宏歹项

27、目八流动负债项目八流动负债（四）核算使用的主要会计科目：（四）核算使用的主要会计科目： 1 1、小规模纳税人：、小规模纳税人：“应交税费应交增值税应交税费应交增值税” 2 2、一一般般纳纳税税人人： 在在“应应交交税税费费应应交交增增值值税税”科科目目下下分分别别设设置置“进进项项税税额额”、“已已交交税税金金”、“销销项项税税额额”、“出出口口退退税税”、“进进项项税税额额转转出出”、“转转出出多多交交增增值值税税”、“转转出出未未交交增增值值税税”、“减减免免税税款款”、“出口抵减内销产品应纳税额出口抵减内销产品应纳税额”等专栏。等专栏。 （五）账务处理：（五）账务处理： 1 1、小规模纳

28、税人：、小规模纳税人： 购进购进 借：原材料借：原材料 （价（价+ +税）税） 贷：有关账户贷：有关账户销售销售 借借: : 银行存款等（价银行存款等（价+ +税）税） 贷：主营业务收入（销售额）贷：主营业务收入（销售额） 应交税费应交税费-应交增值税应交增值税 ( (应纳税额应纳税额) ) 爬抢叛彬差贵肋瑟祖平俄蔚余弗趁悯拭嚏你店晕调纳仕谜蚁胳湾敲麦箕镶项目八流动负债项目八流动负债2 2、一般纳税人：、一般纳税人： 销销货货时时，实实行行价价税税分分离离，销销价价不不含含税税款款，作作为为收收入入, , 税款计入销项税额。税款计入销项税额。 （1 1）一般购销业务的账户处理：）一般购销业务的

29、账户处理： 购进购进 借：原材料借：原材料 （价款）（价款） 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 贷：有关账户贷：有关账户 销售或提供应税劳务销售或提供应税劳务 借借: : 银行存款等（价银行存款等（价+ +税）税） 贷：主营业务收入（价款）贷：主营业务收入（价款） 应交税费应交税费-应交增值税应交增值税 ( (销项税额销项税额) )尧优腐顾九逝四更昔荧旁旷薯窥租乏械虹轻适脐邪搪矢惯湛瞻唇升颓魏萝项目八流动负债项目八流动负债（2 2） 不予抵扣项目的账务处理不予抵扣项目的账务处理如工程领用如工程领用 借：在建工程借：在建工程 （价（价+ +税）税） 贷：原材料贷：原材

30、料 （价）（价） 应交税费应交税费应交增值税（进项税额转出）应交增值税（进项税额转出）（3 3）上交增值税的账务处理）上交增值税的账务处理当月交纳当月的增值税。通过当月交纳当月的增值税。通过“应交税费应交税费-应交增应交增值税（已交税金）值税（已交税金）”账户核算；账户核算；当月交纳以前月份的增值。通过当月交纳以前月份的增值。通过“应交税费应交税费-未交未交增值税增值税”账户核算。账户核算。 肛铺此卡甘砰痛方诞叹向递锄簇崭始急肢洗惦吼次陕粕鲜痕漂牙馒堪届迭项目八流动负债项目八流动负债例：宏达工厂为一般纳税企业，该企业5月份购入原材料一批，货款200 000元，增值税34 000元，款项已支付，

31、材料已验收入库，原材料按实际成本计价核算。月内医务室维修领用原材料2 000元，其购入时支付的增值税340元，本月销售产品的收入为600 000元，增值税率为17%，款项尚未收到。本月以银行存款66 000元交纳增值税，该企业月初“应交税费未交增值税”的贷方余额为5 000元，试作出全部会计分录，并计算本月应交纳的增值税及月末“应交税费未交增值税”账户的余额。 借：原材料 200 000 借：应交税费应交增值税（进项税额）34 000 贷： 银行存款 234 000 细抡酣涅傍柄无版苦行抓童桔署腰镣汰棠印蜂岳溶呆琼攒线踪揍慕杠肋触项目八流动负债项目八流动负债 借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬

32、2 340 2 340 贷：原材料贷：原材料 2 000 2 000 贷贷：应应交交税税费费应应交交增增值值税税（进进项项税税额额转转出出） 340340 借：应收账款借：应收账款 702 000 702 000 贷：贷： 主营业务收入主营业务收入 600 000 600 000 贷：贷： 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 102 000 102 000 借借：应应交交税税费费应应交交增增值值税税（已已交交税税金金）66 66 000000 贷：银行存款贷：银行存款 66 000 66 000 本月应交增值税本月应交增值税 =102 000 - =102 000 -

33、（34 000-34034 000-340）-66 000-66 000 =68 340 -66 000 =2 340 =68 340 -66 000 =2 340（元）（元） 借：借： 应交税费应交税费应交增值税（转出未交增值税）应交增值税（转出未交增值税） 2 340 2 340 贷：应交税费贷：应交税费未交增值税未交增值税 2 340 2 340 米管蛰涯末寝联碧别詹逢猫迭邑显桓钢涤声液掀鄂崩磺鸿亲枉意窗名胃曲项目八流动负债项目八流动负债 月末月末“应交税费应交税费未交增值税未交增值税”账户的余额为账户的余额为 5 000+2 340=7 340 5 000+2 340=7 340元元

34、附附: :若若本本月月交交纳纳增增值值税税70 70 000000元元，多多交交税税70 70 000-68 000-68 340=1 660340=1 660元，则作会计分录如下：元，则作会计分录如下： 借：应交税费借：应交税费未交增值税未交增值税 1 660 1 660 贷：应交税费贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税）应交增值税（转出多交增值税） 1 660 1 660 月末月末“应交税费应交税费未交增值税未交增值税”账户的余额为账户的余额为 5 000-1 660=3 340 5 000-1 660=3 340元元狭硫中歇总侩戎表颂激帚慕趟廖迈挠写粹尤妈障圈摩惨脆唤照专协缎怖扫项目八

35、流动负债项目八流动负债四、应交消费税四、应交消费税（一）含义：（一）含义： 消消费费税税是是对对在在我我国国境境内内从从事事生生产产、委委托托加加工工和和进口应税消费品的单位和个人征收的一种流转税。进口应税消费品的单位和个人征收的一种流转税。 税税目目有有：烟烟、酒酒及及酒酒精精、化化妆妆品品、贵贵重重首首饰饰及及珠珠宝宝玉玉石石、鞭鞭炮炮和和烟烟火火、成成品品油油、汽汽车车轮轮胎胎、摩摩托托车车、小小汽汽车车、高高尔尔夫夫球球及及球球具具、高高档档手手表表、游游艇艇、木木制制一次性筷子、实木地板等。一次性筷子、实木地板等。 （二）计算方法：（二）计算方法： 消消费费税税的的计计算算有有从从价

36、价定定率率、从从量量定定额额两两种种方方法，公式如下：法，公式如下： 从价定率从价定率 应纳消费税税额应纳消费税税额= =销售额销售额税率税率 从量定额从量定额 应纳消费税税额应纳消费税税额= =销售数量销售数量单位税额单位税额 问酮争锑株主拜挟吵崇灯唯呀棠闷计蹋晚芍允坞魁玲汲瓮握巾裁蔬狠箍分项目八流动负债项目八流动负债（三）设置的帐户（三）设置的帐户 “ “应交税费应交税费应交消费税应交消费税”（四）财务处理（四）财务处理 1 1、销售、销售 借：营业税金及附加（其他业务成本）借：营业税金及附加（其他业务成本） 贷：应交税费贷：应交税费- - 应交消费税应交消费税 2 2、委托加工应税消费品

37、、委托加工应税消费品 直接销售，消费税计入成本。连续生产，按规定准直接销售，消费税计入成本。连续生产，按规定准予抵扣，计入予抵扣，计入“应交税费应交税费-应交消费税应交消费税”。 3 3、上交消费税、上交消费税 借：应交税费借：应交税费-应交消费税应交消费税 贷：银行存款贷：银行存款恶灼吕怨霸程刺限况娟瘸裙涪娱胡粟乙舆侈碴危慌乱桌叫窗竹曼逛杆庐爪项目八流动负债项目八流动负债五、应交营业税五、应交营业税 （一一）含含义义：营营业业税税是是对对在在我我国国境境内内提提供供应应税税劳劳务务、转转让让无无形形资资产产和和销销售售不不动动产产的的单单位位和和个个人人就就其其取取得得的的营业额征收的一种流

38、转税。营业额征收的一种流转税。 （二二）征征税税范范围围：（税税率率：3 3、5 5、5 52020幅幅度税率三档）度税率三档） 营营业业税税涉涉及及的的税税目目有有：交交通通运运输输业业、建建筑筑业业、金金融融保保险险业业、邮邮电电通通信信业业、文文化化体体育育业业、娱娱乐乐业业、服服务务业业、转让无形资产、销售不动产等。转让无形资产、销售不动产等。 （三）账户设置及账务处理：（三）账户设置及账务处理：设置设置“ “ 应交税费应交税费-应交营业税应交营业税”明细账户进行核算。明细账户进行核算。 借：营业税金及附加借：营业税金及附加 固定资产清理固定资产清理 其他业务成本其他业务成本 贷：贷：

39、 应交税费应交税费应交营业税应交营业税抡俘浴难惠卓半僧孜龋设馋置蝶换甘软聂每昏址会唁津爆输童浙眉痹以埂项目八流动负债项目八流动负债 六、应交所得税六、应交所得税 借：借： 所得税费用所得税费用 贷：贷： 应交税费应交税费应交所得锐应交所得锐七、应交城市维护建设税与应交教育费附加七、应交城市维护建设税与应交教育费附加 城城市市维维护护建建设设税税是是国国家家为为了了加加强强城城市市的的维维护护建建设设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源扩大和稳定城市维护建设资金的来源而开征的一种税。教育费附加是为发展教育事业而征而开征的一种税。教育费附加是为发展教育事业而征收的一种专项资金。收的一种专项资金。 应

40、交城市维护建设税应交城市维护建设税= =（本期应交的增值税（本期应交的增值税+ +营业税营业税+ +消费税）消费税）适用税率适用税率应交教育费附加应交教育费附加= =（本期应交的增值税（本期应交的增值税+ +营业税营业税+ +消费税）消费税）适用税率适用税率 枷值涸鼓葫碰祷抡涨梅魁率苟膨乖右铺傣答毛舷瓜碳噶羽苯株拙耙证懊靛项目八流动负债项目八流动负债按纳税人所在地的不同，适用税率有三档地区差别比按纳税人所在地的不同，适用税率有三档地区差别比例税率：例税率： 纳税人所在地为市区的，税率为纳税人所在地为市区的，税率为7%7% 纳税人所在地为县城、镇的，税率为纳税人所在地为县城、镇的，税率为5%5%

41、 纳税人所在地为其他地区，税率纳税人所在地为其他地区，税率1%1%帐务处理同营业税帐务处理同营业税八、应交房产税、土地使用税、车船使用税八、应交房产税、土地使用税、车船使用税 借：管理费用借：管理费用 贷：应交税费贷：应交税费-应交应交XXXXXX税税 规棵刁倔围淹饰掇务驰瘁喂赋骏闺诫身巧捌卵县锻馈谦每颠痒戎之耳媒牲项目八流动负债项目八流动负债第六节第六节 其他流动负债其他流动负债一、其他应付款一、其他应付款 其他应付款是指与企业购销业务没有直接关系的一其他应付款是指与企业购销业务没有直接关系的一切暂收、应付款项，包括应付租入固定资产租金或包切暂收、应付款项，包括应付租入固定资产租金或包装物租

42、金、存入保证金、应付统筹退休金、职工未按装物租金、存入保证金、应付统筹退休金、职工未按期领取的工资、应付工会经费及职工教育经费等。期领取的工资、应付工会经费及职工教育经费等。1.1.发生的各种应付、暂收款项发生的各种应付、暂收款项借：银行存款借：银行存款管理费用等管理费用等 贷：其他应付款贷：其他应付款2.2.支付各种应付、暂收款项支付各种应付、暂收款项借：其他应付款借：其他应付款 贷：银行存款等贷：银行存款等瞒祝利揽捡馋必姚乘宰傻搅惨廖献染尼笼檀损捅起非钨刊瞒鸥酶寝瞩涅沛项目八流动负债项目八流动负债【本章小结】v本章主要讲解了短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款、预提费用等内容的计算与会计处理。其中应付票据、应付账款、预收账款、其他应付款等，可与应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款等相比较，加深理解债权债务账户的含义和运用。应着重注意债务的确认与计量，重点掌握相应的会计处理仗屑坍杨舰痒墓羞巷盒鹏疗跃蛔立捌拘芯轩烃啄搂莫面陡迢巨挺叭科压烤项目八流动负债项目八流动负债